第十二章資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國(guó)際比較

1、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)系列教材東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理專業(yè)系列教材 第二版第二版姜姜 楠楠 王景升王景升 主編主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社第十二章資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國(guó)際比較第十二章資產(chǎn)評(píng)估管理制度的國(guó)際比較 第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范比較資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范比較 一、以德國(guó)為代表的政府干預(yù)型管理模式一、以德國(guó)為代表的政府干預(yù)型管理模式 政府干預(yù)型管理模式，政府干預(yù)型管理模式，是指對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理，在充分發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自我管理的基礎(chǔ)上，由政府進(jìn)行較大范圍和程

2、度干預(yù)的一種管理模式。 德國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估管理體制就是典型的政府干預(yù)型模式。 在德國(guó)，房地產(chǎn)估價(jià)及其他產(chǎn)業(yè)的估價(jià)由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)估價(jià)委員會(huì)（估價(jià)委員會(huì)相當(dāng)于評(píng)估事務(wù)所，只不過它具有較強(qiáng)的行政色彩）負(fù)責(zé)實(shí)施，估價(jià)委員會(huì)是聯(lián)邦政府通過法令授權(quán)州政府成立的。估價(jià)委員會(huì)的辦公室一般掛靠在地籍局，每個(gè)市、縣均設(shè)有估價(jià)委員會(huì)，地區(qū)設(shè)有高級(jí)估價(jià)委員會(huì)，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的估價(jià)工作。第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較資產(chǎn)評(píng)估管理體制的比較 在德國(guó)，行業(yè)協(xié)會(huì)基本不參與評(píng)估師的管理，主要從事維護(hù)評(píng)估行業(yè)的形象、為會(huì)員組織培訓(xùn)、爭(zhēng)取利益最大化等工作。 政府干預(yù)型管理模式的特點(diǎn)是：政府干預(yù)型管理模式的特點(diǎn)是： (1)由國(guó)家制定

3、和頒布專門法律，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的地位、資格、事務(wù)所的設(shè)立以及從事評(píng)估的依據(jù)、工作規(guī)范等作出明確規(guī)定； (2)政府與協(xié)會(huì)配合密切，政府參與資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范的制定，政府在評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范和評(píng)估質(zhì)量監(jiān)督中起著重要作用。 政府干預(yù)型管理模式的主要優(yōu)點(diǎn)在于：政府干預(yù)型管理模式的主要優(yōu)點(diǎn)在于：通過政府與協(xié)會(huì)的相互協(xié)作，共同制定執(zhí)業(yè)規(guī)范并監(jiān)督其執(zhí)行，可以較為全面地考慮雙方意愿，協(xié)調(diào)雙方利益，從而使執(zhí)行規(guī)范既有科學(xué)性和指導(dǎo)性，又有權(quán)威性和嚴(yán)肅性。 而能夠合理有效地制定和執(zhí)行評(píng)估規(guī)范正是行業(yè)自律型管理模式所欠缺的。在法律不完善、行業(yè)準(zhǔn)則未建立的情況下，這種管理模式有其客觀必然性。 政府干預(yù)型管理模式也具有其自身的缺點(diǎn)主

4、要表現(xiàn)在：政府干預(yù)型管理模式也具有其自身的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在： 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的獨(dú)立性受到影響。由于在該體制下，政府在較大范圍和程度上進(jìn)行了干預(yù)，因而使資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自身的獨(dú)立性受到影響，不利于行業(yè)的發(fā)展。 二、以英國(guó)為代表的行業(yè)自律型管理模式二、以英國(guó)為代表的行業(yè)自律型管理模式 行業(yè)自律型管理模式，行業(yè)自律型管理模式，是指主要由民間職業(yè)團(tuán)體對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的一種模式。 在這種模式下，政府除了進(jìn)行一些必要的國(guó)家立法之外，很少干預(yù)行業(yè)的發(fā)展，一般不設(shè)立專門的資產(chǎn)評(píng)估政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 對(duì)行業(yè)的管理主要由民間協(xié)會(huì)實(shí)行自律管理，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)具有比較健全的自我管理機(jī)制，強(qiáng)調(diào)評(píng)估業(yè)的自我約束、自我管理的作

5、用。行業(yè)自律型管理模式適合于資產(chǎn)評(píng)估依市場(chǎng)需求自發(fā)形成的國(guó)家和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展比較傲成熟的國(guó)家。該模式以英國(guó)為代表。 英國(guó)民間評(píng)估機(jī)構(gòu)在發(fā)展過程中，逐漸建立了行業(yè)協(xié)會(huì)組織。行業(yè)協(xié)會(huì)組織目前有三家，分別是皇家特許測(cè)量師協(xié)會(huì)(RICS)、估價(jià)師與拍賣師聯(lián)合協(xié)會(huì)(ISVA)和稅收評(píng)估協(xié)會(huì)(IRRV)。 其中，影響最大的是英國(guó)皇家特許測(cè)量師協(xié)會(huì)，該協(xié)會(huì)成立于1868年。 在這之前，英國(guó)民間已經(jīng)存在一些規(guī)模較小的、地方性的測(cè)量師協(xié)會(huì)或俱樂部，其成員主要從事不動(dòng)產(chǎn)管理、土地測(cè)量和建筑預(yù)算等。 1868年，他們中的一部分聯(lián)合在一起，組成了一家規(guī)模較大的協(xié)會(huì)，即 RICS的前身。最初的會(huì)員不到200人，但在隨

