財(cái)務(wù)報(bào)表分析思考與練習(xí)參考答案

1、第一章 緒 論一、單項(xiàng)選擇題1、通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況的方法稱為（）。A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.比率分析法D.因素分析法【答案】B解析：比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況的一種方法。2、保障分析質(zhì)量和分析工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)性程序是( )A.明確分析的目的 B.明確分析的范圍C.收集、整理和核實(shí)資料 D.選用適宜的分析方法【答案】C3.會(huì)計(jì)報(bào)表解讀一般不包括的內(nèi)容是（）A.會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量分析B.會(huì)計(jì)報(bào)表要素分析 C.會(huì)計(jì)報(bào)表趨勢(shì)分析D.會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析【答案】B4.財(cái)務(wù)分析開始于（）A.投

2、資者 B.銀行家C.財(cái)務(wù)分析師 D.企業(yè)經(jīng)理【答案】B5.下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息中，屬于會(huì)計(jì)信息的是（）A.市場(chǎng)信息 B.公司治理信息C.財(cái)務(wù)報(bào)告 D.審計(jì)報(bào)告【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1、常用的財(cái)務(wù)分析方法包括（）。A.回歸分析法B.趨勢(shì)分析法C.比較分析法D.比率分析法E.因素分析法【答案】BCDE解析：最常用的財(cái)務(wù)分析方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法。2、按比較形式，比較分析法分為（）。A.絕對(duì)數(shù)比較B.百分?jǐn)?shù)比較C.與目標(biāo)基準(zhǔn)比較D.與歷史基準(zhǔn)比較E.與行業(yè)基準(zhǔn)比較【答案】AB解析：CDE是按照比較基準(zhǔn)的不同進(jìn)行的分類。3、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的表述中，正確的是（ ）。

3、 A.以企業(yè)的基本活動(dòng)為對(duì)象 B.以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來源C.以分析和綜合為主要方法 D.以了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)未來為結(jié)果E.以幫助報(bào)表人改善管理為目的【答案】ABC4、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)基本活動(dòng)包括（ ）。 A.經(jīng)營活動(dòng)B.籌資活動(dòng) C.投資活動(dòng)D.人力資源管理活動(dòng) E.人力資本投資活動(dòng)【答案】ABC5、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體包括（ ）。 A.債權(quán)人B.投資人C.經(jīng)理人員 D.政府機(jī)構(gòu)有關(guān)人員 E.企業(yè)職工、 工會(huì)、審計(jì)師和財(cái)務(wù)分析師等其他人士【答案】ABCDE6、在采用比較分析法時(shí)，比較的對(duì)象可以是（ ）。 A.歷史標(biāo)準(zhǔn) B.同業(yè)標(biāo)準(zhǔn) C.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)D.國際標(biāo)準(zhǔn)E.國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn) 【答案】ABC

4、7、財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)的目的有（ ）A.是進(jìn)行職工獎(jiǎng)勵(lì)的基礎(chǔ)B.為投資決策提供參考C.為完善企業(yè)管理提供依據(jù) D.評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績E.把握不同財(cái)務(wù)指標(biāo)間的相互關(guān)系【答案】BCDE三、計(jì)算分析題1、假設(shè)某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計(jì)劃和實(shí)際資料如下：項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際產(chǎn)量件200210單位產(chǎn)品材料消耗量公斤4036材料單價(jià)元1012材料消耗總額元8000090720 要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因?！緟⒖即鸢浮浚?）分析對(duì)象為材料消耗總額，它受產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)三個(gè)因素的影響。根據(jù)這三個(gè)因素與材料消耗總額之間的數(shù)量關(guān)系，可列下式：材料消耗總額產(chǎn)量單位產(chǎn)品

5、材料消耗量材料單價(jià)根據(jù)公式計(jì)算總差異數(shù)為：材料消耗總差異數(shù)2103612-2004010=10720 (元) （2）進(jìn)行連環(huán)替代，計(jì)算各因素對(duì)材料消耗總額變化的影響程度和方向：計(jì)劃材料消耗總額200401080000（元）) 第一次替代：以實(shí)際產(chǎn)量代入210401084000（元） 第二次替代：以實(shí)際單位產(chǎn)品材料消耗量代入210361075600（元） 第三次替代：以實(shí)際材料單價(jià)代入210361290720（元） （實(shí)際材料消耗總額）利用上述計(jì)算結(jié)果，測(cè)定產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料消耗總差異的影響。產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料消耗額的影響數(shù)-84000800004000（元）單耗變動(dòng)對(duì)材料

