第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理匯總

1、第四章第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 一、概述一、概述 1 1、款項(xiàng)：、款項(xiàng)： 會(huì)計(jì)中款項(xiàng)是會(huì)計(jì)中款項(xiàng)是作為支付手段作為支付手段的貨的貨幣資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀幣資金，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、和其他貨幣資金（銀行行存款、和其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、信用證?？ù婵?、存出投資款、信用證保證金存款、外埠存款等）。證金存款、外埠存款等）。 注意：注意：前面沒(méi)有提到其他貨幣資金前面沒(méi)有提到其他貨幣資金的還有信用卡存款和存出投資款。的還有信用卡存款和存

2、出投資款。 2 2、有價(jià)證券、有價(jià)證券 有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券（或支配權(quán)的證券（P7P7），如國(guó)庫(kù)券、），如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)證券等股票、企業(yè)證券等 涉及到會(huì)計(jì)科目有：交易性金融資涉及到會(huì)計(jì)科目有：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售的產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)。 3 3、款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)強(qiáng)的資產(chǎn)。 二、款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理二、款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理需設(shè)置日記需設(shè)置日記帳帳注意：總賬有會(huì)計(jì)注意：總賬有會(huì)計(jì)登記，日記帳有出登記，日記帳有出納登記，因?yàn)榭傎~納登記，因?yàn)榭傎~會(huì)計(jì)不得接觸貨幣會(huì)計(jì)不得

3、接觸貨幣資金資金1 1、涉及到會(huì)計(jì)帳戶(hù)、涉及到會(huì)計(jì)帳戶(hù)（1 1）庫(kù)存現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金A A幣幣 B B幣幣（2）銀行存款）銀行存款（3）其他貨幣資金）其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 外埠存款外埠存款 存出投資款存出投資款 信用卡保證金信用卡保證金 在途資金在途資金2、帳戶(hù)性質(zhì)、帳戶(hù)性質(zhì)（1）均屬于資產(chǎn)類(lèi)）均屬于資產(chǎn)類(lèi)（2）期末余額一般在借方。）期末余額一般在借方。 期末余額在借方說(shuō)明什么？期末余額在借方說(shuō)明什么？說(shuō)明企業(yè)期末仍存在此類(lèi)資產(chǎn)。說(shuō)明企業(yè)期末仍存在此類(lèi)資產(chǎn)。3、常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理、常見(jiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例例1 1 某企業(yè)某企業(yè)20072007年年6

4、6月發(fā)生下列庫(kù)月發(fā)生下列庫(kù)存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。（1 1）2 2日，廠長(zhǎng)劉東出差回來(lái)，報(bào)日，廠長(zhǎng)劉東出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)銷(xiāo)差旅費(fèi)2 2002 200元，余額元，余額300300元交元交回現(xiàn)金?；噩F(xiàn)金。（2 2）3 3日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金4 0004 000元備零星開(kāi)支用。元備零星開(kāi)支用。（3 3）5 5日，以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品日，以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品1 1 280280元，當(dāng)即交付各辦公室使用元，當(dāng)即交付各辦公室使用（4 4）8 8日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金5800058000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。（5 5）9 9日，以現(xiàn)金發(fā)放在職職工日，以現(xiàn)金發(fā)放在職職

5、工工資工資58 00058 000元。元。（6 6）1515日，車(chē)間主任趙雨因公出日，車(chē)間主任趙雨因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)差，預(yù)借差旅費(fèi)2 5002 500元。元。（7 7）1919日，以現(xiàn)金支付車(chē)間修理日，以現(xiàn)金支付車(chē)間修理費(fèi)費(fèi)720720元。元。（8 8）2222日，趙雨報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)日，趙雨報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)3 3 000000元，差額元，差額500500元付給現(xiàn)金。元付給現(xiàn)金。（9 9）2626日，出租包裝物一批，收日，出租包裝物一批，收到對(duì)方交來(lái)現(xiàn)金押金到對(duì)方交來(lái)現(xiàn)金押金1 0001 000元。元。（1010）2727日，填制現(xiàn)金交款單，日，填制現(xiàn)金交款單，將現(xiàn)金將現(xiàn)金1 0001 000元送存銀行

6、。元送存銀行。（1111）2828日，清查發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)日，清查發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺金短缺280280元，原因待查。元，原因待查。（1212）3030日，經(jīng)批準(zhǔn)，庫(kù)存現(xiàn)日，經(jīng)批準(zhǔn)，庫(kù)存現(xiàn)金短缺由企業(yè)承擔(dān)損失。金短缺由企業(yè)承擔(dān)損失。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄。答案答案（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 管理費(fèi)用 2 200 貸：其他應(yīng)收款劉東 2 500（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000 貸：銀行存款 4 000（3）借：管理費(fèi)用 1 280 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 280（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金 58 000 貸：銀行存款 58000（5）借：應(yīng)付職工薪酬 58 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)

7、金 58 000（6）借：其他應(yīng)收款趙雨 2 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500（7）借：制造費(fèi)用 720 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 720（8）借：制造費(fèi)用 3 000 貸：其他應(yīng)收款趙雨 2 500 庫(kù)存現(xiàn)金 500（9）借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)付款 1 000（10）借：銀行存款 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000（11）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 280 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 280（12）借：管理費(fèi)用 280 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 280例例2 2：某企業(yè)為一般納稅人（按：某企業(yè)為一般納稅人（按17%17%交納增值稅），某月發(fā)生交納增值稅），某月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

8、。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1 1）從本市某工廠購(gòu)進(jìn)）從本市某工廠購(gòu)進(jìn)A A材料價(jià)材料價(jià)款款50 00050 000元，增值稅額元，增值稅額8 5008 500元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2 2）填制銀行匯票委托書(shū)，委）填制銀行匯票委托書(shū)，委托銀行開(kāi)出匯款金額為托銀行開(kāi)出匯款金額為200 200 000000元的銀行匯票。銀行收妥元的銀行匯票。銀行收妥款項(xiàng)后，開(kāi)給銀行匯票?？铐?xiàng)后，開(kāi)給銀行匯票。（3 3）采購(gòu)員持銀行匯票到外地）采購(gòu)員持銀行匯票到外地某企業(yè)采購(gòu)乙材料，收到有關(guān)某企業(yè)采購(gòu)乙材料，收到有關(guān)發(fā)票賬單，計(jì)列乙材料價(jià)款發(fā)票賬單，計(jì)列乙材料價(jià)

