第一章審計與鑒證結(jié)論

1、第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 1 -第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論忻州師范學(xué)院忻州師范學(xué)院 張紅軼張紅軼第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 2 - 第一節(jié)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展一一. 注冊會計師審計的產(chǎn)生注冊會計師審計的產(chǎn)生產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時代，代表國家意大利。產(chǎn)生于資本主義工業(yè)革命時代，代表國家意大利。 第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 3 -第一節(jié)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展二二.注冊會計師審計的發(fā)展注冊會計師審計的發(fā)展 （一）會計賬目審計階段（一）會計賬目審計階段

2、這一時期，英國注冊會計師審計的主要特點是：審計逐漸這一時期，英國注冊會計師審計的主要特點是：審計逐漸由任意審計轉(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲嫞瑢徲嫷哪康氖怯扇我鈱徲嬣D(zhuǎn)變?yōu)榉ǘ▽徲?，審計的目的是查錯防弊查錯防弊，保，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行逐筆的逐筆的詳細審計詳細審計；審計報告使用人主要為；審計報告使用人主要為企業(yè)股東企業(yè)股東等等. 第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 4 -（二）資產(chǎn)負債表審計階段（二）資產(chǎn)負債表審計階段這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點是：審計對象這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點是：審計對象由會

3、計賬目擴大至由會計賬目擴大至資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表；審計的主要目的是；審計的主要目的是通過審?fù)ㄟ^審查資產(chǎn)負債表來判斷企業(yè)信用狀況查資產(chǎn)負債表來判斷企業(yè)信用狀況；審計方法從詳細審計；審計方法從詳細審計初步轉(zhuǎn)向初步轉(zhuǎn)向抽樣審計抽樣審計；審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突；審計報告使用人除企業(yè)股東外，更突出了出了債權(quán)人的需要債權(quán)人的需要。 第一節(jié)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 5 -（三）財務(wù)報表審計階段（三）財務(wù)報表審計階段在這一時期，注冊會計師審計的主要特點是：審計對象轉(zhuǎn)在這一時期，注冊會計師審計的主要特點是：審計對象轉(zhuǎn)為企業(yè)

4、的為企業(yè)的全部會計報表及相關(guān)資料全部會計報表及相關(guān)資料；審計的主要目的是對；審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見財務(wù)報表發(fā)表審計意見，審計的范圍已擴大到，審計的范圍已擴大到測試相關(guān)的測試相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)部控制，抽樣審計和計算機輔助審計技術(shù)逐漸被應(yīng)用；，抽樣審計和計算機輔助審計技術(shù)逐漸被應(yīng)用；審計審計報告使用人進一步擴大，包括報告使用人進一步擴大，包括到股東、債權(quán)人、潛在到股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機構(gòu)、政府及社會公眾；注冊會計師審?fù)顿Y者、證券交易機構(gòu)、政府及社會公眾；注冊會計師審計準則體系建立并不斷完善；注冊會計師資格考試和認證計準則體系建立并不斷完善；注冊會計師資格考試和認證制度逐

5、步推行。制度逐步推行。第一節(jié)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 6 -三、審計模式的演進三、審計模式的演進 （一）賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段（一）賬項導(dǎo)向?qū)徲嬰A段: 審計的重心在審計的重心在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊，審計方法是詳細審計。弊，審計方法是詳細審計。 （二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段：也稱為制度基礎(chǔ)審計（二）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲嬰A段：也稱為制度基礎(chǔ)審計: 以控以控制測試測試為基礎(chǔ)的抽樣審計。制測試測試為基礎(chǔ)的抽樣審計。 （三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段:以風(fēng)險識別、評估為基礎(chǔ)。以風(fēng)險識

6、別、評估為基礎(chǔ)。第一節(jié)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 7 -四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展四、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展五、中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展五、中國注冊會計師審計與鑒證的發(fā)展（一）恢復(fù)重建階段（一）恢復(fù)重建階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（二）規(guī)范發(fā)展階段（三）體制創(chuàng)新階段（三）體制創(chuàng)新階段（四）國際發(fā)展階段（四）國際發(fā)展階段第一節(jié)第一節(jié) 審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展審計與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 8 -第二節(jié)第二節(jié) 審計概念與種類審計概念與種類一、審計概念一、審計概念審計是一個客觀地獲取和

7、評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認審計是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項的認定有關(guān)的證據(jù)，以確認這些認定與既定標準之間的符合程定有關(guān)的證據(jù)，以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。度，并把審計結(jié)果傳達給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 9 -第二節(jié)第二節(jié) 審計概念與種類審計概念與種類二、審計種類二、審計種類 審計種類審計種類 認定的性質(zhì)認定的性質(zhì) 既定標準既定標準 審計報告的性質(zhì)審計報告的性質(zhì) 示示 例例 財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計企業(yè)個體的財企業(yè)個體的財務(wù)報表信息務(wù)報表信息一般公認會計一般公認會計原則原則財

