第九章財務(wù)會計報告

1、第九章 財務(wù)會計報告9.1 財務(wù)會計報告綜述 9.1.1 9.1.1 企業(yè)財務(wù)會計報告的基本體系企業(yè)財務(wù)會計報告的基本體系 9.1.2 9.1.2 企業(yè)財務(wù)會計報告的作用企業(yè)財務(wù)會計報告的作用 9.1.3 9.1.3 財務(wù)報表分類財務(wù)報表分類 9.1.4 9.1.4 財務(wù)會計報告的編報要求財務(wù)會計報告的編報要求9.1.1企業(yè)財務(wù)會計報告的基本體系青島海爾股份有限公司青島海爾股份有限公司6006902007 年半年度報告年半年度報告目錄目錄一、重要提示一、重要提示3 3二、公司基本情況二、公司基本情況4 4三、股本變動及股東情況三、股本變動及股東情況5 5四、董事、監(jiān)事和高級管理人員四、董事、監(jiān)

2、事和高級管理人員7 7五、董事會報告五、董事會報告8 8六、重要事項六、重要事項1212七、財務(wù)會計報告七、財務(wù)會計報告( (未經(jīng)審計未經(jīng)審計) )1818八、備查文件目錄八、備查文件目錄6161實例9.1.1企業(yè)財務(wù)會計報告的基本體系l審計報告審計報告l財務(wù)報表財務(wù)報表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表l會計報表附注會計報表附注主要組成部分主要組成部分9.1.2企業(yè)財務(wù)會計報告的作用 利益相關(guān)者：利益相關(guān)者： 投資者投資者制定投資決策、考核受托經(jīng)管責(zé)任制定投資決策、考核受托經(jīng)管責(zé)任 經(jīng)營管理者經(jīng)營管理者制定經(jīng)營

3、戰(zhàn)略、改善經(jīng)營管理制定經(jīng)營戰(zhàn)略、改善經(jīng)營管理 債權(quán)人債權(quán)人選擇信用合作伙伴選擇信用合作伙伴 國家及政府的經(jīng)濟(jì)管理部門國家及政府的經(jīng)濟(jì)管理部門加強(qiáng)宏觀調(diào)控加強(qiáng)宏觀調(diào)控與管理與管理 工會工會維護(hù)職工權(quán)益維護(hù)職工權(quán)益9.1.3財務(wù)報表分類 財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述?，F(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表；資產(chǎn)負(fù)債表；利潤表；利潤表；現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；附注。附注。9.1.3財務(wù)報表分類按屬性特征反映的經(jīng)

4、濟(jì)內(nèi)容反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 ：財務(wù)狀況報表；財務(wù)狀況報表；（如：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)（如：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表）金流量表和所有者權(quán)益變動表）經(jīng)營成果報表。經(jīng)營成果報表。（如：利潤表）（如：利潤表）反映內(nèi)容的時間特性反映內(nèi)容的時間特性 ：靜態(tài)報表；靜態(tài)報表；（如：資產(chǎn)負(fù)債表）（如：資產(chǎn)負(fù)債表）動態(tài)報表。動態(tài)報表。（如：利潤表、現(xiàn)金流量表（如：利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表）和所有者權(quán)益變動表）9.1.3財務(wù)報表分類按屬性特征編報期間編報期間 ：中期財務(wù)報表：中期財務(wù)報表：是以短于一個完整會計是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的，至少應(yīng)年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的，至少應(yīng)包括

5、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。（如：月報；季報；半年報。）和附注。（如：月報；季報；半年報。）年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表。編報主體編報主體 ：個別財務(wù)報表；個別財務(wù)報表；（如：母公司或子公司（如：母公司或子公司財務(wù)報表）財務(wù)報表）合并財務(wù)報表；合并財務(wù)報表；（如：母公司和子公司（如：母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)報表）組成的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)報表）9.1.4財務(wù)會計報告的編報要求 中華人民共和國會計法，中華人民共和國會計法，1999.10.311999.10.31修訂修訂 企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則，2006.2.152006.2.15 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會

