項(xiàng)目57核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

1、2022-3-181大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)，或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)這里涉及兩個(gè)賬戶賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。 2022-3-182大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1.結(jié)轉(zhuǎn)

2、原材料的實(shí)際成本：結(jié)轉(zhuǎn)原材料的實(shí)際成本：J：原材料：原材料 D：在途物資：在途物資在采購過程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶在采購過程的核算中設(shè)置了兩個(gè)賬戶來記錄材料的實(shí)際成本。一是來記錄材料的實(shí)際成本。一是“在途物資在途物資”賬戶：核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收賬戶：核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種材料物資的實(shí)際成本；二是入庫的各種材料物資的實(shí)際成本；二是“原材料原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料實(shí)際賬戶：核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。因而企業(yè)購成本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。因而企業(yè)購入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)將其入材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫時(shí)應(yīng)將其實(shí)際成本記入實(shí)際成本記入“在途

3、物資在途物資”賬戶，驗(yàn)收入賬戶，驗(yàn)收入庫后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本即借記庫后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本即借記“原材原材料料”等相關(guān)賬戶，貸記等相關(guān)賬戶，貸記“在途物資在途物資”賬戶。賬戶。2022-3-183大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 2.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：J：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本 D：制造：制造費(fèi)用費(fèi)用在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直在制造成本法下，產(chǎn)品的成本包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個(gè)部分。企業(yè)發(fā)生的接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩個(gè)部分。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用可直接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)

4、成本”賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因而，期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用就是借記因而，期末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用就是借記“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”的相關(guān)明細(xì)賬，貸記的相關(guān)明細(xì)賬，貸記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶。賬戶。2022-3-184大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：J：庫存商品：庫存商品 D：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本

5、在會(huì)計(jì)核算中，在會(huì)計(jì)核算中，“庫存商品庫存商品”賬戶用賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時(shí)，應(yīng)將其成本從當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時(shí)，應(yīng)將其成本從“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品庫存商品”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本即借記完工產(chǎn)品成本即借記“庫存商品庫存商品”賬戶，賬戶，貸記貸記“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶。“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。2022-3-185大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限

6、公司聯(lián)袂制作 4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本：J：主營業(yè)務(wù)成本：主營業(yè)務(wù)成本D：庫存商品：庫存商品企業(yè)在銷售過程中，設(shè)置企業(yè)在銷售過程中，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)從因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本，應(yīng)從“庫存商品庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，即借記賬戶，即借記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸賬戶，貸記記“庫存商品庫存商品”賬戶。賬戶。2022-3-186大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出

7、版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 5.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶：期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶：J：本年利潤：本年利潤 D：各費(fèi)用類賬戶：各費(fèi)用類賬戶在會(huì)計(jì)核算中，通過設(shè)置在會(huì)計(jì)核算中，通過設(shè)置“本年利潤本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤生的凈虧損）。企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期時(shí)應(yīng)將損益類賬戶中的費(fèi)用類賬戶的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶以計(jì)算企業(yè)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。以計(jì)算企業(yè)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧

8、損）。即借記即借記“本年利潤本年利潤”賬戶，貸記賬戶，貸記“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)成本務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅營業(yè)稅金及附加金及附加”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶等。結(jié)轉(zhuǎn)后各費(fèi)用類賬戶余額應(yīng)為零。余額應(yīng)為零。2022-3-187大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 6.期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶：期末結(jié)轉(zhuǎn)收益類賬戶：J：各收益類賬戶：各收益類賬戶 D：本年利潤：本年利潤同樣，為計(jì)算企業(yè)的凈利潤

9、（或發(fā)生的凈虧同樣，為計(jì)算企業(yè)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的損），期末需要將損益類賬戶中的收益類賬戶的期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入期（月）末余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。即賬戶。即借記借記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”等，貸記等，貸記“本年利潤本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后。結(jié)轉(zhuǎn)后各收益類賬戶余額應(yīng)為零。將費(fèi)用類賬戶及收益各收益類賬戶余額應(yīng)為零。將費(fèi)用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶后，賬戶后，“本年利潤本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實(shí)現(xiàn)的賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底

10、止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤，如余額在借方，則為累計(jì)凈虧損。累計(jì)凈利潤，如余額在借方，則為累計(jì)凈虧損。2022-3-188大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 7.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：J：本年利潤：本年利潤 D：利潤分配：利潤分配未分配利潤或相反。未分配利潤或相反。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入入“利潤分配利潤分配”賬戶，即借記賬戶，即借記“本年利本年利潤潤”，貸記，貸記“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”；如為凈虧損，則借記如為凈虧損，則借記“利潤分配利潤分配未分

