出口退(免)稅相關政策培訓

1、二二0一一年四月一一年四月第一步、出口退(免)稅認定1 1、開業(yè)登記、開業(yè)登記 對外貿(mào)易經(jīng)營者應按外貿(mào)法和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定在備案登記之日起（沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)應在代理出口協(xié)議簽訂之日）30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業(yè)代碼等文件，到稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。凡未辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)的企業(yè)一律不予辦理出口貨物退（免）稅。2、變更認定、變更認定 對外貿(mào)易經(jīng)營者改變對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方表人、

2、經(jīng)營地點、進出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等式、開戶銀行及賬號等退退(免免)稅登記事項的，稅登記事項的，應自備案登記變更之日起應自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更登日內(nèi)，持變更登記的有關證明文件和原退稅認定表等資料到記的有關證明文件和原退稅認定表等資料到退稅機關辦理退稅變更認定手續(xù)。退稅機關退稅機關辦理退稅變更認定手續(xù)。退稅機關核發(fā)新的核發(fā)新的出口貨物退出口貨物退(免免)稅認定表稅認定表。出口退稅未登記出口企業(yè)在進行出口業(yè)務發(fā)生前，一定要來稅務機關進行出口退稅的登記，否則發(fā)生的出口業(yè)務不管其貿(mào)易方式是什么,一律要視同內(nèi)銷補稅.第二步 購買軟件并進行安裝軟件：出口貨物退（免）稅申報管理

3、系統(tǒng) 開發(fā)商：南京擎天科技有限公司 張家港辦事處 電話：55876857 地址：張家港市南苑新村6幢204室第三步 收集退稅憑證和單證備案資料主要退稅憑證：出口專用發(fā)票、報關單退稅聯(lián)、出口收匯核銷單對應的單證備案資料：進出口合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù) 對于出口企業(yè)備案的對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，化的，可以采取以下方式進行備案：可以采取以下方式進行備案： 考慮到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與國稅考慮到有些企業(yè)備案單證名稱等可能與國稅發(fā)發(fā)2005199通知通知規(guī)定的不盡一致，因此規(guī)定的不盡一致，因此通知通知附件附件出口貨物退（免）稅有

4、關單證出口貨物退（免）稅有關單證備案說明備案說明描述了有關備案單證的含義、功能、描述了有關備案單證的含義、功能、作用等，各地可按此原則進行備案單證管理。作用等，各地可按此原則進行備案單證管理。對于出口企業(yè)如確實無法提供與以上一致備案對于出口企業(yè)如確實無法提供與以上一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進行首次單證備作為備案單證，但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，應向主管稅務機關提出書面理由并提供案前，應向主管稅務機關提出書面理由并提供有關單證的樣式。有關單證的樣式。1、備案方式、備案方式由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報

5、順序，由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄。 2、備案要求、備案要求（1）備案單證應是原件，如無法備案原件，可）備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復印件。公章的復印件。 （2）對于購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多）對于購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在其余出口的可在出口貨物備案單證目

6、錄出口貨物備案單證目錄“備案備案單證存放處單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。中注明第一次購銷合同備案的地點。（3）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放）除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期和保管，不得擅自損毀。保存期5年。年。對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是是電子合同、口頭合同電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我等無紙化合同，凡符合我國國合同法合同法規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)內(nèi)容容

7、并并簽字聲明簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公加蓋企業(yè)公章章后備案。后備案。對于其他單證的備案，如為國家有關行政部門采對于其他單證的備案，如為國家有關行政部門采取了取了無紙化無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關電子數(shù)據(jù)將有關電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。備案。 出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄1、出口貨物備案單證目錄要

8、認真填寫，按月、出口貨物備案單證目錄要認真填寫，按月與退稅申報資料一起交稅務機關。與退稅申報資料一起交稅務機關。2、單證目錄順序與退稅申報數(shù)據(jù)一致。、單證目錄順序與退稅申報數(shù)據(jù)一致。 第五步、提交出口貨物報關單第五步、提交出口貨物報關單“證明聯(lián)證明聯(lián)”電子數(shù)電子數(shù)據(jù)據(jù) 出口企業(yè)進入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報關單“證明聯(lián)”電子信息時，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項目必須與出口貨物具體報關項目核對完全一致后，方可確認和提交報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。如何通過如何通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)確認和提交出口貨物報關單確認和提交出口貨物報關單“證明聯(lián)證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)？

