第2章貨幣資金

1、Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 2河河 北北 經(jīng)經(jīng) 貿(mào)貿(mào) 大大 學(xué)學(xué) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院Monetary FundChapter 2貨幣資金貨幣資金 Financial Accounting 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng) 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的管理與通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的管理與控制；貨貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示；控制；貨貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示；學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求 重點(diǎn)重點(diǎn) 貨幣資金的管理與控制；銀行結(jié)算方式的處理程序。貨幣資金的管理與控制；銀行結(jié)算方式的處

2、理程序。 難點(diǎn)難點(diǎn) 銀行結(jié)算方式的處理程序。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 本章主要內(nèi)容n第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述n第二節(jié)第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金n第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款n第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述n貨幣資金（貨幣資金（Monetary

3、Currency）是企業(yè)所）是企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，它屬于流動(dòng)資產(chǎn)，擁有的處于貨幣形態(tài)的資金，它屬于流動(dòng)資產(chǎn)，是商品交換的媒介，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化是商品交換的媒介，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。n貨幣資金一般包括硬幣貨幣資金一般包括硬幣(Coin)、紙幣、紙幣(Currency)、存放于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的、存放于銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)以及銀行本票和銀行匯票等可以立即支付款項(xiàng)以及銀行本票和銀行匯票等可以立即支付使用的交換媒介物。使用的交換媒介物。n從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行

4、存款和其他貨幣資金。存款和其他貨幣資金。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business n貨幣資金的內(nèi)部控制 嚴(yán)格職責(zé)分工。 實(shí)行交易分開(kāi)。 實(shí)施內(nèi)部稽核。 實(shí)施定期輪崗制度。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第二節(jié)第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business n庫(kù)存現(xiàn)金(Cash on Hand)是指存放于企業(yè)，用于日常零

5、星開(kāi)支的現(xiàn)鈔。 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 庫(kù)存現(xiàn)金的限額 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定庫(kù)存現(xiàn)金的概念及管理Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 庫(kù)存現(xiàn)金的核算n企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶核算?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶屬資產(chǎn)類賬戶。借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。n現(xiàn)金的核算包括序時(shí)核算和總分類核算。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 庫(kù)存現(xiàn)金的清查n企業(yè)的現(xiàn)金，除由出納人員每日清

6、點(diǎn)外，企業(yè)還應(yīng)組織清查小組進(jìn)行定期或不定期的清查。n清查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢缺(cash over and short)，在查明原因前，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算；待查明原因后，再根據(jù)具體情況分別予以處理。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第三節(jié)第三節(jié) 銀行存款銀行存款A(yù)ccounting institute,Hebei University ofEconomics and

7、 Business 銀行存款的概念及管理n銀行存款(Cash in Bank)是企業(yè)存入銀行或金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 銀行存款開(kāi)戶n按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。 1基本存款賬戶 2一般存款賬戶 3臨時(shí)存款賬戶 4專用存款賬戶 銀行存款結(jié)算管理n所謂結(jié)算，主要是指企業(yè)單位及集體和個(gè)體經(jīng)濟(jì)間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。n結(jié)算按支付方式不同，可分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀

8、行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式n根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法的規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、銀行卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證結(jié)算方式，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀行匯票 銀行匯票(Bank Draft)是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。它是一種見(jiàn)票即付，無(wú)需承兌的匯票。 銀行匯票的特點(diǎn)及適用范圍 有效期：有效期：1 1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）個(gè)月

9、（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 銀行匯票的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀行本票 銀行本票(Promissory Note P/N)是銀行機(jī)構(gòu)簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它分為不定額本票和定額本票兩種。不定額本票起點(diǎn)為100元，要用壓數(shù)機(jī)壓印金額。定額本票面值分別為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。 銀行本票的特點(diǎn)及適用范圍 有效期：有效期：2 2個(gè)月個(gè)月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域

10、的款項(xiàng)支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 銀行本票的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票(Commercial Bill)是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中體現(xiàn)了票據(jù)所具有的信用、支付、融資等經(jīng)濟(jì)功能，對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著極其重要的作用。 商業(yè)匯票的使用范圍及種類 票據(jù)法和支付結(jié)算辦法對(duì)商業(yè)匯票的票據(jù)法和支付結(jié)算辦法對(duì)商業(yè)匯票的使用范圍規(guī)定：凡是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人

11、使用范圍規(guī)定：凡是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+ +銀行承兌匯票銀行承兌匯票 有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6 6個(gè)月個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓 商業(yè)匯票的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 支票 支票(Check)是出票人簽

12、發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+ +轉(zhuǎn)賬支票（只能轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）從銀行轉(zhuǎn)賬）+ +普通支票普通支票 有效期：不超過(guò)有效期：不超過(guò)1010天天 用于同一票據(jù)結(jié)算區(qū)域結(jié)算用于同一票據(jù)結(jié)算區(qū)域結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀行卡 銀行卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部

13、分功能的信用支付工具。 銀行卡的種類及使用范圍 銀行卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡；按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡。信用卡可以透支，借記卡不具備透支功能。 商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行 消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌的種類及使用范圍 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯電匯+信匯信匯 簡(jiǎn)單、靈活簡(jiǎn)單、靈活 Accounting institute,Hebei University o

14、fEconomics and Business 委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 委托收款的種類及使用范圍 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易不用于大額交易 委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種 委托收款的使用及核算程序Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 托收承付 托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 托收承付的使用范圍 使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有

15、企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 使用有嚴(yán)格限制使用有嚴(yán)格限制 驗(yàn)單付款、驗(yàn)貨付款兩種方式驗(yàn)單付款、驗(yàn)貨付款兩種方式Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 信用證 信用證是由開(kāi)證行根據(jù)付款方申請(qǐng)，向收款方開(kāi)具的有一定金額的在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定的地點(diǎn)支付（即付款、承兌或議付匯票）的書面保證，是銀行有條件的

16、付款承諾。 用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的兌現(xiàn)的 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證 同城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 注意各種票據(jù)的有效期限；只要帶注意各種票據(jù)的有效期限；只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓

17、。字的均可背書轉(zhuǎn)讓。 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀行存款的核算 銀行存款的收付n銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況，使用“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記銀行存款的收入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額為銀行存款結(jié)存數(shù)。n企業(yè)除了進(jìn)行銀行存款總分類核算時(shí)，還必須設(shè)置銀行存款日記賬 銀行存款的核對(duì) Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 第四節(jié)第四節(jié) 其他貨幣資金其他貨

18、幣資金Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 其他貨幣資金的概念及內(nèi)容 其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。 包括企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。 Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 其他貨幣資金的核算 為了反映各種其他貨幣資金的收支情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金余額，在該賬戶下，可按其他貨幣資金的具體內(nèi)容設(shè)置 “銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“銀行卡存款”、“信用證保證金存款”、“存出投資款” 、“外埠存款”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。Accounting institute,Hebei University ofEconomics and Business 銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)Accoun