11、配未分配利潤利潤”，貸記，貸記“本年利潤本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后，結(jié)轉(zhuǎn)后“本本年利潤年利潤”賬戶應(yīng)無余額。賬戶應(yīng)無余額。2022-3-189大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 8.年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：J：利潤分配一未分：利潤分配一未分配利潤配利潤 D：利潤分配：利潤分配- 提取盈余公積、提取盈余公積、向投資者分配利潤向投資者分配利潤年度終了，將凈利潤按法定程序分配年度終了，將凈利潤按法定程序分配后，需將后，需將“利潤分配利潤分配”賬戶其他明細(xì)賬戶賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配

12、未分配利潤未分配利潤”明明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分未分配利潤配利潤”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無余額。余額。2022-3-1810大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 本年利潤本年利潤賬戶賬戶的的余額余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或的凈利潤或凈虧損凈虧損，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終利潤分配各年終利潤分配各明細(xì)賬明細(xì)賬只有未分配利潤有只有未分配利潤有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借:利潤分

13、配利潤分配一未分配利潤，貸一未分配利潤，貸:利潤分配利潤分配- 提取盈余公提取盈余公積、向投資者分配利潤等。積、向投資者分配利潤等。2022-3-1811大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五項(xiàng)目五 核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)七任務(wù)七 核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)2022-3-1812大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)七任務(wù)七 核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù) 企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的凈利潤（或

14、凈虧損），是企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)的凈利潤（或凈虧損），是衡量企業(yè)經(jīng)營管理的主要綜合性指標(biāo)。進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核衡量企業(yè)經(jīng)營管理的主要綜合性指標(biāo)。進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算的一個(gè)重要任務(wù)，就是正確計(jì)算企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間算的一個(gè)重要任務(wù)，就是正確計(jì)算企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的盈虧。內(nèi)的盈虧。 而正確計(jì)算盈虧的而正確計(jì)算盈虧的在于正確計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的在于正確計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用。收入與費(fèi)用。2022-3-1813大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 廣義的收入，不僅包

15、括營業(yè)收入，還包括營業(yè)外收入、廣義的收入，不僅包括營業(yè)收入，還包括營業(yè)外收入、投資收益和計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益；投資收益和計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益； 廣義的費(fèi)用，不僅包括為取得營業(yè)收入而發(fā)生的各種耗廣義的費(fèi)用，不僅包括為取得營業(yè)收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)，還包括營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。費(fèi)，還包括營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失。 因此，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的凈利潤（或凈虧損）是由因此，企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的凈利潤（或凈虧損）是由以下幾個(gè)部分構(gòu)成的，其關(guān)系式為：以下幾個(gè)部分構(gòu)成的，其關(guān)系式為：2022-3-1814大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）

16、教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益其中：其中： 營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2022-3-1815大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂

17、制作一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤凈利潤= =利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，要按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配，提取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤（或彌補(bǔ)虧損）等。（或彌補(bǔ)虧損）等。 因此，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤和對(duì)凈利潤進(jìn)行分配，構(gòu)因此，確定企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤和對(duì)凈利潤進(jìn)行分配，構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。成了企業(yè)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的主要工作內(nèi)容。20

18、22-3-1816大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作財(cái)務(wù)成果財(cái)務(wù)成果核算內(nèi)容與核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置2022-3-1817大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置二、財(cái)務(wù)成果核算業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置 “本年利潤本年利潤”賬戶，用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)賬戶，用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。生的凈虧損）。 本賬戶是本賬戶是類賬戶，貸方登記期末從類賬戶，貸方登記期末從“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收

19、入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”以及以及“投資收益投資收益”（投資凈收益）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額；（投資凈收益）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額； 借方登記期末從借方登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附營業(yè)稅金及附加加”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”以及以及“投資收益投資收益”（投資凈損失）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額。（投資凈損失）等賬戶轉(zhuǎn)入的數(shù)額。2022-3-1818大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)

20、袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（一）（一）“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（即貸方余額），轉(zhuǎn)入凈利潤（即貸方余額），轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分配利未分配利潤潤”賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉(zhuǎn)入賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶的借方。賬戶的借方。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應(yīng)。 本賬戶明細(xì)賬是專用的，是本賬戶明細(xì)賬是專用的，是“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022-3-1819大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與

