2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答案與題目

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)練習(xí)題（127）單選題1、（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元；2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)

2、對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙

3、公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2010

4、年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為（）萬元。305.15306.50320.15551.00答案：D暫無解析多選題2、下列資產(chǎn)中，屆于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)的有<商譽(yù)無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)對(duì)子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資生產(chǎn)性生物資產(chǎn)答案：A,B,C,D,E資產(chǎn)中屆于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)除了具體包括ABCD顫外，還包括：采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)

5、益和井及相關(guān)設(shè)施。簡答題3、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系上市公司，20X7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬元；遞延所得稅負(fù)債為264萬元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%根據(jù)20X7年頒布的新稅法規(guī)定，自20X8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20X7年利潤總額為790.894萬元，當(dāng)年部分交易或事項(xiàng)如下：(1) 20X7年1月1日，以1022.35萬元自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%年實(shí)際利率為4%到

6、期日為20X9年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2) 因違反稅收政策需支付罰款40萬元，款項(xiàng)尚未支付；20X7年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，合計(jì)支出1000萬元，費(fèi)用化支出為200萬元，符合資本化條件的金額為800萬元，10月6日研發(fā)成功該專利技術(shù)，預(yù)計(jì)使用10年，企業(yè)按照直線法攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50咖口計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%隹銷

7、。(3) 20X7年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票；支付價(jià)款260萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬元。20X7年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票；支付價(jià)款150萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬元。(4) 本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0;本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)20X6年年末公允價(jià)值為1800萬元(假定等于其成本)，20X7

8、年年末其公允價(jià)值跌至1600萬元；應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬元；當(dāng)年發(fā)生了200萬元的廣告費(fèi)支出(款項(xiàng)尚未支付)，發(fā)生時(shí)已經(jīng)作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司20X7年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元。(5) 20X7年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬元。其他資料：(1) 稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債等，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，處置取得的價(jià)款扣除其歷史成本后的差額計(jì)入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。(2) 稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門

9、規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%勺部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。計(jì)算甲公司20X7年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。答案：應(yīng)納稅所得額=利潤總額790.894-國債利息1022.35X4%違反稅收政策罰款40-加計(jì)扣除新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用化支出200X50%新技術(shù)研發(fā)資本化支出的加計(jì)攤銷金額800/10X3/12X50%交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益404砒取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210+預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50+投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降額200+稅法不允許扣除的職工薪酬20+當(dāng)期不予以抵扣的廣告費(fèi)支（200-1000X15

10、%）-期初可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100+期初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200=1270（萬元）暫無解析多選題4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（）。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更答案：A,C解析采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值

11、，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。多選題5、下列各項(xiàng)中，不屆于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是（）。會(huì)計(jì)檔案管理辦法總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)法答案：B,D考點(diǎn)我國國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容單選題6、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)

12、值自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值答案：A解析在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。單選題7、下列各項(xiàng)中，不屆于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是。固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資折舊與攤銷新增經(jīng)營成本答案：C解析本題考核的是現(xiàn)金流出量的內(nèi)容?，F(xiàn)金流出基本包括原始投資、經(jīng)營成本和稅款。固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資均屆于原始投資，新增經(jīng)營成本也是現(xiàn)金流出量。折舊和攤銷是非付現(xiàn)成本，因此不是現(xiàn)金流出量。多選題8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的論斷中，正確的有（）。對(duì)自有固定資產(chǎn)所

13、做的大規(guī)模裝修費(fèi)應(yīng)首先計(jì)入“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)賬，并在兩次裝修期間、尚可使用期二者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提折舊。在下次裝修之前將固定資產(chǎn)裝修明細(xì)賬的余額全部計(jì)入營業(yè)外支出為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入在建工程成本因改良而延長使用年限的固定資產(chǎn)，無須對(duì)原使用年限和折舊率進(jìn)行調(diào)整根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前應(yīng)處理完畢。如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)自行建造固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成是指企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)而發(fā)生的截止于其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切合理的必要的支出答案

14、：A,B,D,E解析備選答案C:因改良而延長使用年限的固定資產(chǎn)，需要對(duì)原使用年限和折舊率進(jìn)行調(diào)整。單選題9、某上市公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2010年4月29日，該公司發(fā)現(xiàn)了2008年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該公司正確的做法是（）。調(diào)整2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)調(diào)整2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)調(diào)整2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)答案：D解析資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的年初數(shù)和上年數(shù)。單選題10、盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的（）。管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)

15、外收入營業(yè)外支出答案：C解答盤盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。單選題11、和平均年限法相比，采用年數(shù)總和法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（）。計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少答案：A解析和平均年限法相比，采用年數(shù)總和法屆于加速折舊，對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少。多選題12、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列

16、事項(xiàng)中，屆于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。對(duì)外提供重大擔(dān)保發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屆期間或以前期間所售商品的退回公司董事會(huì)提出股票股利分配方案因發(fā)生地震，造成公司重大損失答案：A,C,D暫無解析多選題13、基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注的披露內(nèi)容主要包括（）基金基本情況會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理答案：A,B,C,D解析基金財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要是對(duì)報(bào)表內(nèi)未提供的或披露不詳盡的內(nèi)容做進(jìn)一步的解釋說明。其披露內(nèi)容主要包括：基金基本情況、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他有關(guān)規(guī)定的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明、稅項(xiàng)、或有何承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的說明、

17、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重要報(bào)表項(xiàng)目的說明、利潤分配情況、期末基金持有的流通受限證券、金融工具風(fēng)險(xiǎn)及管理等。簡答題14、考核會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正+會(huì)計(jì)政策變更甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價(jià)格購入，支付價(jià)款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系

18、2009年10月18日以每11元的價(jià)格購入，支付價(jià)款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2010年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007

19、年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。2010年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。2010年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息

20、、到期還本債券35萬張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%利息于每年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50咐以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的1O咐提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求（1）根據(jù)資料（1）,判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（2）

21、根據(jù)資料（2）,判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）,判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的分錄為：暫無解析多選題15、下列各項(xiàng)不屆于投資性房地產(chǎn)

22、核算范圍的是（）已出租的土地使用權(quán)作為存貨的房地產(chǎn)白用房地產(chǎn)已出租的建筑物答案：B,C解析投資性房地產(chǎn)的范圍：已出租的土地使用權(quán)；持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；已出租的建筑物。單選題16、(1)為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2010年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。(2)為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件

23、進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2009年12月31日開始，2010年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本2600萬元。至2009年12月31日，B生產(chǎn)設(shè)備的成本為8000萬元，已計(jì)提折舊3200萬元，賬面價(jià)值4800萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為800萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值。B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。假定甲公司當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。要求根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的

24、成本直接計(jì)入當(dāng)期損益B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件期間仍按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值終止確認(rèn)B生產(chǎn)設(shè)備在更換構(gòu)件工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按原預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊答案：C解析選項(xiàng)A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊；應(yīng)選項(xiàng)C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤

25、，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資廣，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。單選題17、（二）甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算活繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元；2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1850萬元、遞延所得稅費(fèi)用18.6萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2010年1月1日

26、，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。（2）2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2

27、010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。（3）2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元誤記為5萬元。甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債（按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除）。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.433.75B.440.75C.450.50D.462.50答案：A暫無解析多選題18、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的