9、款150 000150 000元，增值稅額元，增值稅額25 50025 500元。乙材料尚未到達(dá)。元。乙材料尚未到達(dá)。（4 4）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)多余款收款）收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)多余款收款通知，銀行匯票多余款通知，銀行匯票多余款24 50024 500元已收入銀行存款戶(hù)。元已收入銀行存款戶(hù)。（5 5）銀行本票申請(qǐng)書(shū)委托銀行）銀行本票申請(qǐng)書(shū)委托銀行開(kāi)出銀行本票開(kāi)出銀行本票100 000100 000元。銀行元。銀行收妥款項(xiàng)后，開(kāi)出銀行本票。收妥款項(xiàng)后，開(kāi)出銀行本票。 （6 6）某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行）某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶(hù)銀行匯款匯款50 00050 000元給采購(gòu)地銀行開(kāi)立元給采購(gòu)地銀行開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)專(zhuān)戶(hù)時(shí)要求：根

10、據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。計(jì)分錄。 答案：答案：（1）借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500（2）借：其他貨幣資金銀行匯票存款 200 000 貸：銀行存款 200 000（3）借：在途物資 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 25 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 175 500（4）借：銀行存款 24 500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 24 500（5）借：其他貨幣資金銀行本票存款 100 000 貸：銀行存款 100 000（6）借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款

11、50 000三、有價(jià)證券的會(huì)計(jì)處理三、有價(jià)證券的會(huì)計(jì)處理 1 1、涉及到會(huì)計(jì)帳戶(hù)、涉及到會(huì)計(jì)帳戶(hù) （1 1）“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”賬戶(hù)賬戶(hù) 1 1） 賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 2 2） 賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 3 3）明細(xì)科目包括）明細(xì)科目包括“成本成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)明細(xì)科兩個(gè)明細(xì)科目，也可以按交易性金融資產(chǎn)目，也可以按交易性金融資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目）的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目） 4

12、4）期末余額表示的是交易性金）期末余額表示的是交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值融資產(chǎn)的公允價(jià)值 （2 2）“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投存出投資款資款”賬戶(hù)賬戶(hù) 存出投資款是指企業(yè)已存入證存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 “存出投資款存出投資款”屬于屬于“其他貨其他貨幣資金幣資金”科目下的一種明細(xì)科科目下的一種明細(xì)科目。目。 1 1）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)）賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi) 2 2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算股票、）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算股票、債券和基金等買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)債券和基金等買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) 3 3）期末余額在借方，表示期末）期末余額在借方，表示期末存放在債券公司資金

13、賬戶(hù)的余存放在債券公司資金賬戶(hù)的余額。額。（3 3）“投資收益投資收益”賬戶(hù)賬戶(hù) 投資收益是指企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)投資收益是指企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。期間對(duì)外投資所取得的回報(bào)。 1 1）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù)）賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù) 2 2）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)確）賬戶(hù)用途：用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。認(rèn)的投資收益或投資損失。 3 3）明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶(hù)可按）明細(xì)賬的設(shè)置：該賬戶(hù)可按債券投資、股票投資、基金投債券投資、股票投資、基金投資等投資項(xiàng)目分別設(shè)置資等投資項(xiàng)目分別設(shè)置“投資投資收益收益”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算核算 4 4）該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額）

14、該賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額（4 4）“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬賬戶(hù)戶(hù) 1）開(kāi)戶(hù)并存入資金）開(kāi)戶(hù)并存入資金 例例1：甲企業(yè)：甲企業(yè)1月月1日存入證券公日存入證券公司銀行存款司銀行存款1 000萬(wàn)元萬(wàn)元 2）購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)）購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn) 例例2：1月月10日，甲企業(yè)以每股日，甲企業(yè)以每股8元價(jià)格購(gòu)入乙公司的股票元價(jià)格購(gòu)入乙公司的股票60萬(wàn)股，萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元萬(wàn)元 3)持有交易性金融資產(chǎn)時(shí)持有交易性金融資產(chǎn)時(shí),宣布宣布發(fā)放股利時(shí)發(fā)放股利時(shí) 例例3: 1月月12日，乙公司宣告分日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股派現(xiàn)金股利，每股0

15、.20元，元，1月月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。股利。 3）出售交易性金融資產(chǎn)）出售交易性金融資產(chǎn) 例例4：1月月30日，甲企業(yè)賣(mài)出全日，甲企業(yè)賣(mài)出全部的部的60萬(wàn)股，每股萬(wàn)股，每股10元元,付出交付出交易費(fèi)用易費(fèi)用11萬(wàn)。萬(wàn)。 例例5:月末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益月末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益 注意三點(diǎn)：注意三點(diǎn)： 1. 1.為了取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)為了取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，要記入生的交易費(fèi)用，要記入“投資收投資收益益” ” 科目（借方）?？颇浚ń璺剑?。 判斷題判斷題企業(yè)為取得交易性金企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確

16、認(rèn)金額易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額( (F F) ) 2.2.如果有價(jià)債券宣告但尚未發(fā)如果有價(jià)債券宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等，應(yīng)當(dāng)尚未領(lǐng)取的債券利息等，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目?？颇?。 3.3.售出交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的售出交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用直接沖銷(xiāo)投資收益費(fèi)用直接沖銷(xiāo)投資收益, ,并從出并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除直接扣除例題答案例題答案例1： 借：其他貨幣資金存出投資款 1 000萬(wàn) 貸：銀行存款 1 000 萬(wàn)例2：借

