02新舊制度轉(zhuǎn)換

1、新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定問題的處理規(guī)定 內(nèi)容提要內(nèi)容提要n新舊制度銜接總要求n將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬n將原未入賬事項登記新賬n將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”n財務(wù)報表新舊銜接n其他銜接事項一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求n（一）時間要求2014年1月1日起n（二）步驟要求原賬科目原賬科目余額表 建立新賬 調(diào)整編制新的科目余額表 編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表具體：n1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。n2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬 （二）步驟要求（二）步驟要求n3.將2013年12月31日原賬中各會計科目余額

2、按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。n4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表n（三）系統(tǒng)要求n 行政單位應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬n三種情況“一一對應(yīng)”“一對多”“多對一”二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（1）（一）資產(chǎn)類1.原賬：“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”科目新賬：“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款

3、”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原制度：“暫付款”科目 新制度：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目。 應(yīng)對原賬中“暫付款”科目的余額進行分析，將符合上述新科目的余額分別轉(zhuǎn)入新制度中對應(yīng)科目。 按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新制度中“資產(chǎn)基金預(yù)付款項”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.“有價證券”科目新制度設(shè)“其他應(yīng)收款”科目核算，原賬中“有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。4.“庫存材料”科目新制度設(shè)“存貨”、“政府儲

4、備物資”科目核算 應(yīng)對原賬中“庫存材料”科目的余額進行分析，將屬于存貨的余額轉(zhuǎn)入“存貨”科目，同時，按照轉(zhuǎn)入“存貨”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”科目；將屬于政府儲備物資的余額轉(zhuǎn)入“政府儲備物資”科目，同時，按照轉(zhuǎn)入“政府儲備物資”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金政府儲備物資”科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.“固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“存貨”及“固定資產(chǎn)”科目核算原賬中“固定資產(chǎn)”核算的內(nèi)容，應(yīng)對其余額進行分析：（1）對于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“存貨

5、”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)當(dāng)進行沖減（2）對于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目（3）對于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，同時，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目（4）對于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新

6、賬（5）（二）負(fù)債類6.“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財政專戶款”科目 新制度設(shè) “應(yīng)繳財政款”科目，涵蓋了其核算的全部內(nèi)容，上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目 7.“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目新制度設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容涵蓋了上述科目核算的全部內(nèi)容，余額直接轉(zhuǎn)入新賬科目。 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）8.“暫存款”科目新制度設(shè)“應(yīng)繳稅費”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等科目，對原賬中“暫存款”科目內(nèi)容進行核算

7、，對其科目余額進行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目 新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會保險費和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“暫存款”科目的余額進行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對應(yīng)科目如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目余額的合計數(shù)，借記新賬中“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記新賬中“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”或“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）（三）凈資產(chǎn)類9.“結(jié)余”科目新制度設(shè)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”三個科目

8、，對原賬中“結(jié)余”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金預(yù)付款項、存貨、政府儲備物資”科目金額）進行分析，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)科目。10.“固定基金”科目新制度設(shè)“資產(chǎn)基金”科目核算，參照原固定資產(chǎn)科目轉(zhuǎn)賬的相關(guān)規(guī)定，分析轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金存貨”、“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”和“資產(chǎn)基金公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（8）（四）收入支出類n由于原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進行賬務(wù)處理三、將原未入賬事項登記新賬三、將原未入賬事項登記新賬 四、基建并賬（四、基建并賬（1

9、） 新制度規(guī)定行政單位應(yīng)當(dāng)在按國家有關(guān)規(guī)定單獨核算基本建設(shè)投資的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位按照新制度規(guī)定設(shè)置的會計賬（以下簡稱“大賬”）。新制度 “在建工程”科目下設(shè)置“基建工程“核算由基建賬并入的在建工程成本 n兩部分：原賬轉(zhuǎn)新賬定期并賬（至少至少按月并賬）n兩特點：不需要全并需要計算分析四、基建并賬（四、基建并賬（2）（一）將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”n1. 資產(chǎn)類n（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還

10、額度”科目n（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目四、基建并賬（四、基建并賬（3）n（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目n（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目n（5）按照基建賬中“累計折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計折舊”科目四、基建并賬（四、基建并賬（4）n（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本

11、差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程基建工程”科目n（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財產(chǎn)損溢”科目四、基建并賬（四、基建并賬（5）n（8）按照基建賬中“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”、“其他應(yīng)交款”科目貸方余額中屬于應(yīng)交財政部分，貸記“大賬”中“應(yīng)繳財政款”科目；其余部分貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目n（9）按照基建賬中“應(yīng)交稅金”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)繳稅金”科目n（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目貸方余額，貸記“大賬”中

12、“應(yīng)付職工薪酬”科目四、基建并賬（四、基建并賬（6）n（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目n（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目n（13）按照基建賬中“基建投資借款基建投資借款”、“其他借款其他借款”、“上級撥入投資借款上級撥入投資借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長期應(yīng)付款”科目四、基建并賬（四、基建并賬（7）n3凈資產(chǎn)類n（14）按照基建賬中“

13、應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目n（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目四、基建并賬（四、基建并賬（8）n（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記

14、“大賬”中“資產(chǎn)基金在建工程”科目n（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成留成收入收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目四、基建并賬（四、基建并賬（9）n（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級財政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財政撥款結(jié)余”科目n按照上述（1）（18）中“大賬”科目的借方合計金額減去貸方合計金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目四、基建并賬（四、基建并賬（10）（二）行政單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額定期并入大賬。n方法：匯總記賬1資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類 n根據(jù)“大賬”科目和

15、基建賬科目的對應(yīng)關(guān)系，按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對應(yīng)科目n當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的歸屬于同級財政撥款的部分，借記 “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“財政撥款結(jié)余”科目其余部分借記 “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目 四、基建并賬（四、基建并賬（11）2收入類n按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級財政撥款的部分，貸記“大賬”中“財政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目n按照基建賬中“上級撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目四、基建并賬（四、基建并賬（

16、12）3支出類n合并原則：合并原則：根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進行分析計算分析計算，按照計算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費支出”科目 注意：內(nèi)部抵銷事項 行政單位如有從“大賬”中“經(jīng)費支出”科目列支轉(zhuǎn)入基建賬的資金，還應(yīng)當(dāng)在并賬后將已列支金額部分予以沖銷，借記“其他收入”科目，貸記“經(jīng)費支出”科目。如果行政單位已在“大賬”中核算基建資金收支的，不再按照本規(guī)定進行基建資金收支的并賬處理。 五、財務(wù)報表新舊銜接五、財務(wù)報表新舊銜接1.編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表n行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表2.行政單位2014年度財務(wù)報表的編制n行政單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財務(wù)報表。在編制2014年度收入支出表、財政撥款收入支出表時，不要求填列上年比較數(shù)六、其他銜接事項六、其他