任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析20150306

1、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)情況通報(bào)市政集團(tuán)審計(jì)部市政集團(tuán)審計(jì)部 12 2014 2014年年5 5月，股份公司開始對(duì)市政月，股份公司開始對(duì)市政集團(tuán)公司董事長、法定代表人王健中集團(tuán)公司董事長、法定代表人王健中同志進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。同志進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 審計(jì)期間為審計(jì)期間為20112011年年1 1月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日。日。3 2014 2014年年9 9月，北京市國資委開始對(duì)月，北京市國資委開始對(duì)北京市政路橋集團(tuán)董事長、法定代表北京市政路橋集團(tuán)董事長、法定代表人郝志蘭同志進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。人郝志蘭同志進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 審計(jì)

2、期間為審計(jì)期間為20102010年年5 5月月1 1日至日至20142014年年6 6月月3030日。日。4審計(jì)內(nèi)容包括：審計(jì)內(nèi)容包括： 1 1、董事會(huì)（未設(shè)立董事會(huì)的經(jīng)理班子）、董事會(huì)（未設(shè)立董事會(huì)的經(jīng)理班子）運(yùn)行情況；運(yùn)行情況； 2 2、戰(zhàn)略規(guī)劃的分解、落實(shí)情況；、戰(zhàn)略規(guī)劃的分解、落實(shí)情況； 3 3、內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況；、內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況； 4 4、重大經(jīng)營決策情況；、重大經(jīng)營決策情況； 5 5、開展內(nèi)部監(jiān)督情況；、開展內(nèi)部監(jiān)督情況； 6 6、個(gè)人廉潔自律情況。、個(gè)人廉潔自律情況。5 審計(jì)工作組織開展情況：審計(jì)工作組織開展情況： 股份公司于股份公司于20142014年

3、年5 5月初啟動(dòng)對(duì)市政集月初啟動(dòng)對(duì)市政集團(tuán)的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)歷兩周的方案團(tuán)的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)歷兩周的方案制定階段后，進(jìn)行了為期三個(gè)多月的現(xiàn)場(chǎng)制定階段后，進(jìn)行了為期三個(gè)多月的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。由股份公司內(nèi)控審計(jì)部、市政集團(tuán)審計(jì)。由股份公司內(nèi)控審計(jì)部、市政集團(tuán)審計(jì)部和其他兄弟單位的內(nèi)部審計(jì)人員組審計(jì)部和其他兄弟單位的內(nèi)部審計(jì)人員組成三個(gè)審計(jì)小組對(duì)市政集團(tuán)所屬成三個(gè)審計(jì)小組對(duì)市政集團(tuán)所屬1515家單位家單位及及9 9個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。截至目前個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。截至目前尚未接到審計(jì)報(bào)告。尚未接到審計(jì)報(bào)告。 6 審計(jì)工作組織開展情況：審計(jì)工作組織開展情況： 北京市國資委審計(jì)處委托會(huì)計(jì)師事

4、務(wù)北京市國資委審計(jì)處委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所分五個(gè)階段開展審計(jì)工作，歷時(shí)約所分五個(gè)階段開展審計(jì)工作，歷時(shí)約5 5個(gè)月個(gè)月分別為審計(jì)方案制定階段（半月）、現(xiàn)場(chǎng)分別為審計(jì)方案制定階段（半月）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段（三個(gè)月）、審計(jì)核實(shí)材料及反審計(jì)階段（三個(gè)月）、審計(jì)核實(shí)材料及反饋意見階段（半月）、審計(jì)報(bào)告征求意見饋意見階段（半月）、審計(jì)報(bào)告征求意見稿及反饋意見階段（半月）、審計(jì)報(bào)告定稿及反饋意見階段（半月）、審計(jì)報(bào)告定稿階段（半月）。稿階段（半月）。 7 本次審計(jì)分為本次審計(jì)分為5 5個(gè)審計(jì)組，抽審個(gè)審計(jì)組，抽審2828家單位，家單位，包括：包括： 市政路橋集團(tuán)總部、市政路橋股份總部、市市政路橋集團(tuán)總部、市政路橋股

5、份總部、市政集團(tuán)政集團(tuán)5 5家單位、股份總包一部、股份總包二部、家單位、股份總包一部、股份總包二部、養(yǎng)護(hù)集團(tuán)養(yǎng)護(hù)集團(tuán)9 9家單位、城鄉(xiāng)集團(tuán)家單位、城鄉(xiāng)集團(tuán)2 2家單位、建材集團(tuán)、家單位、建材集團(tuán)、科技發(fā)展公司科技發(fā)展公司2 2家單位、恒興集團(tuán)家單位、恒興集團(tuán)2 2家單位、遠(yuǎn)通、家單位、遠(yuǎn)通、高強(qiáng)、國道通。高強(qiáng)、國道通。 從市政集團(tuán)所屬單位共抽審從市政集團(tuán)所屬單位共抽審2727個(gè)工程項(xiàng)目。個(gè)工程項(xiàng)目。 截至目前已就審計(jì)報(bào)告初稿反饋意見，尚未截至目前已就審計(jì)報(bào)告初稿反饋意見，尚未接到正式審計(jì)報(bào)告。接到正式審計(jì)報(bào)告。8 一、抽審單位及項(xiàng)目情況一、抽審單位及項(xiàng)目情況 1 1、市政集團(tuán)總部；、市政集團(tuán)總

6、部； 2 2、市政集團(tuán)一處（含、市政集團(tuán)一處（含9 9個(gè)項(xiàng)目）；個(gè)項(xiàng)目）； 3 3、市政一公司（含、市政一公司（含1010個(gè)項(xiàng)目）；個(gè)項(xiàng)目）； 4 4、市政四公司（含、市政四公司（含5 5個(gè)項(xiàng)目）；個(gè)項(xiàng)目）； 5 5、世正人力公司；、世正人力公司； 6 6、市政二公司、市政二公司3 3個(gè)項(xiàng)目個(gè)項(xiàng)目 9 二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題主要涉及四大方任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題主要涉及四大方面面1818個(gè)問題，包括：個(gè)問題，包括： （一）項(xiàng)目管理方面（一）項(xiàng)目管理方面 1 1、材料采購、專業(yè)分包未履行公、材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序；開招投標(biāo)程序； 2 2、采購價(jià)格虛高。、采購價(jià)

7、格虛高。10 3 3、大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn)；、大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn)； 4 4、勞務(wù)分包未按規(guī)定進(jìn)行備案；、勞務(wù)分包未按規(guī)定進(jìn)行備案； 5 5、聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。、聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn)。 （二）資產(chǎn)管理方面（二）資產(chǎn)管理方面 1 1、股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利；、股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利； 2 2、實(shí)物資產(chǎn)管理：、實(shí)物資產(chǎn)管理：（1 1）房屋土地出房屋土地出租管理不規(guī)范；（租管理不規(guī)范；（2 2）違規(guī)購置房屋。）違規(guī)購置房屋。 11 （三）財(cái)務(wù)管理方面（三）財(cái)務(wù)管理方面 1 1、會(huì)計(jì)核算：、會(huì)計(jì)核算：（1 1）工程結(jié)算）工程結(jié)算核算不規(guī)范；核算不規(guī)范；（