17、：交易性金融資產(chǎn)成本480萬(wàn) 投資收益 10萬(wàn) 貸：其他貨幣資金存出投資款 490萬(wàn)例3：宣布發(fā)放股利時(shí):借:應(yīng)收股利 12萬(wàn) 貸:投資收益 12萬(wàn) 收到股利時(shí): 借:其他貨幣資金存出投資款 12萬(wàn) 貸:應(yīng)收股利例4: 借：其他貨幣資金存出投資款 589萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn)480萬(wàn) 投資收益 109萬(wàn)例5:借:投資收益 111萬(wàn) 貸:本年利潤(rùn) 111萬(wàn)第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用和使用 一、概述一、概述 1 1、概念：財(cái)產(chǎn)物資簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)物，、概念：財(cái)產(chǎn)物資簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)物，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源 2 2

18、、包括：存貨與固定資產(chǎn)、包括：存貨與固定資產(chǎn) 3 3、財(cái)產(chǎn)物資是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、財(cái)產(chǎn)物資是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)二、原材料二、原材料 1 1、主要涉及的會(huì)計(jì)科目、主要涉及的會(huì)計(jì)科目 （1 1）采購(gòu)原材料時(shí)）采購(gòu)原材料時(shí) 1 1）材料采購(gòu)與材料成本差異）材料采購(gòu)與材料成本差異 2 2）在途物資）在途物資 3 3）原材料）原材料 4 4）銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付）銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款票據(jù)、預(yù)付賬款 5 5）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi) （2 2）發(fā)放原材料時(shí)）發(fā)放原材料時(shí) 1 1）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 2 2）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 3 3）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用 2、與原材料有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)、與原材料有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

19、的會(huì)計(jì)處理計(jì)處理（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下的原材（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理（五種情、購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理（五種情況）況）（1）錢(qián)貨兩清：）錢(qián)貨兩清：P57 例例4-5（2）先收料后付款：）先收料后付款：P57 例例4-6、例例4-7（3）先付款后收料：）先付款后收料：P57 例例4-8、例例4-9、例、例4-10（4）預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨：）預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨：P58 例例4-11、例、例4-12、例、例4- 13（5）先收料但月末發(fā)票未到，）先收料但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本無(wú)法確定其實(shí)際成本 P58 例例4-14、例、例4-15、例、例4- 162 2

20、、采購(gòu)成本的計(jì)算、采購(gòu)成本的計(jì)算 （1）材料的采購(gòu)成本包括買(mǎi)）材料的采購(gòu)成本包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)以及其他費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)以及其他可歸屬于原材料的采購(gòu)成本的可歸屬于原材料的采購(gòu)成本的費(fèi)用）。費(fèi)用）。 一般納稅人采購(gòu)成一般納稅人采購(gòu)成本不包含進(jìn)項(xiàng)稅，但小規(guī)模納本不包含進(jìn)項(xiàng)稅，但小規(guī)模納稅人存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題。稅人存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題。 （2 2）采購(gòu)費(fèi)用的分解）采購(gòu)費(fèi)用的分解 如果采購(gòu)單一材料時(shí)不存在采購(gòu)如果采購(gòu)單一材料時(shí)不存在采購(gòu)費(fèi)用分解問(wèn)題。費(fèi)用分解問(wèn)題。 如果采購(gòu)多種材料且采購(gòu)費(fèi)用同如果采購(gòu)多種材料且采購(gòu)費(fèi)用同時(shí)為了多種材料采購(gòu)而發(fā)生時(shí)

21、，時(shí)為了多種材料采購(gòu)而發(fā)生時(shí)，就存在采購(gòu)費(fèi)用分解。就存在采購(gòu)費(fèi)用分解。 采購(gòu)成本分解方法（采購(gòu)成本分解方法（四個(gè)步四個(gè)步驟驟）：）： 第一步，確定聯(lián)合采購(gòu)所發(fā)生第一步，確定聯(lián)合采購(gòu)所發(fā)生的總采購(gòu)費(fèi)用（去除運(yùn)輸費(fèi)用的總采購(gòu)費(fèi)用（去除運(yùn)輸費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)增值稅）。中的進(jìn)項(xiàng)增值稅）。 第二步，確定分解標(biāo)準(zhǔn)：常見(jiàn)的第二步，確定分解標(biāo)準(zhǔn)：常見(jiàn)的分解標(biāo)準(zhǔn)是采購(gòu)的價(jià)款；采購(gòu)物分解標(biāo)準(zhǔn)是采購(gòu)的價(jià)款；采購(gòu)物料的重量等料的重量等 第三步，計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率：第三步，計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用分配率： 采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用合計(jì)各種材料的重量（或買(mǎi)價(jià)）之各種材料的重量（或買(mǎi)價(jià)）之和和 第四步，計(jì)算每種物料應(yīng)

22、分?jǐn)偟谒牟?，?jì)算每種物料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用：的采購(gòu)費(fèi)用： 某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用該種材料重量（或買(mǎi)價(jià)）采該種材料重量（或買(mǎi)價(jià)）采購(gòu)費(fèi)用分配率購(gòu)費(fèi)用分配率 例：見(jiàn)書(shū)例：見(jiàn)書(shū)P59 例例4-18，例，例4-19 例：例：得勝公司得勝公司20092009年年5 5月發(fā)生下月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1 1）5 5月月3 3日從大華公司購(gòu)入甲日從大華公司購(gòu)入甲材料材料600600公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)400400元，增值元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為稅進(jìn)項(xiàng)稅額為40 80040 800元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)400400元。全部款項(xiàng)已經(jīng)支付，材元。全部款項(xiàng)已經(jīng)支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。料驗(yàn)收

