實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)方案的設(shè)計(jì)ppt.

1、實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)方案的設(shè)計(jì)主講銀：本章關(guān)鍵詞實(shí)質(zhì)性測試剩余風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重要性水平關(guān)鍵詞分析關(guān)鍵詞分析 在 符 合 性 測試 的 基 礎(chǔ) 上 ， 為取 得 直 接 證 據(jù) 而運(yùn) 用 檢 查 、 監(jiān) 盤 、觀 察 、 查 詢 及 函證 、 計(jì) 算 、 分 析性 復(fù) 核 等 方 法 ，對(duì) 審 計(jì) 單 位 會(huì) 計(jì)報(bào) 表 的 真 實(shí) 性 和財(cái) 務(wù) 收 支 的 合 法性 進(jìn) 行 審 查 得 出審 計(jì) 結(jié) 論 的 過 程 。實(shí)質(zhì)性測試關(guān)鍵詞分析關(guān)鍵詞分析 剩 余 風(fēng) 險(xiǎn) 是指 那 些 運(yùn) 用 了 所有 的 控 制 和 風(fēng) 險(xiǎn)管 理 技 術(shù) 以 后 而留 下 來 ， 未 被 管理 的 風(fēng) 險(xiǎn) ， 即 ：未

2、被 企 業(yè) 有 效 控制 的 經(jīng) 營 風(fēng) 險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵詞分析關(guān)鍵詞分析審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn) 模 型 固 有風(fēng) 險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型關(guān)鍵詞分析關(guān)鍵詞分析 用金額額度表示的會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)與舞弊的嚴(yán)重程度重要性水平第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型第三節(jié) 重要性水平第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性測試第一節(jié) 剩余風(fēng)險(xiǎn) 剩 余 風(fēng) 險(xiǎn) 可 能 對(duì) 審 計(jì) 行 為 有 以 下 五 種 影 響 ：1. 可能改變審計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)期2. 引起審計(jì)師對(duì)企業(yè)生存能力的關(guān)注3. 可以表明審計(jì)師對(duì)企業(yè)生存能力的關(guān)注4. 可能顯示企業(yè)的控制環(huán)境存在問題5. 可以突出那些需要額外保證和控制的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

3、風(fēng)險(xiǎn) = 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)剩余風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型=客戶客戶審計(jì)師審計(jì)師第三節(jié) 重要性水平的運(yùn)用第一節(jié) 剩余風(fēng)險(xiǎn)第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性測試2 重要性是站在報(bào)表使用者的角度來考慮的3 重要性的判斷離不開具體的環(huán)境（不同企業(yè)面臨不同的內(nèi)、外部環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不同）1. 重要性是針對(duì)報(bào)表整體而言的第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型第三節(jié) 重要性水平一一 計(jì)劃總體重要性計(jì)劃總體重要性4 賬戶層次的重要性就是實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差確 定 重 要 性 水 平 的 方 式定量分析定性分析定 量 分 析定 量

4、分 析定 量 分 析定 量 分 析重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系4000元（高） 查出4000元以上（證據(jù)少）2000元（低） 查出4000元以上查出20004000元之間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高定 量 分 析第四節(jié) 決定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、 時(shí)間與范圍第一節(jié) 剩余風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 案 例第三節(jié) 重要性水平第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性測試 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2009年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2009年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元） 固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注 固定資產(chǎn)原價(jià)和

5、累計(jì)折舊2009年年末余額：49580和11296主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注一 實(shí)質(zhì)性程序原理 概念： 是指針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的，直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。細(xì)節(jié)測試：細(xì)節(jié)測試： 包括對(duì)各類交易及賬戶余額的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，多用于對(duì)存在認(rèn)定、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試。包括余額的細(xì)節(jié)測試及交易的細(xì)節(jié)測試實(shí) 質(zhì) 性 測 試實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序： 通常針對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系的大量交易，通過數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，用以識(shí)別有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。實(shí) 質(zhì) 性 分 析 程 序 注 意 點(diǎn)通常情況下錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，不適宜實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序不是必須的二、實(shí)質(zhì)性程序的范圍二、實(shí)質(zhì)性程序的范圍控制測試 是指為了確定控制運(yùn)行有效而實(shí)施的審計(jì)程序控制測試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響審計(jì)程序的目的2 注會(huì)從6張中抽取3張進(jìn)行重新編制并與企業(yè)編制的進(jìn)行核對(duì)控制測試，執(zhí)行是否有效3 復(fù)核計(jì)算銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的數(shù)字檢查未達(dá)賬項(xiàng)，并函證銀行金額準(zhǔn)確性實(shí)質(zhì)性程序，獲取銀行存款存在及其