8、2 2）大額資金進(jìn)出未記賬；（）大額資金進(jìn)出未記賬；（3 3）部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)不規(guī)范。票據(jù)不規(guī)范。 2 2、資金管理：（、資金管理：（1 1）項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位；）項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位；（2 2）賬外資金和）賬外資金和“小金庫小金庫”；（；（3 3）保險(xiǎn)柜使用）保險(xiǎn)柜使用不規(guī)范。不規(guī)范。 （四）合同管理方面（四）合同管理方面 1 1、合同簽訂程序不規(guī)范；、合同簽訂程序不規(guī)范； 2 2、合同簽訂內(nèi)容條款不完整；、合同簽訂內(nèi)容條款不完整； 3 3、合同條款執(zhí)行不到位。、合同條款執(zhí)行不到位。 4 4、對(duì)合同信息統(tǒng)計(jì)及執(zhí)行情況的過程監(jiān)控、對(duì)合同信息統(tǒng)計(jì)及執(zhí)行情況的過程監(jiān)控不夠。不夠。 12

9、 一、項(xiàng)目管理方面一、項(xiàng)目管理方面 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序招投標(biāo)程序 案例描述：案例描述：5050個(gè)工程項(xiàng)目材料采購、個(gè)工程項(xiàng)目材料采購、專業(yè)分包環(huán)節(jié)未履行公開招投標(biāo)程序，涉專業(yè)分包環(huán)節(jié)未履行公開招投標(biāo)程序，涉及億元。其中材料采購以邀請(qǐng)招標(biāo)替代公及億元。其中材料采購以邀請(qǐng)招標(biāo)替代公開招標(biāo)的億元；項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)口頭詢價(jià)直接開招標(biāo)的億元；項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)口頭詢價(jià)直接確定供應(yīng)商的億元；專業(yè)分包合同達(dá)到公確定供應(yīng)商的億元；專業(yè)分包合同達(dá)到公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，普遍以邀請(qǐng)招標(biāo)程序替代公開招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，普遍以邀請(qǐng)招標(biāo)程序替代公開招投標(biāo)，涉及億元。開招投標(biāo)，涉及億元。 13

10、 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序程序 問題警示：問題警示：違反了中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)違反了中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例第八條施條例第八條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)”的規(guī)定。的規(guī)定。 法律原文：法律原文： 條例條例第八條：國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的第八條：國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)公開公開招標(biāo)；但有下列情招標(biāo)；但有下列情形之一的，可以形之一的，可以邀請(qǐng)邀請(qǐng)招標(biāo)：招標(biāo)： 1

11、 1、技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有、技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標(biāo)人可供選擇；少量潛在投標(biāo)人可供選擇； 14 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序程序 2 2、采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占項(xiàng)目合同金額的比、采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占項(xiàng)目合同金額的比例過大。例過大。 條例條例第九條：除招標(biāo)投標(biāo)法第六十六條規(guī)定的可第九條：除招標(biāo)投標(biāo)法第六十六條規(guī)定的可以不進(jìn)行招標(biāo)的特殊情況外，有下列情形之一的，可以以不進(jìn)行招標(biāo)的特殊情況外，有下列情形之一的，可以不進(jìn)行招標(biāo)：不進(jìn)行招標(biāo)： 1 1、需要采用不可替代的專利或者專有技術(shù)；

12、、需要采用不可替代的專利或者專有技術(shù)； 2 2、采購人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供；、采購人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供； 3 3、已通過招標(biāo)方式選定的特許經(jīng)營項(xiàng)目投資人依法能、已通過招標(biāo)方式選定的特許經(jīng)營項(xiàng)目投資人依法能夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供；夠自行建設(shè)、生產(chǎn)或者提供； 15 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序程序 4 4、需要向原中標(biāo)人采購工程、貨物或者服務(wù)，否、需要向原中標(biāo)人采購工程、貨物或者服務(wù)，否則將影響施工或者功能配套要求；則將影響施工或者功能配套要求； 5 5、國家規(guī)定的其他特殊情形。、國家規(guī)定的其他特殊情形。 國家發(fā)改委關(guān)

13、于招投標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定：工程建國家發(fā)改委關(guān)于招投標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定：工程建設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與設(shè)項(xiàng)目，包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達(dá)到下列工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)：標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)： 1 1、施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在、施工單項(xiàng)合同估算價(jià)在200200萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的； 16 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序程序 2 2、重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合、重要設(shè)備、材料等貨物的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在同

14、估算價(jià)在100100萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的； 3 3、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購，單項(xiàng)合同估算價(jià)在合同估算價(jià)在5050萬元人民幣以上的；萬元人民幣以上的； 17 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序程序 整改思路：整改思路： 1 1、通過進(jìn)一步學(xué)習(xí)，重新熟悉國家、通過進(jìn)一步學(xué)習(xí)，重新熟悉國家有關(guān)招投標(biāo)的法律法規(guī)；有關(guān)招投標(biāo)的法律法規(guī)； 2 2、根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和上級(jí)單、根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和上級(jí)單位制度文件盡快出臺(tái)或修訂材料采購、位制度文件盡快出臺(tái)或修訂材料采購、專業(yè)分包等方面的招投標(biāo)管理制度

15、，特專業(yè)分包等方面的招投標(biāo)管理制度，特別注意制度條款與國家規(guī)定的一致性；別注意制度條款與國家規(guī)定的一致性；18 （一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)（一）材料采購、專業(yè)分包未履行公開招投標(biāo)程序程序 整改思路：整改思路： 3 3、集團(tuán)所屬單位統(tǒng)一嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，、集團(tuán)所屬單位統(tǒng)一嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，做到采購程序合法合規(guī)，以規(guī)避操作隨做到采購程序合法合規(guī)，以規(guī)避操作隨意性帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。意性帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。19 （二）采購價(jià)格虛高（二）采購價(jià)格虛高 1 1、項(xiàng)目存在串通投標(biāo)嫌疑；、項(xiàng)目存在串通投標(biāo)嫌疑； 案例描述：案例描述：某項(xiàng)目在鋼箱梁運(yùn)輸及吊裝的專某項(xiàng)目在鋼箱梁運(yùn)輸及吊裝的專業(yè)