6、消耗額的影響數(shù)-75600840008400（元） 單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料消耗額的影響數(shù)-907207560015120（元）材料消耗總差異數(shù)=產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)材料消耗額的影響數(shù)+單耗變動(dòng)對(duì)材料消耗額的影響數(shù)+單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料消耗額的影響數(shù)4000+(8400)+ 1512010720（元）第二章資產(chǎn)負(fù)債表的認(rèn)知一、單項(xiàng)選擇題1下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.應(yīng)付票據(jù)【答案】C解析：預(yù)收賬款是企業(yè)在銷貨之前預(yù)先購買收取的款項(xiàng)，應(yīng)在1年內(nèi)使用產(chǎn)品或勞務(wù)來償還。預(yù)收賬款清償時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅所以預(yù)收賬款的清償并不需要使用貨幣，所以屬于

7、非貨幣性流動(dòng)負(fù)債。2.企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益的比值稱為（）A.狹義的資本結(jié)構(gòu)B.廣義的資本結(jié)構(gòu)C.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D.債務(wù)結(jié)構(gòu)【答案】A3.在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用負(fù)債融資，流動(dòng)負(fù)債也被大量長期資產(chǎn)所占用資本結(jié)構(gòu)是（）A. 保守型的資本結(jié)構(gòu)B. 穩(wěn)健型的資本結(jié)構(gòu)C. 風(fēng)險(xiǎn)型的資本結(jié)構(gòu)D. 適中型的資本結(jié)構(gòu)【答案】C4.資本結(jié)構(gòu)決策的第一步是（）A. 決定資金需要量B. 計(jì)算資本成本C. 確定籌資方式D. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度【答案】A5.在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用權(quán)益融資，并且在負(fù)債融資當(dāng)中，以中長期債務(wù)為主的融資結(jié)構(gòu)屬于（）型。A. 中庸型的融資結(jié)構(gòu)B. 保守型的融資結(jié)構(gòu)C. 風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)D. 次風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)

8、構(gòu)【答案】B6企業(yè)持有較少的流動(dòng)資產(chǎn)，較多的長期資產(chǎn)，這樣增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也增加了企業(yè)的獲利能力，這種資產(chǎn)稱為（）A. 保守型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)B. 適中型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)C. 激進(jìn)型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)D. 穩(wěn)健型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)【答案】C7.激進(jìn)型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有利之處是（）A. 面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小B. 面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小C. 資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)D. 資產(chǎn)的收益能力增強(qiáng)【答案】D8.負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致（）。A.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)B.企業(yè)利潤的增加C.企業(yè)費(fèi)用的降低D.企業(yè)收入的減少【答案】A解析：負(fù)債是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。二、多項(xiàng)選擇題1下列項(xiàng)目中屬

9、于金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債有（）。A.應(yīng)付職工薪酬 B.預(yù)計(jì)負(fù)債 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)提費(fèi)用E.短期借款【答案】BD解析：金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債是指沒有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖然有確切的債權(quán)人和償付日期但其償付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)提費(fèi)用等。2.影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素包括（）A.資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)B.行業(yè)因素C.獲利能力和投資機(jī)會(huì)D.企業(yè)內(nèi)部管理水平E.企業(yè)生命周期【答案】ABCE3.企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的時(shí)候，需要重點(diǎn)考慮的問題包括（）A.資金需要量B.資本成本C.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度D.行業(yè)因素E.經(jīng)濟(jì)周期【答案】ABC4.影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素包括（）A.企業(yè)內(nèi)部管理水

10、平B.企業(yè)規(guī)模C.管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度D.行業(yè)因素E.資金需要量【答案】ABCD5.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響因素，下列項(xiàng)目表述正確的有（）A.管理水平越高占用的流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)越多B.一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，占用的流動(dòng)的資產(chǎn)就會(huì)越多C.一般而言，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債越多，占用的流動(dòng)資產(chǎn)就會(huì)越多D.不同行業(yè)的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同，同一行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相同E.企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)周期的變化而變化【答案】CE6.保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是（）A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低B.流動(dòng)資產(chǎn)和長期保持適中的水平C.持有數(shù)量較大的流動(dòng)資產(chǎn)D.企業(yè)獲利能力較強(qiáng) E長期資產(chǎn)比重較低【答案】ACE7.下列選項(xiàng)當(dāng)中屬于保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)政策的是（）A.減少應(yīng)