8、務(wù)報表是否公財務(wù)報表是否公允的意見允的意見上市公司年度上市公司年度財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計 合規(guī)審計合規(guī)審計認定或資料是認定或資料是否遵照政策、否遵照政策、法令、法律、法令、法律、規(guī)定及規(guī)章等規(guī)定及規(guī)章等管理層的政策管理層的政策、法律、規(guī)、法律、規(guī)定或第三者的定或第三者的要求要求發(fā)現(xiàn)偏差的匯總發(fā)現(xiàn)偏差的匯總及對合規(guī)及對合規(guī)程度的保證程度的保證財經(jīng)法紀審計財經(jīng)法紀審計經(jīng)營審計經(jīng)營審計活動或執(zhí)行的活動或執(zhí)行的資料資料管理層或法令管理層或法令設(shè)立的目標設(shè)立的目標觀察到的效率或觀察到的效率或效果效果;改進的建議改進的建議經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 10 -三、

9、審計人員的種類三、審計人員的種類（一）注冊會計師（一）注冊會計師（二）政府審計人員（二）政府審計人員（三）內(nèi)部審計人員（三）內(nèi)部審計人員第二節(jié)第二節(jié) 審計概念與種類審計概念與種類第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 11 - 一、鑒證業(yè)務(wù)的定義一、鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。度的業(yè)務(wù)。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 12 -第三節(jié)第

10、三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別 二、鑒證對象與鑒證對象信息二、鑒證對象與鑒證對象信息 鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果，如責(zé)任方按照會計準則和相關(guān)會計制度（標準）對的結(jié)果，如責(zé)任方按照會計準則和相關(guān)會計制度（標準）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。 鑒證對象信息應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映既定標準運用于鑒證對象鑒證對象信息應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)反映既定標準運用于鑒證對象的情況，如果沒有

11、按照既定標準恰當(dāng)反映鑒證對象的情況，的情況，如果沒有按照既定標準恰當(dāng)反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。鑒證對象信息可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 13 -第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（一）基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)（一）基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)劃分標準：按照是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取劃分標準：按照是否以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取 在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進行評價在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒

12、證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者或計量，鑒證對象信息以責(zé)任方認定的形式為預(yù)期使用者獲取。如財務(wù)報表審計。獲取。如財務(wù)報表審計。 在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定或計量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過，而該認定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。如內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)

13、論- 14 -第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)劃分標準：鑒證業(yè)務(wù)保證程度劃分標準：鑒證業(yè)務(wù)保證程度 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如財務(wù)報表審計。提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如財務(wù)報表審計。 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將

14、鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。如審閱業(yè)務(wù)。出結(jié)論的基礎(chǔ)。如審閱業(yè)務(wù)。第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 15 -第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)（二）合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù) 絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減 由于下列因素，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不可能為零：由于下列因素，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險不可能為零：(1)選擇性測試方法的運用。

15、選擇性測試方法的運用。(2)內(nèi)部控制的固有局限性。內(nèi)部控制的固有局限性。 (3)大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。(4)在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量的判斷。在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量的判斷。(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。在某些情況下鑒證對象具有特殊性。第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 16 -三、鑒證業(yè)務(wù)的類別三、鑒證業(yè)務(wù)的類別（三）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)（三）審計、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)歷史財務(wù)信息審計：如財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。歷史財務(wù)信息審計：如財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。歷史財務(wù)信息審閱：如財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。歷史財務(wù)信息審閱

16、：如財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、其他鑒證業(yè)務(wù)：如預(yù)測性財務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、 風(fēng)險管理鑒證、網(wǎng)域認證等。風(fēng)險管理鑒證、網(wǎng)域認證等。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 17 -四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別四、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)包括：1、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序；2、代編業(yè)務(wù)、代編業(yè)務(wù)二者的區(qū)別：二者的區(qū)別： (1)業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人,即客戶即客戶和

17、提供相關(guān)服務(wù)的注冊會計師和提供相關(guān)服務(wù)的注冊會計師,而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人而鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人,即即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師。責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師。 (2)業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點主要是信息的生成、編業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點不同。相關(guān)服務(wù)關(guān)注的焦點主要是信息的生成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議,而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點是適而鑒證業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點是適當(dāng)保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量當(dāng)保證和提高鑒證對象信息的質(zhì)量,通常不涉及信息的利用。通常不涉及信息的利用。 (3)工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對信