16、分包方選擇中，邀請(qǐng)華晨化工設(shè)備檢修公司、業(yè)分包方選擇中，邀請(qǐng)華晨化工設(shè)備檢修公司、恒遠(yuǎn)燕安實(shí)業(yè)公司參與投標(biāo)，上述兩家公司實(shí)際恒遠(yuǎn)燕安實(shí)業(yè)公司參與投標(biāo)，上述兩家公司實(shí)際為母子公司。最終華晨化工設(shè)備檢修公司中標(biāo)，為母子公司。最終華晨化工設(shè)備檢修公司中標(biāo)，中標(biāo)金額萬元。中標(biāo)金額萬元。 問題警示：問題警示：上述做法構(gòu)成串通投標(biāo)，不符合上述做法構(gòu)成串通投標(biāo)，不符合中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例第三十中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例第三十九條九條“禁止屬于同一集團(tuán)、協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織成禁止屬于同一集團(tuán)、協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織成員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)”的規(guī)定。的規(guī)定。20

17、 所謂串標(biāo)，是指在工程建設(shè)中，投標(biāo)單位之間或投所謂串標(biāo)，是指在工程建設(shè)中，投標(biāo)單位之間或投標(biāo)單位與招標(biāo)單位相互串通騙取中標(biāo)。串標(biāo)作為一種投標(biāo)單位與招標(biāo)單位相互串通騙取中標(biāo)。串標(biāo)作為一種投機(jī)行為，對(duì)工程建設(shè)危害較大。機(jī)行為，對(duì)工程建設(shè)危害較大。 串標(biāo)行為一旦查實(shí)，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。串標(biāo)行為一旦查實(shí)，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例中規(guī)定：中規(guī)定： 有下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：有下列情形之一的，屬于投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（1 1）投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報(bào)價(jià)等投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；）投標(biāo)人之間協(xié)商投標(biāo)報(bào)價(jià)等投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容；（2 2）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)

18、人；）投標(biāo)人之間約定中標(biāo)人；（3 3）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投標(biāo)或者中標(biāo)；）投標(biāo)人之間約定部分投標(biāo)人放棄投標(biāo)或者中標(biāo)；（4 4）屬于同一集團(tuán)、協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織成員的投標(biāo)人按屬于同一集團(tuán)、協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織成員的投標(biāo)人按照該組織要求協(xié)同投標(biāo)；照該組織要求協(xié)同投標(biāo)； 21 （5 5）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的）投標(biāo)人之間為謀取中標(biāo)或者排斥特定投標(biāo)人而采取的其他聯(lián)合行動(dòng)。其他聯(lián)合行動(dòng)。 有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：有下列情形之一的，視為投標(biāo)人相互串通投標(biāo)：（1 1）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個(gè)人編制；（2 2

19、）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；）不同投標(biāo)人委托同一單位或者個(gè)人辦理投標(biāo)事宜；（3 3）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人；）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人；（4 4）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價(jià)呈規(guī)律性差異；性差異；（5 5）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；）不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件相互混裝；（6 6）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶）不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個(gè)人的賬戶轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出。22 有下列情形之一的，屬于招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投有下列情形之一的，屬于招標(biāo)人與投標(biāo)人串通投標(biāo)

20、：標(biāo)：（1 1）招標(biāo)人在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件并將有關(guān)信息）招標(biāo)人在開標(biāo)前開啟投標(biāo)文件并將有關(guān)信息泄露給其他投標(biāo)人泄露給其他投標(biāo)人; ;（2 2）招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評(píng)）招標(biāo)人直接或者間接向投標(biāo)人泄露標(biāo)底、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員等信息；標(biāo)委員會(huì)成員等信息；（3 3）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人壓低或者抬高投）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人壓低或者抬高投標(biāo)報(bào)價(jià)；標(biāo)報(bào)價(jià)；（4 4）招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件；）招標(biāo)人授意投標(biāo)人撤換、修改投標(biāo)文件；（5 5）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人為特定投標(biāo)人中）招標(biāo)人明示或者暗示投標(biāo)人為特定投標(biāo)人中標(biāo)提供方便；標(biāo)提供方便；（6 6）招標(biāo)人與投標(biāo)人為謀求特定投標(biāo)人

21、中標(biāo)而采）招標(biāo)人與投標(biāo)人為謀求特定投標(biāo)人中標(biāo)而采取的其他串通行為。取的其他串通行為。23 1 1、項(xiàng)目存在串通投標(biāo)嫌疑；、項(xiàng)目存在串通投標(biāo)嫌疑； 整改思路：整改思路： 此行為屬投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。此行為屬投標(biāo)人相互串通投標(biāo)。我們作為招標(biāo)人，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律我們作為招標(biāo)人，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免因非主觀故意帶來法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免因非主觀故意帶來的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。此問題警示我們要按照的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。此問題警示我們要按照法律法規(guī)要求加強(qiáng)對(duì)參與投標(biāo)企業(yè)的法律法規(guī)要求加強(qiáng)對(duì)參與投標(biāo)企業(yè)的資格審核。資格審核。24 2 2、材料采購合同價(jià)格高于同期市、材料采購合同價(jià)格高于同期市場(chǎng)價(jià)格；場(chǎng)價(jià)格； 案例描述：案例

22、描述：某項(xiàng)目在未進(jìn)行招標(biāo)的某項(xiàng)目在未進(jìn)行招標(biāo)的前提下，與供應(yīng)商簽訂的鋼材采購合前提下，與供應(yīng)商簽訂的鋼材采購合同，合同金額萬元，部分規(guī)格型號(hào)鋼同，合同金額萬元，部分規(guī)格型號(hào)鋼材合同單價(jià)高于同期市場(chǎng)參考價(jià)，共材合同單價(jià)高于同期市場(chǎng)參考價(jià)，共計(jì)萬元。計(jì)萬元。25 2 2、材料采購合同價(jià)格高于同期市場(chǎng)價(jià)格；、材料采購合同價(jià)格高于同期市場(chǎng)價(jià)格； 問題警示：問題警示：對(duì)材料采購價(jià)格管理不嚴(yán)，對(duì)材料采購價(jià)格管理不嚴(yán)，造成項(xiàng)目材料成本虛高，企業(yè)利益受損，且造成項(xiàng)目材料成本虛高，企業(yè)利益受損，且此種做法存在個(gè)人舞弊嫌疑。若其中涉及個(gè)此種做法存在個(gè)人舞弊嫌疑。若其中涉及個(gè)人舞弊事宜，一旦查實(shí)，將追究相關(guān)責(zé)任人人

23、舞弊事宜，一旦查實(shí)，將追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。責(zé)任。 整改思路：整改思路：在材料采購環(huán)節(jié)要通過合法在材料采購環(huán)節(jié)要通過合法合規(guī)的招投標(biāo)程序確定供應(yīng)商及采購價(jià)格，合規(guī)的招投標(biāo)程序確定供應(yīng)商及采購價(jià)格，對(duì)于不具備招投標(biāo)條件的，要完善供應(yīng)商及對(duì)于不具備招投標(biāo)條件的，要完善供應(yīng)商及價(jià)格的比選和確定程序，并妥善保管比選過價(jià)格的比選和確定程序，并妥善保管比選過程資料和決策資料，以確保采購價(jià)格合理且程資料和決策資料，以確保采購價(jià)格合理且決策程序合規(guī)。決策程序合規(guī)。26（三）大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn)（三）大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn) 案例描述：案例描述：某某BTBT項(xiàng)目，項(xiàng)目總投資項(xiàng)目，項(xiàng)目總投資萬元。開工以來，該項(xiàng)