6、后的發(fā)展過程中規(guī)模不斷擴(kuò)大，影響力也越來越大。目前，該協(xié)會(huì)已發(fā)展成為英國(guó)最大的、涉及面最廣的、最具權(quán)威性的評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)組織，擁有會(huì)員九萬多人。 RICSRICS的主要職能是：的主要職能是：制定行業(yè)操作規(guī)范和行為準(zhǔn)則；對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)；對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行監(jiān)督；保持和政府部門的聯(lián)系；為測(cè)量師和廣大公眾提供服務(wù)。 行業(yè)自律型管理模式具有以下優(yōu)點(diǎn)：行業(yè)自律型管理模式具有以下優(yōu)點(diǎn)： （1 1）獨(dú)立性強(qiáng)。）獨(dú)立性強(qiáng)。采用該模式，由行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)實(shí)行自律監(jiān)管，政府干預(yù)很少，從而增強(qiáng)了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的獨(dú)立性。 （2 2）適應(yīng)性強(qiáng)。）適應(yīng)性強(qiáng)。采用該體系，評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)能夠準(zhǔn)確了解從業(yè)人員的意愿，及時(shí)發(fā)現(xiàn)評(píng)估環(huán)

7、境和評(píng)估實(shí)踐的變化，并通過制定和完善評(píng)估準(zhǔn)則盡快進(jìn)行調(diào)整，從而既可以保持評(píng)估準(zhǔn)則的指導(dǎo)性和科學(xué)性，又能增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的適應(yīng)性。 （3 3）能動(dòng)性強(qiáng)。）能動(dòng)性強(qiáng)。在該體系下，由于事務(wù)所和從業(yè)人員不受部門壟斷和地區(qū)封鎖的阻礙，可以開展公平競(jìng)爭(zhēng)，從而有利于促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體水平的提高。 行業(yè)自律型管理模式也具有一定的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)為：行業(yè)自律型管理模式也具有一定的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)為： 行業(yè)協(xié)會(huì)制定行業(yè)監(jiān)管制度及處罰措施效力等方面具有局限性。 一是，一是，在適用范圍上受到限制。 行業(yè)協(xié)會(huì)制定的有關(guān)行業(yè)監(jiān)管制度只能適用于其會(huì)員，而對(duì)會(huì)員以外的其他人則無約束力。 二是，二是，在采取處罰措施的效力上受到限制。

8、 行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)違規(guī)會(huì)員最重的處罰也就是開除會(huì)籍，而不能給予吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格及勒令事務(wù)所停業(yè)或解散等處罰。實(shí)行行業(yè)自律型管理模式的國(guó)家近年來評(píng)估訴訟案件十分頻繁，從側(cè)面也反映了這種體制的局限性。 三、以美國(guó)為代表的政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式三、以美國(guó)為代表的政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式 這種模式既強(qiáng)調(diào)政府管理又強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律管理。目前美國(guó)和澳大利亞都采用這種模式，以美國(guó)為例。 ( (一一) )美國(guó)政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理美國(guó)政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的管理 在20世紀(jì)80年代以前，美國(guó)政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)不予直接管理，80年代末期，美國(guó)出現(xiàn)了銀行貸款呆壞帳嚴(yán)重，大批金融機(jī)構(gòu)倒閉，損失了上千億美元的聯(lián)邦儲(chǔ)備基金。

9、 一些金融分析家認(rèn)為，這種狀況與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)低評(píng)銀行貸款抵押品價(jià)值有關(guān)。 聯(lián)邦政府于1989年頒布了不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估改革，這是美國(guó)聯(lián)邦政府有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估最具代表性的法律文件，各州均依據(jù)該文件制定了相應(yīng)的州政府文件。該法令對(duì)從事不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估人員的資格標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范作了規(guī)定。 美國(guó)聯(lián)邦政府還依據(jù)該法令成立了聯(lián)邦金融制度監(jiān)察委員會(huì)評(píng)估分會(huì)(簡(jiǎn)稱評(píng)監(jiān)委)，評(píng)監(jiān)委的主要職責(zé)是：評(píng)監(jiān)委的主要職責(zé)是： 監(jiān)督各州評(píng)估人員注冊(cè)制度的實(shí)施； 監(jiān)督聯(lián)邦金融管理機(jī)構(gòu)與聯(lián)邦信托公司所制定的與國(guó)有儲(chǔ)備基金利益有關(guān)原交易中評(píng)估方面法規(guī)的實(shí)施； 推行涉及聯(lián)邦權(quán)益評(píng)估人員的注冊(cè)工作； 監(jiān)督評(píng)估促進(jìn)委員會(huì)(美國(guó)評(píng)估自律管理組織聯(lián)合體)

10、的工作等。 美國(guó)各州均設(shè)有專職注冊(cè)機(jī)構(gòu)，對(duì)有能力從事與聯(lián)邦儲(chǔ)備基金利益相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估人員辦理注冊(cè)手續(xù)。同時(shí)，美國(guó)各州所屬郡、縣政府以征收不動(dòng)產(chǎn)稅為目的，也都設(shè)有資產(chǎn)評(píng)估操作部門，為地方征收不動(dòng)產(chǎn)稅提供依據(jù)，需要指出的是，這些政府設(shè)立的資產(chǎn)評(píng)估操作部門并不負(fù)責(zé)評(píng)估行業(yè)的管理，而且，它們?cè)趶氖略u(píng)估操作時(shí)，也須遵守政府有關(guān)法規(guī)和評(píng)估自律管理部門頒布的制度、準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范。 ( (二二) )行業(yè)自律管理行業(yè)自律管理 美國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主要實(shí)行行業(yè)自律管理，全美資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律性管理組織主要有： 美國(guó)注冊(cè)評(píng)估協(xié)會(huì)(AACA)、美國(guó)評(píng)估者協(xié)會(huì)(ASA)、美國(guó)評(píng)估學(xué)會(huì)(AI)，以及一些專業(yè)性協(xié)會(huì)

