湖北省“營改增”建筑工程造價計價依據(jù)調(diào)整宣貫

1、湖北省建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理總站湖北省建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理總站湖北省建筑業(yè)營改增湖北省建筑業(yè)營改增建建設(shè)工程設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整過渡方案宣貫計價依據(jù)調(diào)整過渡方案宣貫工程工程建設(shè)建設(shè)相關(guān)相關(guān)基礎(chǔ)基礎(chǔ)知識知識之之 20162016年年 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan湖北省建設(shè)工程營改增計價依據(jù)宣貫湖北省建設(shè)工程營改增計價依據(jù)宣貫提綱提綱 營業(yè)稅和增值稅你要了解的知識營業(yè)稅和增值稅你要了解的知識 營改增過渡方案你要關(guān)注的問題營改增過渡方案你要關(guān)注的問題 湖北省對營改增后計價依據(jù)應(yīng)對湖北省對營改增后計價依據(jù)應(yīng)對 建筑業(yè)營改增你關(guān)心的計價依據(jù)建筑業(yè)營改增你關(guān)心的計價依據(jù) 營改增后營改增后你應(yīng)該你應(yīng)

2、該關(guān)心的問題摘要關(guān)心的問題摘要 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅和增值稅你要了解的知識營業(yè)稅和增值稅你要了解的知識 一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人 營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票 營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別 一般計稅方法與簡易計稅方法計稅一般計稅方法與簡易計稅方法計稅 營業(yè)稅和增值稅的會計處理營業(yè)稅和增值稅的會計處理 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人一般納稅人取得資格：一般納稅人取得資格： 應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額500500萬萬 應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額500500萬，符合條件

3、，經(jīng)審批萬，符合條件，經(jīng)審批小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 應(yīng)稅銷售額應(yīng)稅銷售額500500萬萬 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan一般計稅方法與簡易計稅方法計一般計稅方法與簡易計稅方法計稅稅一般計稅方法計稅一般計稅方法計稅 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期銷項稅額- -當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額 銷項稅額銷項稅額= =銷售銷售額額增值稅稅率（增值稅稅率（11%11%）簡易計稅方法計稅簡易計稅方法計稅 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售銷售額額征收率（征收率（3%3%） 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別 u 營業(yè)稅計算公式營業(yè)稅計算公式營

4、業(yè)稅屬于價內(nèi)稅營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營業(yè)稅營業(yè)稅 = =營業(yè)額營業(yè)額 營業(yè)稅稅率營業(yè)稅稅率稅金（營業(yè)稅稅金（營業(yè)稅+ +附加稅）附加稅） = =不含稅工程造價不含稅工程造價 （營業(yè)稅稅率（營業(yè)稅稅率+ +附附加稅稅率）加稅稅率）u 增值稅計算公式增值稅計算公式增值稅屬于價外稅增值稅屬于價外稅一般計稅方法一般計稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期銷項稅額 - -當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額銷項稅額= =銷售銷售額額 增值稅稅率增值稅稅率簡易計稅方法簡易計稅方法應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = =銷售銷售額征收率額征收率 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan銷售額和進(jìn)項稅額銷

5、售額和進(jìn)項稅額 銷售額銷售額 進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額納稅購進(jìn)貨物，加工納稅購進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)、服修理修配勞務(wù)、服務(wù)，無形資產(chǎn)或者務(wù)，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額負(fù)擔(dān)的增值稅額簡易簡易計稅計稅 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅下增值稅下營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別營業(yè)稅和增值稅的主要區(qū)別 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票樣本營業(yè)稅發(fā)票樣本： 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票樣本增值稅專用發(fā)票樣本： 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn

6、Wuhan營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票增值稅普通發(fā)票樣本增值稅普通發(fā)票樣本： 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票與增值稅發(fā)票稅務(wù)機關(guān)代增值稅發(fā)票樣本稅務(wù)機關(guān)代增值稅發(fā)票樣本： 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營業(yè)稅和增值稅的會計處理營業(yè)稅和增值稅的會計處理營業(yè)稅增值稅進(jìn)項業(yè)務(wù)增值稅計入進(jìn)項業(yè)務(wù)增值稅不計入成本費用核算應(yīng)納稅額計入影響利潤應(yīng)納稅額不計入不影響利潤當(dāng)期損益核算營業(yè)額包括應(yīng)納稅額銷售額不包括應(yīng)納稅額營業(yè)收入核算 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan建筑業(yè)營改增你關(guān)心的計價依據(jù)建筑業(yè)營改增你關(guān)心的計價依據(jù) 工程造價計價規(guī)

7、則的變化工程造價計價規(guī)則的變化 營改增后的幾個觀點營改增后的幾個觀點 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價計價規(guī)則的變化工程造價計價規(guī)則的變化 營改增營改增后工程造價改變的總原則后工程造價改變的總原則 工程造價組成的變化工程造價組成的變化營改增后營改增后材料機械儀器儀表的變化材料機械儀器儀表的變化 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增營改增后工程造價改變的總原則后工程造價改變的總原則 扣除扣除工程計價工程計價費用要素費用要素中中可抵扣的進(jìn)項稅額可抵扣的進(jìn)項稅額保持總價措施費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費等不降低保持總價措施費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費等不降低 柯經(jīng)安 武漢KeJi

8、ngAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀表的變化材料機械儀表的變化 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀表的變化材料機械儀表的變化 材料除稅價格計算 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀表的變化材料機械儀表的變化 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后材料機械儀表的變化材料機械儀表的變化 施工機械臺班除稅價格計算 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化不含稅工程造價營業(yè)稅模式下 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化營業(yè)稅模式下 柯經(jīng)安

9、 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化;人工費材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額（增值稅）應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額 應(yīng)納稅額+進(jìn)項稅額=銷項稅額營業(yè)稅模式下 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan工程造價組成的變化工程造價組成的變化除稅造價增值稅模式下 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后的幾個觀點營改增后的幾個觀點 營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響 柯經(jīng)

10、安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān) 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)營改增后企業(yè)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)營業(yè)稅下與增值稅下工程造價不同的分析營業(yè)稅下與增值稅下工程造價不同的分析工程造價：工程造價：256.80-250.24=256.80-250.24=6.566.56營業(yè)稅下的稅額：營業(yè)稅下的稅額：17+3+0.26+3.06+7.48=30.817+3+0.26+3.06+7.48=30.8增值稅下的稅額：增值稅下的稅額：24.8+24.8+11-10.4411-10.44=25.36=25.36兩稅制下的稅額差：兩稅制下的稅額差

11、：30.80-25.36=30.80-25.36=5.445.44附加稅差：（附加稅差：（7.48-7.48-（24.8-23.32-0.5624.8-23.32-0.56）12%12% =0.79=0.790.92應(yīng)納稅應(yīng)納稅企管費企管費進(jìn)項稅進(jìn)項稅 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響有無發(fā)票對單項材料的影響-例1（黃砂） 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響營改增后有無發(fā)票對稅負(fù)的影響有無發(fā)票對單項材料的影響-例2（鋼材） 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響增值稅

12、稅率的高低對企業(yè)的影響 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 =（進(jìn)項部分+增值部分） 增值稅率-進(jìn)項部分綜合稅率 =進(jìn)項部分（增值稅率-綜合稅率）+增值部分 增值稅率=A+B A =進(jìn)項部分（增值稅率-綜合稅率） B =增值部分 增值稅率0 當(dāng)：1. A =0 理想狀態(tài) 2. A 0 多交稅 3. A 0 1) A =B 不交稅 2) A B 稅負(fù)倒掛 3) A B 交適當(dāng)?shù)亩愒鲋刀惗惵实母叩?，對建筑企業(yè)不會產(chǎn)生太大的影響。相對來說，適當(dāng)偏高的增值稅率是有利企業(yè)的發(fā)展。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響增值稅稅率的高低對企業(yè)的影響舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJi

13、ngAn Wuhan湖北省對營改增后計價依據(jù)應(yīng)對湖北省對營改增后計價依據(jù)應(yīng)對 營改增的前期研究與測算營改增的前期研究與測算 營改增后營改增后的定額修編的定額修編 營改增后的過渡方案營改增后的過渡方案 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增的前期研究與測算營改增的前期研究與測算 我省我省大部分工程項目大部分工程項目理論上理論上的綜合進(jìn)項稅率的綜合進(jìn)項稅率為為13.48%13.48%，所以將增值稅稅率定在，所以將增值稅稅率定在11%11%較為較為合理合理。 建筑業(yè)營改增稅率不是越低越好。建筑業(yè)營改增稅率不是越低越好。過低的增過低的增值稅稅率，將容易出現(xiàn)稅負(fù)倒掛，不利于建值稅稅率，將容易出現(xiàn)

14、稅負(fù)倒掛，不利于建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。相對來說，適當(dāng)偏筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。相對來說，適當(dāng)偏高的增值稅率（適當(dāng)交稅）將有利于企業(yè)的高的增值稅率（適當(dāng)交稅）將有利于企業(yè)的發(fā)展發(fā)展。 如增值稅稅率定在如增值稅稅率定在11%11%時，時，“營改增營改增”后工后工程造價整體略有降低。程造價整體略有降低。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增的前期研究與測算營改增的前期研究與測算 增值稅稅率高低對企業(yè)的增值稅稅率高低對企業(yè)的應(yīng)納應(yīng)納稅稅額沒有額沒有影影響，但對企業(yè)的響，但對企業(yè)的附加稅額附加稅額有有一定的一定的影響影響。 增值稅稅率高低對企業(yè)現(xiàn)金流會有影響增值稅稅率高低對企業(yè)現(xiàn)金流會有影響，

15、過低的增值稅稅率，過低的增值稅稅率，占用企業(yè)的現(xiàn)金流，占用企業(yè)的現(xiàn)金流，不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。展。 工程計價增值稅模式下，企業(yè)的管理水平、工程計價增值稅模式下，企業(yè)的管理水平、工程承包方式、項目組織能力將是企業(yè)競工程承包方式、項目組織能力將是企業(yè)競爭的重心。爭的重心。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后的過渡方案營改增后的過渡方案 過渡方案的設(shè)計思路過渡方案的設(shè)計思路 過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果 過渡方案的材機價格過渡方案的材機價格 過渡方案的過渡方案的數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理 過渡方案過渡方案存在存在的的不足不足 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan

16、過渡方案的設(shè)計思路過渡方案的設(shè)計思路 對于過渡方案對于過渡方案： 價價稅稅分離分離是設(shè)計營改增過渡方案的基礎(chǔ)。是設(shè)計營改增過渡方案的基礎(chǔ)。 營改增營改增費用定額的費率確定標(biāo)準(zhǔn)是：費用定額的費率確定標(biāo)準(zhǔn)是： 基于增值稅下和營業(yè)稅下的費用基本保持基于增值稅下和營業(yè)稅下的費用基本保持 平衡。平衡。 按理論上的稅率除去計價依據(jù)中的進(jìn)項稅額按理論上的稅率除去計價依據(jù)中的進(jìn)項稅額l 編制編制增值稅模式下的工程造價依據(jù)增值稅模式下的工程造價依據(jù)l 未完成未完成增值稅工程造價依據(jù)增值稅工程造價依據(jù)前使用過渡方案前使用過渡方案 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的設(shè)計思路過渡方案的設(shè)計思路 采用系