24、目先后發(fā)生三次萬元。開工以來，該項(xiàng)目先后發(fā)生三次設(shè)計(jì)變更，變更事項(xiàng)多達(dá)設(shè)計(jì)變更，變更事項(xiàng)多達(dá)143143項(xiàng)，累計(jì)調(diào)項(xiàng)，累計(jì)調(diào)減工程款萬元，調(diào)增工程款萬元。截至減工程款萬元，調(diào)增工程款萬元。截至20142014年年6 6月，仍有洽商變更萬元尚未取得月，仍有洽商變更萬元尚未取得業(yè)主、監(jiān)理方確認(rèn)，資金回收存在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)主、監(jiān)理方確認(rèn)，資金回收存在風(fēng)險(xiǎn)。27（三）大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn)（三）大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn) 問題警示：問題警示：本次審計(jì)出的此項(xiàng)問題由本次審計(jì)出的此項(xiàng)問題由于審計(jì)人員數(shù)據(jù)選用錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與于審計(jì)人員數(shù)據(jù)選用錯(cuò)誤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不相符。但該類問題確實(shí)應(yīng)引起高度重事實(shí)不相符。

25、但該類問題確實(shí)應(yīng)引起高度重視。對(duì)于建筑施工行業(yè)，特別是市政路橋項(xiàng)視。對(duì)于建筑施工行業(yè)，特別是市政路橋項(xiàng)目，變更洽商索賠事項(xiàng)極為常見，是常態(tài)化目，變更洽商索賠事項(xiàng)極為常見，是常態(tài)化事項(xiàng)，但確實(shí)存在因不能取得業(yè)主確認(rèn)而無事項(xiàng)，但確實(shí)存在因不能取得業(yè)主確認(rèn)而無法收回項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)，僅是區(qū)別不同業(yè)主法收回項(xiàng)目資金的風(fēng)險(xiǎn)，僅是區(qū)別不同業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)程度不同。在項(xiàng)目決算審計(jì)中大額審減風(fēng)險(xiǎn)程度不同。在項(xiàng)目決算審計(jì)中大額審減情況屢見不鮮。情況屢見不鮮。28（三）大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn)（三）大額洽商變更存在資金風(fēng)險(xiǎn) 整改思路：整改思路： 我們要以制度形式規(guī)范洽商變更索我們要以制度形式規(guī)范洽商變更索賠等事項(xiàng)的操作流程

26、及基本表單格式。賠等事項(xiàng)的操作流程及基本表單格式。在實(shí)際操作中特別注重施工過程中此方在實(shí)際操作中特別注重施工過程中此方面資料的收集、整理和保管，確保資料面資料的收集、整理和保管，確保資料的及時(shí)性和完整性，并適時(shí)積極與業(yè)主的及時(shí)性和完整性，并適時(shí)積極與業(yè)主進(jìn)行溝通洽談，力爭(zhēng)盡早獲取簽認(rèn)資料進(jìn)行溝通洽談，力爭(zhēng)盡早獲取簽認(rèn)資料，以規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)。，以規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)。29（四）聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn)（四）聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn) 案例描述：案例描述：市政路橋集團(tuán)尚未建立聯(lián)營項(xiàng)目管市政路橋集團(tuán)尚未建立聯(lián)營項(xiàng)目管理制度，各家企業(yè)按照各自管理慣例具體實(shí)施。理制度，各家企業(yè)按照各自管理慣例具體實(shí)施。

27、 部分聯(lián)營項(xiàng)目未收取聯(lián)營合作方綜合保證金及部分聯(lián)營項(xiàng)目未收取聯(lián)營合作方綜合保證金及未按規(guī)定收取項(xiàng)目管理費(fèi)。未按規(guī)定收取項(xiàng)目管理費(fèi)。1 1、市政路橋集團(tuán)所屬各、市政路橋集團(tuán)所屬各企業(yè)聯(lián)營項(xiàng)目管理費(fèi)比率缺少統(tǒng)一制度規(guī)定，實(shí)際企業(yè)聯(lián)營項(xiàng)目管理費(fèi)比率缺少統(tǒng)一制度規(guī)定，實(shí)際比率從比率從1.5%1.5%到到6%6%不等；不等；2 2、部分項(xiàng)目未與聯(lián)營合作方、部分項(xiàng)目未與聯(lián)營合作方約定綜合保證金或風(fēng)險(xiǎn)基金，共計(jì)億元；約定綜合保證金或風(fēng)險(xiǎn)基金，共計(jì)億元；3 3、兩家企、兩家企業(yè)未按合同約定收取綜合保證金，累計(jì)少收保證金業(yè)未按合同約定收取綜合保證金，累計(jì)少收保證金萬元；萬元；4 4、兩家企業(yè)未按規(guī)定比率收取四個(gè)

28、項(xiàng)目管理、兩家企業(yè)未按規(guī)定比率收取四個(gè)項(xiàng)目管理費(fèi)，少收管理費(fèi)萬元。費(fèi)，少收管理費(fèi)萬元。30（四）聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn)（四）聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn) 問題警示：問題警示： 1 1、聯(lián)營項(xiàng)目管理制度不健全；市政集團(tuán)法人、聯(lián)營項(xiàng)目管理制度不健全；市政集團(tuán)法人20112011年出臺(tái)年出臺(tái)北京市政建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司加盟北京市政建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司加盟合作工程管理暫行規(guī)定合作工程管理暫行規(guī)定，但部分施工法人單位尚，但部分施工法人單位尚未建立此方面的管理制度，或者已出臺(tái)的制度針對(duì)未建立此方面的管理制度，或者已出臺(tái)的制度針對(duì)重要條款有欠缺，無法有效規(guī)范聯(lián)營項(xiàng)目管理；重要條款有欠缺，無法有效規(guī)

29、范聯(lián)營項(xiàng)目管理； 2 2、聯(lián)營項(xiàng)目管理制度執(zhí)行不到位；不能嚴(yán)格、聯(lián)營項(xiàng)目管理制度執(zhí)行不到位；不能嚴(yán)格按照制度要求對(duì)項(xiàng)目決策、項(xiàng)目綜合保證金及管理按照制度要求對(duì)項(xiàng)目決策、項(xiàng)目綜合保證金及管理費(fèi)收取、人員派駐等重要事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范操作，存在費(fèi)收取、人員派駐等重要事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范操作，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患且合作利益不能保障。風(fēng)險(xiǎn)隱患且合作利益不能保障。31（四）聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn)（四）聯(lián)營項(xiàng)目管理混亂，存在較大風(fēng)險(xiǎn) 整改思路：整改思路：1 1、建立健全聯(lián)營項(xiàng)目管理制度。各施工單位要建立本、建立健全聯(lián)營項(xiàng)目管理制度。各施工單位要建立本單位的聯(lián)營項(xiàng)目管理制度，特別要從聯(lián)營項(xiàng)目規(guī)模單位的聯(lián)營項(xiàng)目管理制度，特別