6、計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，應(yīng)用指南，2006.10.302006.10.30 企業(yè)會計準(zhǔn)則講解，企業(yè)會計準(zhǔn)則講解，2008.92008.9 中華人民共和國注冊會計師法，中華人民共和國注冊會計師法，1993.10.311993.10.31 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，2006.2.152006.2.15 其他會計法律制度、法規(guī)、條例其他會計法律制度、法規(guī)、條例9.1.4財務(wù)會計報告的編報要求新會計準(zhǔn)則新會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第二章基本準(zhǔn)則第二章第十二條第十二條 可靠性可靠性第十三條第十三條 相關(guān)性相關(guān)性第十四條第十四條 可理解性可理解性第十五條第十五條 可比性可比性第十六條第十六條 經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

7、重于法律形式經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式第十七條第十七條 重要性重要性第十八條第十八條 謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性第十九條第十九條 及時性及時性信息質(zhì)量特征信息質(zhì)量特征9.1.4財務(wù)會計報告的編報要求 形式要求：形式要求：對外報出的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依對外報出的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱，單位地公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度，月度，送址，財務(wù)報告所屬年度、季度，月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人

8、員簽名或者蓋章。章。 管理層的責(zé)任：管理層的責(zé)任：單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任。9.1.4財務(wù)會計報告的編報要求 按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。責(zé)任。 審計意見類型：審計意見類型：u無保留意見無保留意見u保留意見保留意見u否定意見否定意見u無法表示意見無法表示意見注冊會計師的責(zé)任注冊會計師的責(zé)任9.2 資產(chǎn)負(fù)債表9.2.1 9.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)9.2.2 9.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)

9、負(fù)債表的作用9.2.3 9.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ) 定義：定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的財務(wù)報表。情況的財務(wù)報表。 基本原理：基本原理：會計等式會計等式“ “ 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益” 分類標(biāo)準(zhǔn)：分類標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用六大要素的定義和確認(rèn)標(biāo)入、成本、費(fèi)用六大要素的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。準(zhǔn)。 排列順序：排列順序：流動性強(qiáng)弱（變現(xiàn)或耗用能力）流動性強(qiáng)弱（

10、變現(xiàn)或耗用能力）9.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)會計等式 會計等式會計等式：資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的存在形態(tài)資金的存在形態(tài)資金的來源資金的來源流動非流動流動非流動 借入自有借入自有如何編制資產(chǎn)負(fù)債表？如何編制資產(chǎn)負(fù)債表？9.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映反映：財務(wù)狀況財務(wù)狀況資金運(yùn)動：來源資金運(yùn)動：來源占有占有（資產(chǎn)（資產(chǎn)/ /負(fù)債；流動資產(chǎn)負(fù)債；流動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債；非流動流動負(fù)債；非流動資產(chǎn)資產(chǎn)/ /非流動負(fù)債）非流動負(fù)債）權(quán)益結(jié)構(gòu)：自有權(quán)益結(jié)構(gòu)：自有借入借入 評價：評價：償債能力償債能力盈利能力盈利能力營運(yùn)能力營運(yùn)能力分析填列 在資產(chǎn)負(fù)債表中，在資產(chǎn)負(fù)債表中，“期末余

11、額期末余額”欄內(nèi)各項欄內(nèi)各項數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)各項目有關(guān)賬戶的期末余額分?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)各項目有關(guān)賬戶的期末余額分析填列。填寫方法主要有以下三種：析填列。填寫方法主要有以下三種： 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的期末余額直接填寫直接填寫。如如“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、 “實收資本實收資本”等。等。 根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額計算填寫計算填寫。如如“貨幣資金貨幣資金”、“存貨存貨”等。等。 根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額額分析填寫分析填寫。如。如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“一年內(nèi)一年內(nèi)到期的長期負(fù)債到期的長期負(fù)債”等。等。9.2.3

12、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 常見的格式有兩種：常見的格式有兩種：賬戶式和報告式賬戶式和報告式 會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則20062006：對外財務(wù)報告采用報告式：對外財務(wù)報告采用報告式賬戶式，見表賬戶式，見表9-29-2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 非流動資產(chǎn) 非流動負(fù)債 所有者權(quán)益 表表9-2 9-2 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表9.2.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 報告式，見表報告式，見表9-39-3表表9-3 9-3 報告式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表項目期末余額年初余額資產(chǎn)：流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計負(fù)債和所有者權(quán)益：流動負(fù)債 非流動負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益合計9.

