會計基礎--會計檔案

1、重點與難點重點與難點重點重點1.會計檔案的內容會計檔案的內容2.會計檔案的保管要求會計檔案的保管要求3.會計檔案銷毀注意事項會計檔案銷毀注意事項第十章第十章 會計檔案會計檔案 一、概念一、概念 會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經濟業(yè)務的重要史料和證據。第一節(jié)第一節(jié) 會計檔案概述會計檔案概述 二、內容二、內容 （1）會計憑證：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證與其他會計憑證 （2）會計賬簿：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿、以及其他會計賬簿 （3）財務會計報告：月度、季度、年度財務會計報告和其他財務會計報告 （4）其他會計資料，包括銀行存款余額調節(jié)

2、表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業(yè)資料（如磁盤介質上的財務數據資料等）、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 注意：不屬于會計檔案：計劃、預算不屬于會計檔案：計劃、預算、制度和合同。、制度和合同。 【10-1】下列內容不屬于會計檔案的是（ ）。 A.固定資產卡片 B.銀行存款余額調節(jié)表 C.生產計劃 D.光盤存儲的會計資料 答案： C 一、會計檔案的歸檔一、會計檔案的歸檔 (1)各單位每年形成的會計檔案，都應由會計機構按照歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 (2)當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管1年。期滿之后，應由會

3、計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。 (3)移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任第二節(jié)第二節(jié) 會計檔案保管會計檔案保管二、會計檔案的保管期限二、會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類 定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各類會計檔案的具體保管期限按照會計檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行 注意：永久保管有會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊和年度財務會

4、計報告。 【2005】企業(yè)的現金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為 （）。 A15 年 B3 年 C25 年 D永久 答案： C企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限(1)序檔案名稱保管備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細賬15年庫存現金、銀行存款日記賬25年6日記賬15年固定資產報廢清理保管5年7固定資產卡片8輔助賬簿15年企業(yè)和其他組織會計檔案保管年限 (1) （續(xù)）序檔案名稱保管備注三財務報告類包括主管部門匯總財務報告 9月季度財務會計報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他會計資料類11會計移交清冊1

5、5年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行存款余額調節(jié)表5年15銀行對賬單5年財政總預算會計檔案保管期限(2)序檔案名稱保管備注一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年2各收入機關編送的報表10年3財政總預算撥款憑證及其他會計憑證15年包括撥款憑證和其他會計憑證二會計賬簿類4總賬15年5明細分類、分戶賬或登記簿15年三財務會計報告類6財政總預算永久7行政單位和事業(yè)單位決算10年財政總預算會計檔案保管期限(2) （續(xù)）序檔案名稱保管備注8稅收年報(決算)10年9國家金庫年報（決算）10年10基本建設撥、貸款年報（決算）10年11財政總預算會計旬報3年所屬單位報送

6、的保管2年12財政總預算會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年四其他會計資料類13會計移交清冊15年14會計檔案保管清冊永久15會計檔案銷毀清冊永久行政、事業(yè)單位會計檔案保管期限(3)序檔案名稱保管備注一 會計憑證類1行政單位和事業(yè)單位的各種會計憑證15年包括原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表二 會計賬簿類2日記賬15年3總賬15年4稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納帳25年5明細分類、分戶賬或登記簿15年6現金出納帳、銀行存款帳25年行政、事業(yè)單位會計檔案保管期限(3) （續(xù)）序檔案名稱保管備注7行政單位和事業(yè)單位固定資產明細賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位資產報廢清理后保管5年三財務會計報告

7、類8行政單位和事業(yè)單位決算永久9行政單位和事業(yè)單位會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年四其他會計資料類10會計移交清冊15年11會計檔案保管清冊永久12會計檔案銷毀清冊永久稅收會計檔案保管期限(4)序檔案名稱保管備注一會計憑證類1國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證10年2各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年繳款書存根聯在銷號后保管2年3農牧業(yè)稅結算憑證15年二會計賬簿類4日記賬15年5總賬15年6明細分類、分戶賬或登記簿15年7現金出納帳、銀行存款帳25年三財務會計報告類稅收會計檔案保管期限(4) （續(xù)）序檔案名稱保管備注8稅收年報（決算）永久9稅收會計報表（包括票證報表）10年電報保管1

8、年、所屬稅務機關報送的保管3年四其他會計資料類10會計移交清冊15年11會計檔案保管清冊永久12會計檔案銷毀清冊永久二、會計檔案的保管期限二、會計檔案的保管期限 “財政總預算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表” 請參閱指導教材 【2006】下列會計檔案中需要永久保管的有 ( )。 A.會計移交清冊 B.會計檔案保管清冊 C.現金和銀行存款日記賬 D.年度決算會計報表 答案： ABD【2008】下列關于會計檔案管理的說法中錯誤的是（ ） A.會計檔案保管期限，從會計檔案形成后的第一天算起 B出納人員不得兼管會計檔案 C單位負責人應在會計檔案銷毀清冊上簽署意見 D采用電子計算機進行會計核

9、算的單位，應保存打印出的紙質會計檔案 答案： A三、會計檔案的查閱和復制三、會計檔案的查閱和復制 各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆散和抽換。四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。 銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在銷毀清冊上簽名蓋章，

10、并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀會計檔案銷毀時，應按照規(guī)定指派人員監(jiān)銷：a.一般企事業(yè)單位的檔案，由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷；b.國家機關的會計檔案，應由同級財政、審計部門派員參加監(jiān)銷；c.財政部門的會計檔案，應由同級審計部門派員監(jiān)銷。對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。 對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。 正在建設期間單位的會計檔案，不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀，必須妥善保管，待項目辦理竣工決算后，按規(guī)定的交接手續(xù)交給接受單位。四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀四、會計檔案的銷毀 【200