第7章會計帳簿

1、LOGO第七章 會計賬簿12會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類會計賬簿的設(shè)置會計賬簿的設(shè)置3會計賬簿的啟用、登記和保管會計賬簿的啟用、登記和保管4對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬LOGO第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 一、會計賬簿的意義 二、會計賬簿的種類 （一）賬簿按用途可以分類為一下四種 序時序時賬簿賬簿1234分類分類賬簿賬簿聯(lián)合聯(lián)合賬簿賬簿備查備查賬簿賬簿LOGO （二）賬簿按外表形式分類 賬簿按外表形式可分為訂本賬簿、活頁賬簿和卡片賬簿。 （三）賬簿按格式分類 賬簿按格式可分為以下幾種： 1、三欄式賬簿 2、多欄式賬簿 3、數(shù)量金額欄式 賬簿 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類但它只適合但它只適合

2、價值量核算價值量核算主要用于明細(xì)分類主要用于明細(xì)分類核算和總分類核算核算和總分類核算一般只適用于具有實一般只適用于具有實物量的明細(xì)分類核算物量的明細(xì)分類核算LOGO 三、會計賬簿的基本內(nèi)容 不同的賬簿，功能不同，內(nèi)容不同，形式不同，格式也有差異，但一般來說，賬簿都應(yīng)具有以下基本內(nèi)容: 第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類4、賬頁、賬頁 3、賬戶目錄、賬戶目錄2、扉頁、扉頁1、封面、封面LOGO 一、會計賬簿的設(shè)置原則 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置（一）全面性原則（一）全面性原則（二）實際性原則（二）實際性原則（三）科學(xué)性原則（三）科學(xué)性原則 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO 二、日記賬的設(shè)置 日記賬是逐日逐筆

3、按順序連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿,主要有普通日記賬和特種日記賬。 （一）普通日記賬 普通日記賬是指用以序時登記企業(yè)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，根據(jù)記賬憑證逐筆序時登記。 （二）特種日記賬 特種日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種類型。最常用的是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO 銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是由出納員對銀行存款收、付款業(yè)務(wù)，根據(jù)銀行存款收、付款憑證和涉及到將現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的一種賬簿。 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置注：注：銀行存款日記賬的設(shè)置和賬簿格式銀行存款日記賬的設(shè)置和賬簿格式與

4、庫存現(xiàn)金日記賬一樣。銀行存款日記與庫存現(xiàn)金日記賬一樣。銀行存款日記賬的登記方法和要求與庫存現(xiàn)金日記賬賬的登記方法和要求與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同，但兩者期末余額的賬實核對基本相同，但兩者期末余額的賬實核對方法不一樣。方法不一樣。LOGO 三、分類賬的設(shè)置 分類賬是分門別類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 （一）總分類賬簿的設(shè)置 總分類賬簿是按總分類科目開設(shè)賬戶，進(jìn)行 分類登記的賬簿?？偡诸愘~簿主要有兩種格式： 三欄式總分類賬簿和多欄式總分類賬簿。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO 1、三欄式總分類賬三欄式總分類賬是總分類賬的基本格式。因這種總分類賬的每個賬戶都有借方、貸方和余額三個金額欄，所以叫三欄式總分類賬

5、。其格式見下表：第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置年年 憑證憑證摘摘 要要對方科目對方科目借借 方方貸貸 方方借借或或貸貸余余 額額月月日日字字號號會計科目：第 頁LOGO 2、多欄式總分類賬多欄式總分類賬則是將各總分類科目集中在一個賬頁上， 其賬簿格式可分以下兩類。 （1 1）縱向多欄式總分類賬 （2）橫向多欄式總分類賬第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置一般采用逐筆序時一般采用逐筆序時的方法進(jìn)行登記的方法進(jìn)行登記一般采用匯總的方一般采用匯總的方法進(jìn)行登記法進(jìn)行登記第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO （二）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿是按明細(xì)分是按明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類科

6、目開設(shè)賬戶，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類記錄的賬簿。明細(xì)分進(jìn)行分類記錄的賬簿。明細(xì)分類賬的主要格式有如下幾種：類賬的主要格式有如下幾種：第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置1、三欄式明細(xì)分類賬、三欄式明細(xì)分類賬2、多欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬4、復(fù)幣式明細(xì)分類賬、復(fù)幣式明細(xì)分類賬5、橫線登記簿、橫線登記簿 3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO 1、三欄式明細(xì)分類賬 三欄式明細(xì)分類賬的格式和三欄式總分類賬基本相同，一般適用于那些只有價值量核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費用、預(yù)提費用、銀行存款、短期借款、長期借款等總分類賬戶的明細(xì)分類賬都