11、收賬款B.增加存貨C.流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定D.增加應(yīng)收票據(jù)E.增加固定資產(chǎn)【答案】BD8下列關(guān)于重組義務(wù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不包括（）。A.留用職工崗前培訓(xùn)支出B.市場(chǎng)推廣培訓(xùn)支出C.新系統(tǒng)投入支出D.營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出E.遣散費(fèi)【答案】ABCD9企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)包括（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)C.虧損合同D.重組義務(wù)E.融資租賃【答案】ABCD10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.企業(yè)購買的國債 B.企業(yè)欠職工的工資C.企業(yè)欠銀行的貸款D.企業(yè)簽訂的采購合同E.企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人購房時(shí)向朋友的借款【答案】BC解析：本題考查的是企業(yè)的負(fù)債，會(huì)計(jì)主體是企業(yè)，所以企業(yè)的

12、負(fù)責(zé)人、老板等的個(gè)人債務(wù)并不屬于企業(yè)的債務(wù)，所以選項(xiàng)E不正確；A是企業(yè)的資產(chǎn)，屬于國家欠企業(yè)的負(fù)債，而不屬于企業(yè)的負(fù)債；D項(xiàng)是將來發(fā)生的，所以不符合負(fù)債的定義，所以D不是答案，屬于企業(yè)負(fù)債的就是選項(xiàng)B和C。11下列項(xiàng)目屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）A.應(yīng)付債券B.預(yù)付賬款C.預(yù)收賬款 D.應(yīng)交稅費(fèi) E.應(yīng)付職工薪酬【答案】CDE解析：A屬于長期負(fù)債；B屬于流動(dòng)資產(chǎn)；CDE屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。三、計(jì)算分析題資料：A科技股份公司為國內(nèi)上市公司，2010-2012年的比較資產(chǎn)負(fù)債表，如表2-6所示：表2-6 A科技股份公司比較資產(chǎn)負(fù)債表 2010年12月31日2012年12月31日單位：萬元年份2010年20

13、11年2012年貨幣資金413 059.46249 747.70450 844.38短期投資74 594.2442 083.7427 821.84應(yīng)收票據(jù)134 932.24275 475.28297 368.38應(yīng)收賬款436 057.56616 992.76389 761.74其他應(yīng)收款56 415.86264 307.2863 370.96預(yù)付賬款53 270.7046 986.6087 642.56應(yīng)收補(bǔ)貼款11 355.6416 602.7612 755.12存貨1 202 579.66953 351.561 060 308.70待攤費(fèi)用99.06296.461 547.90待處理流

14、動(dòng)資產(chǎn)凈損失0.000.000.00一年內(nèi)到期的長期投資0.000.000.00其他流動(dòng)資產(chǎn)0.000.000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 382 364.422 465 844.142 391 421.58長期股權(quán)投資31 695.0828 886.8648 571.16長期債權(quán)投資0.000.000.00其他長期投資0.000.000.00長期投資合計(jì)31 695.0828 886.8648 571.16長期投資減值準(zhǔn)備0.000.000.00長期投資凈額31 695.0828 886.8648 571.16合并價(jià)差0.000.003 922.10股權(quán)投資差額342.420.0013 020.86

15、固定資產(chǎn)原價(jià)1 090 42.321 089 040.32821 391.60累計(jì)折舊432 592.10474 856.46302 749.62固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備79 876.1076 197.3233 873.30固定資產(chǎn)凈額577 987.12537 986.54484 768.68工程物資242.66162.540.00在建工程44 271.6222 851.6833 103.42固定資產(chǎn)清理836.704 208.2211 151.22固定資產(chǎn)合計(jì)623 338.10568 208.98529 023.32無形資產(chǎn)86 821.3087 068.08333 658.76遞延資產(chǎn)0.00

16、0.000.00開辦費(fèi)0.000.000.00長期待攤費(fèi)用5 587.0817 789.6811 319.80其他長期資產(chǎn)0.000.000.00無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)92 408.38104 857.76344 978.56遞延稅款借項(xiàng)0.000.000.00資產(chǎn)總計(jì)3 129 805.983 164 797.743 313 994.62短期借款534 091.088270 986.04485 636.14應(yīng)付票據(jù)297 038.90370 416.8381 643.70應(yīng)付賬款328 795.18394 500.86445 677.02預(yù)收賬款136 556.00147 230.02106

