蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅業(yè)務(wù)征收風(fēng)險擔(dān)保金操作規(guī)程暫行

1、蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)加工貿(mào)易風(fēng)險擔(dān)保收取指導(dǎo)意見（第一章總則第一條 為更好地實施保稅監(jiān)管業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，規(guī)范保稅業(yè)務(wù)風(fēng)險擔(dān)保收取的管理制度， 有效地降低保稅監(jiān)管的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險，根據(jù)海關(guān)總署第 195 號令、 150 號令、 155 號令、海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管業(yè)務(wù)操作規(guī)程、中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易單耗管理操作規(guī)程 及其他相關(guān)法律、 法規(guī)規(guī)定， 特制定本指導(dǎo)意見。第二章部門職責(zé)第二條 加工貿(mào)易監(jiān)管處（以下簡稱加貿(mào)處）在審核辦理加工貿(mào)易業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定辦理風(fēng)險擔(dān)保的收取、退還等手續(xù)，建立審批制度，設(shè)立風(fēng)險擔(dān)保臺賬，及時清理到期的風(fēng)險擔(dān)保，每月定期與財務(wù)部門對賬，并按時清退風(fēng)險擔(dān)保。第三章收取范圍及

2、收取標(biāo)準(zhǔn)第三條經(jīng)營企業(yè)或加工企業(yè)向海關(guān)申請辦理電子化手冊（以下簡稱手冊）業(yè)務(wù)時，如有下列情形之一的，海關(guān)按手冊備案料件應(yīng)繳稅款等額收取風(fēng)險擔(dān)保：(一 ) 首次在我關(guān)轄區(qū)內(nèi)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的（即從未有手冊核銷結(jié)案的）；(二 ) 辦理加工貿(mào)易異地備案的；第四條申請備案手冊的企業(yè)為B 類（經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)管理類別不同的，按較低者進行管理，下同）且租賃廠房（含倉庫）的，海關(guān)按手冊備案進口料件涉稅額的10% 收取風(fēng)險擔(dān)保。租賃外關(guān)轄區(qū)倉庫的企業(yè)無論管理類別，均按照外租倉庫最大庫存量保稅料件及存放海關(guān)監(jiān)管設(shè)備涉稅額的50% 的收取風(fēng)險擔(dān)保。第五條 涉及第三條或第四條情形的企業(yè)，如申請手冊項下需增補料件的

3、，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供原風(fēng)險擔(dān)保收據(jù)復(fù)印件或保函復(fù)印件，海關(guān)按原收取比例對料件增補部分追征風(fēng)險擔(dān)保。第六條 經(jīng)營企業(yè)加工貿(mào)易手冊申請兩次或者兩次以上延期的，按本手冊備案料件扣除已實際出口耗用料件的差額部分應(yīng)繳稅款收取風(fēng)險擔(dān)保， 兩次延期按應(yīng)繳稅款的 50% 收取，三次及三次以上延期全額收取。第七條需進行單耗核定的加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)海關(guān)同意，在單耗核定前申請先行辦理加工貿(mào)易料件和成品的進出口、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)的， 按需核定單耗的成品所對應(yīng)的保稅料件應(yīng)繳稅款的金額收取風(fēng)險擔(dān)保。第八條實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)辦理電子賬冊（以下簡稱賬冊） 有下列情形之一的，按最近手冊料件進口值應(yīng)繳稅款的10% 或按賬冊上一

4、核銷周期料件進口值應(yīng)繳稅款的10% ，收取風(fēng)險擔(dān)保(一)擬實行電子賬冊模式實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的B 類企業(yè)；(二 ) 企業(yè)管理類別下調(diào)，但企業(yè)申請仍按電子賬冊模式實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的。聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有下列情形之一的，按電子賬冊生產(chǎn)周轉(zhuǎn)量保稅料件等值稅款的 10 % 收取風(fēng)險擔(dān)保：(一 ) 未如實向海關(guān)報送數(shù)據(jù)的；(二 ) 海關(guān)核查、核銷時拒不提供相關(guān)賬冊、單證、數(shù)據(jù)的；(三 ) 未按照規(guī)定時間向海關(guān)辦理報核手續(xù)的；(四 ) 未按照海關(guān)要求設(shè)立賬冊、賬冊管理混亂或者賬目不清的；第九條 加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)海關(guān)要求整改并在整改期內(nèi)的， 或因涉嫌走私違規(guī)，已被海關(guān)立案調(diào)查、偵查，案件未審結(jié)時，按以下標(biāo)準(zhǔn)收取風(fēng)險擔(dān)保：(一 )

5、 非聯(lián)網(wǎng)企業(yè)按電子化手冊備案料件金額實際應(yīng)繳稅款（扣除已加工成品出口部分）收取風(fēng)險擔(dān)保；(二 ) 聯(lián)網(wǎng)企業(yè)按帳冊上一核銷周期實際進口料件應(yīng)繳稅款收取風(fēng)險擔(dān)保；對上述企業(yè)，申請辦理新手冊時，備案部門應(yīng)在收取手冊備案料件金額實際應(yīng)繳稅款的風(fēng)險擔(dān)保后備案，情節(jié)嚴(yán)重的，不予備案。第十條 有下列情形之一的，申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營企業(yè)（含聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)） 應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的擔(dān)保 ：(一 ) 外發(fā)加工業(yè)務(wù)跨關(guān)區(qū)的;(二 ) 全部工序外發(fā)加工的;(三 ) 外發(fā)加工后的貨物不運回直接出口的;(四 ) 申請外發(fā)加工的貨物未涉案，但經(jīng)營企業(yè)或者承攬企業(yè)涉嫌走私、違規(guī)，已被海關(guān)立案調(diào)查、