30、要從聯(lián)營項(xiàng)目規(guī)模、決策程序、綜合保證金及管理費(fèi)收取程序及標(biāo)準(zhǔn)、決策程序、綜合保證金及管理費(fèi)收取程序及標(biāo)準(zhǔn)、合作協(xié)議條款、人員派駐、項(xiàng)目安全、質(zhì)量、財(cái)、合作協(xié)議條款、人員派駐、項(xiàng)目安全、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等方面的管理予以規(guī)范；務(wù)等方面的管理予以規(guī)范；2 2、進(jìn)一步加大制度的執(zhí)行力度。宣貫管理制度，提高、進(jìn)一步加大制度的執(zhí)行力度。宣貫管理制度，提高參與者規(guī)范執(zhí)行意識(shí)，主動(dòng)規(guī)范操作，切實(shí)規(guī)避可參與者規(guī)范執(zhí)行意識(shí)，主動(dòng)規(guī)范操作，切實(shí)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)執(zhí)行情況加大監(jiān)督檢查力度，能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)執(zhí)行情況加大監(jiān)督檢查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)落實(shí)整改，做到過程有效監(jiān)管。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)落實(shí)整改，做到過程有效監(jiān)管

31、。32二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 案例描述：案例描述：20072007年以來，某公司將招投年以來，某公司將招投標(biāo)業(yè)務(wù)全部委托給某咨詢公司（原國有持股標(biāo)業(yè)務(wù)全部委托給某咨詢公司（原國有持股20%20%，現(xiàn)無國有股份），審計(jì)期間共向其支，現(xiàn)無國有股份），審計(jì)期間共向其支付咨詢費(fèi)萬元，向其無償提供辦公用房五間付咨詢費(fèi)萬元，向其無償提供辦公用房五間約約110110平方米，還承擔(dān)該公司人員費(fèi)用萬元平方米，還承擔(dān)該公司人員費(fèi)用萬元。33二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元

32、化企業(yè)讓利 問題警示：問題警示： 1 1、該咨詢公司為我集團(tuán)某公司以本單位市場(chǎng)部、該咨詢公司為我集團(tuán)某公司以本單位市場(chǎng)部為基礎(chǔ)投資設(shè)立，且為個(gè)人控股公司。由于該公司為基礎(chǔ)投資設(shè)立，且為個(gè)人控股公司。由于該公司與我方公司的歷史淵源，其一直承擔(dān)我方公司的招與我方公司的歷史淵源，其一直承擔(dān)我方公司的招投標(biāo)業(yè)務(wù)，收取咨詢費(fèi)，雖咨詢費(fèi)遠(yuǎn)低于北京市規(guī)投標(biāo)業(yè)務(wù)，收取咨詢費(fèi)，雖咨詢費(fèi)遠(yuǎn)低于北京市規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)，但未能切實(shí)反應(yīng)此種合作模式與原定的收取標(biāo)準(zhǔn)，但未能切實(shí)反應(yīng)此種合作模式與原市場(chǎng)部模式的優(yōu)勢(shì)所在，相反卻有向民營企業(yè)輸送市場(chǎng)部模式的優(yōu)勢(shì)所在，相反卻有向民營企業(yè)輸送利益之嫌。利益之嫌。34二、資產(chǎn)管理方面

33、二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 問題警示：問題警示： 2 2、我方公司將其原市場(chǎng)部辦公用房無償提供給、我方公司將其原市場(chǎng)部辦公用房無償提供給該咨詢公司使用。明顯屬于向民營企業(yè)讓渡利益行該咨詢公司使用。明顯屬于向民營企業(yè)讓渡利益行為，金額不大但性質(zhì)嚴(yán)重。為，金額不大但性質(zhì)嚴(yán)重。 3 3、為咨詢公司負(fù)擔(dān)人員費(fèi)用。該問題的發(fā)現(xiàn)渠、為咨詢公司負(fù)擔(dān)人員費(fèi)用。該問題的發(fā)現(xiàn)渠道是我方公司存在咨詢公司人員簽字報(bào)銷的費(fèi)用。道是我方公司存在咨詢公司人員簽字報(bào)銷的費(fèi)用。公司費(fèi)用支出審批程序亟待完善。公司費(fèi)用支出審批程序亟待完善。35二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管

34、理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 整改思路：整改思路： 1 1、充分認(rèn)識(shí)此類問題的嚴(yán)重性，一旦、充分認(rèn)識(shí)此類問題的嚴(yán)重性，一旦被認(rèn)定造成國有資產(chǎn)流失將追究相關(guān)責(zé)任人被認(rèn)定造成國有資產(chǎn)流失將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。的責(zé)任。 2 2、重新審視與該咨詢公司的合作必要、重新審視與該咨詢公司的合作必要性，采取相應(yīng)措施，確保無向民營企業(yè)讓利性，采取相應(yīng)措施，確保無向民營企業(yè)讓利之嫌；之嫌； 36二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利（一）股權(quán)管理：向股權(quán)多元化企業(yè)讓利 整改思路：整改思路： 3 3、徹底改變其市場(chǎng)部身份和中介公司、徹

35、底改變其市場(chǎng)部身份和中介公司身份混淆的局面，完善內(nèi)部審批程序，避免身份混淆的局面，完善內(nèi)部審批程序，避免出現(xiàn)所謂的讓利行為。出現(xiàn)所謂的讓利行為。 37二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 1 1、個(gè)別企業(yè)長期未收取兩家租戶房租，共計(jì)、個(gè)別企業(yè)長期未收取兩家租戶房租，共計(jì)8383萬元。萬元。 案例描述：案例描述：20102010年年8 8月、月、20112011年年8 8月，某單位將月，某單位將臨時(shí)房屋出租給魯鑫房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司（土地臨時(shí)房屋出租給魯鑫房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司（土地1,3481,348平平方米，房屋方米，房屋856856平方米）、奧森龍商貿(mào)公司（房屋平方米）、

36、奧森龍商貿(mào)公司（房屋8080平方米）兩家企業(yè)，年租金分別為平方米）兩家企業(yè)，年租金分別為2525萬元、萬元、4 4萬元。萬元。出租以來一直未收取兩家企業(yè)房屋租金，直至出租以來一直未收取兩家企業(yè)房屋租金，直至20142014年年5 5月，才將兩家企業(yè)月，才將兩家企業(yè)20102010年至年至20132013年的房租年的房租8383萬元萬元存入賬內(nèi)，且未按照合同約定收取滯納金。此外，存入賬內(nèi)，且未按照合同約定收取滯納金。此外，該單位還將兩處臨建房屋出租給多家單位及個(gè)人，該單位還將兩處臨建房屋出租給多家單位及個(gè)人，均未簽訂租賃合同，審計(jì)期間共收到租金及水電費(fèi)均未簽訂租賃合同，審計(jì)期間共收到租金及水電費(fèi)