17、 840.32應(yīng)收工資1 392.021 852.903 813.24應(yīng)付福利費(fèi)14 284.6822 228.905 829.22應(yīng)付股利473.00473.00437.00應(yīng)交稅金171 967.96122 954.8091 935.82其他應(yīng)交款10 478.6010 501.46737.62其他應(yīng)付款24 870.5049 148.0479 846.78預(yù)提費(fèi)用18 979.546 690.3041 954.50一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0.000.000.00其他流動(dòng)負(fù)債0.000.000.00預(yù)計(jì)負(fù)債0.000.000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 194 992.341 151 073.521

18、460 515.72長期借款14 000.000.000.00應(yīng)付債券0.000.000.00長期應(yīng)付款0.000.000.00其他長期負(fù)債0.000.000.00專項(xiàng)應(yīng)付款3 046.003 740.004 458.00長期負(fù)債合計(jì)17 046.003 740.004 458.00遞延稅款貸項(xiàng)800.04602.46406.46負(fù)債合計(jì)1 212 838.381 155 415.981 465 380.18少數(shù)股東權(quán)益25 903.0851 182.8656 546.94股本432 842.28432 842.28379 642.28資本公積817 156.10827 178.00653 1

19、88.64盈余公積980 757.68980 757.68702 375.84其中：公益金196 807.94196 807.940.00外幣折算差額112.927.78131.3未分配利潤339 578.62282 571.2856 992.04股東權(quán)益合計(jì)1 891 064.521 958 198.901 792 067.50負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)3 129 805.983 164 797.743 313 994.62要求：1.對(duì)A科技股份公司3年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。2.以A科技股份公司2010年的數(shù)據(jù)為基期進(jìn)行定比趨勢(shì)分析，并填列A科技股份公司定比資產(chǎn)負(fù)債表（表2-7）。3.以每年的總資產(chǎn)作

20、為總體指標(biāo)，計(jì)算并填列A科技股份公司的共同比資產(chǎn)負(fù)債表（表2-8）。表2-7 A科技股份公司定比資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日2012年12月31日 單位：萬元年 份2010年2011年2012年貨幣資金100短期投資100應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收賬款100其他應(yīng)收款100預(yù)付賬款100應(yīng)收補(bǔ)貼款100存貨100待攤費(fèi)用100待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失0.00一年內(nèi)到期的長期投資0.00其他流動(dòng)資產(chǎn)0.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100長期股權(quán)投資100長期債權(quán)投資0.00其他長期投資0.00長期投資合計(jì)100長期投資減值準(zhǔn)備0.00長期投資凈額100合并價(jià)差0.00股權(quán)投資差額100固定資產(chǎn)原價(jià)100累計(jì)折舊10

21、0固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100固定資產(chǎn)凈額100工程物資100在建工程100固定資產(chǎn)清理100固定資產(chǎn)合計(jì)100無形資產(chǎn)100遞延資產(chǎn)0.00開辦費(fèi)0.00長期待攤費(fèi)用100其他長期資產(chǎn)0.00無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)100遞延稅款借項(xiàng)100資產(chǎn)總計(jì)100短期借款100應(yīng)會(huì)票據(jù)100應(yīng)付賬款100預(yù)收賬款100應(yīng)付工資100應(yīng)付福利費(fèi)100應(yīng)付股利100應(yīng)交稅金100其他應(yīng)交款100其他應(yīng)付款100預(yù)提費(fèi)用100一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0.00其他流動(dòng)負(fù)債0.00預(yù)計(jì)負(fù)債0.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長期借款0.00應(yīng)付債券0.00長期應(yīng)付款0.00其他長期負(fù)債0.00專項(xiàng)應(yīng)付款100長期負(fù)債合計(jì)100遞延稅

22、款貸項(xiàng)100負(fù)債合計(jì)100少數(shù)股東權(quán)益100股本100資本公積100盈余公積100其中：公益金100外幣折算差額100未分配利潤100股東權(quán)益合計(jì)100負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)100表2-8 A科技股份公司共同比資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日2012年12月31日 單位：萬元 年度項(xiàng)目2010年2011年2012年貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期投資其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資其他長期投資長期投資合計(jì)長期投資減值準(zhǔn)備長期投資凈額合并差價(jià)股權(quán)投資差額固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額工程物資