17、數(shù)的方法進(jìn)行營改增過渡。采用系數(shù)的方法進(jìn)行營改增過渡。 所謂系數(shù)方法是指在現(xiàn)行的計價依據(jù)的框所謂系數(shù)方法是指在現(xiàn)行的計價依據(jù)的框 架不變的情況下，根據(jù)價稅分離的原則，架不變的情況下，根據(jù)價稅分離的原則， 分別計算出營業(yè)稅和增值稅下直接工程費分別計算出營業(yè)稅和增值稅下直接工程費， 計算出營業(yè)稅和增值稅下直接工程費比值計算出營業(yè)稅和增值稅下直接工程費比值， 即為過渡方案系數(shù)即為過渡方案系數(shù)。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的設(shè)計思路過渡方案的設(shè)計思路 操作程序操作程序 保持營業(yè)稅下的計算方法保持營業(yè)稅下的計算方法、計價依據(jù)計價依據(jù)和含稅和含稅價格體系價格體系不變的情況下，不變的情

18、況下，通過通過營業(yè)稅營業(yè)稅向增值稅向增值稅轉(zhuǎn)變的材料費和機械費轉(zhuǎn)變的材料費和機械費乘乘調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)，計算得出，計算得出增值稅下直接工程費，作為增值稅費用的計費增值稅下直接工程費，作為增值稅費用的計費基礎(chǔ)?；A(chǔ)。 增值稅下直接工程費增值稅下直接工程費=定額人工費定額人工費+（定（定額材料費額材料費材料調(diào)整系數(shù)）材料調(diào)整系數(shù)）+（定額機械費（定額機械費機械調(diào)整系數(shù)）機械調(diào)整系數(shù)） 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的最終成果過

19、渡方案的最終成果 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的最終成果過渡方案的最終成果 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的材機價格過渡方案的材機價格 測算系數(shù)和編制營改增過測算系數(shù)和編制營改增過 渡方案費率所用材機價格：渡方案費率所用材機價格： 除稅價格、含稅價格除稅價格、含稅價格 工程招投標(biāo)或工程預(yù)結(jié)算中工程招投標(biāo)或工程預(yù)結(jié)算中 所用材機價格和過渡期管所用材機價格和過渡期管 理機構(gòu)發(fā)布的信息價格：理機構(gòu)發(fā)布的信息價格： 含稅價格含稅價格 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的過渡方案的數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理 測算共收集264項預(yù)算資料或投標(biāo)報價數(shù)據(jù)。建筑類收集的

20、103項數(shù)據(jù)中，建筑工程項目31個、裝飾工程項目16個、土方工程項目29個、仿古工程項目21個、概算工程6個安裝類收集的62項數(shù)據(jù)中安裝工程項目32個、修繕工程項目30個；市政類收集的99項數(shù)據(jù)中市政工程項目78個、市政維護(hù)工程項目10個、軌道工程項目11個根據(jù)測算要求，選定的計價依據(jù)樣本數(shù)據(jù)要覆蓋常用冊及常用子目及常用施工工藝選定建筑工程14個、裝飾工程10個、安裝工程10個、土方工程20個、市政維修工程5個、軌道工程8個、修繕工程16個、仿古工程5個、概算工程5個、園林綠化工程10個共計103個工程，23478個分部分項參與測算各冊定額按我省情況設(shè)定不同的權(quán)數(shù)加權(quán)計算各系數(shù)。各冊定額按我省

21、情況設(shè)定不同的權(quán)數(shù)加權(quán)計算各系數(shù)。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的過渡方案的數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理 材料價格材料價格 材料價格中的采保及保管費中，不考慮可扣材料價格中的采保及保管費中，不考慮可扣 除費用的部分除費用的部分 施工機具與儀器儀表價格施工機具與儀器儀表價格 臺班檢修費臺班檢修費和和臺班維護(hù)費臺班維護(hù)費：3 3：7 7； 儀器儀表維護(hù)費儀器儀表維護(hù)費：3 3：7 7： 安拆及場外運輸費中計入臺班單價安拆及場外運輸費中計入臺班單價：4 4：6 6 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的過渡方案的數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理 企業(yè)管理費企業(yè)管理費 企業(yè)管理費中辦公費、固定資產(chǎn)