11、，如機(jī)器設(shè)備、不動(dòng)產(chǎn)、公路、鐵路評(píng)估師協(xié)會(huì)等。 這些協(xié)會(huì)大都在20世紀(jì)二三十年代就成立了，它們都有自己的章程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并制發(fā)會(huì)員證書。隨著行業(yè)的發(fā)展，各協(xié)會(huì)認(rèn)識(shí)到需要統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在美國(guó)評(píng)估者協(xié)會(huì)的倡議下，聯(lián)合其他協(xié)會(huì)于 1987年成立了美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估促進(jìn)委員會(huì)（AF），到1995年已有16個(gè)評(píng)估協(xié)會(huì)(學(xué)會(huì))加入該組織。 AF下設(shè)評(píng)估資格審查部和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部。評(píng)估資格委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)加入該協(xié)會(huì)的會(huì)員進(jìn)行資歷審查，按規(guī)定的課程進(jìn)行考試及再后續(xù)培訓(xùn)；評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)部負(fù)責(zé)制定、修改全行業(yè)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)USPAP。 政府監(jiān)管下的行業(yè)自律型管理模式的特點(diǎn)是政府監(jiān)管部門與資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)在履行各自的監(jiān)管職責(zé)時(shí)

12、，相互配合、相互補(bǔ)充、相互協(xié)作。 一是，一是，管理重點(diǎn)的相互補(bǔ)充。 政府監(jiān)管部門更多的是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)法律、政策的制定者與執(zhí)行者，一般擁有對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入審批(審核)權(quán)以及對(duì)影響行業(yè)發(fā)展的有關(guān)事件的最終調(diào)查權(quán)。 而資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是有效維護(hù)評(píng)估市場(chǎng)運(yùn)作最直接的執(zhí)行者，它主要是制定行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，對(duì)會(huì)員實(shí)施日常管理，監(jiān)督行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量等。 二是，二是，管理職責(zé)的相互補(bǔ)充。 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)作為介于政府宏觀管理與資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)微觀活動(dòng)之間的自律性組織，通過行使其管理職責(zé)發(fā)揮著連接政府管理部門與市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)的橋梁與紐帶作用，在一定程度上彌補(bǔ)了政府監(jiān)管的不足。 三是，三是，管理主體的相互協(xié)作。 世界主

13、要國(guó)家和地區(qū)的資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管部門和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)在各自職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施管理，維持穩(wěn)定的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上相互協(xié)作，形成監(jiān)管合力。 這主要體現(xiàn)在信息共享方面，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的檢查一般由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的自律組織完成，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)有義務(wù)向政府監(jiān)管部門報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為，配合政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估部門進(jìn)行調(diào)查，向其提供證據(jù)，移交超出其監(jiān)管職責(zé)范圍的違法、違規(guī)案件。 政府監(jiān)管部門一般按情節(jié)輕重分別將案件交由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)和相關(guān)政府部門來處理。 四、對(duì)改革我國(guó)評(píng)估行業(yè)管理體制的啟示四、對(duì)改革我國(guó)評(píng)估行業(yè)管理體制的啟示 以上幾種模式是世界評(píng)估行業(yè)管理體制中比較有代表性的模式，盡管

14、各種模式具有不同的特點(diǎn)，但有幾點(diǎn)是相同的： (1)政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理介入很少，而且沒有多個(gè)部門插手評(píng)估管理的現(xiàn)象 從以上幾種模式看從以上幾種模式看: : 美國(guó)政府是在經(jīng)歷了20世紀(jì)80年代的金融危機(jī)以后才開始介入評(píng)估管理的。但介入的程度并不深，主要是以政府法令的形式來對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行管理； 德國(guó)政府對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理介入要深一些，但其管理評(píng)估師行業(yè)的途徑也是聯(lián)邦立法與地方立法。 在以上幾種模式中，盡管有少數(shù)國(guó)家的政府對(duì)評(píng)估行業(yè)實(shí)行某種程度的管理，但是，沒有哪一個(gè)國(guó)家是多個(gè)政府部門同時(shí)管理評(píng)估行業(yè)的。 (2)行業(yè)自律管理是評(píng)估行業(yè)管理的主要形式。 從以上幾種模式看，在評(píng)估行業(yè)發(fā)展比較成熟的國(guó)家，都

15、有評(píng)估行業(yè)自律性組織，而且，評(píng)估行業(yè)自律性組織在評(píng)估行業(yè)管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，由其對(duì)評(píng)估行業(yè)的人員資格、后續(xù)培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范管理，為評(píng)估人員和客戶提供相應(yīng)的服務(wù)。 在評(píng)估行業(yè)的發(fā)展過程中，評(píng)估行業(yè)自律性組織也不斷完善和成熟，許多國(guó)家的評(píng)估行業(yè)自律性組織（如英國(guó)的RICS、美國(guó)的 ASA和AF等）已發(fā)展成為具有廣泛影響的、世界知名的行業(yè)自律性管理組織。 (3)評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散走向聯(lián)合統(tǒng)一的發(fā)展道路歷程 綜觀上述幾種模式，無論是評(píng)估行業(yè)高度發(fā)達(dá)的美國(guó)、英國(guó)等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，還是評(píng)估行業(yè)發(fā)展起步稍晚的新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，其評(píng)估行業(yè)自律性組織都經(jīng)歷了從分散到聯(lián)合統(tǒng)