23、在建工程固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)開辦費(fèi)長期待攤費(fèi)用其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)100.00%100.00%100.00%短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負(fù)債專項(xiàng)應(yīng)付款長期負(fù)債合計(jì)遞延稅款貸項(xiàng)負(fù)債合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益股本資本公積盈余公積外幣折算差額未分配利潤股東權(quán)益合計(jì)負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)100.00%100.00%100.00%【參考答案】1.通過對(duì)A科技股份公司3年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，可以初步得出以下幾個(gè)結(jié)論：

24、（1）企業(yè)總資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額較大，在流動(dòng)資產(chǎn)中，數(shù)額最大的是存貨項(xiàng)目，3年內(nèi)一直保持在95億元121億元的規(guī)模；流動(dòng)資產(chǎn)中數(shù)額其次的項(xiàng)目是應(yīng)收賬款，3年內(nèi)一直保持在38億元62億元的規(guī)模，如此大量的存貨和應(yīng)收賬款必然占用企業(yè)較多的流動(dòng)資金。可能的原因是A科技股份公司所處的行業(yè)已經(jīng)成為一個(gè)充分競爭的市場(chǎng)，競爭程度非常激烈，可能造成企業(yè)的銷售不暢、存貨積壓以致經(jīng)銷商以較為苛刻的信用條件從企業(yè)購貨。（2）企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模在3年內(nèi)一直保持在60億元左右，到2011年和2012年還有所下降，說明生產(chǎn)規(guī)模沒有大的增長。（3）企業(yè)的負(fù)債幾乎完全是流動(dòng)負(fù)債，同時(shí)所有者權(quán)益在3 年內(nèi)一直保持在179億元1

25、96億元的規(guī)模，說明企業(yè)長期資金來源不足，這可能導(dǎo)致企業(yè)沒有對(duì)未來的項(xiàng)目投資，與企業(yè)固定資產(chǎn)變動(dòng)較小的情況結(jié)合在一起，可以推論企業(yè)基本維持在簡單再生產(chǎn)。（4）企業(yè)的貨幣資金規(guī)模在25億元45億元左右，相對(duì)比較充裕，這可能也是與流動(dòng)負(fù)債規(guī)模過大有關(guān)，迫使企業(yè)不得不保持較高的貨幣資金，以維持短期償債能力。2.以A科技股份公司2010年的數(shù)據(jù)為基期進(jìn)行定比趨勢(shì)分析，填列A科技股份公司定比資產(chǎn)負(fù)債表并分析如下：表2-7 A科技股份公司定比資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日2012年12月31日年 份2010年2011年2012年貨幣資金10060.46109.15短期投資10056.4237.30應(yīng)收票

26、據(jù)100204.16220.38應(yīng)收賬款100141.4989.38其他應(yīng)收款100468.50112.33預(yù)付賬款10088.20164.52應(yīng)收補(bǔ)貼款100146.21112.32存貨10079.2888.17待攤費(fèi)用100299.271562.59待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失0.00_一年內(nèi)到期的長期投資0.00_其他流動(dòng)資產(chǎn)0.00_流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100103.50100.38長期股權(quán)投資10091.14153.25長期債權(quán)投資0.00_其他長期投資0.00_長期投資合計(jì)10091.14153.25長期投資減值準(zhǔn)備0.00_長期投資凈額10091.14153.25合并價(jià)差0.00_股權(quán)投資差額1

27、00_3802.60固定資產(chǎn)原價(jià)10099.8775.33累計(jì)折舊100109.7769.99固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10095.4042.41固定資產(chǎn)凈額10093.0883.87工程物資10066.98_在建工程10051.6274.77固定資產(chǎn)清理100502.951332.76固定資產(chǎn)合計(jì)10090.6784.87無形資產(chǎn)100100.28384.31遞延資產(chǎn)0.00_開辦費(fèi)0.00_長期待攤費(fèi)用100318.41202.61其他長期資產(chǎn)0.00_無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)100113.47373.32遞延稅款借項(xiàng)100_資產(chǎn)總計(jì)100101.11105.88短期借款10050.7490.93應(yīng)會(huì)