37、萬元。萬元。38二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 問題警示：問題警示：報(bào)告報(bào)告中籠統(tǒng)表述為企業(yè)房中籠統(tǒng)表述為企業(yè)房屋、土地出租管理不規(guī)范，但未明確揭示問題屋、土地出租管理不規(guī)范，但未明確揭示問題所在。在審計(jì)期間我們接受審計(jì)的單位大部分所在。在審計(jì)期間我們接受審計(jì)的單位大部分都存在房土出租不規(guī)范的情況，主要表現(xiàn)在：都存在房土出租不規(guī)范的情況，主要表現(xiàn)在： （1 1）決策程序不合規(guī)，部分出租事項(xiàng)沒有）決策程序不合規(guī)，部分出租事項(xiàng)沒有經(jīng)過集體決策，或領(lǐng)導(dǎo)班子口頭商議過并未形經(jīng)過集體決策，或領(lǐng)導(dǎo)班子口頭商議過并未形成決策資料；企業(yè)資產(chǎn)租賃事項(xiàng)屬成決策資料；企業(yè)資產(chǎn)租

38、賃事項(xiàng)屬“三重一大三重一大”中重大決策范圍之內(nèi)，必須經(jīng)過集體決策。中重大決策范圍之內(nèi)，必須經(jīng)過集體決策。 39二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 問題警示：問題警示： （2 2）合同審批程序不完善（包含續(xù)簽合同），）合同審批程序不完善（包含續(xù)簽合同），部分單位沒有建立合同審批流程，未對(duì)出租期限，租部分單位沒有建立合同審批流程，未對(duì)出租期限，租費(fèi)價(jià)格等重要事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，僅由主管出租事項(xiàng)費(fèi)價(jià)格等重要事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，僅由主管出租事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)簽署合同；領(lǐng)導(dǎo)簽署合同； （3 3）租金價(jià)格明顯低于市場(chǎng)水平，造成國有資）租金價(jià)格明顯低于市場(chǎng)水平，造成國有資產(chǎn)不同程度流失；

39、產(chǎn)不同程度流失； （4 4）未嚴(yán)格按照合同約定按時(shí)收取租金和滯納）未嚴(yán)格按照合同約定按時(shí)收取租金和滯納金，企業(yè)利益受損。金，企業(yè)利益受損。40二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 整改思路：整改思路： （1 1）各單位領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)高度重視，嚴(yán)格按照）各單位領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)高度重視，嚴(yán)格按照“三重一大三重一大”有關(guān)制度規(guī)定和決策層議事規(guī)則履有關(guān)制度規(guī)定和決策層議事規(guī)則履行決策程序，并妥善保管決策有關(guān)資料；行決策程序，并妥善保管決策有關(guān)資料； （2 2）盡快出臺(tái)或完善房屋土地出租管理辦）盡快出臺(tái)或完善房屋土地出租管理辦法，要特別明確出租事項(xiàng)的決策程序、合同審批法，要特別明確出租

40、事項(xiàng)的決策程序、合同審批程序、租賃期限、租賃價(jià)格及違約責(zé)任等的規(guī)定程序、租賃期限、租賃價(jià)格及違約責(zé)任等的規(guī)定，并且嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，避免違規(guī)操作給企業(yè)帶來，并且嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，避免違規(guī)操作給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)和損失。風(fēng)險(xiǎn)和損失。41二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 整改思路：整改思路： （3 3）重新清理本單位的房屋土地出租事項(xiàng)）重新清理本單位的房屋土地出租事項(xiàng)，按照合同條款彌補(bǔ)執(zhí)行不到位情況，未簽訂合，按照合同條款彌補(bǔ)執(zhí)行不到位情況，未簽訂合同的盡快與租戶就以后出租事項(xiàng)簽訂合同并嚴(yán)格同的盡快與租戶就以后出租事項(xiàng)簽訂合同并嚴(yán)格履約。履約。42二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理

41、方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 2 2、違規(guī)購置房屋、違規(guī)購置房屋 案例描述：案例描述：違規(guī)用公款以個(gè)人名義購買違規(guī)用公款以個(gè)人名義購買房屋。房屋。20052005年，某公司支付年，某公司支付1818萬元，以其分萬元，以其分公司經(jīng)理個(gè)人的名義購置房產(chǎn)一處，建筑面公司經(jīng)理個(gè)人的名義購置房產(chǎn)一處，建筑面積平方米，作為職工宿舍使用。長期以來，積平方米，作為職工宿舍使用。長期以來，一直未將該房產(chǎn)權(quán)屬變更至公司名下，存在一直未將該房產(chǎn)權(quán)屬變更至公司名下，存在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。43二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 2 2、違規(guī)購置房屋、違規(guī)購置房屋 問題警示：問題警

42、示： （1 1）房屋購置審批程序不完善，未經(jīng)集）房屋購置審批程序不完善，未經(jīng)集體決策；體決策； （2 2）以個(gè)人名義購買，房產(chǎn)法定權(quán)屬為）以個(gè)人名義購買，房產(chǎn)法定權(quán)屬為個(gè)人，一旦存在糾紛，法院不予支持，將給個(gè)人，一旦存在糾紛，法院不予支持，將給企業(yè)造成損失；企業(yè)造成損失； （3 3）有挪用公款之嫌。）有挪用公款之嫌。44二、資產(chǎn)管理方面二、資產(chǎn)管理方面（二）實(shí)物資產(chǎn)管理（二）實(shí)物資產(chǎn)管理 2 2、違規(guī)購置房屋、違規(guī)購置房屋 整改思路：整改思路： （1 1）嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行決策，維護(hù)）嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行決策，維護(hù)企業(yè)利益，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部；企業(yè)利益，保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部； （2 2）盡快變更房屋權(quán)屬至

43、公司名下。）盡快變更房屋權(quán)屬至公司名下。45三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位 案例描述：案例描述：20092009年以來，某項(xiàng)目在施工年以來，某項(xiàng)目在施工過程中大量使用現(xiàn)金支票支付勞務(wù)分包款，過程中大量使用現(xiàn)金支票支付勞務(wù)分包款，涉及資金億元。審計(jì)期間，某項(xiàng)目部先后涉及資金億元。審計(jì)期間，某項(xiàng)目部先后6 6次次以拆借資金方式向分包方支付工程款，共計(jì)以拆借資金方式向分包方支付工程款，共計(jì)萬元。萬元。 46三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位 問題警示

