海關繳款書先比對后抵扣培訓

1、 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校政策流程介紹政策流程介紹一一 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校 1 1、國家國家稅務總局國家國家稅務總局 海關總署關于實行海關海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣先比對后抵扣”管理辦法管理辦法有關問題的公告有關問題的公告（國家稅務總局（國家稅務總局 海關總署公告海關總署公告20132013年第年第3131號）號） 2 2、關于海關進口增值稅專用繳款書關于海關進口增值稅專用繳款書“先比對后先比對后抵扣抵扣”管理辦法實施工作的通知管理辦法實施工作的通知（滬國

2、稅貨（滬國稅貨201320132727號）號）一、文件依據(jù)一、文件依據(jù) 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校 自自20132013年年7 7月月1 1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之得屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應當在開具之日起日起180180天內天內向主管稅務機關報送向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣海關完稅憑證抵扣清單清單電子數(shù)據(jù)電子數(shù)據(jù)申請稽核比對申請稽核比對，逾期未申請的不予抵，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。扣進項稅額。 納稅人需要抵扣的海關繳款書，必須經(jīng)稅務機關納稅人需要抵扣的海關繳款書，必須經(jīng)

3、稅務機關稽核相符稽核相符的才能申報抵扣。的才能申報抵扣。 未經(jīng)稅務機關稽核或稽核結果為異常未經(jīng)稅務機關稽核或稽核結果為異常( (不符、缺聯(lián)、不符、缺聯(lián)、重號重號) )的海關繳款書均不能申報抵扣。的海關繳款書均不能申報抵扣。二、主要內容二、主要內容 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校二、主要內容二、主要內容三、總體流程三、總體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校四、具體流程四、具體流程一、納稅人申請稽核比對一、納稅人申請稽核比對 自自海關繳款書海關繳款書開具之日起開具之日起180180天內天內，納稅人采集并，納稅人采集并向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單向主管稅務機關

4、報送海關完稅憑證抵扣清單（第一聯(lián)第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。 企業(yè)取得符合抵扣時限規(guī)定的海關繳款書后，企業(yè)取得符合抵扣時限規(guī)定的海關繳款書后，可于可于每月的任意一天每月的任意一天申請稽核，注意區(qū)別申報期。申請稽核，注意區(qū)別申報期。 必須在必須在申報抵扣的前一個月申報抵扣的前一個月報送給主管稅務機報送給主管稅務機關申請稽核。關申請稽核。舉例說明：舉例說明： A A企業(yè)：收到一張企業(yè)：收到一張20132013年年1212月月1 1日開具的海關繳款書，日開具的海關繳款書，20142014年年6 6月月5 5日申請稽核比對；日申請稽核比對； B B企業(yè)：收到一張企業(yè)：收到一

5、張20142014年年5 5月月1 1日開具的繳款書，日開具的繳款書，20142014年年6 6月月5 5日申請稽核比對；日申請稽核比對； C C企業(yè)：收到一張企業(yè)：收到一張20142014年年6 6月月1 1日開具的繳款書，日開具的繳款書，20142014年年6 6月月5 5日申請稽核比對；日申請稽核比對；vA A企業(yè)收到的海關繳款書由于已超過企業(yè)收到的海關繳款書由于已超過180180天的期限，故不天的期限，故不得抵扣進項稅額；得抵扣進項稅額；vB B和和C C企業(yè)收到的海關繳款書申請稽核的時間為企業(yè)收到的海關繳款書申請稽核的時間為20142014年年6 6月，按文件規(guī)定執(zhí)行。月，按文件規(guī)定

6、執(zhí)行。四、具體流程四、具體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校申請稽核比對的方式：申請稽核比對的方式： （1 1）網(wǎng)上申請（）網(wǎng)上申請（etaxetax電子申報客戶端）；電子申報客戶端）； （2 2）辦稅大廳申請（分局辦稅服務廳納稅申報窗口）；）辦稅大廳申請（分局辦稅服務廳納稅申報窗口）；v建議收到海關專用繳款書后即時錄入海關專用繳款書數(shù)建議收到海關專用繳款書后即時錄入海關專用繳款書數(shù)據(jù)，及時參加稽核比對，以免影響抵扣。據(jù)，及時參加稽核比對，以免影響抵扣。四、具體流程四、具體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校二、稽核數(shù)據(jù)比對二、稽核數(shù)據(jù)比對 稅務機關通過稽核系統(tǒng)將