16、一這樣一個(gè)發(fā)展歷程。 實(shí)行統(tǒng)一管理，有利于評(píng)估行業(yè)統(tǒng)一行業(yè)準(zhǔn)入條件、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)行為、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一服務(wù)規(guī)范。 實(shí)行統(tǒng)一管理，不僅有利于管理部門對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的管理，也有利于消除評(píng)估行業(yè)的內(nèi)部壁壘，使評(píng)估人員在同一起點(diǎn)上，在同一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則下，為客戶提供更規(guī)范、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，社會(huì)對(duì)評(píng)估行業(yè)更加信任，評(píng)估行業(yè)自身也能得到更好的發(fā)展。 從世界范圍來看，評(píng)估行業(yè)管理從分散到統(tǒng)一，是評(píng)估行業(yè)歷史發(fā)展的客觀現(xiàn)實(shí)，也是評(píng)估行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必然趨勢(shì)。 總之，實(shí)行統(tǒng)一管理，并且主要由行業(yè)自律組織進(jìn)行管理，是世界評(píng)估行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，這種管理體制符合評(píng)估行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。 中國(guó)目前的評(píng)

17、估管理體制與國(guó)際慣例還存在較大差距，中國(guó)目前的評(píng)估管理體制與國(guó)際慣例還存在較大差距，主要表現(xiàn)在：主要表現(xiàn)在： 多個(gè)政府部門參與管理評(píng)估，形成部門分割、多頭管理的格局； 行業(yè)協(xié)會(huì)在評(píng)估行業(yè)管理方面的作用有限，且獨(dú)立性較差； 有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估的法律、法規(guī)不完善、不統(tǒng)一，政府評(píng)估管理部門管理評(píng)估的方式帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。 按照評(píng)估行業(yè)的特點(diǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，對(duì)現(xiàn)行評(píng)估管理體制進(jìn)行改革是必要的，改革的方向既要尊重國(guó)際慣例，借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，考慮中國(guó)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的自身特點(diǎn)。目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估管理體制改革的基本思路是：在由政府部門實(shí)行統(tǒng)一管理的同時(shí)，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律性管理的作用。

18、政府應(yīng)通過制定政策法規(guī)、認(rèn)定執(zhí)業(yè)資格等手段對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展實(shí)行宏觀監(jiān)管。 從政府部門評(píng)估管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職能和組成，到評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格管理、注冊(cè)要求、從業(yè)規(guī)定以及違規(guī)處罰等,都應(yīng)通過法律予以明確規(guī)定；要科學(xué)、合理地界定政府主管部門和評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員的法律地位，明確責(zé)任，各負(fù)其責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等，為評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。 當(dāng)前必須盡快出臺(tái)資產(chǎn)評(píng)估法、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師法等相關(guān)法律法規(guī)，以從法律上保證資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的公正性和獨(dú)立性，促進(jìn)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)與國(guó)際同行業(yè)間的交流，逐步實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌。 同時(shí)，強(qiáng)化中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的行業(yè)自律管理職能，使之真正成為中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的管理主體，實(shí)

19、現(xiàn)社會(huì)中介服務(wù)業(yè)由政府直接管理向政府監(jiān)督、指導(dǎo)下的行業(yè)自律管理過渡。 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的主要職責(zé)是：資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的主要職責(zé)是： 建立一支穩(wěn)定的具有豐富經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估師隊(duì)伍，開展專業(yè)培訓(xùn)和注冊(cè)評(píng)估師的后續(xù)教育； 開展業(yè)務(wù)交流，繼續(xù)辦好協(xié)會(huì)刊物，提高評(píng)估水平； 開展國(guó)際交流，與國(guó)際組織建立聯(lián)系，架設(shè)通向國(guó)際市場(chǎng)的橋梁； 開展評(píng)估理論與方法、準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的研究，制定資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系； 制定本行業(yè)自律管理規(guī)范，建立內(nèi)部約束機(jī)制； 向政府有關(guān)部門就評(píng)估政策法規(guī)制定提出建議或意見，協(xié)助政府做好管理工作。第二節(jié)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較第二節(jié)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的比較 資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高度濃縮，

20、是指導(dǎo)評(píng)估實(shí)踐，保證評(píng)估質(zhì)量、維護(hù)評(píng)估行業(yè)聲譽(yù)的行業(yè)規(guī)范。衡量一個(gè)國(guó)家評(píng)估業(yè)務(wù)水平的標(biāo)準(zhǔn)之一就是其準(zhǔn)則體系的成熟度。評(píng)估業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的要求就越強(qiáng)烈；同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系越完善，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)就越規(guī)范。 一、一、國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則 國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則(International Valuation Standards，即IVS)是由國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)（IVSC）制定的，是對(duì)世界資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的發(fā)展有重要影響的準(zhǔn)則之一。目前國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則已在國(guó)際范圍內(nèi)得到了廣泛認(rèn)可，并已被許多國(guó)家的國(guó)內(nèi)評(píng)估準(zhǔn)則所采納。 國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則的產(chǎn)生有其獨(dú)特的歷史背景，是評(píng)估行業(yè)發(fā)展及外部經(jīng)濟(jì)推動(dòng)等各種因素相互作用的