28、票據(jù)100124.70128.48應(yīng)付賬款100119.98135.55預(yù)收賬款100107.8278.24應(yīng)付工資100133.11273.94應(yīng)付福利費(fèi)100155.6140.81應(yīng)付股利100100.00100.00應(yīng)交稅金10071.5053.46其他應(yīng)交款100100.227.04其他應(yīng)付款100197.62321.05預(yù)提費(fèi)用10035.25221.05一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0.00_其他流動(dòng)負(fù)債0.00_預(yù)計(jì)負(fù)債0.00_流動(dòng)負(fù)債合計(jì)10096.32122.22長期借款0.00_應(yīng)付債券0.00_長期應(yīng)付款0.00_其他長期負(fù)債0.00_專項(xiàng)應(yīng)付款100122.78146.36長期

29、負(fù)債合計(jì)10021.9426.15遞延稅款貸項(xiàng)10075.3050.80負(fù)債合計(jì)10095.27120.82少數(shù)股東權(quán)益100197.59218.30股本100100.0091.87資本公積100101.2379.93盈余公積100100.0071.62其中：公益金100100.00_外幣折算差額1006.85116.28未分配利潤10083.21-16.78股東權(quán)益合計(jì)100103.5594.77負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)100101.12105.88從表2-7中，我們可以得出以下一些結(jié)論：（1）可以看出從2010年到2012年，企業(yè)規(guī)模在逐步擴(kuò)大。（2）企業(yè)短期投資逐年減少。（3）從2012年開始

30、應(yīng)收賬款回收能力加強(qiáng)。（4）企業(yè)貨幣資金保持了比較穩(wěn)定的增長態(tài)勢(shì)。3.以每年的總資產(chǎn)作為總體指標(biāo)，計(jì)算、填列A科技股份公司的共同比資產(chǎn)負(fù)債表并分析如下：表2-8 A科技股份公司共同比資產(chǎn)負(fù)債表2010年12月31日2012年12月31日年 份2010年2011年2012年貨幣資金13.20%7.89%13.60%短期投資2.38%1.33%0.84%應(yīng)收票據(jù)4.31%8.7%8.97%應(yīng)收賬款13.93%19.50%11.76%其他應(yīng)收款1.80%8.35%1.91%預(yù)付賬款1.70%1.48%2.64%應(yīng)收補(bǔ)貼款0.36%0.52%0.38%存貨38.42%30.12%31.99%待攤費(fèi)用0

31、.003%0.01%0.05%待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失0.00%0.00%0.00%一年內(nèi)到期的長期投資0.00%0.00%0.00%其他流動(dòng)資產(chǎn)0.00%0.00%0.00%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)76.12%77.91%72.16%長期股權(quán)投資1.01%0.91%1.47%長期債權(quán)投資0.00%0.00%0.00%其他長期投資0.00%0.00%0.00%長期投資合計(jì)1.01%0.91%1.47%長期投資減值準(zhǔn)備0.00%0.00%0.00%長期投資凈額1.01%0.91%1.47%合并差價(jià)0.00%0.00%0.12%股權(quán)投資差額0.01%0.00%0.39%固定資產(chǎn)原價(jià)34.84%34.41%24.7

32、9%累計(jì)折舊13.82%15.00%9.14%固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.55%2.41%1.02%固定資產(chǎn)凈額18.47%17.00%14.63%工程物資0.01%0.01%0.00%在建工程1.41%0.72%1.00%固定資產(chǎn)清理0.03%0.13%0.34%固定資產(chǎn)合計(jì)19.92%17.86%15.96%無形資產(chǎn)2.77%2.75%10.07%遞延資產(chǎn)0.00%0.00%0.00%開辦費(fèi)0.00%0.00%0.00%長期待攤費(fèi)用0.18%0.56%0.34%其他長期資產(chǎn)0.00%0.00%0.00%無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)2.95%3.31%10.41%遞延稅款借項(xiàng)0.00%0.00%0.00%

33、資產(chǎn)總計(jì)100.00%100.00%100.00%短期借款17.06%8.56%14.65%應(yīng)付票據(jù)9.49%17.70%11.52%應(yīng)付賬款10.51%12.47%13.45%預(yù)收賬款4.36%4.65%3.22%應(yīng)付工資0.04%0.06%0.12%應(yīng)付福利費(fèi)0.46%0.70%0.18%應(yīng)付股利0.02%0.01%0.01%應(yīng)交稅金-5.49%-3.89%-2.77%其他應(yīng)交款0.33%0.33%0.02%其他應(yīng)付款0.79%1.55%2.41%預(yù)提費(fèi)用0.61%0.21%1.27%一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0.00%0.00%0.00%其他流動(dòng)負(fù)債0.00%0.00%0.00%預(yù)計(jì)負(fù)債0.0

