會計基礎(chǔ)--會計檔案

1、重點與難點重點與難點重點重點1.會計檔案的內(nèi)容會計檔案的內(nèi)容2.會計檔案的保管要求會計檔案的保管要求3.會計檔案銷毀注意事項會計檔案銷毀注意事項第十章第十章 會計檔案會計檔案 一、概念一、概念 會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 會計檔案概述會計檔案概述 二、內(nèi)容二、內(nèi)容 （1）會計憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證與其他會計憑證 （2）會計賬簿：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、以及其他會計賬簿 （3）財務(wù)會計報告：月度、季度、年度財務(wù)會計報告和其他財務(wù)會計報告 （4）其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)

2、表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料（如磁盤介質(zhì)上的財務(wù)數(shù)據(jù)資料等）、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 注意：不屬于會計檔案：計劃、預(yù)算不屬于會計檔案：計劃、預(yù)算、制度和合同。、制度和合同。 【10-1】下列內(nèi)容不屬于會計檔案的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)卡片 B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C.生產(chǎn)計劃 D.光盤存儲的會計資料 答案： C 一、會計檔案的歸檔一、會計檔案的歸檔 (1)各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由會計機構(gòu)按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 (2)當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會

3、計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 (3)移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任第二節(jié)第二節(jié) 會計檔案保管會計檔案保管二、會計檔案的保管期限二、會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類 定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行 注意：永久保管有會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊和年度財務(wù)會

4、計報告。 【2005】企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為 （）。 A15 年 B3 年 C25 年 D永久 答案： C企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限(1)序檔案名稱保管備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬25年6日記賬15年固定資產(chǎn)報廢清理保管5年7固定資產(chǎn)卡片8輔助賬簿15年企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限 (1) （續(xù)）序檔案名稱保管備注三財務(wù)報告類包括主管部門匯總財務(wù)報告 9月季度財務(wù)會計報告3年包括文字分析10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析四其他會計資料類11會計移交清冊1

5、5年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年財政總預(yù)算會計檔案保管期限(2)序檔案名稱保管備注一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年2各收入機關(guān)編送的報表10年3財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計憑證15年包括撥款憑證和其他會計憑證二會計賬簿類4總賬15年5明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年三財務(wù)會計報告類6財政總預(yù)算永久7行政單位和事業(yè)單位決算10年財政總預(yù)算會計檔案保管期限(2) （續(xù)）序檔案名稱保管備注8稅收年報(決算)10年9國家金庫年報（決算）10年10基本建設(shè)撥、貸款年報（決算）10年11財政總預(yù)算會計旬報3年所屬單位報送

6、的保管2年12財政總預(yù)算會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年四其他會計資料類13會計移交清冊15年14會計檔案保管清冊永久15會計檔案銷毀清冊永久行政、事業(yè)單位會計檔案保管期限(3)序檔案名稱保管備注一 會計憑證類1行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證15年包括原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表二 會計賬簿類2日記賬15年3總賬15年4稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納帳25年5明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年6現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳25年行政、事業(yè)單位會計檔案保管期限(3) （續(xù)）序檔案名稱保管備注7行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位資產(chǎn)報廢清理后保管5年三財務(wù)會計報告

7、類8行政單位和事業(yè)單位決算永久9行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年四其他會計資料類10會計移交清冊15年11會計檔案保管清冊永久12會計檔案銷毀清冊永久稅收會計檔案保管期限(4)序檔案名稱保管備注一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年2各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年繳款書存根聯(lián)在銷號后保管2年3農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年二會計賬簿類4日記賬15年5總賬15年6明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年7現(xiàn)金出納帳、銀行存款帳25年三財務(wù)會計報告類稅收會計檔案保管期限(4) （續(xù)）序檔案名稱保管備注8稅收年報（決算）永久9稅收會計報表（包括票證報表）10年電報保管1

8、年、所屬稅務(wù)機關(guān)報送的保管3年四其他會計資料類10會計移交清冊15年11會計檔案保管清冊永久12會計檔案銷毀清冊永久二、會計檔案的保管期限二、會計檔案的保管期限 “財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表” 請參閱指導(dǎo)教材 【2006】下列會計檔案中需要永久保管的有 ( )。 A.會計移交清冊 B.會計檔案保管清冊 C.現(xiàn)金和銀行存款日記賬 D.年度決算會計報表 答案： ABD【2008】下列關(guān)于會計檔案管理的說法中錯誤的是（ ） A.會計檔案保管期限，從會計檔案形成后的第一天算起 B出納人員不得兼管會計檔案 C單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見 D采用電子計算機進行會計核

9、算的單位，應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案 答案： A三、會計檔案的查閱和復(fù)制三、會計檔案的查閱和復(fù)制 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆散和抽換。四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，

10、并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀會計檔案銷毀時，應(yīng)按照規(guī)定指派人員監(jiān)銷：a.一般企事業(yè)單位的檔案，由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；b.國家機關(guān)的會計檔案，應(yīng)由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；c.財政部門的會計檔案，應(yīng)由同級審計部門派員監(jiān)銷。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。 對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。 正在建設(shè)期間單位的會計檔案，不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給接受單位。四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀 【200