出納基礎(chǔ)工作

1、出納基礎(chǔ)工作第一章總則第一條為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定本規(guī)范。第二條凱里學(xué)院及所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第二章內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第三條學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處，全面負(fù)責(zé)學(xué)校會(huì)計(jì)工作。計(jì)劃財(cái)務(wù)處是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。分院、后勤、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體根據(jù)需要設(shè)置的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是學(xué)校的二級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受計(jì)劃財(cái)務(wù)處的指導(dǎo)。第四條學(xué)校事業(yè)收支實(shí)行一級(jí)會(huì)計(jì)核算體系，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，計(jì)劃財(cái)務(wù)處內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置：會(huì)計(jì)核算科、綜合科、

2、國(guó)有資產(chǎn)管理科。根據(jù)各分院財(cái)務(wù)收支的具體情況，設(shè)置各分院財(cái)務(wù)報(bào)帳員（常任），業(yè)務(wù)上接受計(jì)劃財(cái)務(wù)處的指導(dǎo)和監(jiān)督。第五條學(xué)校根據(jù)具體情況配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免按中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；（三）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、方針、政策，掌握高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí);（四）有較強(qiáng)的組織和管理能力。第六條計(jì)劃財(cái)務(wù)處內(nèi)部根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、內(nèi)外報(bào)賬員、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、收入核算、費(fèi)用核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、基建核算、房改核算、預(yù)算編制和分配、

3、財(cái)務(wù)分析、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)、報(bào)表、稽核、檔案管理等。第七條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，分工協(xié)作、相互配合。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第八條會(huì)計(jì)人員的工作崗位視學(xué)校情況實(shí)行有計(jì)劃地輪崗。第九條會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第十條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第一條會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第十二條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)

4、定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。第三章會(huì)計(jì)工作交接第十三條會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。第十四條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第十五條會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（二）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、收據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第十六條

5、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由主管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。第十七條移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收：（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)帳簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)

6、債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第十八條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第十九條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一

7、份。第二十條會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或所屬科室負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)計(jì)財(cái)處處長(zhǎng)批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，如所移交的工作出現(xiàn)問題，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第二十一條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第四章會(huì)計(jì)核算第二十二條學(xué)校按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

8、的會(huì)計(jì)信息。第二十三條對(duì)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十四條會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第二十五條根據(jù)國(guó)家高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的要求，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。第二十六條會(huì)計(jì)憑

9、證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和凱里學(xué)院會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定進(jìn)行。第二十七條辦理本規(guī)范第二十四條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證的合規(guī)性進(jìn)行審核，原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱或個(gè)人姓名；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）；從個(gè)人取得

10、的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章）。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有完備的驗(yàn)收手續(xù)。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以報(bào)銷聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（五）職工因公出具的借款單據(jù)，必須附在記帳憑證之后。沖帳或收回借款時(shí)，不得退還原借款單據(jù)。（六）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件；如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件的

11、復(fù)印件作為原始憑怔附件。（七）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開。第二十八條會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到摘要表述簡(jiǎn)潔明了，會(huì)計(jì)科目、項(xiàng)目使用正確，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。記帳憑證要有制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。記帳憑證分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證的基本要求是:一）收款和付款記帳憑證應(yīng)當(dāng)由報(bào)賬人員簽名或者蓋章。（二）填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張

12、同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證摘要欄注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號(hào)，或者附原始憑證復(fù)印件。（五）如果在填制記帳憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填制一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明"轉(zhuǎn)：注銷某月某日某號(hào)憑證"字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明&

13、quot;轉(zhuǎn)：訂正某月某日某號(hào)憑證"字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，在摘要欄注明"轉(zhuǎn)：調(diào)整某年某月某號(hào)憑證"字樣。第二十九條要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。（一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。（二）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。附件另（三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳

14、憑證上注明"訂"和原始憑證名稱及編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原始憑證復(fù)印件并加蓋填制單位公章，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳

15、細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)酌情審批，代作原始憑證。第三十條會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)?？値ず兔骷?xì)帳待年度終了決算結(jié)束后一次打印。第三十一條定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。（一）現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，日清月結(jié)；（二）銀行存款日記帳帳面余額

16、定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)，每月一次；（三）各種財(cái)物明細(xì)帳帳面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)，年末進(jìn)行一次；（四）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)等，半年一次。第三十二條按照規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。（二）任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相

17、互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。（四）按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。（五）按照規(guī)定的期限編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第五章會(huì)計(jì)監(jiān)督第三十三條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度；（二）省教育廳、州教育局、州財(cái)政局等主管部門制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；（三）學(xué)校根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（四）學(xué)校的預(yù)算、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃等。第三十四條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始

18、憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三十五條會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管單位反映。第三十六條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

19、第三十七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。第三十八條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。（四）對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請(qǐng)求處理。（五）對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。（七）對(duì)學(xué)校制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第三十九條依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。第四十條按照規(guī)定委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)