34、0%0.00%0.00%流動(dòng)負(fù)債合計(jì)38.18%36.37%44.07%長期借款0.45%0.00%0.00%應(yīng)付債券0.00%0.00%0.00%長期應(yīng)付款0.00%0.00%0.00%其他長期負(fù)債0.00%0.00%0.00%專項(xiàng)應(yīng)付款0.10%0.12%0.13%長期負(fù)債合計(jì)0.54%0.12%0.13%遞延稅款貸項(xiàng)0.03%0.02%0.01%負(fù)債合計(jì)38.75%36.51%44.22%少數(shù)股東權(quán)益0.83%1.62%1.71%股本13.83%13.68%11.46%資本公積26.11%26.14%19.71%盈余公積31.34%30.99%21.19%外幣折算差額0.004%0.00

35、02%0.004%未分配利潤-10.85%-8.93%1.72%股東權(quán)益合計(jì)60.42%61.87%54.08%負(fù)債與股東權(quán)益總計(jì)100.00%100.00%100.00%在絕對(duì)數(shù)比較資產(chǎn)負(fù)債表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合構(gòu)成百分比報(bào)表，可以進(jìn)一步得出以下結(jié)論：（1）企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)比重過大，連續(xù)3年占總資產(chǎn)的比率在80%左右，其中存貨和應(yīng)收賬款又是比率最高的兩種資產(chǎn)，最近一年企業(yè)應(yīng)收賬款較以前年度有較大幅度的下降，這應(yīng)當(dāng)是一個(gè)好現(xiàn)象，但是應(yīng)當(dāng)觀察該情況在未來期間的持續(xù)性。（2）企業(yè)負(fù)債率不高，連續(xù)3年保持在50%以下，雖然負(fù)債中絕大部分是流動(dòng)負(fù)債，但是因?yàn)槠髽I(yè)流動(dòng)資產(chǎn)所占比率很高，因此短期償債能力應(yīng)當(dāng)較強(qiáng)

36、。盡管負(fù)債率并不高，但是應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)總負(fù)債水平有上升的趨勢(shì)。（3）企業(yè)固定資產(chǎn)比重較低，連續(xù)3年維持在15%20%的水平，這也可能是因?yàn)槭袌?chǎng)競爭激烈，供大于求，企業(yè)只能維持現(xiàn)有生產(chǎn)規(guī)模所致。第三章利潤表的認(rèn)知一、單項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于利潤表質(zhì)量分析的表述錯(cuò)誤的是（）。A.利潤表質(zhì)量分析就是對(duì)利潤形成過程的質(zhì)量進(jìn)行分析B.沒有現(xiàn)金支撐的利潤質(zhì)量較差C.某工業(yè)企業(yè)利潤主要來自于投資收益，說明該企業(yè)利潤質(zhì)量較差D.某商業(yè)企業(yè)利潤主要來自于營業(yè)收入，說明該企業(yè)利潤質(zhì)量較高【答案】A【解析】利潤表質(zhì)量分析就是對(duì)利潤形成過程和利潤結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行分析，A錯(cuò)誤。從利潤結(jié)果來看，因?yàn)椴捎脵?quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系，企業(yè)利

37、潤與現(xiàn)金流量不同步，而沒有現(xiàn)金支撐的利潤質(zhì)量較差，B正確。從利潤形成過程來看，只有企業(yè)利潤主要來自未來可持續(xù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，利潤質(zhì)量才較高，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其營業(yè)收入可持續(xù)性較強(qiáng)，而投資收益可持續(xù)性差，所以C、D 均正確。2、作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于（）。 A.商品銷售收入的確認(rèn) B.提供勞務(wù)收入的確認(rèn) C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn) D.營業(yè)外收入的確認(rèn)【答案】B【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠?qū)υ摻灰椎慕Y(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。二、多項(xiàng)選擇題1、下列情形中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的是（）。 A.企業(yè)預(yù)收某商品的貨款，但該商品尚未發(fā)出B.銷售商品