21、必然結(jié)果。 第一，第一，20世紀(jì)80年代以前評(píng)估業(yè)在世界范圍內(nèi)得到了很大發(fā)展，美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大、新西蘭等很多國(guó)家成立了評(píng)估協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等專業(yè)性組織，制定了本國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則，同時(shí)評(píng)估業(yè)在發(fā)展中國(guó)家也得到了一定的普及和發(fā)展。這些都為制定國(guó)際性評(píng)估準(zhǔn)則奠定了行業(yè)發(fā)展和理論基礎(chǔ)。 第二，第二，盡管各國(guó)評(píng)估業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，但評(píng)估行業(yè)在80年代以前始終未能形成一個(gè)世界性的中心和國(guó)際性的行業(yè)，各國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則以及專業(yè)術(shù)語上的差異給評(píng)估業(yè)的國(guó)際合作帶來了很大困難。為適應(yīng)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的客觀需要，急需制定統(tǒng)一的國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則，這是制定國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則的行業(yè)內(nèi)在動(dòng)力。 第三，第三，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)全球

22、化的迅速發(fā)展，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要性得到了廣泛認(rèn)可，資產(chǎn)評(píng)估對(duì)各種經(jīng)濟(jì)行為者，特別是對(duì)跨國(guó)投資者來說是十分必要的，國(guó)際經(jīng)濟(jì)界也迫切需要一部規(guī)范統(tǒng)一的國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則，這也就成為制定國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則的外部動(dòng)力。于是在1985年第一次公布了國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則，并隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。 幾經(jīng)修訂， 已經(jīng)出版了2007版國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則，這是國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)制定的第八版國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則。 由此可見，國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則是在各國(guó)評(píng)估業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上適應(yīng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)的需要而產(chǎn)生的，其目的是促進(jìn)各國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則的統(tǒng)一，在世界范圍內(nèi)致力于最終消除國(guó)際資產(chǎn)交易中在評(píng)估領(lǐng)域的誤解，為日益發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)提供專業(yè)化發(fā)展的并由統(tǒng)一準(zhǔn)則約束的評(píng)估服

23、務(wù)。 第八版第八版國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則（即（即IVS 2007IVS 2007）包括：）包括： 3 3 個(gè)準(zhǔn)則，個(gè)準(zhǔn)則，即市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)的評(píng)估、非市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)的評(píng)估和評(píng)估報(bào)告； 3 3個(gè)應(yīng)用指南，個(gè)應(yīng)用指南，即以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估、以抵押為目的評(píng)估和以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的公共部門資產(chǎn)評(píng)估； 1515個(gè)評(píng)估指南，分別是：個(gè)評(píng)估指南，分別是： 不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、租賃權(quán)益評(píng)估、廠場(chǎng)/設(shè)備評(píng)估、無形資產(chǎn)評(píng)估、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估中對(duì)有害有毒物質(zhì)的分析、以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估中的成本法、以市場(chǎng)估價(jià)和投資分析為目的的折現(xiàn)現(xiàn)金流量分析、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、評(píng)估復(fù)核、特殊交易不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、以物業(yè)稅為目的的大宗資

24、產(chǎn)評(píng)估、采掘業(yè)固定資產(chǎn)評(píng)估和歷史性文物資產(chǎn)評(píng)估。 IVS 2007IVS 2007的出臺(tái)歷時(shí)的出臺(tái)歷時(shí)2 2年半時(shí)間，與年半時(shí)間，與20052005版相比，新增加版相比，新增加了一些內(nèi)容，也進(jìn)行了大量的修訂和更新。其中：了一些內(nèi)容，也進(jìn)行了大量的修訂和更新。其中： 評(píng)估準(zhǔn)則2非市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)的評(píng)估和應(yīng)用指南2以抵押為目的的評(píng)估進(jìn)行了重寫； 評(píng)估指南3廠房和設(shè)備評(píng)估在2005版的基礎(chǔ)上又進(jìn)行了合并； 新增了一個(gè)應(yīng)用指南，即以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的公共部門資產(chǎn)評(píng)估； 新增了一個(gè)評(píng)估指南，即歷史性文物資產(chǎn)評(píng)估。 此外，還有一些新特點(diǎn)，如進(jìn)一步規(guī)范了專業(yè)術(shù)語，并進(jìn)一步明確了和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系。 二、二、專業(yè)

25、評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則 1986 年美國(guó)八個(gè)評(píng)估專業(yè)協(xié)會(huì)和加拿大評(píng)估協(xié)會(huì)聯(lián)合制定了專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則(Uniform Standards Of Professional Appraisal Practice，USPAP)，之后由新成立的美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)（AF)取得了該準(zhǔn)則的版權(quán)，負(fù)責(zé)專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則的修訂、出版工作。 在經(jīng)歷了美國(guó)20世紀(jì)80年代中期的不動(dòng)產(chǎn)泡沫經(jīng)濟(jì)引發(fā)的評(píng)估業(yè)危機(jī)之后，1989 年美國(guó)國(guó)會(huì)制定的金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)原和強(qiáng)制執(zhí)行法令（FIRREA）中明確規(guī)定，評(píng)估人員執(zhí)行與聯(lián)邦交易相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，必須遵守專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則； 美國(guó)各大評(píng)估協(xié)會(huì)也都要求其會(huì)員執(zhí)