13、2.3資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容按提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為：按提供的數(shù)據(jù)的期間數(shù)，可分為： 單期型資產(chǎn)負(fù)債表；單期型資產(chǎn)負(fù)債表； 多期比較資產(chǎn)負(fù)債表多期比較資產(chǎn)負(fù)債表 。企業(yè)會計準(zhǔn)則：企業(yè)會計準(zhǔn)則：對外財務(wù)報告采用兩期對外財務(wù)報告采用兩期比較型資產(chǎn)負(fù)債表比較型資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的報告形式 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位：吉澳公司 2007年 12 月 31 日 單位：萬元資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：流動負(fù)債： 貨幣資金2213724366短期借款00以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損

14、益的金融資產(chǎn)00以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)4196119936應(yīng)付票據(jù)00應(yīng)收賬款1049122154應(yīng)付賬款14952763預(yù)付款項1035016827預(yù)收款項00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬610應(yīng)收股利38323292應(yīng)交稅費(fèi)22134567其他應(yīng)收款391746應(yīng)付利息00存貨27387938應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應(yīng)付款542435其他流動資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債69180其他流動負(fù)債00 流動資產(chǎn)合計9190095259 流動負(fù)債合計：112297765資產(chǎn)負(fù)債表的報告形式非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：非流動負(fù)債：可供出售金融資

15、產(chǎn)00 長期借款06918持有至到期投資00 應(yīng)付債券00長期應(yīng)收款00 長期應(yīng)付款00長期股權(quán)投資183308188401專項應(yīng)付款68426投資性房地產(chǎn)00預(yù)計負(fù)債00固定資產(chǎn)1285614006遞延所得稅負(fù)債00在建工程5818其他非流動負(fù)債00工程物資00 非流動負(fù)債合計687344固定資產(chǎn)清理00 負(fù)債合計負(fù)債合計1129715109資產(chǎn)負(fù)債表的報告形式生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)00實收資本（或股本）5982459824無形資產(chǎn)31103351資本公積146686146686開發(fā)支出00減：庫藏股商譽(yù)00盈余公積3743535043長期待攤費(fèi)用00其他綜合收

16、益遞延所得稅資產(chǎn)00未分配利潤3599144373其他非流動資產(chǎn)00 所有者權(quán)益（或所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計股東權(quán)益）合計279935285926 非流動資產(chǎn)合計199332205776 資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計291232301035負(fù)債和所有者權(quán)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）益（或股東權(quán)益）總計總計2912333010359.3 利潤表9.3.1 9.3.1 利潤表及其作用利潤表及其作用9.3.2 9.3.2 利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.3.3 9.3.3 利潤表的編制基礎(chǔ)利潤表的編制基礎(chǔ)9.3.1利潤表及其作用 利潤表是反映企業(yè)在某一會計利潤表是反映企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果的

17、會計報表。期間的經(jīng)營成果的會計報表。 重要重要指標(biāo)：指標(biāo)：凈利潤凈利潤扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤每股收益每股收益 反映：反映：收益結(jié)構(gòu)收益結(jié)構(gòu)收益質(zhì)量收益質(zhì)量9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容項目項目金額金額一、收入一、收入二、費(fèi)用二、費(fèi)用三、利潤三、利潤u按編制步驟分為按編制步驟分為單步式利潤表和多步式利單步式利潤表和多步式利潤表兩種。潤表兩種。單步式利潤表格式單步式利潤表格式特點：特點：u無匹配計算無匹配計算u編制簡單編制簡單適用：適用：u小企業(yè)。小企業(yè)。9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容項目項目一、營業(yè)利潤一、營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金期間費(fèi)用

18、等期間費(fèi)用等二、營業(yè)外收支凈額二、營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出三、利潤三、利潤多步式利潤表格式多步式利潤表格式特點：特點：u匹配計算匹配計算u將經(jīng)營活動將經(jīng)營活動與非經(jīng)營活與非經(jīng)營活動分開動分開。 適用：適用：u經(jīng)濟(jì)活動復(fù)經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜的現(xiàn)代大雜的現(xiàn)代大中型企業(yè)。中型企業(yè)。9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 按反映數(shù)據(jù)的期間數(shù)分為單期利潤表和多按反映數(shù)據(jù)的期間數(shù)分為單期利潤表和多期比較利潤表兩種。期比較利潤表兩種。項目項目本年金額本年金額項目項目本年金額本年金額上年金額上年金額單期利潤表格式單期利潤表格式多期比較利潤表格多期比較利潤表格式式（如兩期比較型）（如兩期比較型）9

