納稅調(diào)整項目明細表課件

1、自治區(qū)國家稅務局自治區(qū)國家稅務局企業(yè)所得稅年度納稅申報表（企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，類，2014年版）年版） （一） 表格架構(gòu) 15=1+12+2 一、總體介紹一、總體介紹 1.展現(xiàn)稅會差異。 覆蓋全面 突出重點 列舉了收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項、特別納稅調(diào)整共五大類。 2.豐富信息采集。 為后續(xù)管理、風險管理提供數(shù)據(jù)支撐。 3.優(yōu)化表格設計。 采集信息更加詳實，層級更為清晰順暢（三個層級） 明確填報事項：在發(fā)生納稅調(diào)整時才進行填報 兩個例外：資產(chǎn)損失 折舊、攤銷附表 發(fā)生時（一）設計思路（一）設計思路（三）新、舊納稅調(diào)整比對 1 1、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)。 舊：1張納稅調(diào)整

2、表+7張相關、平行平行申報明細表（廣告費、資產(chǎn)減值準備、資產(chǎn)折舊攤銷、股權(quán)投資、公允價值計量、稅收優(yōu)惠、成本支出 ）VSVS 新：一級納稅調(diào)整主表1張 二級納稅調(diào)整明細表12張 三級納稅調(diào)整明細附表2張 2 2、納稅調(diào)整項目、納稅調(diào)整項目。 舊：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準備金調(diào)整、房地產(chǎn)預計利潤調(diào)整、特別納稅調(diào)整、其他七類51小類 VSVS 新：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項、特別納稅調(diào)整、其他六類36小類 新增事項：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準備金、預計利潤均設置二級明細附表 3 3、特別指出、特別指出。 舊：包括境外所得、稅收優(yōu)惠 VSVS 新：境外所得，主表、境外所得明細表進行境內(nèi)

3、、外所得的計算。 稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠相關明細表 例外：加速折舊在納稅調(diào)整中進行填報 二、具 體 填 報企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類，20142014年版）差異處理基本原則：差異處理基本原則： 法條第二十一條在計算應納法條第二十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。政法規(guī)的規(guī)定計算。國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公納稅所得額若干稅務處理問題的公告告（2012年第年第

4、15號）號）收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目收入的確認條件：收入的確認條件：國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知干問題的通知（國稅函國稅函20088752008875號號）結(jié)論結(jié)論 堅守了一條底線；堅守了一條底線； 放棄了一部分調(diào)整。放棄了一部分調(diào)整。收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目2行視同銷售收入：行視同銷售收入：實施條例第實施條例第25條：條： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途廣告、樣品、職工福

5、利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售。的，應當視同銷售。國稅函國稅函2008828號號 國稅函國稅函2010148號（文已作廢，填表說明號（文已作廢，填表說明保留相關內(nèi)容）保留相關內(nèi)容）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)（國稅發(fā)200931號）號） 收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目3行未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入：行未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入：分期分期收款銷售商品銷售收入的確認、持續(xù)時間收款銷售商品銷售收入的確認、持續(xù)時間超過超過1212個月的收入確認、個月的收入確認、利息收入、利息收入、租金收入等租金收入等國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅

6、收問題國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知的通知（國稅函（國稅函201079號）號）收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目4行行 投資收益投資收益5行行 按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益成本調(diào)整確認收益兩種方法兩種方法 四個環(huán)節(jié)四個環(huán)節(jié)（五）（五）股息紅利股息紅利免稅免稅收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目6行交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整行交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 7行公允價值變動凈損益行公允價值變動凈損益三個三個環(huán)節(jié)（四）環(huán)節(jié)（四）收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目8行：不征稅收入行：不征稅收入24行：不征稅收入用于支出所形成的費用行：不征稅收入

7、用于支出所形成的費用財稅財稅201170號號 財稅財稅2008151號號 注意：為了專項用途，不使用，第六年繳稅注意：為了專項用途，不使用，第六年繳稅涉及四個調(diào)整表涉及四個調(diào)整表(注意區(qū)分注意區(qū)分)收入類調(diào)整項目收入類調(diào)整項目10行：行：銷售折扣、折讓和銷售折扣、折讓和退回退回 （新增）（新增）銷售折扣銷售折扣銷售折讓、銷售折讓、退回退回（資產(chǎn)負債表事項）（資產(chǎn)負債表事項）國稅函國稅函2008875號號 扣除類調(diào)整扣除類調(diào)整項目項目資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)類調(diào)整項目31行行 資產(chǎn)折舊攤銷資產(chǎn)折舊攤銷兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項（加速折舊）兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項（加速折舊） 注意：發(fā)生即填報注意：發(fā)

8、生即填報(例外例外)，不論是否存在納稅調(diào)整，不論是否存在納稅調(diào)整v2014加速折舊新政加速折舊新政-財稅（財稅（2014）75號號v 2014年第年第64號公告號公告v 資產(chǎn)類調(diào)整項目資產(chǎn)類調(diào)整項目32行行 資產(chǎn)減值準備金資產(chǎn)減值準備金33行資產(chǎn)損失行資產(chǎn)損失彌補虧損彌補虧損國家稅務總局公告國家稅務總局公告2010年第年第7號號 國家稅務總局公告國家稅務總局公告2010年第年第20號號彌補虧損明細表變化要點v分立轉(zhuǎn)出虧損數(shù)額的填報（修改表格項目名稱）v政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除（在填表說明中進行了補充解釋）v修改年度的描述（前五年度至前一年度）v“盈利額或虧

9、損額”修改為“納稅調(diào)整后所得”v表內(nèi)邏輯關系進行了重新梳理修正彌補虧損明細表年度描述變化v前一年度、前五年度等是個相對概念，以填報年度為參照系向前推算，更便于理解。舊版新版彌補虧損明細表納稅調(diào)整后所得的口徑v主表中納稅調(diào)整后所得后面不是“彌補以前年度虧損”，還有“所得減免”以及“抵扣應納稅所得額”兩個數(shù)據(jù)項。因此彌補虧損表中的“納稅調(diào)整后所得”是一個計算值，不能直接引自主表彌補虧損明細表納稅調(diào)整后所得的口徑第6行表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”0，第20行“所得減免”0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”0，填報此處時，以0計算。表