21、錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）（二）“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額；登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的所得稅額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)賬戶的所得稅額；結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng) 本賬戶可按本賬戶可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置明細(xì)

22、賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)明細(xì)賬。賬。2022-3-1820大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（三）（三）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 本賬戶是本賬戶是類，類，登記按規(guī)定實(shí)際分配的利登記按規(guī)定實(shí)際分配的利潤數(shù)，或年終時(shí)從潤數(shù)，或年終時(shí)從“本年利潤本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧

23、損總額；虧損總額；登記年終時(shí)從登記年終時(shí)從“本年利潤本年利潤”賬戶借方轉(zhuǎn)賬戶借方轉(zhuǎn)來的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額；來的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額；2022-3-1821大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（三）（三）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 年終年終表示歷年積存的表示歷年積存的，如為，如為，則表示歷年積存的，則表示歷年積存的。 同時(shí)，將同時(shí)，將“利潤分配利潤分配”賬戶所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)賬戶所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的入本賬戶的“未分配利潤未分配利潤”明細(xì)科目。明細(xì)科目。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶除“”

24、明細(xì)科目外，其他明明細(xì)科目外，其他明細(xì)賬戶無余額。細(xì)賬戶無余額。 本賬戶應(yīng)當(dāng)分別本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“提取任意盈提取任意盈余公積余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股轉(zhuǎn)作股本的股利利”、“盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧”和和“未分配利潤未分配利潤”等設(shè)置明細(xì)等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用賬，進(jìn)行明細(xì)核算，適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022-3-1822大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（四）（四）“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶賬戶 “”賬戶，

25、用來核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。機(jī)構(gòu)審議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。 本賬戶是本賬戶是，登記根據(jù)通過的股利或利潤分配登記根據(jù)通過的股利或利潤分配方案計(jì)算的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤；方案計(jì)算的應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤；登記實(shí)際支登記實(shí)際支付的金額。付的金額。 期末期末余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。非股份有限公司通常將該賬戶改為非股份有限公司通常將該賬戶改為“應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤”。 本賬戶應(yīng)按本賬戶應(yīng)按設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用合采用“三欄式三欄

26、式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022-3-1823大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（五）（五）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 “”賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積。 本賬戶是本賬戶是類，類，登記從凈利潤中提取的法登記從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；定盈余公積金和任意盈余公積；登記盈余公積的使登記盈余公積的使用，如轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等；期末用，如轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損等；期末，表示企，表示企業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。業(yè)按照規(guī)定提取的盈余公積余額。

27、本賬戶應(yīng)當(dāng)分別本賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積法定盈余公積”、“任意盈余公積任意盈余公積”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細(xì)賬。明細(xì)賬。2022-3-1824大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5454】 1212月月3131日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入和投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤本年

28、利潤”賬戶。該公司賬戶。該公司根據(jù)各賬簿有關(guān)記錄編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。根據(jù)各賬簿有關(guān)記錄編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。2022-3-1825大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2022-3-1826大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)收入要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。起了企業(yè)收入要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。 一

29、方面，使收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入減少一方面，使收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入減少1 840 0001 840 000元、其他業(yè)務(wù)收入減少元、其他業(yè)務(wù)收入減少15 00015 000元、營業(yè)外收入減少元、營業(yè)外收入減少300300元和投資收益減少元和投資收益減少50 405.6050 405.60元，應(yīng)分別借記元，應(yīng)分別借記“主營業(yè)主營業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”和和“投投資收益資收益”賬戶；賬戶； 另一方面，轉(zhuǎn)入收入使所有者權(quán)益要素中的本年利潤項(xiàng)另一方面，轉(zhuǎn)入收入使所有者權(quán)益要素中的本年利潤項(xiàng)目增加了目增加了1 907 534.401 907 534.40

30、元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。2022-3-1827大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 1 840 000.001 840 000.00 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 15 000.0015 000.00 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 300.00300.00 投資收益投資收益 52 234.4052 234.40 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 907 534.401 90

31、7 534.40 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。 2022-3-1828大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5555】 1212月月3131日，月末將主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其日，月末將主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售他業(yè)務(wù)成本和營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的

32、有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單。 2022-3-1829大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2022-3-1830大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。 一方面，使所有者權(quán)益要素中的一方面，使所有者權(quán)益要素中