7、納稅人申請稽核的海稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。核比對，每個月為一個稽核期。 海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。請稽核的當月。四、具體流程四、具體

8、流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校舉例說明：舉例說明：vA A企業(yè)收到的企業(yè)收到的20142014年年6 6月月1 1日開具的海關繳款書，日開具的海關繳款書，6 6月月份申請稽核，稽核期為：份申請稽核，稽核期為：6 6月，月，7 7月，月，8 8月；月；vB B企業(yè)收到的企業(yè)收到的20142014年年6 6月月1 1日開具的海關繳款書，日開具的海關繳款書，7 7月月份申請稽核，稽核期為份申請稽核，稽核期為7 7月，月，8 8月；月；vC C企業(yè)收到的企業(yè)收到的20142014年年6 6月月1 1日開具的海關繳款書，日開具的海關繳款書，8 8月月份申請稽核，稽核期為：份申請稽核，

9、稽核期為：8 8月；月；四、具體流程四、具體流程三、納稅人取得稽核比對結果三、納稅人取得稽核比對結果v稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果。納稅人可通過網(wǎng)上申報軟件、稅務稽核比對結果。納稅人可通過網(wǎng)上申報軟件、稅務大廳查詢稽核比對結果信息。大廳查詢稽核比對結果信息。v納稅人查詢及確認下載稽核比對結果的時間為：納稅人查詢及確認下載稽核比對結果的時間為：每每月月1 1日至申報截止日日至申報截止日-2-2天。天。v對稽核比對結果為對稽核比對結果為相符相符的海關繳款書，納稅人應在的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結果的稅務機關提供稽

10、核結果的當月納稅申報期內當月納稅申報期內申報抵申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣?？?，逾期的其進項稅額不予抵扣。四、具體流程四、具體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校特別提示：特別提示：進行申報表填寫前要進行申報表填寫前要注意確認注意確認當月當月符合抵扣規(guī)定的海關繳款書份數(shù)和稅額。符合抵扣規(guī)定的海關繳款書份數(shù)和稅額。1 1、企業(yè)申請稽核比對的海關繳款書中、企業(yè)申請稽核比對的海關繳款書中無滯留票無滯留票的，則次月的，則次月1 1日日系統(tǒng)會系統(tǒng)會自動確認自動確認并導出該企業(yè)并導出該企業(yè)的稽核結果通知書。的稽核結果通知書。四、具體流程四、具體流程2 2、如存在滯留票，次月、如存在滯留

11、票，次月2 2日至申報截止日日至申報截止日-2-2天可反復天可反復查詢稽核比對結果，但查詢稽核比對結果，但“確認確認”操作每月申報期只操作每月申報期只能進行一次能進行一次，且一旦點擊，且一旦點擊“確認確認”，當月只能按已，當月只能按已確認的稽核比對結果申報抵扣。確認后稽核比對查確認的稽核比對結果申報抵扣。確認后稽核比對查詢結果顯示為相符的海關繳款書只能放在下期申報詢結果顯示為相符的海關繳款書只能放在下期申報抵扣。抵扣。3 3、對于申報截止日、對于申報截止日-2-2天仍未確認結果的企業(yè)，系統(tǒng)將天仍未確認結果的企業(yè)，系統(tǒng)將在在1313號號自動確認自動確認結果并導出稽核結果通知書。結果并導出稽核結果

12、通知書。當月當月必須按系統(tǒng)自動確認并導出的稽核結果通知書顯示必須按系統(tǒng)自動確認并導出的稽核結果通知書顯示為相符的海關繳款書進行申報抵扣，為相符的海關繳款書進行申報抵扣，逾期的進項稅逾期的進項稅額不予抵扣。額不予抵扣。四、具體流程四、具體流程舉例說明：假設本月申報期為舉例說明：假設本月申報期為1 1日日-15-15日日v1 1號：系統(tǒng)于上一個月采集的票全部有比對結果（指號：系統(tǒng)于上一個月采集的票全部有比對結果（指相符、不符、缺聯(lián)和重號）的企業(yè)，系統(tǒng)自動確認相符、不符、缺聯(lián)和重號）的企業(yè)，系統(tǒng)自動確認并導出該企業(yè)的稽核結果通知書。并導出該企業(yè)的稽核結果通知書。v2 2號號1212號：如果號：如果1