26、行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需遵守專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則。 因此，專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則成為美國(guó)評(píng)估行業(yè)公認(rèn)評(píng)估準(zhǔn)則，并隨著資產(chǎn)評(píng)估業(yè)國(guó)際交流的發(fā)展，逐漸發(fā)展成為國(guó)際評(píng)估界最具影響力的評(píng)估準(zhǔn)則之一。 與英國(guó)等以不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估為主的國(guó)家不同，美國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)呈現(xiàn)出綜合性的特點(diǎn)。不僅不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估有著悠久的發(fā)展歷史,非不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估也有著長(zhǎng)足的發(fā)展，如企業(yè)價(jià)值評(píng)估、無形資產(chǎn)評(píng)估、機(jī)器設(shè)備評(píng)估、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估等。 美國(guó)評(píng)估行業(yè)的綜合性充分體現(xiàn)在準(zhǔn)則體系上，專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則是一部典型的綜合性評(píng)估準(zhǔn)則，包含了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域。美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)（AF）下屬的評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)負(fù)責(zé)準(zhǔn)則的制定和修訂工作，每年出版一部最新版本的

27、專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則。 2008-2009版專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則包括10個(gè)準(zhǔn)則(Standard)、5個(gè)準(zhǔn)則說明（SMT）和27個(gè)咨詢意見(AO)，其中以10個(gè)準(zhǔn)則為主要構(gòu)成部分，具體包括： 準(zhǔn)則1不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估；準(zhǔn)則2不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；準(zhǔn)則3評(píng)估復(fù)核及報(bào)告；準(zhǔn)則4不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢；準(zhǔn)則5不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估咨詢報(bào)告；準(zhǔn)則6大宗資產(chǎn)評(píng)估及報(bào)告；準(zhǔn)則7動(dòng)產(chǎn)評(píng)估；準(zhǔn)則8動(dòng)產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；準(zhǔn)則9企業(yè)價(jià)值評(píng)估；準(zhǔn)則10企業(yè)價(jià)值評(píng)估報(bào)告。 專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則的組織結(jié)構(gòu)十分嚴(yán)密，內(nèi)容十分科學(xué)，同時(shí)也具有很大的靈活性。 專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則由五部分構(gòu)成，即術(shù)語、導(dǎo)言、規(guī)范、準(zhǔn)則和準(zhǔn)則條文以及準(zhǔn)則說明（SMT）。為了便于參考，在

28、準(zhǔn)則之外還提供另外一種溝通方式評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)就某些問題的咨詢意見（AO） 從而形成了由各個(gè)層次組成的闡述準(zhǔn)則精神的準(zhǔn)則體系，結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、用語嚴(yán)謹(jǐn)，并通過解釋性注釋進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充說明并將各層次有機(jī)地貫穿為一體。 其中咨詢意見是評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)關(guān)于評(píng)估準(zhǔn)則在某些特定情況下如何運(yùn)用的建議，僅供參考，不具有約束效力。因而在結(jié)構(gòu)、用語上不如準(zhǔn)則嚴(yán)格，但更具有靈活性。 咨詢意見對(duì)評(píng)估師及客戶理解某些評(píng)估中的模糊問題有很大的幫助，其本身獨(dú)特的靈活性又使得評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)能夠?qū)υu(píng)估業(yè)中新出現(xiàn)的問題和趨勢(shì)發(fā)表意見，為以后成熟時(shí)納入嚴(yán)格的準(zhǔn)則體系奠定了基礎(chǔ)。 三、三、歐洲評(píng)估準(zhǔn)則歐洲評(píng)估準(zhǔn)則 歐洲評(píng)估準(zhǔn)則(EVS)是由

29、歐洲評(píng)估師聯(lián)合會(huì)（TEGOVA）制定的一部適用于歐洲地區(qū)的區(qū)域性評(píng)估準(zhǔn)則，也是當(dāng)前國(guó)際評(píng)估界具有重要影響力的評(píng)估準(zhǔn)則之一。 歐洲評(píng)估師聯(lián)合會(huì)和歐洲評(píng)估準(zhǔn)則都與歐盟的公司法特別是會(huì)計(jì)改革緊密相關(guān)，這一點(diǎn)是與美國(guó)專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則的明顯區(qū)別之處。 歐洲評(píng)估業(yè)受英國(guó)等傳統(tǒng)評(píng)估業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的影響，長(zhǎng)期以來主要涉及不動(dòng)評(píng)估領(lǐng)域，特別是受到歐盟公司法及相關(guān)會(huì)計(jì)改革規(guī)則的影響，形成了早期以“固定資產(chǎn)評(píng)估”為主的特色。 歐洲許多國(guó)家很早就受到公允會(huì)計(jì)理論的影響，既允許采用傳統(tǒng)的歷史成本減折舊的會(huì)計(jì)處理方式，也允許在一定情況下以評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)值作為固定資產(chǎn)的列示價(jià)值反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。 1978年，歐共體正式發(fā)

30、布了第四號(hào)法令公司法，該法適用于除銀行、金融機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)以外的公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)，第35條規(guī)定了與固定資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的規(guī)則，從立法上對(duì)這種會(huì)計(jì)改革的方向予以了肯定。 為在公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表中反映固定資產(chǎn)的公允（市場(chǎng)）價(jià)值，許多公司聘請(qǐng)?jiān)u估師對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行的評(píng)估業(yè)務(wù)，其目的是最終將固定資產(chǎn)的公允（市場(chǎng)）價(jià)值納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表。在此基礎(chǔ)上，歐洲各國(guó)開展了大量的以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的而進(jìn)行的固定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。 為指導(dǎo)這一業(yè)務(wù)的發(fā)展，1977年4月，比利時(shí)、法國(guó)、德國(guó)、愛爾蘭和英國(guó)發(fā)起成立了歐洲固定資產(chǎn)評(píng)估師聯(lián)合會(huì)，后改名為歐洲評(píng)估師聯(lián)合會(huì)。 1978年歐洲固定資產(chǎn)評(píng)估師聯(lián)合會(huì)為配合歐盟公司法的有關(guān)規(guī)

