2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1、2018年會(huì)計(jì)從業(yè)資格單選題1、甲企業(yè)20X2年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。20X6年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20X8年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)20X8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。借方100借方2

2、5借方132借方125答案：A解析甲企業(yè)20X6年年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5000-5000-10X4-2400=600（萬元）（可抵扣暫時(shí)性差異）20X7年計(jì)提折舊=2400+6=400（萬元）按稅收規(guī)定20X7年應(yīng)計(jì)提折舊=5000+10=500（萬元）20X8年會(huì)計(jì)折舊=2400+6=400（萬元）按稅收規(guī)定20X8年應(yīng)計(jì)提折舊=5000+10=500（萬元）20X8年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=5000-500X4-600-400X2=1600（萬元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不轉(zhuǎn)回以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備。20X8年末固定資產(chǎn)

3、的賬面價(jià)值為1600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5000-500X6=2000（萬元）,即可抵扣暫時(shí)性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額應(yīng)為100萬元（400X25%>單選題2、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一借款費(fèi)用的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷時(shí)停止資本化答案：C解析當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一借款費(fèi)用的規(guī)定，我國曾經(jīng)最早規(guī)

4、定在借款費(fèi)用固定資產(chǎn)辦理竣工決算手續(xù)時(shí)停止資本化，后來修訂為固定資產(chǎn)交付使用時(shí)停止資本化，但是都不夠謹(jǐn)慎，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一借款費(fèi)用才作上述規(guī)定。單選題3、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入（）科目。固定資產(chǎn)營業(yè)外支出在建工程應(yīng)交稅費(fèi)答案：A解析購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本，通過“固定資產(chǎn)”科目核算。單選題4、企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)（）。計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入在建工程成本計(jì)入無形資產(chǎn)成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本答案：A解析企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

5、單選題5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年，取得商品銷售收入為6000萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為100萬元，投資收益80萬元，商品銷售成本2500萬元，營業(yè)稅金及附加150萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用2200萬元，管理費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，營業(yè)外支出140萬元；企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤相同均為200萬元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)未進(jìn)行調(diào)整：(1)“銷售費(fèi)用”賬戶中含廣告費(fèi)1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中含的2011年7月1日向非金融企業(yè)借人

6、資金300萬元用于廠房擴(kuò)建，支付的當(dāng)年利息15萬元；已知該廠房于2010年7月1日開始施工，2011年10月31日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為5%“營業(yè)外支出”賬戶中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款80萬元，直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)40萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息5萬元；繳納稅收滯納金1萬元。(5) “投資收益”賬戶中含從國內(nèi)子公司(小型微利企業(yè))分回股息30萬元；從境外甲國分回稅后股息30萬元，甲國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%剩余的10萬元為國債利息收入。(6) 已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資為400萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)12萬

7、元。(7) 12月份接受某公司捐贈(zèng)的小汽車1輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額5.1萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對(duì)營業(yè)成本的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2011年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“銷售費(fèi)用”金額為()萬元。900135017502200答案：C企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=6000X15%=900行元)，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=1000+350=1350卬元)，超過扣除限額，本年只能在稅前扣除900萬元；2011年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的銷售費(fèi)用=2200-1350+900=1750（萬元

8、）。單選題6、某企業(yè)利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的填列金額為1586000元，其中管理人員的工資為16000元，管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊為50000元，無形資產(chǎn)攤銷為20000元，待攤費(fèi)用攤銷10000元，壞賬準(zhǔn)備提取5000元。如果沒有其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)填入現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。1586000元1491000元1485000元1480000元答案：C暫無解析單選題7、某企業(yè)1998年1月1日“資本公積”賬戶余額為100000元，均為企業(yè)在1997年進(jìn)行股份制改組時(shí)存貨資產(chǎn)重估增值部分，1998年12月20日，企業(yè)發(fā)生股權(quán)置換，再次進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，結(jié)果

9、顯示原存貨資產(chǎn)減值200000元，同時(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)增值100000元，假設(shè)企業(yè)當(dāng)年未發(fā)生其他有關(guān)資本公積業(yè)務(wù)，則該企業(yè)1998年末“資本公積”賬戶余額為（）元。1000000100000200000答案：C解析本題要求考生掌握“資本公積”的核算方法。單選題8、甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備按投資合同或協(xié)議預(yù)定的價(jià)值為35000元，另外，乙企業(yè)賬面上該設(shè)備的歷史成本是60000元，該設(shè)備的賬面凈值是40000元。那么，甲企業(yè)在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)該設(shè)備的入賬金額是（）元。350006000040000無法確定答案：A考點(diǎn)固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)核算單選題9、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本

10、單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。單位領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員主辦會(huì)計(jì)答案：A解析財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。”單選題10、財(cái)產(chǎn)活查中，盤盈一臺(tái)手提電腦，全新的市價(jià)為：10000元，八成新。在批準(zhǔn)處理以前的會(huì)計(jì)分錄為（）。借：固定資產(chǎn)10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益10000借：固定資產(chǎn)8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益8000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益10000貸：營業(yè)外收10000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益8000貸：營業(yè)外收入8000答案：B解析

11、市價(jià)10000元的應(yīng)作為固定資產(chǎn)，批準(zhǔn)處理前應(yīng)按其八成新程度的實(shí)際價(jià)值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶。故答案為B。單選題11、生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果A公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月（含3個(gè)月），應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入（）科目。長期待攤費(fèi)用在建工程成本營業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：D解析借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月（含3個(gè)月），應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。單選題12、根據(jù)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人的完稅憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。3年5年10年20年答案：C解析從事生產(chǎn)、經(jīng)

