[財務(wù)管理]賬戶和復(fù)式記賬(ppt 30頁)(1)

1、來自中國最大的資料庫下載1來自中國最大的資料庫下載2收入費用利潤所有者權(quán)益即 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）來自中國最大的資料庫下載3一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.定義定義 P41 凡能客觀地用貨幣量度進(jìn)行計價，并足以影響會計要素的有關(guān)項目發(fā)生增減變化，因而應(yīng)系統(tǒng)地加以整理、歸類和記錄的各項經(jīng)濟(jì)活動。2.分類分類（1）按其涉及的關(guān)系和范圍與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：來自中國最大的資料庫下載4（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會計方程式的關(guān)系假設(shè)甲用現(xiàn)金6000元作為投資，經(jīng)營

2、一個時裝店，現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)6000負(fù)債0所有者權(quán)益6000該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元，款存銀行。資產(chǎn)11000負(fù)債5000所有者權(quán)益6000該店以銀行存款購入商品8000元，商品驗收入庫。資產(chǎn)11000負(fù)債5000所有者權(quán)益6000收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)來自中國最大的資料庫下載5購入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000 取得銷售收入20000元，貨款存入銀行。資產(chǎn)36000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000收入20000銷售商品使庫存商品減少了13000元。資產(chǎn)23000費用13000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000收入20000以現(xiàn)金支

3、票購買辦公用品500元。資產(chǎn)22500費用13500元負(fù)債10000所有者權(quán)益6000收入20000以銀行存款償還銀行短期借款5000元。 資產(chǎn)17500費用13500元負(fù)債5000所有者權(quán)益6000收入20000來自中國最大的資料庫下載6以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17500費用13500元負(fù)債5000所有者權(quán)益6000收入20000 1. 引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額增加（如例1,2,4,5）； 2. 引起會計等式左右兩方有關(guān)會計要素同時等額減少（如例8）； 3. 引起會計等式左方有關(guān)會計要素一增一減，且增減金額相等（如例3,6,7）； 4. 引起會計等式右方有關(guān)

4、會計要素一增一減，且增減金額相等（如例9）。來自中國最大的資料庫下載7第一、每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式第一、每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項左右兩方有關(guān)項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；目，一增一減；異方項目，同增同減）；第二、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程第二、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。式的平衡關(guān)系。來自中國最大的資料庫下載8對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的標(biāo)志，確切標(biāo)明每一個賬戶所核算和控制的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即給賬戶一個名稱。會計科目表見P49。是對會計對象的靜態(tài)內(nèi)容進(jìn)

5、行的日常、和所使用的一種方法，即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行分類，然后將其變化過程及其內(nèi)容在賬戶中反映出來。P54二、賬戶和會計科目的關(guān)系（1）都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，且口徑一致；（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶；來自中國最大的資料庫下載9（3）賬戶是會計科目的運用，會計科目是賬戶的名稱。（1）賬戶著重連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)活動，而會計科目著重反映會計對象科學(xué)分類的內(nèi)容；（2）賬戶表現(xiàn)在設(shè)置的賬簿上，具有一定的結(jié)構(gòu)格式，而會計科目不具備；會計科目表現(xiàn)在名稱編號上，由國家統(tǒng)一規(guī)定；（3）設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會計科目的內(nèi)容；會計科目可單獨存在，它不包括賬戶。三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

6、（或格式） 將賬戶分為左、右兩邊，左邊為借方（簡寫為Dr），右邊為貸方（簡寫為Cr）。1.會計實務(wù)中賬戶的格式來自中國最大的資料庫下載102.賬戶的簡化格式字型結(jié)構(gòu) P56借方貸方四、賬戶的種類及反映的內(nèi)容（1）根據(jù)提供資料的詳細(xì)程度不同可分為總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶來自中國最大的資料庫下載11（2）根據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可分為資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶所有者權(quán)益賬戶成本、費用類賬戶成本、費用類賬戶收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶期初余額、本期增減數(shù)、本期減少數(shù)、本期發(fā)生額、期末余額本期增加數(shù)本期減少數(shù)（費用類賬戶無余額）本期增加數(shù)本期減少數(shù)（收入、利潤

7、類賬戶無余額）（P16）（P19）來自中國最大的資料庫下載12一、記賬方法和種類 是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，運用貨幣計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 按照記賬方式的不同可分為： 對需要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，往往只一個賬戶，反映一個主要方面，而對相互聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方式。 特點特點 賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系； 不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在賬戶中反映； 需要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也只單方面記錄； 不能進(jìn)行試算平衡。來自中國最大的資料庫下載13對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行反映的一種記賬方法。特點特點有完整的賬戶體系；所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要