18、息提供可信性保證工作結(jié)果不同。相關(guān)服務(wù)的工作結(jié)果不對信息提供可信性保證,而而鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會計師以書面形式提出結(jié)論鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊會計師以書面形式提出結(jié)論,該結(jié)論能對該結(jié)論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。 (4)獨立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會計師提出獨獨立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對提供服務(wù)的注冊會計師提出獨立性要求立性要求,而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師必須獨立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他而鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師必須獨立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。兩方。第三節(jié)第三節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別鑒證業(yè)務(wù)的含義與類別第一章第一章 審計與鑒

19、證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 18 -第四節(jié)第四節(jié) 審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色 一、審計的動因一、審計的動因 信息理論 代理理論 受托責(zé)任論 保險理論 沖突理論第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 19 -第四節(jié)第四節(jié) 審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色 二、審計人員的社會角色二、審計人員的社會角色 （一）審計人員角色定位的歷史變換（一）審計人員角色定位的歷史變換 警犬 看門人 經(jīng)濟警察第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 20 -第四節(jié)第四節(jié) 審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色 二、審計人員的社會角色二、審計人員的社會角色 （二）審計人員的現(xiàn)實定位（二）審

20、計人員的現(xiàn)實定位 信息風(fēng)險降低者 信息風(fēng)險分攤者第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 21 -1、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（ ）A、受托監(jiān)督檢查關(guān)系、受托監(jiān)督檢查關(guān)系 B、制約控制關(guān)系、制約控制關(guān)系C、效益評價關(guān)系、效益評價關(guān)系 D、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 22 -1、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（、審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是（ D ）A、受托監(jiān)督檢查關(guān)系、受托監(jiān)督檢查關(guān)系 B、制約控制關(guān)系、制約控制關(guān)系C、效益評價關(guān)系、效益評價關(guān)系 D、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系、受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系單項選擇

21、題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 23 -2、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應(yīng)當(dāng)屬于為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應(yīng)當(dāng)屬于（ ）A、財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審計 B、內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?、?nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲婥、20世紀初的美國式審計世紀初的美國式審計 D、早期的英國注冊會計師審計、早期的英國注冊會計師審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 24 -2、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計賬薄、在注冊會計師審計的形成和發(fā)展過程中，以會計

22、賬薄為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應(yīng)當(dāng)屬于為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應(yīng)當(dāng)屬于（ D ）A、財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審計 B、內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲嫛?nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲婥、20世紀初的美國式審計世紀初的美國式審計 D、早期的英國注冊會計師審計、早期的英國注冊會計師審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 25 -3、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（ ）A、公司管理當(dāng)局、公司管理當(dāng)局 B、審計委員會、審計委員會C、注冊會計師、注冊會計師 D、內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計人員單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 26 -3

23、、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（、編制財務(wù)報表的責(zé)任屬于（ A ）A、公司管理當(dāng)局、公司管理當(dāng)局 B、審計委員會、審計委員會C、注冊會計師、注冊會計師 D、內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計人員單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 27 -4、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（ ）A、注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計、注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計B、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離分離C、注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的、注冊會計師審計是由

24、會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計審計D、注冊會計師審計在經(jīng)濟活動中的特殊作用是提高財務(wù)信、注冊會計師審計在經(jīng)濟活動中的特殊作用是提高財務(wù)信息的可靠性和可信性息的可靠性和可信性單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 28 -4、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（、下列關(guān)于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（ A ）A、注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計、注冊會計師審計的產(chǎn)生早于政府審計B、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離分離C、注冊會計師審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的、注冊會計師審計

25、是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計審計D、注冊會計師審計在經(jīng)濟活動中的特殊作用是提高財務(wù)信、注冊會計師審計在經(jīng)濟活動中的特殊作用是提高財務(wù)信息的可靠性和可信性息的可靠性和可信性單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 29 -5、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（ ）A、內(nèi)部審計、內(nèi)部審計B、政府審計、政府審計C、注冊會計師審計、注冊會計師審計D、國際審計、國際審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 30 -5、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)是（、下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當(dāng)

26、是（ B ）A、內(nèi)部審計、內(nèi)部審計B、政府審計、政府審計C、注冊會計師審計、注冊會計師審計D、國際審計、國際審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 31 -6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（ ）A、強制審計、強制審計B、有償審計、有償審計C、受托審計、受托審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 32 -6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（ A）A、強制審計、強制審計B、有償審計、有償審計C、受托審計、受托審計單項選擇題單項選擇