12、營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿，記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。單選題13、電算化條件下，以下說法正確的是（）對(duì)已錄入的記賬憑證不能直接修改對(duì)已審核的有錯(cuò)誤記賬憑證可直接修改對(duì)未審核的有錯(cuò)誤記賬憑證可直接修改紅字沖銷法適用于未審核的憑證答案：C【解析】對(duì)未審核的記賬憑證可以直接修改；對(duì)已審核的記賬憑證需取消審核后才可以修改；紅字沖銷法適用于已經(jīng)記賬的憑證。單選題14、下列各項(xiàng)中，根據(jù)企業(yè)會(huì)

13、計(jì)制度，不應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿登記的是（）。銀行存款受托加工材料經(jīng)營租入設(shè)備已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)答案：A【解析】本題考核備查賬簿的設(shè)置。對(duì)于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)、受托加工材料、代銷商品、貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)當(dāng)建立備查賬簿進(jìn)行登記。單選題15、在工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表中，融資費(fèi)用列入（）。固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)答案：A解析新增固定資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成:單選題16、預(yù)收出租固定資產(chǎn)租金這筆業(yè)務(wù)使企業(yè)()資產(chǎn)增加同時(shí)負(fù)債增加資產(chǎn)增加同時(shí)收入增加所有者權(quán)益增加同時(shí)費(fèi)用減少資產(chǎn)增加同時(shí)負(fù)債減少答案：A考點(diǎn)預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理單選題17、試題(36)(37)某單位為加強(qiáng)項(xiàng)目管理，計(jì)劃在2013年建設(shè)一個(gè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，但

14、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該系統(tǒng)沒有提出具體要求。張工是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等進(jìn)行深入研究和方案論證，應(yīng)(36)。如果張工對(duì)比了自主開發(fā)和外購的成本、時(shí)間差異，該行為屆于(37)。項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的總量評(píng)估項(xiàng)目的技術(shù)方案評(píng)估項(xiàng)目的國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)答案：A根據(jù)系統(tǒng)集成項(xiàng)目管理工程師教程中“5.2.2項(xiàng)目的可行性研究”一節(jié)關(guān)于“4)項(xiàng)目論證的內(nèi)容”的所述內(nèi)容，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是從企業(yè)角度出發(fā)，以企業(yè)盈利最大為目標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支一般要進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值、機(jī)會(huì)成本、邊際效益和投入產(chǎn)出效果。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容之一，它是從項(xiàng)目的微觀角度，在國家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體系的條

15、件下，從財(cái)務(wù)角度分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)盈利能力和活償能力以及外匯平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)，據(jù)以判斷項(xiàng)目或不同方案在財(cái)務(wù)上的可行性的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而項(xiàng)目國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)乂稱項(xiàng)目的社會(huì)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，它通常運(yùn)用影子價(jià)格、影子匯率、社會(huì)貼現(xiàn)率、影子工資等工具或通用參數(shù)，計(jì)算和分析項(xiàng)目為國民經(jīng)濟(jì)帶來的凈效益，以使有限的社會(huì)資源可以得到合理的配置，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)系統(tǒng)集成項(xiàng)目管理工程師教程中“5.2.2項(xiàng)目的可行性研究”一節(jié)關(guān)于“6）項(xiàng)目評(píng)估的方法”的所述內(nèi)容，總量評(píng)估法的費(fèi)用、效益測算采用總量數(shù)據(jù)和指標(biāo)，確定原有固定資產(chǎn)重估值是估算總投資的難點(diǎn)。該法簡單，易被入門接受，側(cè)重經(jīng)濟(jì)效果的整體評(píng)估，但無法準(zhǔn)確回答新

16、增投入資金的經(jīng)濟(jì)效果。例如，針對(duì)一個(gè)小煉鋼廠，需要作出是進(jìn)一步進(jìn)行技術(shù)改造還是關(guān)、停、井、轉(zhuǎn)的決策。該項(xiàng)目需要從整體上把握經(jīng)濟(jì)效益的變化和能夠達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。此時(shí)，應(yīng)該采用總量法。根據(jù)系統(tǒng)集成項(xiàng)目管理工程師教程中“5.2.2項(xiàng)目的可行性研究”一節(jié)關(guān)于“4）項(xiàng)目評(píng)估的內(nèi)容”的所述內(nèi)容，技術(shù)方案的評(píng)估是指在充分認(rèn)識(shí)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，即在特定的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)條件下，選擇什么樣的技術(shù)去實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)。技術(shù)方案的評(píng)估關(guān)鍵是多方案選優(yōu)。一是找出最優(yōu)方案，二是在不存在最優(yōu)方案時(shí)，擇其各方案之長，根據(jù)實(shí)際需要產(chǎn)生一個(gè)較優(yōu)方案。技術(shù)方案評(píng)估的原則是要根據(jù)國家對(duì)某一行業(yè)（或產(chǎn)品）的技術(shù)政策來確定該項(xiàng)目選用工

17、藝技術(shù)和技術(shù)裝備的先進(jìn)性、實(shí)用性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性，并進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，根據(jù)上述內(nèi)容分析可知，正確答案應(yīng)選A。單選題18、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益固定資廣的建造成本不包括工程完工前盤5的工程物資凈損失工程完工前因正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬答案：D選項(xiàng)A,為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)BG應(yīng)該記到建造成本中。單選題19、某企業(yè)2008年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為2000萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為150萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為100萬元，“工程物資”賬戶余額為60萬，“累計(jì)攤銷”賬戶余額為120萬，“在建工程”賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2