9、電子數(shù)據(jù)？ 其中必須重點核對的項目有：海關編號（報關單號）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營單位編碼、備案號、貿(mào)易方式、運抵國（貿(mào)易國別）、批準文號（收匯核銷單號）、成交方式、運費、雜費、商品編號、商品名稱、第一數(shù)量、第一計量單位、第二數(shù)量、第二計量單位、成交數(shù)量及計量單位、總價、幣制。 第六步、出口退（免）稅申報一、生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅申報一、生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅申報二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報一、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報1、出口生產(chǎn)企業(yè)免稅申報2、出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報3、常用單證辦理簡介 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的免、抵、退稅申報要經(jīng)過哪幾道環(huán)節(jié)？申報要經(jīng)過哪幾

10、道環(huán)節(jié)？1、免稅申報。 首先是在貨物出口并作銷售的次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)上月實際內(nèi)銷收入和外銷收入，向主管征稅機關進行網(wǎng)上辦稅廳增值稅申報和出口免稅申報；2、退稅申報。征(免)稅申報和退（免）稅申報的實現(xiàn)要求？征(免)稅申報：在貨物出口并做銷售的當月1-10號內(nèi)向主管征稅機關申請辦理；退(免)稅申報：貨物報關出口之日起90天內(nèi)在每月15號前向主管退稅機關申請辦理退(免)稅申報。申報期限：報關出口之日起90天內(nèi)。如果到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，可在次月“免抵退”稅申報期申報。（國稅發(fā)【2004】64號文）注意事項：國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，即退稅率為0的

11、貨物，不參加免稅申報，在當期確認外銷收入后，在增值稅申報表附表1中的第一大欄中的開具普通發(fā)票中的銷售額中反映，計提銷項稅金。 3、生產(chǎn)企業(yè)免稅申報軟件中電子數(shù)據(jù)錄入8、來料加工、深加工結轉、保稅倉儲轉、來料加工、深加工結轉、保稅倉儲轉口等出口收入如何在納稅申報表中反映？口等出口收入如何在納稅申報表中反映？來料加工手冊項下的出口貨物出口后，應做免稅出口銷售收入申報。目前，來料加工出口收入也是要通過“企業(yè)出口貨物退免稅申報系統(tǒng)”中的免稅申報明細數(shù)據(jù)進行錄入。由于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表上的出口銷售額的合計數(shù)應等于增值稅納稅申報表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，所以，來料加工出口銷

12、售額也一并反映在增值稅納稅申報表主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中。不在增值稅納稅申報表主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”中反映。1、退稅貿(mào)易方式、退稅貿(mào)易方式一般貿(mào)易一般貿(mào)易 進料加工貿(mào)易進料加工貿(mào)易補償貿(mào)易補償貿(mào)易 小額邊境貿(mào)易小額邊境貿(mào)易 境外帶料加工貿(mào)易境外帶料加工貿(mào)易 易貨貿(mào)易易貨貿(mào)易寄售代銷貿(mào)易寄售代銷貿(mào)易2. 享受退（免）稅的出口貨物應具享受退（免）稅的出口貨物應具備的條件是什么備的條件是什么?（1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物； （2）必須是報關離境的貨物； （3）必須是在財務上作銷售處理的貨物； （4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。一般情況下，出口企業(yè)向稅

13、務機關申請辦理退（免）稅的貨物，必須同時具備以上四個條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)增加一個條件：即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物。3、哪些行為不得申報出口退（免）稅？、哪些行為不得申報出口退（免）稅？ （1）出口企業(yè)將空白的出口貨物報關單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用的；（2）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的；（3）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物

14、既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的；4、哪些行為不得申報出口退（免）稅？、哪些行為不得申報出口退（免）稅？（4）出口貨物在海關驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準，下同）上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內(nèi)容不符的；（5）出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的

15、；（6）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口的；（7）其他違反國家有關出口退稅法律法規(guī)的行為6、退稅申報的所屬期是如何規(guī)定？、退稅申報的所屬期是如何規(guī)定？生產(chǎn)企業(yè)出口申報，是以“月”為一個計算期間，對當月能收齊退稅所需法定憑證的出口收入和增值稅納稅申報當月的納稅數(shù)據(jù)計算應退稅額和應免抵稅額。對當年出口在次年收齊法定憑證的出口收入，統(tǒng)一并入第13個月進行計算。例如，對2010年度出口的但在2011年收齊單證并辦理退稅申報的出口收入，企業(yè)申報的所屬期為“201013”。 11、企業(yè)如何知道稅務機關審核結果？、企業(yè)如何知道稅務機關審核結果？ 稅務機