7、可以采用這種格式。 2、多欄式明細(xì)分類賬 多欄式明細(xì)分類賬一般適用于那些需要對金額作進(jìn)一步分析、只有價值量核算的賬戶，如制造費用、管理費用、財務(wù)費用以及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬等。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 多欄式明細(xì)分類賬的格式見下表： 上表中的這種多欄式明細(xì)分類賬，登記金額時不分借貸，而上表中的這種多欄式明細(xì)分類賬，登記金額時不分借貸，而是用是用藍(lán)字藍(lán)字表示資產(chǎn)性賬戶的借方余額和借方發(fā)生額，以及權(quán)益表示資產(chǎn)性賬戶的借方余額和借方發(fā)生額，以及權(quán)益性賬戶的貸方余額和貸方發(fā)生額，用性賬戶的貸方余額和貸方發(fā)生額，用紅字紅字表示另一方向的余額表示另一方向的余

8、額和發(fā)生額。和發(fā)生額。 年年憑證憑證 摘摘 要要合合 計計工資工資職工福利職工福利折舊費折舊費修理費修理費月月日日字字號號制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬第 頁第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 3、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁上不僅能反映金額的變化，而且還設(shè)置了數(shù)量、單價等專欄。它一般適用于那些具有實物量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等賬戶的明細(xì)分類核算。其格式如下表：年年 憑證憑證摘摘 要要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日字字號號數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額原材料明細(xì)分類賬原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：第 頁第

9、二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 4、復(fù)幣式明細(xì)分類賬 有關(guān)的明細(xì)賬要同時反映外幣金額和記賬本位幣金額，還要反映在兩者之間進(jìn)行折算的匯率，這樣的賬稱復(fù)幣式明細(xì)分類賬，其格式如下表：年年 憑證憑證摘摘 要要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日字字 號號外外幣幣匯匯率率人民人民幣幣外外幣幣匯匯率率人民人民幣幣外外幣幣匯匯率率人民幣人民幣復(fù)幣式明細(xì)分類賬復(fù)幣式明細(xì)分類賬 第 頁第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置LOGO 5、特種格式明細(xì)賬 特種格式明細(xì)賬主要是為了滿足某些特殊需要而設(shè)置的。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置例如，為了全面反映和監(jiān)例如，為了全面反映和監(jiān)督從付款到入庫的全程，督從付款到入庫的

10、全程，采購明細(xì)賬一般采用一種采購明細(xì)賬一般采用一種“橫線登記簿橫線登記簿”的格式。的格式。LOGO第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管 一、會計賬簿的啟用正確填寫扉頁正確填寫扉頁編制賬戶目錄編制賬戶目錄新會計年度使用新賬簿新會計年度使用新賬簿會計賬會計賬簿的啟用簿的啟用LOGO第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管 二、會計賬簿的登記 （一）記賬規(guī)則1 1、使用藍(lán)黑墨水 2 2、進(jìn)行連續(xù)登記 3 3、注明過賬頁次4 4、進(jìn)行日清月結(jié) 5 5、正確更正錯賬6 6、書寫只占半行 7 7、辦理承前過次 注：注：在每一賬頁登記完畢時，應(yīng)在賬頁在每一賬頁登記完畢時，應(yīng)在賬頁的最末一行，加計填列自本月日開始的最

11、末一行，加計填列自本月日開始到該筆業(yè)到該筆業(yè) 務(wù)為止的借、貸發(fā)生額合計及務(wù)為止的借、貸發(fā)生額合計及余額，并在摘要欄注明余額，并在摘要欄注明“過次頁過次頁”字樣。字樣。同時，在下一賬頁的第一行登記由上頁同時，在下一賬頁的第一行登記由上頁轉(zhuǎn)入的借、貸發(fā)生額合計及余額，并在轉(zhuǎn)入的借、貸發(fā)生額合計及余額，并在摘要欄注明摘要欄注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。LOGO （二）平行登記法第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管1、同時登記、同時登記2、同向登記、同向登記3、同額登記、同額登記 所謂平行登記法，是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要所謂平行登記法，是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)會計憑證，根據(jù)會計憑證，既在總分類賬上

12、進(jìn)行總括記錄，同既在總分類賬上進(jìn)行總括記錄，同時又要在所屬的明細(xì)分類賬上進(jìn)行明細(xì)記錄時又要在所屬的明細(xì)分類賬上進(jìn)行明細(xì)記錄。平行。平行登記法包括以下三個要點：登記法包括以下三個要點：LOGO （三）橫線登記法 “橫線登記簿”的格式比較特殊，它不是三欄式，也不是多欄式。它把若干筆先后發(fā)生而又相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在同一行的不同欄目中，以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際進(jìn)程，所以叫“橫線登記簿”。第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管LOGO 三、錯賬更正 （一）錯賬查找 錯賬查找是指在發(fā)現(xiàn)錯賬后，查出錯賬的具體 位置、 情況和原因，以便進(jìn)行更正。錯賬查找主 要有以下幾種方法。第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管