19、.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容企業(yè)會計準(zhǔn)則：企業(yè)會計準(zhǔn)則：u利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。入當(dāng)期利潤的利得和損失等。u企業(yè)對外提供利潤表應(yīng)采用多步式兩期比企業(yè)對外提供利潤表應(yīng)采用多步式兩期比較利潤表。較利潤表。u利潤表報告格式利潤表報告格式9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 表表92 利利 潤潤 表表 會企會企02表表 編制單位：吉澳公司編制單位：吉澳公司 2007 年年 單位：萬元單位：萬元 項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、一、 營業(yè)收入營業(yè)收入

20、73064 119301 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本64644 103215 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加289 458 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用3934 7455 管理費(fèi)用管理費(fèi)用3326 6926 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用-104 93 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失-632 415 9.3.2利潤表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）號填列）0 0 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號填列）號填列）11024 17540 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0 0 二、二、營業(yè)利潤營業(yè)利潤（損失以（損失以“-”號填列）號填列

21、）12631 18279 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 25 36 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 641 -400 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失0 0 三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列）12016 18715 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用59 243 四、四、凈利潤凈利潤（凈虧損以（凈虧損以“”號填列）號填列）11956 18472 五、五、每股收益：每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益0.200 0.309 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益0.200 0.309 9.4 現(xiàn)金流量表9.4.19.4.1現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金

22、流量表及其作用9.4.29.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.4.39.4.3現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用廣義上：廣義上：庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款付的存款狹義上：狹義上：僅指庫存現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金這里的這里的“現(xiàn)金現(xiàn)金”是指：是指：企業(yè)庫存現(xiàn)金以企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金等價物。等價物?，F(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資變動風(fēng)險

23、很小的投資 。9.4.1現(xiàn)金流量表及其作用 分別反映下列活動的分別反映下列活動的流入、流出和凈流量流入、流出和凈流量經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接與生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、繳納稅金等直接相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金。相關(guān)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金。投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 正常生產(chǎn)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)的長期資正常生產(chǎn)經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)的長期資產(chǎn)和對外投資形成的股權(quán)、債權(quán)。產(chǎn)和對外投資形成的股權(quán)、債權(quán)?；I資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 資本、債務(wù)。資本、債務(wù)。9.4.1現(xiàn)金流量表的作用 評估：評估：產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能力產(chǎn)生未來現(xiàn)金流的能

24、力支付股利能力支付股利能力償還債務(wù)能力償還債務(wù)能力對外籌資能力對外籌資能力 分析：分析：盈利質(zhì)量盈利質(zhì)量投資質(zhì)量投資質(zhì)量9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 組成：組成： 主表：主表：揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。生的現(xiàn)金流量。各種活動的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流各種活動的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映，即入和流出總額反映，即 “現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出”。 補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料：揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息動

25、現(xiàn)金流量的信息現(xiàn)金流量表主表的報告形式表表93 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 會企會企03表表編制單位；吉澳公司編制單位；吉澳公司 2007 年度年度 單位：萬元單位：萬元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金45462 64975 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還00收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金552 430 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計46013 65405 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金16779 29147 支付給職工以

26、及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1360 1971 支付的各項稅費(fèi)支付的各項稅費(fèi)5005 6636 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金6053 8173 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計29197 45927 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額16816 19478 現(xiàn)金流量表主表的報告形式二、二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金0 0 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金2450 12296 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期

27、資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收回的現(xiàn)金凈額0 0 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額00收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金00投資活動現(xiàn)金流入小計投資活動現(xiàn)金流入小計2450 12296 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額付的現(xiàn)金凈額296 27 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金3372 2366 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額00支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動現(xiàn)金流出小計3668 23

28、92 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1218 9903 現(xiàn)金流量表主表的報告形式三、三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金0 0 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金0 0 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0 0 籌資活動現(xiàn)金流入小計籌資活動現(xiàn)金流入小計0 0 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金0 15500 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金16506 1044 支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金1322 1492 籌資活動現(xiàn)金流出小計

29、籌資活動現(xiàn)金流出小計17828 18036 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-17828 -18036 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響00五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-2229 11345 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額2436613021六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額22137 24366 9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 組成：組成： 主表：主表：揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、揭示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的