33、的“本年利潤本年利潤”項(xiàng)目減少項(xiàng)目減少1 238 1 238 830.42830.42元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“本年利潤本年利潤”賬戶；賬戶； 另一方面，引起費(fèi)用要素中的主營業(yè)務(wù)成本減少另一方面，引起費(fèi)用要素中的主營業(yè)務(wù)成本減少1 007 130.001 007 130.00元、元、營業(yè)稅金及附加減少營業(yè)稅金及附加減少11 378.4211 378.42元、其他業(yè)務(wù)成本減少元、其他業(yè)務(wù)成本減少13 050.0013 050.00元、營業(yè)外支出減少元、營業(yè)外支出減少53 000.0053 000.00元、管理費(fèi)用減少元、管理費(fèi)用減少96 566.0096 566.00元、元、財(cái)務(wù)費(fèi)用減少財(cái)務(wù)費(fèi)用減少

34、3 580.003 580.00元、銷售費(fèi)用減少元、銷售費(fèi)用減少54 126.0054 126.00元，應(yīng)分別元，應(yīng)分別貸記貸記“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成其他業(yè)務(wù)成本本”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用”賬戶。賬戶。2022-3-1831大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤借：本年利潤 1 238

35、830.42 1 238 830.42 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 007 130.001 007 130.00 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 11 378.4211 378.42 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 13 050.0013 050.00 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 54 126.0054 126.00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 96 566.0096 566.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 580.003 580.00 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 53 000.0053 000.00 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。2

36、022-3-1832大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 一張憑證編寫不下時(shí)，需要再用一張續(xù)編，此時(shí)，記賬一張憑證編寫不下時(shí)，需要再用一張續(xù)編，此時(shí)，記賬憑證編號(hào)應(yīng)該采用憑證編號(hào)應(yīng)該采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。2022-3-1833大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5656】 1212月月3131日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤的日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤的25%25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。計(jì)算本月應(yīng)交所

37、得稅。財(cái)會(huì)人員根據(jù)財(cái)會(huì)人員根據(jù)“本年利潤本年利潤”賬戶實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按稅賬戶實(shí)現(xiàn)的利潤總額，按稅收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。其計(jì)算公式如下：收有關(guān)規(guī)定，計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。其計(jì)算公式如下： 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率 應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤數(shù)，利潤應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的利潤數(shù)，利潤總額是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤數(shù)，兩者可能不一總額是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤數(shù)，兩者可能不一致，需要按稅法規(guī)定將利潤總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。致，需要按稅法規(guī)定將利潤總額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。另外，企業(yè)所得稅通常按月計(jì)算，按季預(yù)繳。另外，企

38、業(yè)所得稅通常按月計(jì)算，按季預(yù)繳。 在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中，我們暫且將應(yīng)納稅所得額等同于利潤總在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)中，我們暫且將應(yīng)納稅所得額等同于利潤總額，并選擇按月計(jì)算、按月繳納企業(yè)所得稅。額，并選擇按月計(jì)算、按月繳納企業(yè)所得稅。2022-3-1834大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 1212月營業(yè)利潤（主營業(yè)務(wù)收入月營業(yè)利潤（主營業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入）（主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本）營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本）營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)

39、務(wù)費(fèi)用+ +投資收益投資收益 （1 840 0001 840 00015 00015 000）（）（1 007 1301 007 13013 05013 050） 11 378.4211 378.4254 12654 12696 56696 5663 5803 58052 234.4052 234.40 721 403.98721 403.98（元）（元） 1212月利潤總額營業(yè)利潤月利潤總額營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出 721 403.98721 403.9830030053 000=668 703.9853 000=668 703.98（元）（元） 企業(yè)所得稅企業(yè)

40、所得稅668 703.98668 703.9825%=167 17625%=167 176（元）（元）2022-3-1835大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 在實(shí)際工作中，利潤總額通過查閱在實(shí)際工作中，利潤總額通過查閱“本年利潤本年利潤”明細(xì)賬明細(xì)賬獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。獲得真實(shí)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定予以調(diào)整。 該公司根據(jù)有關(guān)資料編制該公司根據(jù)有關(guān)資料編制“所得稅費(fèi)用計(jì)算表所得稅費(fèi)用計(jì)算表”。 2022-3-1836大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出