22、使用費、工企業(yè)管理費中辦公費、固定資產(chǎn)使用費、工 具用具使用費、檢驗試驗費等四項費用，具用具使用費、檢驗試驗費等四項費用， 在沒有測算的情況下，暫按營業(yè)稅下該費在沒有測算的情況下，暫按營業(yè)稅下該費 用的用的1%1%扣除考慮?？鄢紤]。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的過渡方案的數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理 總價措施費總價措施費 總價措施費，在沒有測算的情況下，暫按營總價措施費，在沒有測算的情況下，暫按營 業(yè)稅下該費用的業(yè)稅下該費用的3%3%扣除考慮。扣除考慮。 附加稅附加稅 城市維護(hù)建設(shè)費、教育費附加以及地方教育城市維護(hù)建設(shè)費、教育費附加以及地方教育 附加，附加，作為企業(yè)成本，并入企業(yè)管

23、理費中作為企業(yè)成本，并入企業(yè)管理費中。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的過渡方案的數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理 定額中的系數(shù)定額中的系數(shù) 定額中的綜合系數(shù)形成的費用，在此次測算定額中的綜合系數(shù)形成的費用，在此次測算 中不予考慮。中不予考慮。 未計價材料未計價材料 凡有未計價材料的專業(yè)，應(yīng)將未計價材料價凡有未計價材料的專業(yè)，應(yīng)將未計價材料價 格計入直接工程費中。格計入直接工程費中。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan材料費和機械費調(diào)整系數(shù)和費率的測算材料費和機械費調(diào)整系數(shù)和費率的測算 材料費調(diào)整系數(shù)材料費調(diào)整系數(shù)=除稅材料費除稅材料費 含稅材料費含稅材料費 機械費調(diào)整系數(shù)機械費調(diào)整系

24、數(shù)=除稅機械費除稅機械費 含稅機械費含稅機械費 過渡方案過渡方案費率費率= =營業(yè)稅計算基礎(chǔ)營業(yè)稅計算基礎(chǔ) 營業(yè)稅費率營業(yè)稅費率 （1- 1-費用的進(jìn)項稅額系數(shù)）費用的進(jìn)項稅額系數(shù)） 增值稅計算基礎(chǔ)增值稅計算基礎(chǔ) 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan材料費和機械費調(diào)整系數(shù)表材料費和機械費調(diào)整系數(shù)表 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan企業(yè)管理費增加率的計算企業(yè)管理費增加率的計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項稅額銷項稅額（除稅工程造價（除稅工程造價11%11%） - -材料費的進(jìn)項稅額材料費的進(jìn)項稅額（材料費（材料費（1- 1-系系數(shù)）數(shù)） - -機械費的進(jìn)項稅額機械費的進(jìn)項稅額（機械費（

25、機械費（1- 1-系系數(shù)）數(shù)） - -費用中的進(jìn)項稅額費用中的進(jìn)項稅額（費用系數(shù)）（費用系數(shù)）附加稅附加稅= =應(yīng)納稅額附加稅綜合稅率應(yīng)納稅額附加稅綜合稅率企業(yè)管理費增加率（附加稅）企業(yè)管理費增加率（附加稅）= =附加稅附加稅 企業(yè)管理費企業(yè)管理費計費基計費基礎(chǔ)礎(chǔ) 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案過渡方案存在存在的的不足不足 較適用于總承包工程。單一的、較適用于總承包工程。單一的、特殊的分包工程有些誤差。特殊的分包工程有些誤差。 直接工程費系數(shù)按定額劃分導(dǎo)致直接工程費系數(shù)按定額劃分導(dǎo)致某某些分包些分包工程工程抵扣不平衡。如鋼抵扣不平衡。如鋼結(jié)構(gòu)工程。結(jié)構(gòu)工程。 柯經(jīng)安 武漢Ke