30、現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。生的現(xiàn)金流量。各種活動的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流各種活動的現(xiàn)金流量一般應(yīng)按現(xiàn)金的流入和流出總額反映，即入和流出總額反映，即 “現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出”。 補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料：揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活揭示將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息動現(xiàn)金流量的信息9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容補(bǔ)充資料補(bǔ)補(bǔ) 充充 資資 料料本期金額本期金額上期金額上期金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 凈利潤凈利潤11956 18472 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-632 415 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)

31、折耗、生產(chǎn)性生物固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊1289 1374 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷260 258 長期攤待費(fèi)用攤銷長期攤待費(fèi)用攤銷0 0 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以損失（收益以“-”號填列）號填列）0 11 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）號填列）9 0 公允價值變動損失（收益以公允價值變動損失（收益以“-”號填列）號填列）009.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容補(bǔ)充資料 財務(wù)費(fèi)用（收益以財務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號填列）號填列）23 92 投資損失（收益以投資損失（收益以“-”

32、號填列）號填列）-11024 -17540 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填號填列）列）0 0 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填號填列）列）0 0 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“-”號填列）號填列）5201 6985 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號號填列）填列）7736 11575 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（增加以經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（增加以“-”號號填列）填列）1999 -2163 其他其他0 0 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額16816 19478 9.4.2現(xiàn)金流量表的

33、結(jié)構(gòu)與內(nèi)容補(bǔ)充資料2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況： 現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期末余額22137 24366 減：現(xiàn)金的期初余額減：現(xiàn)金的期初余額2436613021 加：現(xiàn)金等價物的期末余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額00 減：現(xiàn)金等價物的期初余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額00 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-2229 11345 9.4.2現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容 不涉及現(xiàn)金

34、流量的三類活動：不涉及現(xiàn)金流量的三類活動：經(jīng)營活動：經(jīng)營活動：各種攤銷性費(fèi)用，應(yīng)各種攤銷性費(fèi)用，應(yīng)計性費(fèi)用；計性費(fèi)用；投資活動：投資活動：用非貨幣對外投資：用非貨幣對外投資：債轉(zhuǎn)股，股權(quán)互換；債轉(zhuǎn)股，股權(quán)互換；籌資活動：籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)股本，非貨幣債務(wù)轉(zhuǎn)股本，非貨幣入資；非貨幣還債。入資；非貨幣還債。9.4.3現(xiàn)金流量表的編制 編制方法有兩種編制方法有兩種：直接法與間接法直接法與間接法 直接法直接法分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動分別流分經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動分別流入、流出進(jìn)行。入、流出進(jìn)行。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點。一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點。調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的

35、增減變動，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。揭示了伴隨企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支情況，揭示了伴隨企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支情況，為預(yù)測將來的現(xiàn)金收支提供了有用的信息。為預(yù)測將來的現(xiàn)金收支提供了有用的信息。 9.4.3現(xiàn)金流量表的編制 間接法：間接法：是以本期凈利潤為起算點。是以本期凈利潤為起算點。調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及其它有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計支以及其它有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。揭示了本期凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金揭示了本期凈利潤與經(jīng)

36、營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間的差異及其原因，且較易于編凈流量之間的差異及其原因，且較易于編制。制。9.4.3現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)會計準(zhǔn)則：企業(yè)會計準(zhǔn)則：企業(yè)應(yīng)采用企業(yè)應(yīng)采用直接法報告直接法報告企業(yè)經(jīng)營活動的企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。并在現(xiàn)金流量表附注中揭示將凈利潤調(diào)并在現(xiàn)金流量表附注中揭示將凈利潤調(diào)節(jié)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的信息，節(jié)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的信息，也就是用也就是用間接法來計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金間接法來計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量。凈流量。9.5 所有者權(quán)益變動表9.5.19.5.1所有者權(quán)益變動表的意義所有者權(quán)益變動表的意義9.5.29.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有

37、者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義為了反映全面收益為了反映全面收益u全面收益是指，企業(yè)在報告期內(nèi)，除與所全面收益是指，企業(yè)在報告期內(nèi)，除與所有者之間的交易以外，由于其他一切原因有者之間的交易以外，由于其他一切原因所導(dǎo)致的凈資產(chǎn)的變動。所導(dǎo)致的凈資產(chǎn)的變動。u公式表示：全面收益（收入公式表示：全面收益（收入-費(fèi)用）費(fèi)用）（利得（利得-損失）損失）u利得和損失分為兩部分：直接計入損益的利得和損失分為兩部分：直接計入損益的利得和損失、直接計入權(quán)益的利得和損失利得和損失、直接計入權(quán)益的利得和損失9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義利潤表已反映項目：利潤表已反映項目：u收入、費(fèi)用收入、

