盤虧盤盈的會計分錄編制

1、精品資料盤虧盤盈的會計分錄編制什么是累計折舊？累計折舊的定義： 累計折舊是企業(yè)用來計算資產(chǎn)累計耗費的指標，用來計算資產(chǎn)的凈值。累計折舊的計算，打個比方，你買了一臺電腦用了 5000 元，然后你打算用 5 年，并且 5 年后這臺電腦值 1000 元，那么每年的折舊額就是（ 5000-1000 ） /5=800 ，第一年的累計折舊就是 800 ，第二年的累計折舊就是 800+800=1600 ，第三年的累計折舊就是 1600+800=2400. 到第五年的累計折舊就是 4000. 最后就剩下殘值 1000 元。什么是批準前后？批準前：就是你發(fā)現(xiàn)這個問題了，比如說發(fā)現(xiàn)存貨多了，做分錄如借：庫存商品貸

2、：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準后：查到原因了，領(lǐng)導(dǎo)批準了，比如說由于收發(fā)計量等原因造成的。做分錄如借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用累計折舊會計分錄編制（一）批準前貸：待處理財產(chǎn)損溢1 、盤盈存貸2 、盤盈固定資產(chǎn)借：原材料（或庫存商品）借：固定資產(chǎn)可編輯修改精品資料貸：累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢2 、盤盈固定資產(chǎn)的處理3、盤虧存貸借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入貸：原材料（或庫存商品）3 、盤虧存貨的處理4、盤虧固定資產(chǎn)借：管理費用 （定額內(nèi)合理損耗）借：累計折舊 待處理財產(chǎn)損溢其 他 應(yīng)收款 XX （責(zé)任人賠償）貸：固定資產(chǎn)營業(yè)外支出 （自然災(zāi)害、非常

3、損失）（二）批準后貸：待處理財產(chǎn)損溢1 、盤盈存貨的處理4 、盤虧固定資產(chǎn)的處理借：待處理財產(chǎn)損溢借：營業(yè)外支出貸：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢存貨盤虧的帳務(wù)處理方法：如存貨發(fā)生盤虧經(jīng)查證屬實，則借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存商品經(jīng)單位負責(zé)人審批，準予核銷時：要看存貨盤虧的原因不同，記入不同的損益類科目借：其他應(yīng)收款（當存貨減少是人為造成，并有負責(zé)人承擔損失的時候）管理費用（由于管理保存不當造成的合理損失）營業(yè)外支出（指存貨因為自然損耗或不可抗拒因素如火災(zāi)造成等）貸：待處理財產(chǎn)損益上述借方科目根據(jù)盤虧原因，選擇一項記帳實例解答可編輯修改精品資料1 、盤虧固定資產(chǎn)時，應(yīng)計入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借：待

4、處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢3000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)50002 、盤盈固定資產(chǎn)時，應(yīng)計入“以前年度損益調(diào)整”賬戶借：固定資產(chǎn)8000貸：以前年度損益調(diào)整8000追問不是要做 2 筆會計分錄嗎？批準前和批準后回答不需要做 2 筆會計分錄，只需要做批準前（即：發(fā)現(xiàn)）的會計分錄。因為它題目中說“均無法查明原因”，如果是可收回的保險賠償或過失人賠償借：其他應(yīng)收款8000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢8000【例】長江公司于 2008 年 12 月 31 日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進行清查，盤盈一臺八成新的機器設(shè)備，市場價格為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為25 。長江公司的賬務(wù)處理：(1)

5、借：固定資產(chǎn)200貸：累計折舊40以前年度損益調(diào)整160可編輯修改精品資料(2)借：以前年度損益調(diào)整40貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅40(3)借：以前年度損益調(diào)整120貸：利潤分配未分配利潤1. 借：待處理財產(chǎn)損溢3000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)5000借：營業(yè)外支出3000貸：待處理財產(chǎn)損溢30002 借：固定資產(chǎn) 8000貸：以前年度損益調(diào)整 8000借：以前年度損益調(diào)整 2000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅2000借：以前年度損益調(diào)整600貸：盈余公積法定盈余公積600借：以前年度損益調(diào)整5400貸：利潤分配未分配利潤5400折舊的先關(guān)問題固定資產(chǎn)在使用過程中，會因為有形損耗和無形損耗而逐漸