13、 1號系統(tǒng)沒有自動確認說明企業(yè)存號系統(tǒng)沒有自動確認說明企業(yè)存在滯留票，那么企業(yè)可在在滯留票，那么企業(yè)可在2 21212號之間等待這些滯留號之間等待這些滯留票的稽核結果，并自行決定是否確認并下載稽核結票的稽核結果，并自行決定是否確認并下載稽核結果通知書。果通知書。v1313號（申報截止日前兩天）：對于仍未確認結果的號（申報截止日前兩天）：對于仍未確認結果的企業(yè)，系統(tǒng)將在企業(yè)，系統(tǒng)將在1313號自動確認結果并導出稽核結果號自動確認結果并導出稽核結果通知書。（此時企業(yè)如果仍然存在滯留票，這些滯通知書。（此時企業(yè)如果仍然存在滯留票，這些滯留票將繼續(xù)參與之后的比對）。留票將繼續(xù)參與之后的比對）。四、具體

14、流程四、具體流程四、稽核比對結果異常的處理四、稽核比對結果異常的處理（一）稽核比對結果為不符、缺聯(lián)一）稽核比對結果為不符、缺聯(lián)v產(chǎn)生稽核結果的產(chǎn)生稽核結果的180180日內日內，持海關繳款書，持海關繳款書原件原件向主向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。稅額不予抵扣。 其中，若企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的，且該張海其中，若企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的，且該張海關繳款書仍在開具之日起關繳款書仍在開具之日起180180日內的，納稅人可自日內的，納稅人可自行重新申請稽核比對。行重新申請稽核比對。四、具體流程四、具體流程 我局企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對，需

15、攜帶海關繳款書原件我局企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對，需攜帶海關繳款書原件至辦稅服務大廳納稅申報窗口領取表格，申請核對至辦稅服務大廳納稅申報窗口領取表格，申請核對修改。修改。 主管稅務機關會同海關組織核查。經(jīng)核查，海主管稅務機關會同海關組織核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，的，納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的納稅人應在收到主管稅務機關書面通知的次月次月申報期內申報抵扣申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。，逾期的其進項稅額不予抵扣。四、具體流程四、具體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校（二）稽核比對結果為重號

16、（二）稽核比對結果為重號v產(chǎn)生稽核結果的產(chǎn)生稽核結果的180180日內，持海關繳款書原件向主日內，持海關繳款書原件向主管稅務機關申請。管稅務機關申請。 主管稅務機關會同海關組織核查。經(jīng)核查，海主管稅務機關會同海關組織核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，的，納稅人應在收到稅務機關書面通知的納稅人應在收到稅務機關書面通知的次月次月申報申報期內申報抵扣，期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。逾期的其進項稅額不予抵扣。四、具體流程四、具體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校（三）稽核比對結果為滯留（三）稽核比對結果

17、為滯留v對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。四、具體流程四、具體流程 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校舉例說明：假設舉例說明：假設8 8月申報期為月申報期為1-151-15日日 A,B,C,D,E A,B,C,D,E五家企業(yè)在五家企業(yè)在7 7月月1 1日日3131日都采集了日都采集了1010張票張票, ,在在8 8月月1 1日凌晨的狀態(tài)為：日凌晨的狀態(tài)為：vA A企業(yè)：企業(yè)：1010張相符張相符; ;vB B企業(yè)：企業(yè)：9 9張相符，張相符，1 1張不符張不符

18、; ;vC C企業(yè)：企業(yè)：9 9張相符，張相符，1 1張缺聯(lián)張缺聯(lián); ;vD D企業(yè)：企業(yè)：9 9張相符，張相符，1 1張滯留張滯留; ;vE E企業(yè)：企業(yè)：8 8張相符，張相符，1 1張不符，張不符，1 1張滯留張滯留四、具體流程四、具體流程8 8月月1 1日：日： A,B,CA,B,C企業(yè)被系統(tǒng)自動確認稽核結果企業(yè)被系統(tǒng)自動確認稽核結果 D,E D,E因為有滯留票所以不會被自動確認結果因為有滯留票所以不會被自動確認結果 B,C B,C企業(yè)在企業(yè)在8 8月申報只能申報相符的月申報只能申報相符的9 9張票張票 B B企業(yè)即使將不符票拿來大廳核對出了核對結果，企業(yè)即使將不符票拿來大廳核對出了核對