44、：問題警示： （1 1）嚴(yán)重違反現(xiàn)金使用管理規(guī)定；）嚴(yán)重違反現(xiàn)金使用管理規(guī)定； （2 2）現(xiàn)金支出留有的記錄痕跡少，無法做）現(xiàn)金支出留有的記錄痕跡少，無法做到資金有效監(jiān)管；到資金有效監(jiān)管； （3 3）拆借資金方式支付分包工程款，不符）拆借資金方式支付分包工程款，不符合計(jì)量支付程序，不免存在資金風(fēng)險(xiǎn)；合計(jì)量支付程序，不免存在資金風(fēng)險(xiǎn)； （4 4）存在舞弊嫌疑。）存在舞弊嫌疑。 47三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位 整改思路：整改思路： （1 1）最大限度地杜絕大額現(xiàn)金支出問題發(fā)）最大限度地杜絕大額現(xiàn)金支出問題發(fā)生，因極特

45、殊情況需以現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算的生，因極特殊情況需以現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算的，務(wù)必由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，保留好所有決，務(wù)必由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，保留好所有決策資料以及支付過程中的支持性資料，并做策資料以及支付過程中的支持性資料，并做好事項(xiàng)說明工作，充分做好企業(yè)和自身的自好事項(xiàng)說明工作，充分做好企業(yè)和自身的自我保護(hù)。我保護(hù)。 48三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 1 1、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位、項(xiàng)目資金監(jiān)管不到位 整改思路：整改思路： （2 2）嚴(yán)格按照計(jì)量支付程序撥付工程款，）嚴(yán)格按照計(jì)量支付程序撥付工程款，如遇業(yè)主計(jì)量嚴(yán)重滯后的特殊現(xiàn)象，為確保如遇業(yè)主計(jì)量嚴(yán)重滯后的特殊現(xiàn)象，為確保

46、工程順利進(jìn)行，可以結(jié)合我們對(duì)分包方的初工程順利進(jìn)行，可以結(jié)合我們對(duì)分包方的初步現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量情況進(jìn)行撥付，但必須保留計(jì)量步現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量情況進(jìn)行撥付，但必須保留計(jì)量資料及領(lǐng)導(dǎo)集體決策資料，不得出現(xiàn)純粹資資料及領(lǐng)導(dǎo)集體決策資料，不得出現(xiàn)純粹資金拆借的情況。金拆借的情況。 49三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 案例描述：案例描述： （1 1）市政路橋集團(tuán)本部、市政路橋股份）市政路橋集團(tuán)本部、市政路橋股份本部，市政集團(tuán)、養(yǎng)護(hù)集團(tuán)、原路橋集團(tuán)、本部，市政集團(tuán)、養(yǎng)護(hù)集團(tuán)、原路橋集團(tuán)、建材集團(tuán)等建材集團(tuán)等4 4家集團(tuán)及所屬的家集團(tuán)及所屬的6

47、6家分、子公司家分、子公司將食堂資金單獨(dú)立賬核算，未納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)將食堂資金單獨(dú)立賬核算，未納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，形成賬外資金。此外，食堂賬中統(tǒng)一核算，形成賬外資金。此外，食堂賬中普遍缺少合規(guī)票據(jù)。普遍缺少合規(guī)票據(jù)。 50三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 案例描述：案例描述： （2 2） 20102010年至年至20122012年，某單位將部分年，某單位將部分臨時(shí)房租收入存入企業(yè)單獨(dú)設(shè)置的食堂賬戶臨時(shí)房租收入存入企業(yè)單獨(dú)設(shè)置的食堂賬戶，未納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算，累計(jì)截留房租收入，未納入財(cái)務(wù)賬內(nèi)核算，累計(jì)截留房租收入萬元。此外，

48、還從財(cái)務(wù)賬內(nèi)向食堂賬上撥付萬元。此外，還從財(cái)務(wù)賬內(nèi)向食堂賬上撥付資金萬元，用于支付禮品、煙酒、食品等業(yè)資金萬元，用于支付禮品、煙酒、食品等業(yè)務(wù)招待以及職工過節(jié)福利費(fèi)用，共計(jì)萬元（務(wù)招待以及職工過節(jié)福利費(fèi)用，共計(jì)萬元（其中購買購物卡萬元）。這種做法構(gòu)成私設(shè)其中購買購物卡萬元）。這種做法構(gòu)成私設(shè)“小金庫小金庫”。 51三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 案例描述：案例描述： （3 3）某公司取得抵債房產(chǎn)，并在此房產(chǎn)）某公司取得抵債房產(chǎn)，并在此房產(chǎn)中經(jīng)營茶藝館，中經(jīng)營茶藝館，20082008年茶藝館不再繼續(xù)經(jīng)營年茶藝館不再繼續(xù)

49、經(jīng)營。直至。直至20132013年年7 7月，該公司才將茶藝館的經(jīng)營月，該公司才將茶藝館的經(jīng)營結(jié)余資金萬元計(jì)入財(cái)務(wù)賬內(nèi)。經(jīng)營期間的收結(jié)余資金萬元計(jì)入財(cái)務(wù)賬內(nèi)。經(jīng)營期間的收入均未入賬，形成賬外賬。入均未入賬，形成賬外賬。 52三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： （1 1）私設(shè)賬外賬和）私設(shè)賬外賬和“小金庫小金庫”屬嚴(yán)重違法屬嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，一旦查實(shí)，將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程違紀(jì)行為，一旦查實(shí)，將根據(jù)情節(jié)的嚴(yán)重程度追究相關(guān)人員責(zé)任。度追究相關(guān)人員責(zé)任。 （2 2）賬外賬：）賬外賬： “賬外賬賬外賬”是指違反

50、是指違反中華人民共和國會(huì)中華人民共和國會(huì)計(jì)法計(jì)法和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)之和國家有關(guān)規(guī)定，在法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外設(shè)立的賬冊(cè)。外設(shè)立的賬冊(cè)。 53三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： （2 2）賬外賬：）賬外賬： 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法中華人民共和國會(huì)計(jì)法第十六第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私

51、設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 54三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： （3 3）“小金庫小金庫”： “ “小金庫小金庫”是指違反法律法規(guī)及其他有是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金的各項(xiàng)資金( (含有價(jià)證券含有價(jià)證券) )及其形成的資產(chǎn)。及其形成的資產(chǎn)。 55三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫

52、”主要形成方式：主要形成方式： 1 1）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派；）違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派； 2 2）資產(chǎn)處置、出租收入；）資產(chǎn)處置、出租收入； 3 3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金；名義套取資金； 56三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫”主要形成方式：主要形成方式： 4 4）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算；）經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算； 5 5）虛列支出轉(zhuǎn)出資金；）虛列支出轉(zhuǎn)出資金； 6 6）以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金；）以假發(fā)票等非

53、法票據(jù)騙取資金； 7 7）上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金。）上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金。 57三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫”資金的主要使用方向：資金的主要使用方向： 1 1）以為職工謀福利、留住人才為借口亂）以為職工謀福利、留住人才為借口亂發(fā)資金、補(bǔ)貼。發(fā)資金、補(bǔ)貼。 2 2）拉關(guān)系走后門進(jìn)行請(qǐng)客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部）拉關(guān)系走后門進(jìn)行請(qǐng)客送禮或?yàn)橛嘘P(guān)部門付賬。門付賬。 3 3）小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。）小團(tuán)體旅游的費(fèi)用。 4 4）購置不便公開的商品。）購置不便公開的商品。 58三、財(cái)務(wù)管理