26、JingAn Wuhan營改增后營改增后的定額修編的定額修編 20172017版定額中版定額中，進(jìn)入定額的材機價格是，進(jìn)入定額的材機價格是 除稅的除稅的 20172017年后年后發(fā)布的材機價格是除稅發(fā)布的材機價格是除稅和含稅和含稅 的的并重并重 20172017版定額中版定額中各要素價格和費用中的進(jìn)各要素價格和費用中的進(jìn) 項稅額相對準(zhǔn)確項稅額相對準(zhǔn)確 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后營改增后的定額修編的定額修編 貫徹新的全國統(tǒng)一消耗量定額貫徹新的全國統(tǒng)一消耗量定額 2 2017017版定額將是全費用定額的模式版定額將是全費用定額的模式 全面考慮綠色和建筑產(chǎn)業(yè)化的應(yīng)用全面考慮綠色

27、和建筑產(chǎn)業(yè)化的應(yīng)用 融入我省建筑業(yè)的施工特點融入我省建筑業(yè)的施工特點 工程造價全面進(jìn)入動態(tài)管理工程造價全面進(jìn)入動態(tài)管理 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增過渡方案你要關(guān)注的問題營改增過渡方案你要關(guān)注的問題 過渡方案中各種系數(shù)的使用過渡方案中各種系數(shù)的使用 過渡方案費用定額的費用組成過渡方案費用定額的費用組成 過渡方案中應(yīng)注意的問題過渡方案中應(yīng)注意的問題 過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 清單計價與定額計價舉例清單計價與定額計價舉例 過渡方案費用定額的計價程序過渡方案費用定額的計價程序 過渡方案的費用水平比較過渡方案的費用水平比較 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan

28、過渡方案中各種系數(shù)的使用過渡方案中各種系數(shù)的使用 除稅材料費除稅材料費= =現(xiàn)行定額現(xiàn)行定額計價計價的材料費材料的材料費材料費調(diào)整系數(shù)費調(diào)整系數(shù) 除稅施工機具使用費除稅施工機具使用費= =現(xiàn)行定額現(xiàn)行定額計價的計價的施工施工機具使用費施工機具使用費調(diào)整系數(shù)機具使用費施工機具使用費調(diào)整系數(shù) 除稅基價除稅基價=人工費人工費+除稅材料費除稅材料費+除稅施除稅施工機具使用費工機具使用費 現(xiàn)行定額現(xiàn)行定額計價計價 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案中各種系數(shù)的使用過渡方案中各種系數(shù)的使用 除稅材料價差除稅材料價差= =現(xiàn)行價格體系的材料價差現(xiàn)行價格體系的材料價差材料費調(diào)整系數(shù)材料費調(diào)整系數(shù)

29、 材料價差包括施工機具使用費中的材料價差。材料價差包括施工機具使用費中的材料價差。 不實行材料價差的計價依據(jù)，不執(zhí)行此計不實行材料價差的計價依據(jù)，不執(zhí)行此計 算方法算方法 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案中各種系數(shù)的使用過渡方案中各種系數(shù)的使用 本本過渡方案過渡方案中的費率是除稅價格為基礎(chǔ)的，中的費率是除稅價格為基礎(chǔ)的，現(xiàn)行定額須除稅后方可使用?，F(xiàn)行定額須除稅后方可使用。 過渡期間，材料、機械臺班的市場價格信息過渡期間，材料、機械臺班的市場價格信息仍然使用含進(jìn)項稅額的信息價格體系。仍然使用含進(jìn)項稅額的信息價格體系。 營改增費用中營改增費用中的材料費、施工機具使用費、的材料費、施

30、工機具使用費、基價、材料價差均指除稅后的費用?；鶅r、材料價差均指除稅后的費用。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案中各種系數(shù)的使用過渡方案中各種系數(shù)的使用 本本過渡方案過渡方案材料費包含未計價材和工程設(shè)備材料費包含未計價材和工程設(shè)備，實際單列的實際單列的未計價材和工程設(shè)備未計價材和工程設(shè)備，應(yīng)該進(jìn)入，應(yīng)該進(jìn)入材料費中除進(jìn)項稅材料費中除進(jìn)項稅。 在計算程序表中，材料費調(diào)整系數(shù)、在計算程序表中，材料費調(diào)整系數(shù)、施工機施工機具使用費調(diào)整系數(shù)具使用費調(diào)整系數(shù)、都簡稱為調(diào)整系數(shù)，使、都簡稱為調(diào)整系數(shù)，使用時注意區(qū)別。用時注意區(qū)別。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案中應(yīng)注意的