23、入庫(kù)。 （2 2）5 5月月6 6日以銀行存款日以銀行存款120 120 000000元向華龍公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)乙材元向華龍公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)乙材料的貨款，料的貨款，5 5月月1515日收到華龍公日收到華龍公司發(fā)來(lái)的乙材料司發(fā)來(lái)的乙材料400400公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)230230元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 6001 600元，元，增值稅稅額增值稅稅額15 64015 640元，材料已元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。多余款項(xiàng)華龍公司驗(yàn)收入庫(kù)。多余款項(xiàng)華龍公司返還給得勝公司。返還給得勝公司。 （3 3）5 5月月2020日從恒生公司購(gòu)入日從恒生公司購(gòu)入丙材料丙材料6060公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)200200元，增元，

24、增值稅值稅2 0402 040元；丁材料元；丁材料100100公斤，公斤，單價(jià)單價(jià)400400元，增值稅元，增值稅6 8006 800元，元，購(gòu)入材料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)購(gòu)入材料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)3 2003 200元元（按材料重量比例分配）。企（按材料重量比例分配）。企業(yè)開(kāi)出并承兌三個(gè)月到期的商業(yè)開(kāi)出并承兌三個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)匯票一張，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。業(yè)。答案：答案：（1）5月月3日日借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)甲材料甲材料240 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 40 800 貸：銀行存款貸：銀行存款281 200（2）5月月6日日借：預(yù)付賬款借：預(yù)付

25、賬款120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款120 000 5月月15日日借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)乙材料乙材料93 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15 640 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款109 240 借：銀行存款借：銀行存款10 760 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 10 760（3）5月月20日日借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)丙材料丙材料13 20060200+60/（100+60）3 200 丁材料丁材料42 000 100400+100/（100+60）3 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 840（2 040+6 800

26、）貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)64 040（60200+2 040+100400+6 800+3 200） 3 3、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 由于每批購(gòu)買(mǎi)的原材料的成本由于每批購(gòu)買(mǎi)的原材料的成本不同，那么領(lǐng)用原材料的成本不同，那么領(lǐng)用原材料的成本到底記哪批原材料成本呢？到底記哪批原材料成本呢？ （1）存貨（原材料）發(fā)出材料）存貨（原材料）發(fā)出材料成本的計(jì)算成本的計(jì)算 1）個(gè)別計(jì)價(jià)法（）個(gè)別計(jì)價(jià)法（又稱(chēng)又稱(chēng)“個(gè)別認(rèn)個(gè)別認(rèn)定法定法”、“具體辨認(rèn)法具體辨認(rèn)法”、“分批實(shí)際法分批實(shí)際法”） 2）先進(jìn)先出法）先進(jìn)先出法 3）月末一次加權(quán)平均法）月末一次加權(quán)平均法 4）移動(dòng)加權(quán)平均法）移動(dòng)加

27、權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)：個(gè)別計(jì)價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末：計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確。存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大。適用于容易識(shí)別、存貨品難較大。適用于容易識(shí)別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨計(jì)價(jià)計(jì)價(jià) 適用于：適用于：存貨品種數(shù)目未幾、單位存貨品種數(shù)目未幾、單位成本較高或能分清批次、整批進(jìn)整成本較高或能分清批次、整批進(jìn)整批出的存貨批出的存貨 先進(jìn)先出法的優(yōu)缺點(diǎn)先進(jìn)先出法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：是使企業(yè)不能隨意挑選存優(yōu)點(diǎn)：是使企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整

28、當(dāng)期利潤(rùn)。貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)。 缺點(diǎn)：是工作量比較繁瑣，特別對(duì)缺點(diǎn)：是工作量比較繁瑣，特別對(duì)于存貨進(jìn)出量頻繁的企業(yè)更是如此。于存貨進(jìn)出量頻繁的企業(yè)更是如此。而且當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)而且當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；反之，會(huì)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。 適用于：適用于：經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)受存貨形態(tài)影響經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)受存貨形態(tài)影響較大或存貨輕易腐朽變質(zhì)的企業(yè)。較大或存貨輕易腐朽變質(zhì)的企業(yè)。 加權(quán)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)：加權(quán)平均法的優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單。計(jì)算方法簡(jiǎn)單。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于核算的及時(shí)性；在不利于核算的及時(shí)性；在物

29、價(jià)變動(dòng)幅度較大的情況下，按物價(jià)變動(dòng)幅度較大的情況下，按加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算的期末存貨價(jià)加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算的期末存貨價(jià)值與現(xiàn)行成本有較大的差異。適值與現(xiàn)行成本有較大的差異。適合物價(jià)變動(dòng)幅度不大的情況。合物價(jià)變動(dòng)幅度不大的情況。 適用于：適用于：存貨品種較少，收發(fā)頻存貨品種較少，收發(fā)頻繁，且前后收入存貨單位成原形繁，且前后收入存貨單位成原形差較大的企業(yè)差較大的企業(yè) 移動(dòng)平均法移動(dòng)平均法 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：移動(dòng)平均法因其每收入一移動(dòng)平均法因其每收入一次存貨就要計(jì)算一次加權(quán)平均單次存貨就要計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià)，比加權(quán)均勻法更能客觀地反價(jià)，比加權(quán)均勻法更能客觀地反應(yīng)存貨的發(fā)出成本和結(jié)存成本，應(yīng)存貨的發(fā)出成本和結(jié)存成

30、本，可以隨時(shí)供給發(fā)出和結(jié)存存貨的可以隨時(shí)供給發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)和金額，有利于增強(qiáng)存貨的單價(jià)和金額，有利于增強(qiáng)存貨的日常治理。日常治理。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：平時(shí)的核算工作量很大。平時(shí)的核算工作量很大。 適用：適用：這種方法不適于存貨品種這種方法不適于存貨品種較多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。較多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。 【單選題】【單選題】某工業(yè)企業(yè)采用移動(dòng)加某工業(yè)企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料之實(shí)際成本。權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料之實(shí)際成本。該企業(yè)該企業(yè)2001年年1月月1日乙種材料之日乙種材料之結(jié)存數(shù)量為結(jié)存數(shù)量為200噸，賬面實(shí)際成本噸，賬面實(shí)際成本為為40000元；元；1月月4日購(gòu)進(jìn)該材料日購(gòu)進(jìn)該材料300噸，