38、費(fèi)用u直接計入損益的利得和損失直接計入損益的利得和損失直接計入權(quán)益的利得和損失呢？直接計入權(quán)益的利得和損失呢？引入所有者權(quán)益變動表正是為了引入所有者權(quán)益變動表正是為了解決這個問題。解決這個問題。全面收益的特點較之傳統(tǒng)的會計收益，全面收益涵蓋的內(nèi)容更較之傳統(tǒng)的會計收益，全面收益涵蓋的內(nèi)容更廣泛。不僅包括經(jīng)常項目（營業(yè)收入），還包廣泛。不僅包括經(jīng)常項目（營業(yè)收入），還包括非常項目（會計政策變更）；不僅計量已經(jīng)括非常項目（會計政策變更）；不僅計量已經(jīng)實現(xiàn)的損益，也計量已確認(rèn)而未實現(xiàn)的損益。實現(xiàn)的損益，也計量已確認(rèn)而未實現(xiàn)的損益。用資產(chǎn)負(fù)債觀替代傳統(tǒng)的損益觀來確認(rèn)收益；用資產(chǎn)負(fù)債觀替代傳統(tǒng)的損益觀來確

39、認(rèn)收益；歷史成本不再是唯一的計量屬性；歷史成本不再是唯一的計量屬性；更關(guān)注企業(yè)創(chuàng)造更關(guān)注企業(yè)創(chuàng)造“未來現(xiàn)金流未來現(xiàn)金流”的能力；的能力；增加了信息的透明度，減少了企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)增加了信息的透明度，減少了企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理的空間，保證資本市場健康發(fā)展。行盈余管理的空間，保證資本市場健康發(fā)展。我國企業(yè)全面收益的報告形式u兩張報表共同反映：兩張報表共同反映：l利潤表：利潤表：反映收入、費(fèi)用和直接計入損反映收入、費(fèi)用和直接計入損益的利得和損失（如：公允價值變動損益的利得和損失（如：公允價值變動損益）益）l所有者權(quán)益變動表：所有者權(quán)益變動表：反映直接計入權(quán)益反映直接計入權(quán)益的利得和損失（資本公積的

40、利得和損失（資本公積其他資本其他資本公積）公積）9.5.1所有者權(quán)益變動表的意義 可以更全面、更真實地反映企業(yè)的收益可以更全面、更真實地反映企業(yè)的收益狀況狀況 可以加快國際趨同的步伐，促進(jìn)會計國可以加快國際趨同的步伐，促進(jìn)會計國際化際化 可以有效遏制上市公司操縱利潤的行為可以有效遏制上市公司操縱利潤的行為9.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南20062006：所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。9.5.2所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容所有者權(quán)益變

41、動表應(yīng)當(dāng)以矩陣形式列示。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)以矩陣形式列示。 至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項目：至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項目： 凈利潤；凈利潤； 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；其總額； 會計政策變更和差錯更正的累計影響金額；會計政策變更和差錯更正的累計影響金額； 所有者投入資本和向所有者分配利潤等；所有者投入資本和向所有者分配利潤等； 按照規(guī)定提取的盈余公積；按照規(guī)定提取的盈余公積； 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等。所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等。 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表會企會企0404表表編制單位：編制單位： 年年 月月單位：元單位：元 項目項目本年金

42、額本年金額上年金額上年金額一、上年年末余額一、上年年末余額 加：會計政策變更加：會計政策變更 前期差錯更正前期差錯更正二、本年年初余額（減少以二、本年年初余額（減少以“- -”號填列）號填列）（一）凈利潤（一）凈利潤（二）（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失直接計入所有者權(quán)益的利得和損失1.1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2.2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3.3.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響4.4.其他其他上述（一）和（二）小計上述（一）和（二）小計所有者權(quán)

43、益變動表報告形式所有者權(quán)益變動表報告形式實例實例（三）所有者投入和減少資本（三）所有者投入和減少資本1.1.所有者投入資本所有者投入資本2.2.股份支付計入所有者權(quán)益的份額股份支付計入所有者權(quán)益的份額3.3.其他其他（四）利潤分配（四）利潤分配1.1.提取盈余公積提取盈余公積2.2.對所有者（股東）的分配對所有者（股東）的分配3.3.其他其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.3.盈余公積彌補(bǔ)虧損盈余公積彌補(bǔ)虧損4.4.其他其他四、本年年末余額四、本年年末余額