31、定，出版了歐洲評(píng)估指南第一版，1951年修訂后又出版了第二版，即為被稱做“比利時(shí)盧森堡經(jīng)濟(jì)同盟指南”的固定資產(chǎn)評(píng)估指南。 1993年經(jīng)過更新后出版了第三版。 1996年歐洲評(píng)估師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)根據(jù)關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)年度會(huì)計(jì)和合并會(huì)計(jì)的歐盟法令。 1997年4月29日在對(duì)原評(píng)估指南進(jìn)行全面修訂的基礎(chǔ)上，出版了歐洲資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則 ，簡(jiǎn)稱歐洲評(píng)估準(zhǔn)則。 2009年4月1日推出了歐洲評(píng)估準(zhǔn)則第六版，即EVS 2009。 EVS 2009EVS 2009共分為兩大部分：共分為兩大部分： 第一部分是歐洲評(píng)估準(zhǔn)則，包括五個(gè)準(zhǔn)則，即市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估（Market Value）、非市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估（Valuation Bases

32、Other than Market Value）、評(píng)估師的勝任能力（The Qualified Valuer）、評(píng)估程序（The Valuation Process）和評(píng)估報(bào)告（Reporting the Valuation）。 第二部分是歐洲評(píng)估應(yīng)用指南，包括以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估（Valuation for the Purpose of Financial Reporting）、以租賃為目的的評(píng)估（Valuation for Lending Purposes）、以資產(chǎn)保全為目的的財(cái)產(chǎn)評(píng)估（Property Valuation for Securitisation Purposes）、保險(xiǎn)價(jià)

33、值評(píng)估（Assessment of Insurable Value）和個(gè)人投資者的投資價(jià)值評(píng)估（Application of Investment Value (Worth) for Individual Investors） 歐洲評(píng)估準(zhǔn)則在歐洲各國(guó)引起了廣泛重視，各國(guó)評(píng)估界紛紛致力于歐洲評(píng)估準(zhǔn)則的研究和引進(jìn)工作。 雖然歐洲評(píng)估準(zhǔn)則本身并無強(qiáng)制執(zhí)行力，但歐洲評(píng)估師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)要求各會(huì)員國(guó)積極引進(jìn)并將其納入該國(guó)的評(píng)估準(zhǔn)則體系，甚至得到該國(guó)法律認(rèn)可，這對(duì)于歐洲評(píng)估業(yè)乃至國(guó)際評(píng)估業(yè)的發(fā)展帶來了重要的影響。 四、對(duì)完善我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的啟示四、對(duì)完善我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的啟示 從國(guó)際和發(fā)達(dá)國(guó)家資產(chǎn)評(píng)

34、估準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展來看，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則往往形成一個(gè)完整的、系統(tǒng)的體系，它以規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估為目的，包括與評(píng)估有關(guān)的問題的規(guī)定，既有技術(shù)準(zhǔn)則，也有與評(píng)估相關(guān)的質(zhì)量控制等準(zhǔn)則。 在準(zhǔn)則體系中，各部分互相影響、互相作用，共同對(duì)評(píng)估活動(dòng)發(fā)揮作用。 我國(guó)于2001年 9月頒布了第一個(gè)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則無形資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，不僅標(biāo)志著我國(guó)的準(zhǔn)則制定工作進(jìn)入一個(gè)新階段,而且能在一定程度上指導(dǎo)我國(guó)的無形資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐工作，是我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估發(fā)展的里程碑。 2006年2月資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則正式發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系初步形成。 2007年11月28日財(cái)政部發(fā)布了中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，同時(shí)發(fā)布包

35、括8項(xiàng)新準(zhǔn)則在內(nèi)的15項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，宣布成立財(cái)政部資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)，這標(biāo)志著比較完整的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的初步建立。 截至2010年11月，財(cái)政部和中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)累計(jì)共發(fā)布18項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)則。這些準(zhǔn)則包括2個(gè)基本準(zhǔn)則、8個(gè)具體準(zhǔn)則、2個(gè)評(píng)估指南和6個(gè)指導(dǎo)意見，基本構(gòu)建了中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。 我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系從橫向關(guān)系上劃分，包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則兩個(gè)部分； 從縱向關(guān)系上劃分，職業(yè)道德準(zhǔn)則分為職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次，業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則、資產(chǎn)評(píng)估具體準(zhǔn)則、資產(chǎn)評(píng)估指南和資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見四個(gè)層次。 這四個(gè)層次從內(nèi)涵來看，依次遞進(jìn)、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、不同層次、不同目的?；緶?zhǔn)

