盤(pán)虧盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄編制

1、精品資料盤(pán)虧盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄編制什么是累計(jì)折舊？累計(jì)折舊的定義： 累計(jì)折舊是企業(yè)用來(lái)計(jì)算資產(chǎn)累計(jì)耗費(fèi)的指標(biāo)，用來(lái)計(jì)算資產(chǎn)的凈值。累計(jì)折舊的計(jì)算，打個(gè)比方，你買(mǎi)了一臺(tái)電腦用了 5000 元，然后你打算用 5 年，并且 5 年后這臺(tái)電腦值 1000 元，那么每年的折舊額就是（ 5000-1000 ） /5=800 ，第一年的累計(jì)折舊就是 800 ，第二年的累計(jì)折舊就是 800+800=1600 ，第三年的累計(jì)折舊就是 1600+800=2400. 到第五年的累計(jì)折舊就是 4000. 最后就剩下殘值 1000 元。什么是批準(zhǔn)前后？批準(zhǔn)前：就是你發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題了，比如說(shuō)發(fā)現(xiàn)存貨多了，做分錄如借：庫(kù)存商品貸

2、：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：查到原因了，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了，比如說(shuō)由于收發(fā)計(jì)量等原因造成的。做分錄如借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用累計(jì)折舊會(huì)計(jì)分錄編制（一）批準(zhǔn)前貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 、盤(pán)盈存貸2 、盤(pán)盈固定資產(chǎn)借：原材料（或庫(kù)存商品）借：固定資產(chǎn)可編輯修改精品資料貸：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 、盤(pán)盈固定資產(chǎn)的處理3、盤(pán)虧存貸借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：原材料（或庫(kù)存商品）3 、盤(pán)虧存貨的處理4、盤(pán)虧固定資產(chǎn)借：管理費(fèi)用 （定額內(nèi)合理?yè)p耗）借：累計(jì)折舊 待處理財(cái)產(chǎn)損溢其 他 應(yīng)收款 XX （責(zé)任人賠償）貸：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出 （自然災(zāi)害、非常

3、損失）（二）批準(zhǔn)后貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1 、盤(pán)盈存貨的處理4 、盤(pán)虧固定資產(chǎn)的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：營(yíng)業(yè)外支出貸：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨盤(pán)虧的帳務(wù)處理方法：如存貨發(fā)生盤(pán)虧經(jīng)查證屬實(shí)，則借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存商品經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，準(zhǔn)予核銷(xiāo)時(shí)：要看存貨盤(pán)虧的原因不同，記入不同的損益類(lèi)科目借：其他應(yīng)收款（當(dāng)存貨減少是人為造成，并有負(fù)責(zé)人承擔(dān)損失的時(shí)候）管理費(fèi)用（由于管理保存不當(dāng)造成的合理?yè)p失）營(yíng)業(yè)外支出（指存貨因?yàn)樽匀粨p耗或不可抗拒因素如火災(zāi)造成等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益上述借方科目根據(jù)盤(pán)虧原因，選擇一項(xiàng)記帳實(shí)例解答可編輯修改精品資料1 、盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借：待

4、處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)50002 、盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”賬戶借：固定資產(chǎn)8000貸：以前年度損益調(diào)整8000追問(wèn)不是要做 2 筆會(huì)計(jì)分錄嗎？批準(zhǔn)前和批準(zhǔn)后回答不需要做 2 筆會(huì)計(jì)分錄，只需要做批準(zhǔn)前（即：發(fā)現(xiàn)）的會(huì)計(jì)分錄。因?yàn)樗}目中說(shuō)“均無(wú)法查明原因”，如果是可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償借：其他應(yīng)收款8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢8000【例】長(zhǎng)江公司于 2008 年 12 月 31 日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，盤(pán)盈一臺(tái)八成新的機(jī)器設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)格為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25 。長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理：(1)

5、借：固定資產(chǎn)200貸：累計(jì)折舊40以前年度損益調(diào)整160可編輯修改精品資料(2)借：以前年度損益調(diào)整40貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅40(3)借：以前年度損益調(diào)整120貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1. 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)5000借：營(yíng)業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30002 借：固定資產(chǎn) 8000貸：以前年度損益調(diào)整 8000借：以前年度損益調(diào)整 2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅2000借：以前年度損益調(diào)整600貸：盈余公積法定盈余公積600借：以前年度損益調(diào)整5400貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)5400折舊的先關(guān)問(wèn)題固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，會(huì)因?yàn)橛行螕p耗和無(wú)形損耗而逐漸