6、減少其價值，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊，簡單點就是在固定資產(chǎn)使用過程中，按照一定的方法對固定資產(chǎn)進行分攤可編輯修改精品資料折舊是固定資本在使用過程中因損耗逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的那部分價值的一種補償方式。 折舊以貨幣形式對利潤提取并積累起來，以便若干年后即在固定資本價值全部轉(zhuǎn)移完畢時用于更新固定資本。這種按固定資本的損耗程度進行補償?shù)姆椒ň头Q為折舊。累計折舊就是折舊的金額累積。作為固定資產(chǎn)的備抵科目，也就是減項。因為累計折舊的記提，將會對利潤進行抵扣，更符合穩(wěn)健和配比原則。累計折舊為負債類科目，計提時：借：制造費用管理費用等貸：累計折舊沖減固定資產(chǎn)原值時：借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)累計折舊屬于

7、資產(chǎn)類科目，是資產(chǎn)的備抵賬戶。所謂“備抵賬戶”，也稱“抵減賬戶”，用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際價值。 例如，固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 -累計折舊，固定資產(chǎn)凈值是該資產(chǎn)的實際價值。 累計折舊雖然是資產(chǎn)類賬戶， 但由于其備抵性質(zhì)， 貸方增加，借方減少。累計折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，當計提固定資產(chǎn)折舊額和增加固定資產(chǎn)而相應(yīng)增加其已提折舊時， 計入該科目的貸方，因出售，報廢清理，盤虧等原因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷其可編輯修改精品資料所提折舊額時，計入該科目的借方。該科目的余額在貸方，反映企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)的累積折舊額?？偟囊痪湓?，累積折舊在借方表示減少累計折舊的方法企業(yè)計提固定資

8、產(chǎn)折舊的方法一般包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等4 種。下面分別分析這4 種折舊方法，希望對你有幫助！1年限平均法年限平均法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均是等額的。計算公式如下：年折舊率 =（l- 預(yù)計凈殘值率）預(yù)計使用壽命（年）月折舊率 =年折舊率 /12月折舊額 =固定資產(chǎn)原價×月折舊率2工作量法工作量法，是根據(jù)實際工作量計提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計算公式如下：單位工作量折舊額 =固定資產(chǎn)原價（ 1- 預(yù)計凈殘值率）預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額 =該項固定資產(chǎn)當月工作量

9、單位工作量折舊額學(xué)會計論壇例如：甲公司的一臺機器設(shè)備原價為680000元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為 2000000件，預(yù)計凈殘值率為3 ，本月生產(chǎn)可編輯修改精品資料產(chǎn)品 34000件。則該臺機器設(shè)備的月折舊額計算如下：單件折舊額=680000 （×1-3 ）/2000000=0 3298 （元件）月折舊額=34000 × 03298=112132 （元）3雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資

10、產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：年折舊率 =2 預(yù)計的使用年限月折舊率 =年折舊率 /12月折舊額 =固定資產(chǎn)年初賬面余額×月折舊率例如：乙公司有一臺機器設(shè)備原價為600000元，預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計凈殘值率為4 。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下：年折舊率 =2 5=40 第一年應(yīng)提的折舊額=600000 × 40=240000 （元）第二年應(yīng)提的折舊額 =（600000 240000 ）× 40 =1440 （元）第三年應(yīng)提的折舊額 =（360000 144000 ）× 40 =864可編輯修改精品資料0 （元）從第四年起改按年限平均法（直線法）計提折舊：第四、五年應(yīng)提的折舊額 =（129600 600000 × 4）/2 =52800 （元）4年數(shù)總和法年數(shù)總和法，又稱合計年限法，是將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子，以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率 =尚可使用壽命預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和月折舊率 =年折舊率 /12月折舊額 =（固定資產(chǎn)原價 -預(yù)計凈殘值）×月折舊率將上面的例子按年數(shù)總和法計算的各年折舊額