31、單價(jià)為噸，單價(jià)為180元；元；1月月10日發(fā)日發(fā)出材料出材料400噸；噸；1月月15日購(gòu)進(jìn)材料日購(gòu)進(jìn)材料500噸，單價(jià)為噸，單價(jià)為200元；元；1月月19日發(fā)日發(fā)出材料出材料300噸，噸，1月月27日發(fā)出材料日發(fā)出材料100噸。該企業(yè)噸。該企業(yè)2001年年1月月31日乙日乙材料之實(shí)際賬面金額為材料之實(shí)際賬面金額為(A)元元 A、39600B、79200 C、39800D、19000（二）計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材（二）計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下的原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 例例：光華公司為一般納稅人企：光華公司為一般納稅人企業(yè)，其所屬金屬材料的供貨單位業(yè)，其所屬金屬材料的供貨單位均為一般納稅人企業(yè)，適用的

32、增均為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率均為值稅稅率均為17%17%。某年。某年9 9月初，月初，原材料賬戶(hù)期初借方余額為原材料賬戶(hù)期初借方余額為50005000元，材料成本差異賬戶(hù)期初貸方元，材料成本差異賬戶(hù)期初貸方余額為余額為180180元，元，1010月份發(fā)生有關(guān)的月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)如下：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)如下：1.1.從本市金屬材料公司購(gòu)買(mǎi)黑色金從本市金屬材料公司購(gòu)買(mǎi)黑色金屬屬1010噸，每噸噸，每噸12001200元，貨款元，貨款1200012000元，進(jìn)項(xiàng)稅額元，進(jìn)項(xiàng)稅額20402040元，以支票付訖。元，以支票付訖。2.2.上項(xiàng)金屬材料上項(xiàng)金屬材料1010噸經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，噸經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)

33、劃成本每噸按計(jì)劃成本每噸11501150元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。3.3.從宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)角鐵從宏達(dá)公司購(gòu)買(mǎi)角鐵2020噸，收到噸，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)寫(xiě)明：角鐵每的增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)寫(xiě)明：角鐵每噸噸14001400元，貨款計(jì)元，貨款計(jì)2800028000元，增值元，增值稅為稅為47604760， 運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)200200元（元（7%7%增值稅增值稅稅率），共計(jì)稅率），共計(jì)3293296060，尚未付款。，尚未付款。4.4.向廣發(fā)公司購(gòu)買(mǎi)槽鋼向廣發(fā)公司購(gòu)買(mǎi)槽鋼3030噸，每噸噸，每噸13101310元，貨款計(jì)元，貨款計(jì)3930039300，進(jìn)項(xiàng)稅款，進(jìn)項(xiàng)稅款66

34、816681元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)4598145981元，開(kāi)出元，開(kāi)出商業(yè)承兌匯票（為期商業(yè)承兌匯票（為期2 2個(gè)月）個(gè)月）1 1張。張。5.5.宏達(dá)公司的角鐵到廠，過(guò)磅驗(yàn)收宏達(dá)公司的角鐵到廠，過(guò)磅驗(yàn)收僅僅1919噸，噸，1 1噸查明系運(yùn)輸部門(mén)遺失，噸查明系運(yùn)輸部門(mén)遺失，經(jīng)交涉同意照價(jià)賠償（運(yùn)費(fèi)不承經(jīng)交涉同意照價(jià)賠償（運(yùn)費(fèi)不承擔(dān)）。角鐵計(jì)劃單位成本為擔(dān)）。角鐵計(jì)劃單位成本為15001500元。角鐵已驗(yàn)收入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)材元。角鐵已驗(yàn)收入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。料成本差異。6.6.月終，有扁鐵月終，有扁鐵1010噸到廠，已驗(yàn)收噸到廠，已驗(yàn)收入庫(kù)，但賬單尚未收到，按計(jì)劃入庫(kù)，但賬單尚未收到，按計(jì)劃成

35、本每噸成本每噸12501250元暫估入賬。元暫估入賬。7.7.根據(jù)以上資料，列式根據(jù)以上資料，列式計(jì)算本月金計(jì)算本月金屬材料成本差異率屬材料成本差異率。8.8.本月發(fā)出金屬材料共計(jì)本月發(fā)出金屬材料共計(jì)3900039000元，元，其中，制作產(chǎn)品的生產(chǎn)車(chē)間耗用其中，制作產(chǎn)品的生產(chǎn)車(chē)間耗用3700037000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間耗用元，輔助生產(chǎn)車(chē)間耗用12001200元，車(chē)間生產(chǎn)一般耗用元，車(chē)間生產(chǎn)一般耗用500500元，廠元，廠部行政管理部門(mén)耗用部行政管理部門(mén)耗用300300元。元。9.9.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧辖Y(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町愵~成本差異額。答案：答案： 1、借：材料采購(gòu)、借

36、：材料采購(gòu)黑色金屬黑色金屬12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅2040 貸：銀行存款貸：銀行存款14040 2、借：原材料、借：原材料黑色金屬黑色金屬11500 材料成本差異材料成本差異500 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)黑色金屬黑色金屬12000 3、借：材料采購(gòu)、借：材料采購(gòu)-角鐵角鐵28186 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅4774 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-宏大公司宏大公司32960 4、借：材料采購(gòu)、借：材料采購(gòu)-槽鋼槽鋼39300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（進(jìn)項(xiàng)稅）6681 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票

37、45981 5、借：應(yīng)收賬款、借：應(yīng)收賬款 1638 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)角鐵角鐵1400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出238 借：原材料借：原材料角鐵角鐵28500 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)-角鐵角鐵26786 材料成本差異材料成本差異1714 6、借：原材料、借：原材料-扁鋼扁鋼12500 貸：暫估應(yīng)付賬款貸：暫估應(yīng)付賬款12500 7、材料成本差異率、材料成本差異率=（-180+500-1714）/（5000+11500+28500）=-3.1% 8、借：生產(chǎn)成本、借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)車(chē)間37000 輔助車(chē)間輔助車(chē)間1200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 500

