學習情景四子情境二

1、學習情景四學習情景四 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的表的編制與分析編制與分析1現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表編制表編制2現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表學習情景學習情景分析分析3現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表綜合綜合分析分析 張麗編完資產(chǎn)負債表和利潤表之后，要在此基礎上，編制現(xiàn)金流量表。她遇到的難題是：現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些；怎樣編制；如何對現(xiàn)金流量表進行分析，以便提供企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入、流出量的信息。學習情景四學習情景四 現(xiàn)金流量表的編制與分析現(xiàn)金流量表的編制與分析教學目標知識目標素質目標能力目標了解現(xiàn)金流量表的含義和作用；知道現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容；掌握現(xiàn)金流量表的編制方法；理解現(xiàn)金流量表分析的目的和內(nèi)容；掌

2、握現(xiàn)金流量表學習情景分析的方法；掌握現(xiàn)金流量表趨勢分析表的編制及分析方法；掌握現(xiàn)金流量表結構分析表的編制及分析方法。通過本學習情景的學習，學生能運用所學的知識，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表趨勢分析表、現(xiàn)金流量表結構分析表，會根據(jù)現(xiàn)金流量表進行學習情景分析、趨勢分析和結構分析。（1）較好的表達能力（2）較好的溝通能力（3）較好的分析能力（4）較好的預測能力（5）較好的合作能力。02現(xiàn)金流量表的項目分析現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表分析的目的和內(nèi)容分析的目的和內(nèi)容現(xiàn)金流量表項目分析的方法現(xiàn)金流量表項目分析的方法學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的項目分析現(xiàn)金流量表的項目分析一、 現(xiàn)金流量表分析的

3、目的 1. 有利于評價企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力 2. 有助于評價企業(yè)償還到期借款的能力 3. 有利于評估企業(yè)的財務狀況、凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間的關系 4. 有助于報表使用者分析報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關和無關的投資及籌資活動 5. 有利于對企業(yè)運用資產(chǎn)產(chǎn)生有效收益的能力進行評價，可以考核企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 現(xiàn)金流量表的學習情景分析，就是對企業(yè)現(xiàn)金流量表中構成現(xiàn)金流入、流出的各學習情景變動進行分析。（一）（一） 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的學習情景學習情景分析分析二、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的

4、學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 1. 現(xiàn)金流量表的趨勢分析 現(xiàn)金流量表的趨勢分析也稱為現(xiàn)金流量表水平分析，是通過對企業(yè)連續(xù)兩期或多期現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)進行比較，計算其增減變動額和增減變動百分比，從而了解企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動變動的方向、數(shù)額和幅度，據(jù)以判斷、預測企業(yè)現(xiàn)金狀況的變化趨勢。（二）（二） 現(xiàn)金流量表的綜合分析現(xiàn)金流量表的綜合分析二、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 2. 現(xiàn)金流量表的結構分析 現(xiàn)金流量表的結構分析也稱為現(xiàn)金流量表垂直分析，它是通過編制現(xiàn)金流量表的結構分析表來進行縱向比較分析，將現(xiàn)金流量表中

5、各學習情景與總現(xiàn)金流入或流出和現(xiàn)金凈流量進行比較，分析說明現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出的構成及現(xiàn)金余額是如何形成的，說明影響企業(yè)現(xiàn)金增減變動的因素，并據(jù)以了解企業(yè)現(xiàn)金寬裕或緊張的原因，進一步預測企業(yè)在未來期間的現(xiàn)金流量的變動趨勢。二、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析三、 現(xiàn)金流量表學習情景分析的內(nèi)容銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1.收到的稅費返還2.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4.（一）（一） 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析

6、1. 收回投資收到的現(xiàn)金 2. 取得投資收益收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 4. 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 5. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 6. 投資支付的現(xiàn)金 7. 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額（二）（二） 投資活動現(xiàn)金流量分析投資活動現(xiàn)金流量分析三、 現(xiàn)金流量表學習情景分析的內(nèi)容學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 該學習情景表明企業(yè)通過資本市場或其他投資者籌集資金能力的強弱。從資本出資者手中獲得投入，代表了企業(yè)外延式的擴大再生產(chǎn)；而企業(yè)能以發(fā)行債券等方式取得資金，在一

7、定程度上代表了企業(yè)在投資者心目中的商業(yè)信用比較好。1. 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金三、 現(xiàn)金流量表學習情景分析的內(nèi)容（三）（三） 籌資活動現(xiàn)金流量分析籌資活動現(xiàn)金流量分析學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金學習情景發(fā)生增減變動的原因可能是：企業(yè)正處于成長期，投資機會較多，需要大量資金，會加快吸收資本和舉債的速度，表現(xiàn)為吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金處于快速增長態(tài)勢；如果企業(yè)處于成熟期，其投資機會明顯減少，這時對外籌集資金的速度放慢，吸收投資收到的現(xiàn)金和借款收到的現(xiàn)金學習情景將會表現(xiàn)為規(guī)模逐漸萎縮。2. 借款

8、收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金三、 現(xiàn)金流量表學習情景分析的內(nèi)容（三）（三） 籌資活動現(xiàn)金流量分析籌資活動現(xiàn)金流量分析學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 該學習情景分析時應當結合企業(yè)的投資活動和經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量進行。如果企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入較大，說明企業(yè)的前期投資已經(jīng)開始有回報，加上經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量為正，償還到期債務的能力就強，償還債務所支付的現(xiàn)金就會多。3. 償還債務支付的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金三、 現(xiàn)金流量表學習情景分析的內(nèi)容（三）（三） 籌資活動現(xiàn)金流量分析籌資活動現(xiàn)金流量分析學習子情景二學習子情景二 現(xiàn)金流量表的學習情景分析現(xiàn)金流量表的學習情景分析 如果該公司舉債能力較強，國家貨幣政策寬松，那么這種情況對企業(yè)的影響不大。一旦國家貨幣政策緊縮，有可能造成企業(yè)的資金鏈中斷，對企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。因此，應該結合企業(yè)的籌資