54、方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 問題警示：問題警示： “ “小金庫小金庫”資金的主要使用方向：資金的主要使用方向： 5 5）少數(shù)幾個(gè)人私分。）少數(shù)幾個(gè)人私分。 6 6）用途不便公開或應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。）用途不便公開或應(yīng)由個(gè)人支付的費(fèi)用。 7 7）單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超）單位職工個(gè)人福利、補(bǔ)助、獎(jiǎng)金以及超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等標(biāo)準(zhǔn)、超范圍解決單位辦公費(fèi)用等“灰色消灰色消費(fèi)費(fèi)”。 59三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 2 2、賬外資金和、賬外資金和“小金庫小金庫” 整改思路：整改思路

55、： （1 1）食堂賬外賬：此問題為整個(gè)集團(tuán)共性）食堂賬外賬：此問題為整個(gè)集團(tuán)共性問題，嚴(yán)格說確應(yīng)納入法定賬簿核算，具體問題，嚴(yán)格說確應(yīng)納入法定賬簿核算，具體操作根據(jù)上級(jí)公司的統(tǒng)一要求進(jìn)行。操作根據(jù)上級(jí)公司的統(tǒng)一要求進(jìn)行。 （2 2）“小金庫小金庫”問題：請(qǐng)各單位對(duì)此高度問題：請(qǐng)各單位對(duì)此高度重視，積極進(jìn)行自查自糾，今后杜絕此現(xiàn)象重視，積極進(jìn)行自查自糾，今后杜絕此現(xiàn)象的發(fā)生。的發(fā)生。 60三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 3 3、保險(xiǎn)柜使用不規(guī)范、保險(xiǎn)柜使用不規(guī)范 案例描述：案例描述：保險(xiǎn)柜中存放與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)保險(xiǎn)柜中存放與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的物品，如房產(chǎn)證、存折、非本單位

56、車輛購的物品，如房產(chǎn)證、存折、非本單位車輛購置手續(xù)等員工個(gè)人物品，與企業(yè)無關(guān)的印章置手續(xù)等員工個(gè)人物品，與企業(yè)無關(guān)的印章等等。廢棄保險(xiǎn)柜或暫不使用的保險(xiǎn)柜沒有等等。廢棄保險(xiǎn)柜或暫不使用的保險(xiǎn)柜沒有妥善封存處理。妥善封存處理。 問題警示：問題警示：違反公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜使用規(guī)定違反公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜使用規(guī)定，容易給審計(jì)人員造成錯(cuò)誤判斷引起不必要，容易給審計(jì)人員造成錯(cuò)誤判斷引起不必要的麻煩。的麻煩。 61三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理（一）資金管理 3 3、保險(xiǎn)柜使用不規(guī)范、保險(xiǎn)柜使用不規(guī)范 整改思路：整改思路： （1 1）嚴(yán)格按照保險(xiǎn)柜的使用規(guī)定規(guī)范使用）嚴(yán)格按照保險(xiǎn)柜的使用規(guī)定規(guī)范使用

57、保險(xiǎn)柜，杜絕此類問題的再次出現(xiàn)；保險(xiǎn)柜，杜絕此類問題的再次出現(xiàn)； （2 2）各單位盤點(diǎn)現(xiàn)有保險(xiǎn)柜的情況，統(tǒng)籌）各單位盤點(diǎn)現(xiàn)有保險(xiǎn)柜的情況，統(tǒng)籌安排現(xiàn)有保險(xiǎn)柜的使用，避免資源浪費(fèi)，對(duì)安排現(xiàn)有保險(xiǎn)柜的使用，避免資源浪費(fèi)，對(duì)確實(shí)無法使用或不需使用的保險(xiǎn)柜予以封存確實(shí)無法使用或不需使用的保險(xiǎn)柜予以封存處理；處理； （3 3）對(duì)保險(xiǎn)柜內(nèi)存放物品進(jìn)行清查，做到）對(duì)保險(xiǎn)柜內(nèi)存放物品進(jìn)行清查，做到合法合規(guī)，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。合法合規(guī)，并定期進(jìn)行盤點(diǎn)。 62三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（二）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)核算 1 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)出未、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)出未記賬記賬 案例描述

58、：案例描述： （1 1）某公司某項(xiàng)目工程計(jì)量數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬）某公司某項(xiàng)目工程計(jì)量數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬面不一致，截至面不一致，截至20142014年年6 6月底，工程結(jié)算科目月底，工程結(jié)算科目余額萬元，業(yè)主實(shí)際確認(rèn)工程計(jì)量款萬元，余額萬元，業(yè)主實(shí)際確認(rèn)工程計(jì)量款萬元，少確認(rèn)工程結(jié)算萬元。少確認(rèn)工程結(jié)算萬元。 63三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（二）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)核算 1 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)入未、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)入未記賬記賬 案例描述：案例描述： （2 2）某單位某項(xiàng)目部先后）某單位某項(xiàng)目部先后2020次購買理財(cái)產(chǎn)次購買理財(cái)產(chǎn)品，涉及資金億元，另一項(xiàng)目部先后品，涉及資金億

59、元，另一項(xiàng)目部先后3030次購次購買理財(cái)產(chǎn)品，涉及資金億元，在買入、賣出買理財(cái)產(chǎn)品，涉及資金億元，在買入、賣出上述理財(cái)產(chǎn)品時(shí)本金均未記賬，且購買的是上述理財(cái)產(chǎn)品時(shí)本金均未記賬，且購買的是非保本浮動(dòng)收益型理財(cái)產(chǎn)品，存在風(fēng)險(xiǎn)。非保本浮動(dòng)收益型理財(cái)產(chǎn)品，存在風(fēng)險(xiǎn)。 64三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（二）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)核算 1 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)入未、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)入未記賬記賬 問題警示：問題警示： （1 1）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)信息失真）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)信息失真，影響公司決策層及外部報(bào)表使用者對(duì)公司，影響公司決策層及外部報(bào)表使用者對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)

60、確判斷，容易做出錯(cuò)誤決策；財(cái)務(wù)狀況的準(zhǔn)確判斷，容易做出錯(cuò)誤決策； （2 2）購買非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品存在資）購買非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品存在資金風(fēng)險(xiǎn)。金風(fēng)險(xiǎn)。 65三、財(cái)務(wù)管理方面三、財(cái)務(wù)管理方面（二）會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)核算 1 1、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)入未記、工程結(jié)算核算不規(guī)范，大額資金進(jìn)入未記賬賬 整改思路：整改思路：（1 1）項(xiàng)目進(jìn)行過程中，各種資料信息在各職能）項(xiàng)目進(jìn)行過程中，各種資料信息在各職能部門中及時(shí)順暢傳遞，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始資部門中及時(shí)順暢傳遞，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始資料嚴(yán)格按照料嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。