41、版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。費(fèi)用要素和負(fù)債要素發(fā)生變化。 一方面，使費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目增加了一方面，使費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目增加了167 176167 176元，應(yīng)元，應(yīng)借記借記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶；賬戶； 另一方面，只計(jì)算未交納引起負(fù)債要素中的另一方面，只計(jì)算未交納引起負(fù)債要素中的“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交所得稅所得稅”項(xiàng)目也增加了項(xiàng)目也增加了167

42、176167 176元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交所得稅所得稅”賬戶。賬戶。2022-3-1837大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 167 176167 176 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅167 176167 176 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用計(jì)算表所得稅費(fèi)用計(jì)算表”，編，編制記賬憑證。制記賬憑證。20

43、22-3-1838大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5757】 1212月月3131日，月末將日，月末將“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。該公賬戶。該公司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單，見教材。司根據(jù)各賬簿的有關(guān)資料編制公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單，見教材。2022-3-1839大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引根

44、據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，起了企業(yè)費(fèi)用要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。一方面，使所有者權(quán)益要素中的使所有者權(quán)益要素中的“本年利潤本年利潤”項(xiàng)目減少了項(xiàng)目減少了167 167 176176元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“本年利潤本年利潤”賬戶；另一方面，引起費(fèi)賬戶；另一方面，引起費(fèi)用要素中的所得稅費(fèi)用也減少了用要素中的所得稅費(fèi)用也減少了167 176167 176元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶。賬戶。2022-3-1840大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作

45、科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】【工作過程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: : 借：本年利潤借：本年利潤 167 176167 176 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 167 176167 176 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。2022-3-1841大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5858】 1212月月3131日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配日，將全年實(shí)現(xiàn)的

46、凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配未未分配利潤賬戶。分配利潤賬戶。 經(jīng)查賬，本年利潤明細(xì)賬賬戶經(jīng)查賬，本年利潤明細(xì)賬賬戶1111月末貸方余額月末貸方余額1 498 1 498 472.02472.02。2022-3-1842大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 1111月末本年利潤貸方余額月末本年利潤貸方余額1 498 472.021 498 472.02元，說明元，說明1 11111月實(shí)現(xiàn)的凈利潤是月實(shí)現(xiàn)的凈利潤是1 498 472.021 498 472.02元。元。1212月實(shí)現(xiàn)的凈利潤月實(shí)現(xiàn)的

47、凈利潤計(jì)算如下：計(jì)算如下： 1212月實(shí)現(xiàn)的凈利潤月實(shí)現(xiàn)的凈利潤=12=12月利潤總額月利潤總額1212月所得稅費(fèi)用月所得稅費(fèi)用 668 703.98668 703.98167 176167 176 501 527.98501 527.98（元）（元） 全年凈利潤全年凈利潤1 11111月凈利潤月凈利潤1212月凈利潤月凈利潤 1 498 472.021 498 472.02501 527.98501 527.98 2 000 0002 000 000（元）（元）2022-3-1843大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公

48、司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 在這里計(jì)算出來的全年凈利潤在這里計(jì)算出來的全年凈利潤2 000 0002 000 000元，正好等于元，正好等于“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶1212月末貸方余額。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)月末貸方余額。財(cái)會(huì)人員應(yīng)該根據(jù)本年利潤貸方余額，編制原始憑證。本年利潤貸方余額，編制原始憑證。2022-3-1844大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2022-3-1845大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過

49、程】【工作過程】 根據(jù)上述分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，到年末，根據(jù)上述分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，到年末，為了結(jié)束為了結(jié)束“本年利潤本年利潤”賬戶的核算工作，應(yīng)將本年利潤賬戶的核算工作，應(yīng)將本年利潤賬戶余額賬戶余額2 000 0002 000 000元轉(zhuǎn)出，應(yīng)借記元轉(zhuǎn)出，應(yīng)借記“本年利潤本年利潤”賬戶；賬戶；另一方面，轉(zhuǎn)入本年利潤使利潤分配另一方面，轉(zhuǎn)入本年利潤使利潤分配未分配利潤增未分配利潤增加了加了2 000 0002 000 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: : 借

50、：本年利潤借：本年利潤 2 000 0002 000 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 000 0002 000 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。2022-3-1846大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作5959】 2 2月月3131日，財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按國家會(huì)日，財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按國家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤，按稅后計(jì)制度有關(guān)規(guī)