38、 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 300 貸：原材料貸：原材料 390009借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)車(chē)間1147（紅字（紅字 -輔助車(chē)間輔助車(chē)間37.2（紅字）（紅字） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用15.5（紅字）（紅字） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 9.3（紅字）（紅字） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 1209（紅字）（紅字） 【材料成本差異為節(jié)約，發(fā)出的材材料成本差異為節(jié)約，發(fā)出的材料分?jǐn)傆眉t字沖減料分?jǐn)傆眉t字沖減】 材料成本差異材料成本差異=實(shí)際成本實(shí)際成本-計(jì)劃成計(jì)劃成本本 差為正數(shù)差為正數(shù),表示實(shí)際大了表示實(shí)際大了,叫叫超支超支差差；差為負(fù)數(shù)；差為負(fù)數(shù),表示實(shí)際小了表示實(shí)際小了,叫叫節(jié)約差節(jié)約差。 材

39、料成本差異率材料成本差異率=(月初差異月初差異+本月本月進(jìn)入差異進(jìn)入差異)/(月初的計(jì)劃成本月初的計(jì)劃成本+本月本月進(jìn)入的計(jì)劃成本進(jìn)入的計(jì)劃成本)*100% 利用公式計(jì)算時(shí)，差異在借方為利用公式計(jì)算時(shí)，差異在借方為正，貸方則為負(fù)正，貸方則為負(fù)返回返回 注意：注意： （1）采用計(jì)劃成本法時(shí)，即使原）采用計(jì)劃成本法時(shí)，即使原材料驗(yàn)收入庫(kù)，必須先做材料采購(gòu)，材料驗(yàn)收入庫(kù)，必須先做材料采購(gòu)，再入庫(kù)再入庫(kù) （2）按計(jì)劃成本發(fā)出材料時(shí)，如）按計(jì)劃成本發(fā)出材料時(shí)，如果有差異存在必須調(diào)整發(fā)出材料的果有差異存在必須調(diào)整發(fā)出材料的差異，差異，超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字。超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字。 為什么不用為什么不用“

40、材料成本差異一原材材料成本差異一原材 料料”的借方金額反映，而在貸的借方金額反映，而在貸方用紅字？方用紅字？ 主要是因?yàn)榘l(fā)出材料體現(xiàn)為原主要是因?yàn)榘l(fā)出材料體現(xiàn)為原材料帳戶(hù)的貸方，為與被調(diào)整材料帳戶(hù)的貸方，為與被調(diào)整帳戶(hù)方向一致，便于從調(diào)整的帳戶(hù)方向一致，便于從調(diào)整的角度加以理解。角度加以理解。返回返回三、庫(kù)存商品三、庫(kù)存商品 1、涉及到的會(huì)計(jì)帳戶(hù)、涉及到的會(huì)計(jì)帳戶(hù) （1）庫(kù)存商品）庫(kù)存商品 （2）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 （3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)處理、庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)處理 （1）商品加工完成后入庫(kù)）商品加工完成后入庫(kù)（2 2）銷(xiāo)售商品）銷(xiāo)售商

41、品 例：例：書(shū)例書(shū)例4-25，接例，接例4-24，如，如果賣(mài)出果賣(mài)出A商品商品60件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)為為30元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%，單位成本為單位成本為20元元/件。件。 借：銀行存款借：銀行存款 2106 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)品 1800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（銷(xiāo)項(xiàng)稅）306 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 1200 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 1200（3）銷(xiāo)售退回）銷(xiāo)售退回 例：例：上述銷(xiāo)售的上述銷(xiāo)售的A商品有商品有6件有件有瑕疵，銷(xiāo)售企業(yè)同意退貨，退瑕疵，銷(xiāo)售企業(yè)同意退貨，退回商品允許扣減當(dāng)期的增值

42、稅回商品允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，且已將退回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，且已將退回的A商品商品驗(yàn)收重新入庫(kù)。驗(yàn)收重新入庫(kù)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品產(chǎn)品 180 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）項(xiàng)稅）30.60 貸貸:銀行存款銀行存款 210.60 借借:庫(kù)存商品庫(kù)存商品 120 貸貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120四、固定資產(chǎn)四、固定資產(chǎn) 1、主要涉及到主要的會(huì)計(jì)賬戶(hù)、主要涉及到主要的會(huì)計(jì)賬戶(hù) （1）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) （2）銀行存款、應(yīng)付賬款、實(shí)）銀行存款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等收資本等 （3）在建工程）在建工程 （4）累計(jì)折舊）累計(jì)折舊 （5）固定資產(chǎn)清理）固定資產(chǎn)清

43、理 （7）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入 （8）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出 （1）固定資產(chǎn)的取得）固定資產(chǎn)的取得 第一種情況：購(gòu)買(mǎi)第一種情況：購(gòu)買(mǎi) 第二種情況：自制第二種情況：自制 第三種情況：投資人投入的第三種情況：投資人投入的 第四種情況：接受捐贈(zèng)第四種情況：接受捐贈(zèng) 第五種情況：融資租入的第五種情況：融資租入的 第六種情況：盤(pán)贏的固定資產(chǎn)第六種情況：盤(pán)贏的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到下個(gè)內(nèi)容轉(zhuǎn)到下個(gè)內(nèi)容第一種情況：購(gòu)買(mǎi)第一種情況：購(gòu)買(mǎi) 1、不需要安裝的購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)、不需要安裝的購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn) 例：書(shū)上例：書(shū)上P63例例4-26 注：注： 如果你公司是如果你公司是一般納稅人一般納稅人企業(yè)，企業(yè)，那么那么09年年1月