31、問題過渡方案中應(yīng)注意的問題 本過渡方案的調(diào)整系數(shù)及有關(guān)費用的計算程本過渡方案的調(diào)整系數(shù)及有關(guān)費用的計算程序只適用于一般計稅方法計稅。序只適用于一般計稅方法計稅。 實行簡易計稅方法計稅的項目，使用營業(yè)稅實行簡易計稅方法計稅的項目，使用營業(yè)稅下的計價依據(jù)，計算程序表中，稅金改為應(yīng)下的計價依據(jù)，計算程序表中，稅金改為應(yīng)納稅額和附加稅額，稅率為征收率與附加稅納稅額和附加稅額，稅率為征收率與附加稅綜合稅率之和。綜合稅率之和。 實行簡易計稅方法計稅的項目，其進(jìn)項稅額實行簡易計稅方法計稅的項目，其進(jìn)項稅額不可抵扣不可抵扣。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案中應(yīng)注意的問題過渡方案中應(yīng)注意的問題

32、 不同時期的各種定額計稅（稅率和稅種），不同時期的各種定額計稅（稅率和稅種），執(zhí)行本執(zhí)行本過渡方案過渡方案的稅率和稅種的稅率和稅種。 本本過渡方案過渡方案中的措施項目費、其它項目費、中的措施項目費、其它項目費、企業(yè)管理費等已扣除進(jìn)項稅額。企業(yè)管理費等已扣除進(jìn)項稅額。 本本過渡方案過渡方案中的計日工中的費用組成、總包中的計日工中的費用組成、總包服務(wù)費、索賠與現(xiàn)場簽證費用，均應(yīng)扣除進(jìn)服務(wù)費、索賠與現(xiàn)場簽證費用，均應(yīng)扣除進(jìn)項稅額后進(jìn)入除稅工程造價或計取費用項稅額后進(jìn)入除稅工程造價或計取費用 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案中應(yīng)注意的問題過渡方案中應(yīng)注意的問題 暫列金額和專業(yè)工程暫估價

33、應(yīng)為除稅的不含暫列金額和專業(yè)工程暫估價應(yīng)為除稅的不含稅工程價格。稅工程價格。 簡易計稅方法計稅有分包工程的，結(jié)算時要簡易計稅方法計稅有分包工程的，結(jié)算時要扣除分包價款，再按征收率計算應(yīng)納稅額和扣除分包價款，再按征收率計算應(yīng)納稅額和附加稅額。附加稅額。 一般計稅方法計稅有分包工程的，計算銷項一般計稅方法計稅有分包工程的，計算銷項稅額和附加稅額時，是不需要從除稅工程造稅額和附加稅額時，是不需要從除稅工程造價中扣除分包價款的。價中扣除分包價款的。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費用組成過渡方案費用定額的費用組成 本本過渡方案過渡方案的費用組成涵蓋了兩個不同版本的費用組成涵

34、蓋了兩個不同版本的費用組成的費用組成，每個版本的內(nèi)容作了局部的調(diào)每個版本的內(nèi)容作了局部的調(diào)整整 不同階段的工程定額，依然配套不同版本的不同階段的工程定額，依然配套不同版本的費用定額。費用定額。 兩個不同版本的費用組成在列項上有所差別，兩個不同版本的費用組成在列項上有所差別，待新的計價依據(jù)出臺后再統(tǒng)一待新的計價依據(jù)出臺后再統(tǒng)一 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費用組成過渡方案費用定額的費用組成 原費用組成中的稅金修改為原費用組成中的稅金修改為按照國家稅法規(guī)按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅定應(yīng)計入建筑安裝工程造價的增值稅銷項稅額額。 附加稅額包含附加稅