36、則具有統(tǒng)馭性，其他準(zhǔn)則各有其規(guī)范范圍。 準(zhǔn)則層次的設(shè)計(jì)既滿足了不同類型評(píng)估規(guī)范的需要，又能體現(xiàn)出不同發(fā)展階段評(píng)估業(yè)務(wù)的要求；既規(guī)范評(píng)估師行為，又對(duì)委托方和監(jiān)管部門產(chǎn)生積極影響；既突出對(duì)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范，又對(duì)評(píng)估師權(quán)益進(jìn)行合理保護(hù)。從外延看，準(zhǔn)則體系具有開放靈活的特點(diǎn)，為評(píng)估實(shí)踐中新的評(píng)估領(lǐng)域的規(guī)范留有空間。隨著中國(guó)評(píng)估理論和實(shí)踐的發(fā)展，可以將最新的研究成果、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)納入到準(zhǔn)則體系中來。 總之，我國(guó)只有通過借鑒國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)和成果，充分考慮我國(guó)特有的執(zhí)業(yè)環(huán)境和行業(yè)現(xiàn)狀，才能夠形成較為完善的我國(guó)評(píng)估準(zhǔn)則體系，以更好地適應(yīng)規(guī)范中國(guó)評(píng)估實(shí)踐的需要。同樣，也只有在完善的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的指導(dǎo)和

37、制約下，我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)才能夠規(guī)范起來，從而得到較快的發(fā)展，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的要求，在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。 法律規(guī)范一般是由國(guó)家制定或認(rèn)可，體現(xiàn)掌握國(guó)家政權(quán)階級(jí)的意志，由國(guó)家的強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)則。 評(píng)估法律規(guī)范，實(shí)質(zhì)上是法律規(guī)范在評(píng)估中的具體應(yīng)用,即評(píng)估法律規(guī)范是指由國(guó)家立法機(jī)構(gòu)或國(guó)家行政機(jī)關(guān)依法制定的，體現(xiàn)國(guó)家利益和根本意志，強(qiáng)迫評(píng)估人員必須實(shí)施的行為規(guī)則，其最終目標(biāo)是調(diào)整評(píng)估法律關(guān)系。 資產(chǎn)評(píng)估的工作性質(zhì)和質(zhì)量均關(guān)系到相關(guān)各方的切身利益，影響范圍廣且涉及面寬，因此，必須制定相關(guān)的法律和法規(guī)，從法律上來規(guī)范這項(xiàng)工作的開展。第三節(jié)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范比較第三節(jié)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)

38、范比較 法律規(guī)范對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估的合法地位、執(zhí)業(yè)責(zé)任和自身改革不但能夠起到強(qiáng)制約束作用，而且能夠維護(hù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的合法權(quán)益，有效地保障行業(yè)健康發(fā)展。 一、國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范一、國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范 （一）針對(duì)性和獨(dú)立性的評(píng)估法律規(guī)范（一）針對(duì)性和獨(dú)立性的評(píng)估法律規(guī)范 這種法律規(guī)范是針對(duì)評(píng)估行為而制定，使評(píng)估規(guī)范獨(dú)立于其他法律規(guī)范。 馬來西亞是這種類型的典范，它早在1967年就制定了專門的注冊(cè)測(cè)量師法，1981年又制定了評(píng)估師、估價(jià)師和不動(dòng)產(chǎn)代理人法令，并于1984年和1997年進(jìn)行了修訂，形成了馬來西亞一部法律管理全評(píng)估行業(yè)的局面。 這種法律規(guī)范模式的優(yōu)勢(shì)是針對(duì)性強(qiáng)，便于評(píng)估行為有法可

39、依，確立了評(píng)估的法律地位，為評(píng)估擺脫各種利益的沖突，進(jìn)行客觀、公正的評(píng)估行為提供了法律保障。 （二）散寓于有關(guān)法律之中的評(píng)估法律規(guī)范（二）散寓于有關(guān)法律之中的評(píng)估法律規(guī)范 世界上許多國(guó)家的評(píng)估法律沒有單獨(dú)制定，而是混合在有關(guān)的法律中，例如，美國(guó)對(duì)評(píng)估行業(yè)的法律規(guī)范，主要是金融機(jī)構(gòu)改革、復(fù)原和強(qiáng)制執(zhí)行法令、證券法、公司法等。韓國(guó)也沒有統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估法律，但相關(guān)法令卻分為五大類，約近五十種，包括有關(guān)財(cái)產(chǎn)補(bǔ)償方面，有關(guān)稅收方面，有關(guān)國(guó)有財(cái)產(chǎn)方面的法律等等。 這種類型的法律規(guī)范體系的特點(diǎn)是確立了評(píng)估的法律地位和相應(yīng)的權(quán)力與責(zé)任，社會(huì)監(jiān)督機(jī)制比較健全，但缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。 二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范二、

40、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的法律規(guī)范 目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)體系尚不健全，嚴(yán)重滯后于資產(chǎn)評(píng)估的快速發(fā)展。 新中國(guó)成立以來第一筆資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是1989年的大連煉鐵廠中外合資項(xiàng)目。同年，由國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局下發(fā)了關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的若干暫行規(guī)定，這是我國(guó)第一個(gè)提到評(píng)估問題的政府文件。 1991年11月，國(guó)務(wù)院以91號(hào)令發(fā)布了國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法，成為我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的一個(gè)綱領(lǐng)性文件，也是迄今為止資產(chǎn)評(píng)估的最高法規(guī)。 此后，國(guó)有資產(chǎn)管理部門等圍繞91號(hào)令陸續(xù)制定了一系列配套規(guī)章，如國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則(1992)、 關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)、確認(rèn)工作的暫行規(guī)定(1999)以及關(guān)于改進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)工作的補(bǔ)充通知(1999)等。 隨著對(duì)政府部門在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中應(yīng)發(fā)揮什么作用、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)特點(diǎn)等認(rèn)識(shí)的深入，財(cái)政部于2001年起又頒布了一系列文件，調(diào)整了對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)管重心、方式。其中包括： 關(guān)于改革國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行政管理方式、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督管理工作的意見、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估違法行為處罰辦法、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目