44、月1日后購(gòu)進(jìn)的固定日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，如果你資產(chǎn)，如果你取得了增值稅專(zhuān)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票用發(fā)票，則在你通過(guò)認(rèn)證后，則在你通過(guò)認(rèn)證后可可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不納入固定資，不納入固定資產(chǎn)原價(jià)，這里的固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)，這里的固定資產(chǎn)不包不包括括購(gòu)進(jìn)自用的要征消費(fèi)稅的摩購(gòu)進(jìn)自用的要征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，托車(chē)、汽車(chē)、游艇， 也不包括計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)房產(chǎn)、建也不包括計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)房產(chǎn)、建筑物原值的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@筑物原值的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@類(lèi)固定資產(chǎn)也不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)類(lèi)固定資產(chǎn)也不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題；稅的問(wèn)題； 注意條件：注意條件：一是企業(yè)必須是一一是企業(yè)必須是一般納稅人（般納稅人（在題目中必須有此在題

45、目中必須有此字眼字眼）；二是必須取得增值稅）；二是必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；三是專(zhuān)用發(fā)票；三是2009年年1月月1日日后，四不是所有的固定資產(chǎn)都后，四不是所有的固定資產(chǎn)都可以?？梢?。 2、購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)需要安裝的固定資產(chǎn) 例：例：某公司是某公司是一般納稅人一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)了一臺(tái)需要安裝需要安裝的設(shè)備，增值稅的設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為1萬(wàn)萬(wàn)元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為17%，另支付，另支付的運(yùn)雜費(fèi)為的運(yùn)雜費(fèi)為100元，包裝費(fèi)元，包裝費(fèi)200元，元，款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過(guò)程款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過(guò)程中領(lǐng)用鋼材中領(lǐng)用鋼材200

46、0元，安裝結(jié)束后，元，安裝結(jié)束后，用銀行存款支付安裝費(fèi)用銀行存款支付安裝費(fèi)1000元。元。（1）在支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)中，除稅金外，一并計(jì)入在）在支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)中，除稅金外，一并計(jì)入在建工程入賬：建工程入賬： 在建工程入賬金額在建工程入賬金額1000010020010300（元）（元） 借：在建工程借：在建工程 10300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000 （2）領(lǐng)用鋼材）領(lǐng)用鋼材 借：在建工程借：在建工程 2000 貸：原材料貸：原材料 2000 （3）支付安裝費(fèi)：）支付安裝費(fèi)： 借

47、：在建工程借：在建工程 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 （4）設(shè)備安裝完畢交付使用：）設(shè)備安裝完畢交付使用： 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為103001000+200013300（元）（元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 13300 貸：在建工程貸：在建工程 13300 購(gòu)買(mǎi)時(shí)小結(jié)購(gòu)買(mǎi)時(shí)小結(jié)購(gòu)入購(gòu)入不需要安裝不需要安裝借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款需要安需要安裝裝購(gòu)入時(shí)購(gòu)入時(shí)借：在建工程借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額）貸：銀行存款貸：銀行存款領(lǐng)用材料

48、、領(lǐng)用材料、產(chǎn)品產(chǎn)品借：在建工程借：在建工程貸：原材料（庫(kù)存商品）貸：原材料（庫(kù)存商品）發(fā)生人工費(fèi)發(fā)生人工費(fèi)用用借：在建工程借：在建工程應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬完工時(shí)完工時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程貸：在建工程返回返回第二種情況：自制第二種情況：自制 1、自制意圖明顯的、自制意圖明顯的 例：例：某物業(yè)管理企業(yè)自行建造一某物業(yè)管理企業(yè)自行建造一處綠化設(shè)施，為工程購(gòu)置建筑材處綠化設(shè)施，為工程購(gòu)置建筑材料等物資料等物資70 000元，全部用于工元，全部用于工程建設(shè)，為工程支付的建設(shè)人員程建設(shè)，為工程支付的建設(shè)人員工資工資9000元，支付建筑施工部的元，支付建筑施工部的工程費(fèi)用工程費(fèi)用3 0

49、00元，工程完工驗(yàn)收元，工程完工驗(yàn)收交付使用。交付使用。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）購(gòu)入工程物資時(shí)：）購(gòu)入工程物資時(shí)：借：借： 工程物資工程物資70 000 貸：銀行存款貸：銀行存款70 000（2）領(lǐng)用工程物資時(shí)：）領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程借：在建工程70 000 貸：工程物資貸：工程物資70 000（3）支付建設(shè)人員工資時(shí)：）支付建設(shè)人員工資時(shí)：借：在建工程借：在建工程 9 000貸：銀行存款貸：銀行存款9 000（4）支付施工部門(mén)的工程費(fèi)用時(shí)：）支付施工部門(mén)的工程費(fèi)用時(shí)：借：在建工程借：在建工程 3 000貸：銀行存款貸：銀行存款3 000（5）

50、工程完工驗(yàn)收交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：）工程完工驗(yàn)收交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)82 000貸：在建工程貸：在建工程 82 0002、把企業(yè)的生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固、把企業(yè)的生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)使用的定資產(chǎn)使用的 （1）不需要安裝時(shí)：）不需要安裝時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 （2）需要安裝時(shí)：）需要安裝時(shí)： 安裝過(guò)程：安裝過(guò)程： 借：在建工程借：在建工程 貸：庫(kù)存商品或原材料貸：庫(kù)存商品或原材料竣工并驗(yàn)收完成竣工并驗(yàn)收完成 ： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程返回返回第三種情況：投資人投入的第三種情況：投資人投入的 企業(yè)接受其他單

51、位投資轉(zhuǎn)企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，一入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，一方面反映本企業(yè)固定資產(chǎn)的增方面反映本企業(yè)固定資產(chǎn)的增加，另一方面要反映投資人投加，另一方面要反映投資人投資額的增加。股東投入的固定資額的增加。股東投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目，科目，按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記按評(píng)估確認(rèn)的凈值，貸記“實(shí)實(shí)收資本收資本”或或“股本股本”等科目，等科目，按其差額，貸記按其差額，貸記“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目科目。 例：例：出單位的賬面原價(jià)為出單位的賬面原價(jià)為90000元，已提折舊元，已提折舊2000元，元，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)

