5醫(yī)院無形資產管理制度

1、醫(yī)院無形資產管理制度一、總則 （一）無形資產的內部控制防止并及時發(fā)現和糾正無形資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護無形資產的安全并維護其價值,提高無形資產的使用效率,根據國家有關法律法規(guī)，制定本制度。 （二）無形資產是指醫(yī)院擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣資產，即能夠從醫(yī)院中分離或者劃分出來,并能夠單獨或者與相關合同協(xié)議、資產、負債一起用于出售、轉移、授權許可或其他法律權利的非貨幣性資產。無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權特許權、土地使用權等。 （三）無形資產業(yè)務涉及的風險 1。無形資產業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。 2.無形資產業(yè)務未經適當審批或

2、超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。 3。無形資產購買決策失誤，可能導致不必要的成本支出。 4。無形資產使用和管理不善，可能導致?lián)p失和浪費。 5。無形資產處置決策和執(zhí)行不當,可能導致醫(yī)院權益受損. 6。無形資產的會計處理和相關信息不合法、不真實、不完整,可能導致醫(yī)院資產賬實不符或資產損失。 (四）在建立與實施無形資產內部控制中，重點對下列關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)進行控制 1。職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范,機構設置和人員配備應當科學合理. 2。無形資產取得依據應當充分適當,決策過程應當科學規(guī)范。 3.無形資產取得、自行開發(fā)并取得、使用及保護、處置報廢等環(huán)節(jié)的控制流程應當清

3、晰嚴密. 4.無形資產確認、計量和報告應當符合基層醫(yī)療機構會計制度的規(guī)定。二、職責分工與授權批準 (一）建立無形資產業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理無形資產業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理無形資產業(yè)務的全過程。無形資產業(yè)務不相容崗位至少包括： 1。無形資產投資預算的編制與審批。 2.無形資產投資預算的審批與執(zhí)行。 3.無形資產取得、驗收與款項支付. 4.無形資產處置的審批與執(zhí)行。 5。無形資產取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。 6。無形資產的使用、保管與會計處理。 7.衛(wèi)生院應當對無形資產業(yè)務建立嚴格的授權批準制度,明確授權批準的方式、權

4、限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人的職責范圍和工作要求。 （二）經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理無形資產業(yè)務對于審批人超越授權范圍審批的無形資產業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上級部門報告. (三）衛(wèi)生院應當制定無形資產業(yè)務管理制度明確無形資產投資預算的編制、取得與驗收、使用與保全、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務開展情況，及時傳遞相關信息,確保無形資產業(yè)務全過程得到有效控制。 三、取得與驗收控制 （一）確保無形資產投資決策科學合理衛(wèi)生院應當根據無形資產的使用效果、經營發(fā)展目標等因素擬定無形資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編

5、制無形資產投資預算，并按規(guī)定程序審批，確保無形資產投資決策科學合理。 對于重大的無形資產投資項目，應進行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失. （二）無形資產手續(xù)辦理嚴格執(zhí)行無形資產投資預算,對于預算內無形資產投資項目,應嚴格按照預算執(zhí)行制度辦理相關手續(xù);對于超預算或預算外無形資產投資項目，按規(guī)定審批后再辦理相關手續(xù)。 (三）請購與審批外購無形資產應當制定請購與審批制度，明確請購部門(或人員)和審批部門(或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。 （四）無形資產采購合同協(xié)議的簽訂應遵循合同協(xié)議管理內部控制的相關規(guī)定。（五）對需要辦理產權登記手續(xù)的無形資產，及時到相關部門辦理.四、使用

6、與保全控制 （一）應根據國家及行業(yè)有關要求和自身經營管理的需要，確定無形資產分類標準和管理要求，并制定和實施無形資產目錄制度。 （二）依據國家有關規(guī)定，結合本醫(yī)院實際情況，確定無形資產攤銷范圍、攤銷年限、攤銷方法、殘值等。 攤銷方法一經確定，不得隨意變更。確需變更的，應當按照規(guī)定程序審批. （三)每年年末由無形資產使用部門和財務部門對無形資產進行檢查、分析，預計其給衛(wèi)生院帶來未來經濟利益的能力。檢查分析應包括定期核對無形資產明細賬與總賬,并對差異及時分析與調整。五、處置與轉移控制 （一）衛(wèi)生院應當建立無形資產處置的相關制度，確定無形資產處置的范圍、標準、程序和審批權限等。對使用期滿、正常報廢的無形資產,應由無形資產使用部門填制無形資產報廢單，經授權部門或人員批準后對該無形資產進行報廢清理。對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產,應由無形資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、