注冊會計師《稅法》復習資料：關稅每日一練(2016.9.1)

1、精品文檔注冊會計師稅法復習資料：關稅每日一練(2016.9.1)一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B 鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值

2、（計稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。2、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而

3、發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD3、甲公司 20×7 年 12 月 31 日庫存配件 100 套，每套配件的賬面成本為 12 萬元，市場價格為 10 萬元。 該批配件可用于加工 100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成 A 產(chǎn)品尚需投入 17 萬元。 A 產(chǎn)品 20× 7 年 12 月 31 日的市場價格為每件 28.7 萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2 萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7 年 12 月 31 日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。A.0B.30 萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是

4、用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應先計算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應計提跌價準備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應計提跌價準備 100× 1.5 150（萬元）。4、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500 萬歐元，當日的市場匯率為l 歐元 =103

5、0 人民幣元。 5 月 3 1 日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6月 30 日的市場匯率為l 歐元 =1035 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應收賬款，當日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應收賬款6 月份應當確認的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元。1歡迎下載精品文檔C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應收賬款應確認的匯兌收益500×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。5、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購

6、入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20× 7 年實現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入 11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益 600×30 180（萬元），所以對甲公司 2

7、0× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。6、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。7、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的

8、金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.非貨幣性資產(chǎn):) 換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應確認為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。8、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有

9、其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其 38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE。2歡迎下載精品文檔9、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000 萬股普通股， 每股面值為1 元，每股公允價值為5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權(quán)時，A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000 萬元，公允價值為12000 萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應確認的資本公積為（）。A.5150 萬元C.7550

10、 萬元B.5200 萬元D.7600 萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（ 5 1）× 2000（ 5× 2000 9000× 80） 50 5150（萬元）10、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):) 利得B處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福?A答案解析：選項B 應計入投資收益，選項C、 D均應計入其他業(yè)務收入。11、下列有關資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)

11、的事項B非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務處理D重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算。12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450 萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計提的存貨跌價準備為30 萬元，公允價值 （計

12、稅價格）為 350 萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得450 350350× 17 40.5 （萬元）。13、甲公司 20×7 年 1 月 1 日以 3000 萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為11000 萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20× 7 年實現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，

13、該投資對甲公司20× 7 年度利潤總額的影響為（）。A.165 萬元B.180 萬元C.465 萬元D.480 萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入11000×30（ 3000+15） 285（萬元），期末。3歡迎下載精品文檔根據(jù)凈利潤確認的投資收益 600×30 180（萬元），所以對甲公司 20× 7 年利潤總額的影響 285+180 465（萬元）。14、下列被投資企業(yè)中，應當納入甲公司合并財務報表合并范圍的有（）。A. 甲公司在報告年度購入其57股份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40股份，且受托代管B 公司持有其30股份的被投資

14、企業(yè)C.甲公司持有其43股份，甲公司的子公司A 公司持有其8股份的被投資企業(yè)D.甲公司持有其40股份，甲公司的母公司持有其ll 股份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其 38股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)參考答案： ABCE15、在報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)

15、行巨額公司債券參考答案： ABD16、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設備相:) ，另支付補價l0 萬元。在 :)日，甲公司用于 :) 的兩輛運輸車輛賬面原價為 l40 萬元，累計折舊為 25 萬元，公允價值為 l30 萬元； A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設備賬面原價為 300 萬元，累計折舊為 l75 萬元，公允價值為 l40 萬元。該非貨幣性資產(chǎn) :) 具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn) :) 應確認的收益為（）。A0B5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):) 應確認的收益130（ 140 25） 15（萬元）。17、

16、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應確認為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應每年進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項 C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項 E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。18、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80%股權(quán)。為取得該股權(quán)， 甲公司增發(fā) 2000 萬股普通股， 每股面值為 1 元

17、，每股公允價值為 5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權(quán)時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為 9000 萬元，公允價值為 12000 萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應確認的資本公積為（）。4歡迎下載精品文檔A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應沖減資本溢價，所以應確認的資本公積（ 5 1）× 2000（ 5× 2000 9000× 80） 50 5150（萬元）19、下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值

18、準備B. 持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D. 長期股權(quán)投資減值準備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認與計量。20、甲公司20× 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時， 領用材料6 萬元，該材料負擔的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設備 20× 7 年 3 月 30 日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20× 7 年該設備應計提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