52、估師評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為為95000元，凈值為元，凈值為80000元。元。雙方同意以評(píng)估凈值確認(rèn)投資雙方同意以評(píng)估凈值確認(rèn)投資額。額。 編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 95000 貸：累計(jì)折舊 15000 實(shí)收資本 80000返回返回第四種情況：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)第四種情況：接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 例例某企業(yè)接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，某企業(yè)接受捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)有關(guān)單據(jù)確定其價(jià)值為根據(jù)有關(guān)單據(jù)確定其價(jià)值為45000元，折舊額為元，折舊額為5000元，元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)共計(jì)2000元。企業(yè)收到捐贈(zèng)的設(shè)備元。企業(yè)收到捐贈(zèng)的設(shè)備時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：時(shí)，

53、編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 42000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 40000 銀行存款 2000返回返回第五種情況：融資租人固定資產(chǎn)第五種情況：融資租人固定資產(chǎn)的核算的核算 例例某企業(yè)以融資租賃方式租入某企業(yè)以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。按租賃協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備一臺(tái)。按租賃協(xié)議規(guī)定，該設(shè)備的價(jià)款為設(shè)備的價(jià)款為150000元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)為為10000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為4000元，發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)及相關(guān)支元，發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)及相關(guān)支出為出為20000元。有關(guān)賬務(wù)處理如元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：下： 租入固定資產(chǎn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：租入固定資產(chǎn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程

54、 164000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 164000 支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 安裝完畢并交付使用時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：安裝完畢并交付使用時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 184000 貸：在建工程貸：在建工程 184000 租賃期滿(mǎn)，按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，租賃期滿(mǎn)，按合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資

55、產(chǎn) 184000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 184000返回返回第六種情況：盤(pán)贏的固定資產(chǎn)第六種情況：盤(pán)贏的固定資產(chǎn) 例：例：某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查過(guò)某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有入賬的設(shè)備一程中，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有入賬的設(shè)備一臺(tái)，其重置完全價(jià)值為臺(tái)，其重置完全價(jià)值為18000元，估計(jì)折舊額為元，估計(jì)折舊額為8000元。有元。有關(guān)賬務(wù)處理如下：關(guān)賬務(wù)處理如下： 盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，編制如下會(huì)盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)18000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊8000 以前損益調(diào)整以前損益調(diào)整 10000 返回返回（2 2）固定資產(chǎn)折舊

56、的賬務(wù)處理）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 例：見(jiàn)書(shū)P70例4-32計(jì)提累計(jì)折舊計(jì)提累計(jì)折舊財(cái)務(wù)處理方法財(cái)務(wù)處理方法借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程在建工程貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊（3 3）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理理借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款貸：銀行存款收回處置價(jià)款收回處置價(jià)款借：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理保險(xiǎn)賠償?shù)缺ｋU(xiǎn)賠償?shù)冉瑁浩渌麘?yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸

57、：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈損益結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入例：例：乙公司將一座不需用的倉(cāng)庫(kù)乙公司將一座不需用的倉(cāng)庫(kù)出售，原價(jià)出售，原價(jià)9090萬(wàn)，已折舊萬(wàn)，已折舊3535萬(wàn)，萬(wàn)，實(shí)際出售價(jià)款實(shí)際出售價(jià)款7070萬(wàn)，已通過(guò)銀萬(wàn)，已通過(guò)銀行收回，出售時(shí)用銀行存款支行收回，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用付清理費(fèi)用5 5萬(wàn)，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅率稅率5 5：第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生與結(jié)算債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生與結(jié)算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 1、主要涉及到的賬戶(hù)、主要涉及

58、到的賬戶(hù)（1）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款（2）其他應(yīng)收款）其他應(yīng)收款（3）應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收票據(jù)（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本（6）壞賬準(zhǔn)備）壞賬準(zhǔn)備（7）資產(chǎn)減值損失）資產(chǎn)減值損失2 2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （1）應(yīng)收賬款發(fā)生與收回賬務(wù)）應(yīng)收賬款發(fā)生與收回賬務(wù)處理處理 （2）應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬）應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理務(wù)處理 （3）其他應(yīng)收賬款發(fā)生與收回）其他應(yīng)收賬款發(fā)生與收回賬務(wù)處理賬務(wù)處理 （4）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理1 1、企業(yè)

59、發(fā)生應(yīng)收而收不回來(lái)時(shí)，、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收而收不回來(lái)時(shí)，賬務(wù)處理兩種方法：賬務(wù)處理兩種方法： 第一種：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法第一種：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將壞是指在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將壞賬損失直接計(jì)入期間費(fèi)用，同賬損失直接計(jì)入期間費(fèi)用，同時(shí)沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款。在直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款。在直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法下，企業(yè)不需設(shè)置法下，企業(yè)不需設(shè)置“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備”科目?？颇俊?直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的優(yōu)點(diǎn)：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)處理簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)處理簡(jiǎn)單。 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的缺點(diǎn)：直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的缺點(diǎn)：忽視了壞賬損忽視了壞賬損失與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的聯(lián)系，在轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬失與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的聯(lián)系，在轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失的前期，對(duì)于壞賬的情況不做損失的前期，對(duì)于壞賬的情況不做任

60、何處理，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制任何處理，顯然不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入費(fèi)用相配比的會(huì)計(jì)原則，致及收入費(fèi)用相配比的會(huì)計(jì)原則，致使企業(yè)發(fā)生大量陳賬、呆賬、長(zhǎng)年使企業(yè)發(fā)生大量陳賬、呆賬、長(zhǎng)年掛賬，得不到處理，虛增了利潤(rùn)，掛賬，得不到處理，虛增了利潤(rùn)，也夸大了前期資產(chǎn)。也夸大了前期資產(chǎn)。 注意：注意：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值備抵法確定應(yīng)收款項(xiàng)的減值第二種：第二種：備抵法備抵法 備抵法備抵法是期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回是期末在檢查應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性的前提下，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的可能性的前提下，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)?shù)膲馁~損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)