35、額包含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加及地方教育附加 計入了企業(yè)管理費。計入了企業(yè)管理費。 有上述三種附加費之外的地方性附加稅，同有上述三種附加費之外的地方性附加稅，同樣要加入企業(yè)管理費中。樣要加入企業(yè)管理費中。 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 營改增費用定額較之于營業(yè)稅下的費率高，營改增費用定額較之于營業(yè)稅下的費率高，但整個費用水平相當(dāng)。但整個費用水平相當(dāng)。 不同的定額，不同的編制期，不同的定額，不同的編制期，過渡方案過渡方案的費的費率是不相同的。率是不相同的。 費率的表現(xiàn)形式和所設(shè)項目同營業(yè)稅下的費費率

36、的表現(xiàn)形式和所設(shè)項目同營業(yè)稅下的費用定額。用定額。 所列費率是經(jīng)過除稅處理的，通過費率計算所列費率是經(jīng)過除稅處理的，通過費率計算出的費用為除稅費用。出的費用為除稅費用。 新增的銷項稅的稅新增的銷項稅的稅率為率為11%11%，原附加稅的納入企業(yè)管理費，原附加稅的納入企業(yè)管理費 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案費用定額的費率過渡方案費用定額的費率 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案工程量清單計價程序過渡方案工程量清單計價程序 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案工程量清單

37、計價程序過渡方案工程量清單計價程序 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案工程量清單計價程序過渡方案工程量清單計價程序 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案定額計價程序過渡方案定額計價程序 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJ

38、ingAn Wuhan清單計價計價舉例清單計價計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan定額計價舉例定額計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan定額計價舉例定額計價舉例 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的費用水平比較過渡方案的費用水平比較 建筑工程：建筑工程： -0.26% -0.26% 裝飾工程：裝飾工程： 0.23%0.23% 通用安裝工程：通用安裝工程： -1.15%-1.15% 市政工程：市政工程： -0.16% -0.16% 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan過渡方案的費用水平比較過渡方案的費用水平比較 含稅工程造價（營改增后）：含稅工程造價（

39、營改增后）： 建筑建筑工程工程；-1.03%-1.03% 裝飾裝飾工程工程：-1.78%-1.78% 安裝安裝工程工程：-2.19%-2.19% 市政市政工程工程：- -1 1.14%.14% 營改增營改增“后后： 銷項稅額比營業(yè)稅額高，但銷項稅額有銷項稅額比營業(yè)稅額高，但銷項稅額有 抵扣，抵扣后，應(yīng)納稅額應(yīng)減少。抵扣，抵扣后，應(yīng)納稅額應(yīng)減少。 含稅工程造價含稅工程造價略有下降略有下降 總體費用水平變化幅度在合理范圍總體費用水平變化幅度在合理范圍 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan營改增后你應(yīng)該關(guān)心的問題摘要營改增后你應(yīng)該關(guān)心的問題摘要 老（在建）工程的劃分與計稅老（在建）工程的劃分與計

40、稅 專業(yè)和勞務(wù)分包專業(yè)和勞務(wù)分包 甲供甲供材料設(shè)備動力材料設(shè)備動力 企業(yè)納稅地點與納稅企業(yè)納稅地點與納稅 可以選擇簡易計稅方法的情況可以選擇簡易計稅方法的情況 營營改增后企業(yè)的經(jīng)營與管理改增后企業(yè)的經(jīng)營與管理 柯經(jīng)安 武漢KeJingAn Wuhan老（在建）工程的劃分與計稅老（在建）工程的劃分與計稅 建筑工程施工許可證注明的合同開建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程項日前的建筑工程項目目 未取得建筑工程施工許可證的，建未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在筑工程承包合同注明的開工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程項目日前的建筑工程項目 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計筑