51、定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤，按稅后利潤的利潤的10%10%計(jì)算提取法定盈余公積金計(jì)算提取法定盈余公積金200 000200 000元，按照凈元，按照凈利潤的利潤的5 5計(jì)算提取任意盈余公積計(jì)算提取任意盈余公積100 000100 000元。元。2022-3-1847大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2022-3-1848大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后

52、，一方面，使根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使公司利潤分配增加了公司利潤分配增加了300 000300 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“利潤分配利潤分配”賬戶；另賬戶；另一方面，使公司法定盈余公積增加了一方面，使公司法定盈余公積增加了200 000200 000元，使任意盈余公元，使任意盈余公積增加了積增加了100 000100 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶300 000300 000元。因此，元。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: : 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 200 000200 000

53、利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 100 000100 000 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金 200 000200 000 盈余公積盈余公積任意盈余公積金任意盈余公積金 100 000100 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤分配計(jì)算表利潤分配計(jì)算表”，編制，編制記賬憑證。記賬憑證。2022-3-1849大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作6060】 1212月月3131日，根據(jù)董事會(huì)決議，按全年凈利潤扣除

54、提取的日，根據(jù)董事會(huì)決議，按全年凈利潤扣除提取的法定盈余公積和任意盈余公積以后的法定盈余公積和任意盈余公積以后的40%40%，向投資者分，向投資者分配利潤。配利潤。 財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按國家會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)會(huì)人員根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按國家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤，其中計(jì)提應(yīng)付投資規(guī)定及董事會(huì)決議，計(jì)算分配利潤，其中計(jì)提應(yīng)付投資者利潤者利潤40%40%。2022-3-1850大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作2022-3-1851大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北

55、京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，使公司利潤分配增加了公司利潤分配增加了340 000340 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“利潤分配利潤分配”賬戶；另賬戶；另一方面，使公司應(yīng)付股利增加了一方面，使公司應(yīng)付股利增加了340 000340 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：賬戶。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 680 00068

56、0 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利吳長江吳長江 425 000425 000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利撫順星光電子廠撫順星光電子廠 170 000170 000 應(yīng)付股利應(yīng)付股利吳長海吳長海 85 00085 0002022-3-1852大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 20112011年年1212月末，企業(yè)注冊(cè)資本月末，企業(yè)注冊(cè)資本720720萬元，其中，吳長江投資萬元，其中，吳長江投資500500萬萬元，撫順星光電子廠投資元，撫順星光電子廠投資120120萬元，吳長海投資萬元，吳長海投

57、資100100萬元，出資比萬元，出資比例分別為例分別為69.4469.44、16.67%16.67%和和13.89%13.89%。20122012年年1 1月初，撫順星光電月初，撫順星光電子廠又投入資本金子廠又投入資本金8080萬元，改變了出資比例結(jié)構(gòu)。撫順星光電子萬元，改變了出資比例結(jié)構(gòu)。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長江、撫順星光電子廠和吳長海投資的廠增加投資以后，股東吳長江、撫順星光電子廠和吳長海投資的比例變化為比例變化為26.526.5、25%25%和和12.5%12.5%。分配利潤時(shí)，按照變化后的投。分配利潤時(shí)，按照變化后的投資人出資比例分配。資人出資比例分配。 根據(jù)上述分析結(jié)果

58、，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“利潤分配計(jì)算表利潤分配計(jì)算表”，編制，編制記賬憑證。記賬憑證。 2022-3-1853大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【會(huì)計(jì)工作【會(huì)計(jì)工作6161】 1212月月3131日，按日，按“利潤分配利潤分配”明細(xì)賬中其他賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到明細(xì)賬中其他賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“未分未分配利潤配利潤”明細(xì)賬。原始憑證如下。明細(xì)賬。原始憑證如下。2022-3-1854大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制

59、作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后：根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后： 一方面，將一方面，將“利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積”、“利潤分配利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利”的貸方轉(zhuǎn)入的貸方轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”，使，使“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”減少了減少了980 000980 000元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶；賬戶； 另一方面，將已分配利潤明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)出，應(yīng)分別記在另一方面，將已分配利潤明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)出，應(yīng)分別

60、記在“利潤分利潤分配配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“利潤分配利潤分配提取任意盈余公提取任意盈余公積積”、“利潤分配利潤分配應(yīng)付股利應(yīng)付股利”的貸方。的貸方。2022-3-1855大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 980 000 980 000 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 200 000200 000 利潤分配利潤分配提取任意盈余公積