27、題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 33 -7、財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，、財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（ ）A、財務(wù)報表是否按照適用的會計準則的規(guī)定編制、財務(wù)報表是否按照適用的會計準則的規(guī)定編制B、財務(wù)報表是否按照適用的相關(guān)會計制度的規(guī)定編制、財務(wù)報表是否按照適用的相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C、財務(wù)報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀、財務(wù)報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財務(wù)報是是否在所有重

28、大方面公允反映被審計單位的財、財務(wù)報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 34 -7、財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對、財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（財務(wù)報表發(fā)表審計意見，其不應(yīng)包括的內(nèi)容是（ C ）A、財務(wù)報表是否按照適用的會計準則的規(guī)定編制、財務(wù)報表是否按照適用的會計準則的規(guī)定編制B、財務(wù)報表是否按照適用的相關(guān)會計制度的規(guī)定編制、財務(wù)報表是否按照適用的相關(guān)會計制度的規(guī)定編制C、財務(wù)報是是否在

29、所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀、財務(wù)報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財務(wù)報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財、財務(wù)報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 35 -8、A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制注冊會計師負責(zé)對甲公司編制2011年度財務(wù)報表進行年度財務(wù)報表進行審閱，在與甲公司管理層溝通時，審閱，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）A、有限保證的鑒

30、證業(yè)務(wù)、有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B直接報告業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)C其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù) D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 36 -8、A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制注冊會計師負責(zé)對甲公司編制2011年度財務(wù)報表進行年度財務(wù)報表進行審閱，在與甲公司管理層溝通時，審閱，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（明該項業(yè)務(wù)屬于（ A）A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)、有限保證的鑒證業(yè)務(wù) B直接報告業(yè)務(wù)直接報告業(yè)務(wù)C其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù) D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與

31、鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 37 -1、按審計目的和內(nèi)容的不同，可以將審計劃分為（、按審計目的和內(nèi)容的不同，可以將審計劃分為（ ）A、經(jīng)營審計、經(jīng)營審計B、合規(guī)審計、合規(guī)審計C、全面審計、全面審計D、財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審計E、政府審計、政府審計多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 38 -1、按審計目的和內(nèi)容的不同，可以將審計劃分為（、按審計目的和內(nèi)容的不同，可以將審計劃分為（ ABD ）A、經(jīng)營審計、經(jīng)營審計B、合規(guī)審計、合規(guī)審計C、全面審計、全面審計D、財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審計E、政府審計、政府審計多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)

32、論- 39 -2、審計結(jié)果是需要傳達的對象可能包括（、審計結(jié)果是需要傳達的對象可能包括（ ）A、被審計單位、被審計單位B、審計委托人、審計委托人C、股東、股東D、債權(quán)人、債權(quán)人E、政府、政府多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 40 -2、審計結(jié)果是需要傳達的對象可能包括（、審計結(jié)果是需要傳達的對象可能包括（ ABCDE ）A、被審計單位、被審計單位B、審計委托人、審計委托人C、股東、股東D、債權(quán)人、債權(quán)人E、政府、政府多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 41 -3、基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)、基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)

33、和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（在（ ）A、預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同、預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B、注冊會計師提出結(jié)論的對象不同、注冊會計師提出結(jié)論的對象不同C、責(zé)任方的責(zé)任不同、責(zé)任方的責(zé)任不同D、鑒證報告的內(nèi)容和格式不同、鑒證報告的內(nèi)容和格式不同E、預(yù)期使用者不同、預(yù)期使用者不同多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 42 -3、基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)、基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（在（ ABCD ）A、預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同、預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B、注冊會計師提出

34、結(jié)論的對象不同、注冊會計師提出結(jié)論的對象不同C、責(zé)任方的責(zé)任不同、責(zé)任方的責(zé)任不同D、鑒證報告的內(nèi)容和格式不同、鑒證報告的內(nèi)容和格式不同E、預(yù)期使用者不同、預(yù)期使用者不同多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 43 -1、 政府審計是獨立性最強的一種審計。（政府審計是獨立性最強的一種審計。（ ）2、 鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除責(zé)任鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當(dāng)保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量為主要目的，而不適當(dāng)保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量

35、為主要目的，而不涉及如何利用信息提供建議。（涉及如何利用信息提供建議。（ ）3、 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（ ）判斷題判斷題第一章第一章 審計與鑒證結(jié)論審計與鑒證結(jié)論- 44 -1、 政府審計是獨立性最強的一種審計。（政府審計是獨立性最強的一種審計。（ F ）2、 鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除責(zé)任鑒證業(yè)務(wù)的目的是改善信息的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當(dāng)保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量為主要目的，而不適當(dāng)保證或提高鑒證對象信息的質(zhì)量為主要目的，而不涉及如何利用信息提供建議。（涉及如何利