19、結果，該張票也只能在該張票也只能在9 9月的稽核結果中生成并申報。月的稽核結果中生成并申報。四、具體流程四、具體流程 8 8月月2 2日日-12-12日：日：E E企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己有不符票并且還未確認企業(yè)發(fā)現(xiàn)自己有不符票并且還未確認稽核結果，那么可以拿不符票來核對，如果在稽核結果，那么可以拿不符票來核對，如果在1313日之日之前核對相符，則可在前核對相符，則可在8 8月申報中按月申報中按9 9張相符票申報。張相符票申報。 8 8月月1313日：日：D D企業(yè)的滯留票仍然狀態(tài)顯示為企業(yè)的滯留票仍然狀態(tài)顯示為“滯留滯留”，D D企業(yè)也沒有手動確認比對結果。企業(yè)也沒有手動確認比對結果。1313號凌晨系統(tǒng)

20、將自動號凌晨系統(tǒng)將自動確認并導出稽核結果。確認并導出稽核結果。D D企業(yè)此時拿到手的稽核結果仍企業(yè)此時拿到手的稽核結果仍然是然是9 9張相符票，并只能按張相符票，并只能按9 9張相符票申報。一張滯留張相符票申報。一張滯留票留待下期繼續(xù)比對。票留待下期繼續(xù)比對。四、具體流程四、具體流程 “應交稅金應交稅金”科目下設科目下設“待抵扣進項稅額待抵扣進項稅額”明細科目，明細科目，核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。書進項稅額。 納稅人取得海關繳款書后，借記納稅人取得海關繳款書后，借記“應交稅金應交稅金待抵待抵扣進項稅額扣進項稅額”明細

21、科目，貸記相關科目；稽核比對相明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金應交稅金應交應交增值稅（進項稅額）增值稅（進項稅額）”專欄，貸記專欄，貸記“應交稅金應交稅金待抵待抵扣進項稅額扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記字借記“應交稅金應交稅金待抵扣進項稅額待抵扣進項稅額”，紅字貸記相，紅字貸記相關科目。關科目。五、會計處理五、會計處理 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校二二 一、海關完稅憑證抵扣清單發(fā)送一、海關完稅憑證抵扣清單發(fā)送 1 1、點擊、點擊“涉稅事項涉稅事項”，選

22、擇填寫：，選擇填寫：JH001 JH001 海關完稅海關完稅憑證抵扣清單憑證抵扣清單一、網(wǎng)上申請一、網(wǎng)上申請 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校海關專用繳款書票樣海關專用繳款書票樣口岸名稱口岸名稱 填發(fā)日期填發(fā)日期海關繳款海關繳款書號碼書號碼 稅額稅額“專用繳款書號碼專用繳款書號碼”格式，如：格式，如：220120081018227577-220120081018227577-L02 L02 海關繳款書電子信息格式海關繳款書電子信息格式 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校1 1、“進口口岸代碼進口口岸代碼”格式為：四位數(shù)字，且與專用格式為：四位數(shù)字，且與專用繳款書前繳款書前

23、4 4位一致。位一致。2 2、“填發(fā)日期填發(fā)日期”：合法：合法YYYY-MM-DDYYYY-MM-DD日期格式，（繳日期格式，（繳款書報送日期款書報送日期- -填發(fā)日期）小于等于填發(fā)日期）小于等于180180天。天。3 3、“稅款金額稅款金額”：大于：大于0 0，且保留，且保留2 2位小數(shù)。位小數(shù)。4 4、“備注備注”字段長度為字段長度為1010個字符。個字符。v支持四小票采集軟件導入。支持四小票采集軟件導入。v允許多次發(fā)送。允許多次發(fā)送。填寫規(guī)則填寫規(guī)則 2 2、發(fā)送報表、發(fā)送報表一、網(wǎng)上申請一、網(wǎng)上申請一、網(wǎng)上申請一、網(wǎng)上申請3 3、收取回執(zhí)、收取回執(zhí) 徐匯區(qū)稅務局納稅人學校徐匯區(qū)稅務局納稅人學校 二、大廳申請二、大廳申請 通過通過“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”采集采集并導出并導出XMLXML文件，然后通過辦稅服務廳導文件，然后通過辦稅服務廳導入入 ( (一一) )海關稽核結果查詢海關稽核結果查詢1 1、點擊、點擊“涉稅事項涉稅事項”，選擇填寫：，選擇填寫：jH002jH002海關稽核結海關稽核結果明細查詢確認果明細查詢確認三、申報抵扣三、申報抵扣 （二）下載稽核結果通知書（二）下載稽核結果通知書 1 1、點擊、點擊“收取回執(zhí)收取回執(zhí)”通知書樣式：通知書樣式： 單位名稱：單位名稱： 你單位于你單位于XXXX年年XX月報送的