8、在賬戶中反映；對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要全面、相互聯(lián)系地反映；能進(jìn)行綜合試算平衡。二、借貸復(fù)式記賬法及其基本內(nèi)容是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等的金額，全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。來自中國最大的資料庫下載14“借”、“貸”具有雙重含義在表示資金運動數(shù)量變化時借一方面表示資產(chǎn)或費用的增加，另一方面表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的減少；貸一方面表示負(fù)債、所有者權(quán)益或收入的增加，另一方面表示資產(chǎn)或費用的減少。在表示資金的性質(zhì)時借貸資產(chǎn)性質(zhì)（賬戶余額）負(fù)債、所有者權(quán)益性質(zhì)（賬戶余額）（必須有一整套賬戶體系）靜態(tài)賬戶動態(tài)賬戶共同性質(zhì)的賬

9、戶（根據(jù)余額方向來判斷其性質(zhì)）來自中國最大的資料庫下載15 是根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計以前面不完整的例題例19為例，根據(jù)借貸復(fù)式記賬法登記賬戶并進(jìn)行試算如下（學(xué)生課堂做）需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶中；有借必有貸借貸必相等（借方和貸方所記錄的金額必須相等）。來自中國最大的資料庫下載16一、賬戶設(shè)置1.總分類賬戶（總賬或一級賬戶） P69是根據(jù)各個會計要素的具體內(nèi)容按大類分別設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，用來

10、提供總括的資料。在總賬賬戶中進(jìn)行的核算工作稱為。 三欄式 見P335 （1）只能提供總括資料 （2）只能提供以貨幣計量的指標(biāo)2.明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬、明細(xì)賬戶） P70 （它除了應(yīng)用貨幣計量單位外，有時還要應(yīng)用實物等計量單位） （1）三欄式 P334 （2）數(shù)量金額式 P333334 （3）多欄式 來自中國最大的資料庫下載17二、總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系二、總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系e.g. 余 10000 40005000發(fā)生 4000 發(fā)生 5000余 9000余 6000 30003000發(fā)生 3000 發(fā)生 3000余 6000余 4000 10002000發(fā)生 1000 發(fā)生 20

11、00余 30001.提供資料的詳細(xì)程度不同2.作用不同：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.所提供的資料是相互補充的來自中國最大的資料庫下載18三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.平行登記的要點 P72 （1）同時登記 （2）方向相同 （3）金額相等2.平行登記的結(jié)果（1）總賬的期初（末）余額各個明細(xì)賬期初（末）余額（2）總賬的本期借（貸）方發(fā)生額各個明細(xì)賬本期借（貸）方發(fā)生額來自中國最大的資料庫下載19一、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 根據(jù)借貸記賬法的原理記錄每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。 1.可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 2.可以檢查經(jīng)

12、濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否正確（有些賬戶之有些賬戶之間沒有對應(yīng)關(guān)系間沒有對應(yīng)關(guān)系）e.g. 借記銀行存款，貸記庫存商品二、會計分錄及其種類 確定每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。簡單分錄簡單分錄 一借一貸 復(fù)合分錄復(fù)合分錄 一借多貸或多借一貸（多借多貸）來自中國最大的資料庫下載20附錄：會計科目表附錄：會計科目表l 一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類l 1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金l 2 1002 銀行存款銀行存款l 3 1009 其他貨幣資金其他貨幣資金l 100901 外埠存款外埠存款l 100902 銀行本票銀行本票l 100903 銀行匯票銀行匯票l 100904 信用卡信用卡l 100905

13、信用證保證金信用證保證金l 100906 存出投資款存出投資款l 4 1101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)l 110101 股票股票l 110102 債券債券l 110103 基金基金l 110110 其他其他l 5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備短期投資跌價準(zhǔn)備來自中國最大的資料庫下載21l 6 1111 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)l 7 1121 應(yīng)收股利應(yīng)收股利l 8 1122 應(yīng)收利息應(yīng)收利息l 9 1131 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款l 10 1133 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款l 11 1141 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備l 12 1151 預(yù)付賬款預(yù)付賬款l 13 1161 應(yīng)收補貼款應(yīng)收補貼款l 14 1201 物