6、偵查且未審結(jié)的。第十一條 加工貿(mào)易企業(yè)申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同使用，有下列情形之一的，按照相當(dāng)于結(jié)轉(zhuǎn)保稅料件應(yīng)繳稅款金額收取風(fēng)險擔(dān)保：(一 ) 同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)到另一加工廠的；(二 ) 剩余料件轉(zhuǎn)出金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進口料件總額 50% 以上（含50% ）的；(三 ) 剩余料件所屬加工貿(mào)易合同已經(jīng)辦理延期手續(xù)的。第十二條企業(yè)辦理加工貿(mào)易貨物備案手續(xù)提交的單證與事實不符且貨物已進口， 企業(yè)不申請退運的， 按已進口的料件金額應(yīng)繳稅款收取擔(dān)保。第四章計算方法第十三條風(fēng)險擔(dān)保的金額按料件貨值×匯率×綜合稅率×收取比例來計算，綜合稅率為

7、關(guān)稅與增值稅的綜合計算（綜合稅率參照當(dāng)年限制類銀行臺帳保證金的收取標(biāo)準(zhǔn)，暫定為22%）；按規(guī)定需要收取全額風(fēng)險擔(dān)保的，按照進口料件關(guān)稅及增值稅總額計算收取。匯率按通關(guān)現(xiàn)場當(dāng)月適用的匯率計征。（保證金以千元為單位，千元以下四舍五入。）第十四條 電子化手冊風(fēng)險擔(dān)保的提取以手冊為單元，按照發(fā)生應(yīng)收取風(fēng)險擔(dān)保事項的最高限額來計征，不重復(fù)收取。加工貿(mào)易手冊涉及限制類商品銀行保證金臺帳實轉(zhuǎn)，且實轉(zhuǎn)金額不低于應(yīng)繳風(fēng)險擔(dān)保額的，海關(guān)不再收取風(fēng)險擔(dān)保。第五章實施程序第十五條風(fēng)險擔(dān)保的形式：企業(yè)可以風(fēng)險擔(dān)保金或銀行保函的形式向海關(guān)提供風(fēng)險擔(dān)保：（一）海關(guān)鼓勵企業(yè)以風(fēng)險擔(dān)保金的形式提供風(fēng)險擔(dān)保；（二）企業(yè)以銀行保函

8、形式提供風(fēng)險擔(dān)保的，以內(nèi)資商業(yè)銀行 （含分行及已獲得上級銀行授權(quán)的支行）為限，暫不接受外資銀行的保函。（三）企業(yè)所提交的銀行保函的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)符合海關(guān)要求，除必要要件外，不得附帶其他義務(wù)性條款。（四）企業(yè)在以銀行保函形式提供風(fēng)險擔(dān)保的， 對應(yīng)手冊若需要延期或增補的，應(yīng)一并提供已延長擔(dān)保期或已增補擔(dān)保額的銀行保函，否則，不予辦理延期或增補手續(xù)。（五）經(jīng)辦關(guān)員要做好對銀行保函期限核對， 對到期保函應(yīng)及時督促企業(yè)予以更換。對于到期后未及時更換銀行保函的企業(yè)，海關(guān)將不再接受該企業(yè)的銀行保函形式擔(dān)保。第十六條 加工貿(mào)易風(fēng)險擔(dān)保金或銀行保函應(yīng)于辦理被擔(dān)保加工貿(mào)易業(yè)務(wù)之前收取，并于被擔(dān)保加工貿(mào)易業(yè)務(wù)結(jié)案后、企業(yè)履行全部加工貿(mào)易海關(guān)義務(wù)后，或擔(dān)保風(fēng)險消失后退還企業(yè)。第十七條 對需提取風(fēng)險擔(dān)保的企業(yè)，由經(jīng)辦關(guān)員出具風(fēng)險擔(dān)保金收取審批表或風(fēng)險擔(dān)保提供銀行保函審批表；以上審批表經(jīng)科、處長審批后，交由風(fēng)險擔(dān)保征退崗位辦理。對企業(yè)以風(fēng)險擔(dān)保金的形式提供風(fēng)險擔(dān)保的，憑企業(yè)提供的轉(zhuǎn)賬支票或者銀行進帳單，開具海關(guān)保證金、 風(fēng)險擔(dān)保、 抵押金專用收據(jù) ，填制海關(guān)交（付）款通知書，隨附海關(guān)保證金、風(fēng)險擔(dān)保、抵押金專用收據(jù)財務(wù)聯(lián)送財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。第十八條 當(dāng)事人在擔(dān)保期內(nèi)辦結(jié)擔(dān)保事項的，應(yīng)及時憑辦結(jié)事項