38、采用托收承付方式，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性 D.企業(yè)提供的一項(xiàng)勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)無法收回E.旅行社向客戶收取的代購門票收入【答案】ACDE【解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而預(yù)收貨款未發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，所以A不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。銷售商品采用托收承付方式，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，由于B中已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，所以可以確認(rèn)收入。售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，說明商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，所以C不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。提供的勞務(wù)收入，在資產(chǎn)

39、負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)可能發(fā)生的收益，D不確認(rèn)收入。旅行社向客戶收取的代購門票收入，是代收款項(xiàng)，并不能確認(rèn)收入，E不確認(rèn)收入。2、在營業(yè)收入分析時(shí)，一般來說，可以質(zhì)疑營業(yè)收入質(zhì)量不高的情形有（）。A.企業(yè)的營業(yè)收入主要來自于關(guān)聯(lián)方的交易B.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大C.企業(yè)研發(fā)的更適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入占全部營業(yè)收入的比重較大D.企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃并已經(jīng)著手實(shí)施E.企業(yè)產(chǎn)品的配置適應(yīng)不同區(qū)域消費(fèi)者的偏好【答案】AB【解析】營業(yè)收入構(gòu)成的分析包括：品種構(gòu)成、區(qū)域構(gòu)成、營業(yè)收入中來自關(guān)聯(lián)方的比重以及行政手段造成的收

40、入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營業(yè)收入來自于關(guān)聯(lián)方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收入占較大比重，說明收入質(zhì)量不高，A選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競爭力無關(guān)，質(zhì)量不高，B選；適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入比重較大，說明收入質(zhì)量高，C不選；企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃，通?？梢哉J(rèn)為收入可持續(xù)性較強(qiáng)，質(zhì)量較高，D不選；產(chǎn)品配置適應(yīng)消費(fèi)者的偏好，說明收入質(zhì)量高，E不選。三、計(jì)算分析題1、A公司和B公司都是我國從事肉類加工的上市公司， A公司和B公司2010-2012年度利潤表主要數(shù)據(jù)如表3-9和3-10 。分析和說明兩家企業(yè)2010-2012年在市場(chǎng)競爭中出現(xiàn)的不同盈利景觀：表3-9 A公

41、司2010-2012年度利潤表主要數(shù)據(jù) 單位：元項(xiàng) 目2010年2011年2012年一、主營業(yè)務(wù)收入2 015 620 424 2 400 830 373 3 107 212 247減：主營業(yè)務(wù)成本 1 800 807 7562 024 865 336 2 647 854 477主營業(yè)稅金及附加 675 496 3 868 373 5 031 100二、主營業(yè)務(wù)利潤 214 137 172 372 096 664 454 326 670加：其他業(yè)務(wù)利潤 137 588 1 569 017 8 269 677減：營業(yè)費(fèi)用 88 047 927 150 564 950 222 687 624管理費(fèi)

42、用 29 380 278 56 357 121 41 143 614財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 650 630 9 569 270 2 122 455三、營業(yè)利潤 89 195 925 176 312 879 200 887 564加：投資收益 14 706 037 11 009 498 22 789 528補(bǔ)貼收入 2 656 907 12 491 373 營業(yè)外收入 7 831 882 4 776 356 15 754 966減：營業(yè)外支出 2 097 056 1 598 495 3 143 995四、利潤總額 112 293 695 202 991 611 236 288 064減：所得稅 16 06

43、2 390 40 775 185 33 049 441少數(shù)股東收益 29 094 128 39 678 222 44 880 674五、凈利潤 67 137 177 116 318 585 154 698 250表3-10 B公司2010-2012年度利潤表主要數(shù)據(jù) （單位：元）項(xiàng) 目2010年2011年2012年一、主營業(yè)務(wù)收入 501 641 281 455 777 720 294 841 684減：主營業(yè)務(wù)成本 422 938 276 422 656 054 284 005 853主營業(yè)稅金及附加 1 400 978 1 414 603 315 536二、主營業(yè)務(wù)利潤 77 302 027 31 707 063 10 520 294加：其他業(yè)務(wù)利潤 7 572 029 740 003 724 000減：營業(yè)費(fèi)用 12 248 384 20 759 814 18 110 731 管理費(fèi)用 8 070 159 14 043 831 29 090 401 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 486 138 7 113 691 359 040三、營業(yè)利潤 59 069 375 4 757 112 35 597 799加：投資收益 310 補(bǔ)貼收入 5 100 000 15 146 616 營業(yè)外收入 291 145 12 171 885 25 385減：營業(yè)外支出 340 654