44、 所有者權(quán)益變動表報告形式所有者權(quán)益變動表報告形式本年金額本年金額實收資本實收資本（或股本）（或股本）資本資本公積公積減：減：庫存股庫存股盈余盈余公積公積未分配未分配利潤利潤所有者所有者權(quán)益合計權(quán)益合計報告形式報告形式9.6 會計報表附注6.16.1會計報表附注的作用會計報表附注的作用6.26.2會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)6.36.3會計報表附注的決策價值會計報表附注的決策價值9.6.1會計報表附注的作用 會計報表附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)會計報表附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表具有金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表具有同等的重要性同等的重要性

45、 。 財務(wù)報表中的數(shù)字是經(jīng)過分類和匯總后的財務(wù)報表中的數(shù)字是經(jīng)過分類和匯總后的結(jié)果，是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度簡結(jié)果，是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度簡化和濃縮的數(shù)字，只有通過對形成這些數(shù)化和濃縮的數(shù)字，只有通過對形成這些數(shù)字所使用的會計政策、理解這些數(shù)字所必字所使用的會計政策、理解這些數(shù)字所必需的信息進(jìn)行披露，需的信息進(jìn)行披露，財務(wù)報表就才能充分財務(wù)報表就才能充分發(fā)揮效用發(fā)揮效用 。9.6.1會計報表附注的作用提高了會計信息的可比性；提高了會計信息的可比性； 行業(yè)特點、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會計政策的可選擇性行業(yè)特點、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會計政策的可選擇性增強(qiáng)了會計信息的可理解性；增強(qiáng)了會計信息的可理解性； 會計信

46、息的專業(yè)性會計信息的專業(yè)性促進(jìn)了會計信息的充分披露。促進(jìn)了會計信息的充分披露。 準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和列報的嚴(yán)格限制、準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和列報的嚴(yán)格限制、 財務(wù)報表本身的局限性：忽視預(yù)測性的，財務(wù)報表本身的局限性：忽視預(yù)測性的，非貨幣化的非財務(wù)信息非貨幣化的非財務(wù)信息9.6.2會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照；相互參照； 應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)合。應(yīng)是定量、定性信息的結(jié)合。 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：9.6.2會計報表附注的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 企業(yè)的基本情況企業(yè)的基本情況 財務(wù)報表

47、的編制基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 重要會計政策和會計估計重要會計政策和會計估計 會計政策和會計估計變更以及差錯更正會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明的說明 報表重要項目的說明報表重要項目的說明 其他其他披露順序：披露順序：9.6.3會計報表附注的決策價值項項 目目年初年初賬面余額賬面余額本年本年計提數(shù)計提數(shù)本年減少額本年減少額期末期末賬面余額賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷一、壞賬準(zhǔn)備一、壞賬準(zhǔn)備1205246560573壞賬準(zhǔn)備的披露格式壞賬準(zhǔn)備的披露格式u壞賬損失是公司管理層對賬款收回可能性的一壞賬損失是公司管理層對賬款收回可能性的一種合理預(yù)期，是主

48、觀經(jīng)驗判斷和管理決策導(dǎo)向種合理預(yù)期，是主觀經(jīng)驗判斷和管理決策導(dǎo)向的結(jié)果。的結(jié)果。 u分析壞賬損失應(yīng)結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款的時間分布、分析壞賬損失應(yīng)結(jié)合企業(yè)應(yīng)收賬款的時間分布、客戶類別、信用政策和收賬政策等進(jìn)行?？蛻纛悇e、信用政策和收賬政策等進(jìn)行。u作為投資者，要有自己的判斷。作為投資者，要有自己的判斷。9.6.3會計報表附注的決策價值賬齡結(jié)構(gòu)賬齡結(jié)構(gòu)期末賬面余額期末賬面余額期初賬面余額期初賬面余額1年以內(nèi)（含年以內(nèi)（含1年）年）11034.1623315.941年至年至2年（含年（含2年）年）5.863.972年至年至3年（含年（含3年）年）3.970.09合合 計計11044.0023320.00應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式【思考思考】問題問題1 1：若吉澳公司采用余額百分比法對應(yīng)收若吉澳公司采用余額百分比法對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，其合理性如何？賬款計提壞賬準(zhǔn)