6、減少其價(jià)值，這種價(jià)值的減少就是固定資產(chǎn)折舊，簡(jiǎn)單點(diǎn)就是在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，按照一定的方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)偪删庉嬓薷木焚Y料折舊是固定資本在使用過(guò)程中因損耗逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值的一種補(bǔ)償方式。 折舊以貨幣形式對(duì)利潤(rùn)提取并積累起來(lái)，以便若干年后即在固定資本價(jià)值全部轉(zhuǎn)移完畢時(shí)用于更新固定資本。這種按固定資本的損耗程度進(jìn)行補(bǔ)償?shù)姆椒ň头Q(chēng)為折舊。累計(jì)折舊就是折舊的金額累積。作為固定資產(chǎn)的備抵科目，也就是減項(xiàng)。因?yàn)槔塾?jì)折舊的記提，將會(huì)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行抵扣，更符合穩(wěn)健和配比原則。累計(jì)折舊為負(fù)債類(lèi)科目，計(jì)提時(shí)：借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊沖減固定資產(chǎn)原值時(shí)：借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊屬于

7、資產(chǎn)類(lèi)科目，是資產(chǎn)的備抵賬戶。所謂“備抵賬戶”，也稱(chēng)“抵減賬戶”，用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際價(jià)值。 例如，固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 -累計(jì)折舊，固定資產(chǎn)凈值是該資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 累計(jì)折舊雖然是資產(chǎn)類(lèi)賬戶， 但由于其備抵性質(zhì)， 貸方增加，借方減少。累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額和增加固定資產(chǎn)而相應(yīng)增加其已提折舊時(shí)， 計(jì)入該科目的貸方，因出售，報(bào)廢清理，盤(pán)虧等原因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)其可編輯修改精品資料所提折舊額時(shí)，計(jì)入該科目的借方。該科目的余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累積折舊額?？偟囊痪湓?，累積折舊在借方表示減少累計(jì)折舊的方法企業(yè)計(jì)提固定資

8、產(chǎn)折舊的方法一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等4 種。下面分別分析這4 種折舊方法，希望對(duì)你有幫助！1年限平均法年限平均法又稱(chēng)直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率 =（l- 預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命（年）月折舊率 =年折舊率 /12月折舊額 =固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率2工作量法工作量法，是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額 =固定資產(chǎn)原價(jià)（ 1- 預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量

9、單位工作量折舊額學(xué)會(huì)計(jì)論壇例如：甲公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為680000元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為 2000000件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3 ，本月生產(chǎn)可編輯修改精品資料產(chǎn)品 34000件。則該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的月折舊額計(jì)算如下：?jiǎn)渭叟f額=680000 （×1-3 ）/2000000=0 3298 （元件）月折舊額=34000 × 03298=112132 （元）3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。應(yīng)用這種方法計(jì)算折舊額時(shí)，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資

10、產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。計(jì)算公式如下：年折舊率 =2 預(yù)計(jì)的使用年限月折舊率 =年折舊率 /12月折舊額 =固定資產(chǎn)年初賬面余額×月折舊率例如：乙公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4 。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年折舊額計(jì)算如下：年折舊率 =2 5=40 第一年應(yīng)提的折舊額=600000 × 40=240000 （元）第二年應(yīng)提的折舊額 =（600000 240000 ）× 40 =1440 （元）第三年應(yīng)提的折舊額 =（360000 144000 ）× 40 =864可編輯修改精品資料0 （元）從第四年起改按年限平均法（直線法）計(jì)提折舊：第四、五年應(yīng)提的折舊額 =（129600 600000 × 4）/2 =52800 （元）4年數(shù)總和法年數(shù)總和法，又稱(chēng)合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：年折舊率 =尚可使用壽命預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和月折舊率 =年折舊率 /12月折舊額 =（固定資產(chǎn)原價(jià) -預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率將上面的例子按年數(shù)總和法計(jì)算的各年折舊額