13、1、差額法、差額法2、尾數(shù)法、尾數(shù)法3、半數(shù)法、半數(shù)法4、除、除9法法LOGO（二）錯賬更正 錯賬發(fā)生的具體情況不同，更正的方法也不一樣，一 般有以下幾種更 正方法。第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管1、劃線更正法、劃線更正法2、紅字更正法、紅字更正法 劃線更正法也稱紅線更正法，劃線更正法也稱紅線更正法，適用于記賬憑證沒有錯誤，是賬簿適用于記賬憑證沒有錯誤，是賬簿記錄的文字或數(shù)字出錯的情況。記錄的文字或數(shù)字出錯的情況。 紅字更正法是在發(fā)現(xiàn)錯賬后，紅字更正法是在發(fā)現(xiàn)錯賬后，用紅字制一張同樣的記賬憑證，據(jù)用紅字制一張同樣的記賬憑證，據(jù)以登賬，以便沖銷原來錯誤的記錄；以登賬，以便沖銷原來錯誤的記錄；

14、同時再用藍(lán)字編制一張正確的憑證，同時再用藍(lán)字編制一張正確的憑證，據(jù)以登賬。據(jù)以登賬。LOGO注：在會計核算中，紅字有特定的含義，一般表示減少、沖銷、相反或負(fù)數(shù)的意思。紅字更正法適用于記賬憑證有錯誤，且由于記賬憑證的錯誤而導(dǎo)致賬簿記錄也出現(xiàn)錯誤的情況。具體來說，紅字更正法一般可用于以下兩種情況。第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管（1）記賬憑證上的分）記賬憑證上的分錄記錯會計科目，導(dǎo)錄記錯會計科目，導(dǎo)致登賬時也記錯賬戶致登賬時也記錯賬戶（2）記賬憑證上所作會）記賬憑證上所作會計分錄中使用的會計科目計分錄中使用的會計科目無誤，并且方向也正確，無誤，并且方向也正確，但金額大于正確的金額，但金額大于正確

15、的金額，并且已經(jīng)據(jù)此憑證登并且已經(jīng)據(jù)此憑證登記賬記賬簿簿LOGO 【例】某廠從外地購進(jìn)一批原材料1,000元，貨款未付。 會計分錄誤為：第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管3、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法借：材料采購借：材料采購 100貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 100 根據(jù)會計憑證登賬后，如發(fā)現(xiàn)會計分根據(jù)會計憑證登賬后，如發(fā)現(xiàn)會計分錄其他部分沒有錯，只是金額錯了，且所錄其他部分沒有錯，只是金額錯了，且所記金額小于應(yīng)記金額，在這種情況下，就記金額小于應(yīng)記金額，在這種情況下，就可以采用補(bǔ)充登記法來更正?？梢圆捎醚a(bǔ)充登記法來更正。LOGO 以上這筆會計分錄所記的科目和方向都沒有錯，只是把1,0001,000

16、元誤記為100100元，少記了900900元。發(fā)現(xiàn)這個錯誤后，應(yīng)用藍(lán)字編制一張金額為900900元、其他部分與原記賬憑證一樣的記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“更正號憑證錯誤”字樣。會計分錄為： 然后據(jù)以入賬，這樣，就在賬簿上補(bǔ)記了少記的900900元，把錯誤更正過來了。第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管借：材料采購借：材料采購 900貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 900LOGO 四、會計賬簿的更換和保管 （一）賬簿的更換 1、按年更換會計賬簿 2、卡片賬可連續(xù)使用 （二）賬簿的保管第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管注注：總賬、日記賬：總賬、日記賬以及大部分明細(xì)賬，以及大部分明細(xì)賬，要要每年每年更換一次

17、更換一次LOGO第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 一、對賬 （一）賬證核對 （二）賬賬核對 （三）賬實核對 1、清理現(xiàn)金、清理現(xiàn)金2、對賬存款、對賬存款3、盤點實物、盤點實物4、核對往來、核對往來第四節(jié) 對賬和結(jié)賬LOGO第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 （二）結(jié)賬前的檢查 （三）結(jié)賬的方法1、檢查入賬情、檢查入賬情況況 2、檢查跨期攤、檢查跨期攤配配 3、檢查損益結(jié)、檢查損益結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4、檢查利潤結(jié)、檢查利潤結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬LOGOLOGO復(fù)習(xí)思考題1、什么是賬簿？有了會計憑證為什么還要設(shè)置賬簿？2、會計賬簿有什么作用？怎樣對會計賬簿進(jìn)行分類？3、企業(yè)要如何設(shè)置賬簿？4、日記賬、分類賬和備查賬有什么區(qū)別？各有什么作用？5、活頁賬和訂本賬各有什么特點？卡片賬適用于哪些核算對象？6、什么是特種日記賬？為什么要設(shè)置特種日記賬？7、明細(xì)分類賬有哪些格式？適用范圍各是什么？8、登記賬簿有哪些