第十章：自營出口操作介紹

1、自 營 進 出 口自營進出口：指國家相關(guān)部委授予企業(yè)經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機械設(shè)備、零配件、原輔材料的進口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進出口的商品及技術(shù)除外。自營出口退稅：單筆出口貨物，生產(chǎn)該筆貨物時在國內(nèi)采購原材料所產(chǎn)生的增長稅，在該筆貨物出口后，企業(yè)可申請將原材料增值稅返還。當企業(yè)外銷總額不超過企業(yè)銷售總額50%時，該出口退稅不可退現(xiàn)金，即暫存于國稅局，所退金額只可用于國內(nèi)銷售增值稅抵扣。自營出口退稅的條件：a. 有進出口權(quán)。 b.實物出口。C. 外匯進入企業(yè)外匯賬戶企業(yè)稅負：是指實際計繳的稅款占相對應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例，也可認為不可用于抵扣的稅金占不含稅銷售額的百

2、分比。不同地區(qū)，不同行業(yè)，各企業(yè)財務(wù)人員能力不同，企業(yè)所承擔的稅負也不同。稅局要求企業(yè)單筆出口貨物在國內(nèi)采購的占比計算：假設(shè)：銷項不含稅金額A ，進項不含稅金額B 公司賦稅率為C% 進項成本為 D%銷項不含稅金額A×公司賦稅率為C%=（銷項不含稅金額A - 進項不含稅金額B）×17% A × C% = A× 17% - B * 17% B / A = （17% - C% ）/17%一般東莞企業(yè)一般賦稅率為2.6%- 3.2% 即C% 取一般值 3% B / A = 0.8235 B = 0.8235*A舉例： 一個產(chǎn)品不含稅價格是100月，那這個產(chǎn)的含稅

3、價格就是117元。 當?shù)囟惥忠?guī)格該企業(yè)需要承擔3%的稅負。此時企業(yè)自己要承擔稅額為3元。 求此時該企業(yè)最多可又多少進項？ 100*17%=100*3%+ 進項額*17%=è進項額=100*（17%-3%）/17%=0.8235自營出口退稅利潤計算： = 外銷總額*（17%企業(yè)稅負）/17% * 17% 外銷總額*（17%退稅率） 進項退稅額 不可退稅額進出口公司退稅計算公式：=開票金額/1.17*退稅率舉例說明自營出口與委托出口的差別：一、例子：假如某客戶10月份出口1萬美元，匯率是6.5，退稅率17%，收費是0元。稅負是3%.采購成本是6%1、 委托貿(mào)易公司出口可以算出系數(shù)=（6.

4、5-0）/6.5*1.17/（1.17-17%）=1.17總退稅額=外匯*（匯率-代理費）*1.17 /（1.17-退稅率）/1.17 *退稅率= USD100006.5*1 .17/1.17*17% =11050稅負額=外匯*（匯率-代理費）*1.17 /（1.17-退稅率）/1.17 *稅負=USD10000*（6.5-0）*1.17/（1.17-17%）/1.17*0.03=1950采購成本=外匯*（匯率-代理費）*1.17 /（1.17-退稅率）/1.17*0.82352941*采購成本= USD10000*（6.5-0）*1.17/（1.17-17%）/1.17*0.82352941

5、*6%=3211.76客戶得到最終的收益=總退稅額-稅負額-采購成本=11050-1950-3211.76=5888.22、 自己免、抵、退出口總退稅額=外匯*匯率*退稅率=USD 10000*6.5*17%=11050實際可退稅額=外匯*匯率*0.82352941*17%-外匯*匯率*（17%-退稅率）= USD 10000*6.5*0.82352941*17%- USD 10000*6.5*（17%-17%）=9100退稅額=9100采購成本=外匯*匯率*0.82352941*采購成本=USD 10000*6.5*0.82352941*6%=3211.76客戶得到最終的收益=9100-32

6、11.76=5888.2在退稅率為17%時，企業(yè)自己退稅與貿(mào)易公司退稅的金額總金額的是一樣的。二、 例子：假如某客戶10月份出口1萬美元，匯率是6.5，退稅率13%，收費是0元。稅負是3%。采購成本是6%.1、委托貿(mào)易公司出口可以算出系數(shù)=（6.5-0）/6.5*1.17/（1.17-13%）=1.125總退稅額=外匯*（匯率-代理費）*1.17 /（1.17-退稅率）/1.17*退稅率=USD10000*（6.5-0）*1.17/（1.17-13%）/1.17*13%=8125稅負額=外匯*（匯率-代理費）*1.17 /（1.17-退稅率）/1.17*稅負率=USD10000*（6.5-0）*1.17/（1.17-13%*）0.03=1875采購成本= USD10000*6.5*1.125/1.17*0.82352941*6%=3156.86客戶得到最終的收益=8125-1875-3156.86=3093.142、 自己免、抵、退出口10000*6.5*13%=845010000*6.5*0.82352941*17%-10000*6.5