14、資采購物資采購l 15 1211 原材料原材料l 16 1221 包裝物包裝物l 17 1231 低值易耗品低值易耗品l 18 1232 材料成本差異材料成本差異l 19 1241 自制半成品自制半成品l 20 1243 庫存商品庫存商品l 21 1244 商品進(jìn)銷差價商品進(jìn)銷差價l 22 1251 委托加工物資委托加工物資來自中國最大的資料庫下載22l 23 1261 委托代銷商品委托代銷商品l 24 1271 受托代銷商品受托代銷商品l 25 1281 存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備l 26 1291 分期收款發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品l 27 1301 待攤費用待攤費用l 28 1401 長期股

15、權(quán)投資長期股權(quán)投資l 140101 股票投資股票投資l 140102 其他股權(quán)投資其他股權(quán)投資l 29 1402 長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資l 140201 債券投資債券投資l 140202 其他債權(quán)投資其他債權(quán)投資l 30 1421 長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備l 31 1431 委托貸款委托貸款l 143101 本金本金l 143102 利息利息l 143103 減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備l 32 1501 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l 33 1502 累計折舊累計折舊l 34 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來自中國最大的資料庫下載23l 35 1601 工程物資工程物資l 160101 專用材

16、料專用材料l 160102 專用設(shè)備專用設(shè)備l 160103 預(yù)付大型設(shè)備款預(yù)付大型設(shè)備款l 160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具l 36 1603 在建工程在建工程l 37 1605 在建工程減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備l 38 1701 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理l 39 1801 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)l 40 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l 41 1815 未確認(rèn)融資費用未確認(rèn)融資費用l 42 1901 長期待攤費用長期待攤費用l 43 1911 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢l 191101 待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢l 191102 待處理固定資產(chǎn)損

17、溢待處理固定資產(chǎn)損溢來自中國最大的資料庫下載24l 二、負(fù)債類二、負(fù)債類l l 44 2101 短期借款短期借款l 45 2111 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)l 46 2121 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l 47 2131 預(yù)收賬款預(yù)收賬款l 48 2141 代銷商品款代銷商品款l 49 2151 應(yīng)付工資應(yīng)付工資l 50 2153 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費l 51 2161 應(yīng)付股利應(yīng)付股利l 52 2171 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金l 217101 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅l 21710101 進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額l 21710102 已交稅金已交稅金l 21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅l 21710104 減免稅

18、款減免稅款l 21710105 銷項稅額銷項稅額l 21710106 出口退稅出口退稅l 21710107 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出l 21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額l 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅來自中國最大的資料庫下載25l 21710110 未交增值稅未交增值稅l 217102 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅l 217103 應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅l 217104 應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅l 217105 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅l 217106 應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅l 217107 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅l 217108 應(yīng)交房產(chǎn)

19、稅應(yīng)交房產(chǎn)稅l 217109 應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅l 217110 應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交車船使用稅l 217111 應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交個人所得稅l 53 2176 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款l 54 2181 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款l 55 2191 預(yù)提費用預(yù)提費用l 56 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值l 57 2211 預(yù)計負(fù)債預(yù)計負(fù)債l 58 2301 長期借款長期借款來自中國最大的資料庫下載26l 59 2311 應(yīng)付債券應(yīng)付債券l 231101 債券面值債券面值l 231102 債券溢價債券溢價l 231103 債券折價債券折價l 231104 應(yīng)計利息應(yīng)計利息l 60 2321

20、 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款l 61 2331 專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款l 62 2341 遞延稅款遞延稅款l 三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類l l 63 3101 實收資本實收資本(或股本或股本)l 64 3103 已歸還投資已歸還投資來自中國最大的資料庫下載27l 65 3111 資本公積資本公積l 311101 資本資本(或股本或股本)溢價溢價l 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備l 311103 接受現(xiàn)金捐贈接受現(xiàn)金捐贈l 311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備股權(quán)投資準(zhǔn)備l 311105 撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入l 311106 外幣資本折算差額外幣資本折算差額l 311107 其他資本公積其他資本公積l 66 3121 盈余公積盈余公積l 312101 法定盈余公積法定盈余公積l 312102 任意盈余公積任意盈余公積l 312103 法定公益金法定公益金l 312104 儲備基金儲備基金l 312105 企業(yè)發(fā)展基金企業(yè)發(fā)展基金l 312106 利潤歸還投資利潤歸還投資l 67 3131 本年利潤本年利潤來自中國最大的資料庫下載28l 68 3141 利潤分配利潤分配l 314101 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入l 314102 提取法定盈余公積提取法定盈余