16、關對企業(yè)申報的資料審核審批，按月出具生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單。如有進料加工貿(mào)易的，還同時出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。 對當月審核審批通過的情況，企業(yè)到主管國稅局領取。 注意：企業(yè)每月在月底前取得生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單并根據(jù)審批結果做相關賬務處理，在次月納稅申報期內(nèi)將應退稅額在增值稅納稅申報表第十五欄反映。報關單改單遇到報關單改單的，仍然要按照老的報關單號碼申報延期，若涉及報關單號碼變更，新的報關單上是有注明的，退稅申報時使用新的報關單進行申報。關于出口貨物征稅的規(guī)定關于出口貨物征稅的規(guī)定出口貨物視同內(nèi)銷征稅的政策依據(jù) ：財稅字1994026號財稅20027號 財稅2004116號

17、國稅發(fā)200568號 國稅發(fā)2006102號 出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體范圍出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體范圍 （1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；（4）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物；（5）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物（一般為60天內(nèi)辦理，若有特殊情況，可在60天內(nèi)延期）；（6）生產(chǎn)企業(yè)正常申報審核未通過。（7）其他出口貨物應補稅。出口貨物視同內(nèi)銷征收增值稅的計算 一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

18、 銷項稅額=出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價（1+法定增值稅稅率）法定增值稅稅率 一般納稅人以進料加工復出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式： 應納稅額=（出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價）（1+征收率）征收率，（注意：因為使用簡易辦法，故該出口商品的進項稅金不予抵扣，全部進入成本）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報時間出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報時間出口企業(yè)應每月對上述十五種情形進行清理核查，并在規(guī)定時間內(nèi)并入正常納稅申報 (綠色通道) 中進行納稅申報，具體時間如下：1、應在報關單出口之日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍中的第一、二、三、四、五、十二、十三款。

19、2、應在報關單出口日期60天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的第十四款。3、應在報關單出口日期90天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍中的六、七、八款。4、應在報關單出口日期180天到期日的次月正常納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的第九款。5、應手冊核銷到期日的次月納稅申報期內(nèi)進行納稅申報。指征稅范圍的第十一款。6、在接到補征稅通知單后的補稅，應在通知期限內(nèi)到征稅稅務分局進行補充申報。指征稅范圍的第十款。出口企業(yè)應征稅的出口貨物未按本辦法進行納稅申報而由主管國稅機關核實后通知補稅的，應到主管征稅稅務分局進行補充申報，并按規(guī)定加收滯納金。滯納金從應該進行

20、出口征稅申報的申報期結束的次日開始計算。涉及偷稅的，主管國稅機關按照征管法的有關規(guī)定處罰。、關于加工貿(mào)易稅收政策、關于加工貿(mào)易稅收政策 兩種模式:一是來料加工實行免稅政策,二是進料加工實行免抵退稅政策。 實行免稅辦法的，其耗用國內(nèi)料件的進項稅額需轉入成本（包括運費、水電費）；實行免抵退稅辦法的，在存在征退稅率之差的情況下，應將增值額乘以征退稅率之差部分轉入成本。生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務是如何規(guī)定的？生產(chǎn)企業(yè)承接來料加工業(yè)務是如何規(guī)定的？ （1）進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征(保稅)進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。 （2）出口稅收優(yōu)惠政策： 來料加工、來件裝配復出口貨物免征增值稅、消

21、費稅。 加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅； 出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額不得抵扣，轉入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。關于深加工結轉稅收管理管理現(xiàn)狀：外經(jīng)貿(mào)：合同審批管理 海關：貨物監(jiān)管 外管：收付匯核銷管理 稅務：目前實行免稅政策，類似于來料加工，注意的是深加工結轉貿(mào)易、間接出口、保稅倉儲轉口等貿(mào)易，因其享受免稅政策，故其出口貨物所對應的進項稅金不得抵扣，包含運費、水電費的進項稅金。 出口企業(yè)兼營免稅項目（如來料加工、免稅深加工結轉）或非應稅項目，應該準確劃分應稅項目和免稅項目或非應稅項目的進項稅額，屬于用于免稅項目或非應稅項目的進項稅額不能抵扣而

22、進入成本，有部分進項稅額無法準確劃分的，按下列公式計算當月不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=（當月全部進項稅額-當月可準確劃分用于應稅項目、免稅項目及非應稅項目的進項稅額）*當月免稅項目銷售額、非應稅項目合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計 +當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額年度終了，再按照免稅項目或非應稅項目收入占全年全部銷售（營業(yè)）收入的比例調(diào)整計算全年不得抵扣的進項稅額。 一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理實行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)需要辦理的單證、證實行免、抵、退稅的生產(chǎn)企業(yè)需要辦理的單證、證明主要有（明主要有（5大類）：大類）：(1)與開展進料加工復出口

23、業(yè)務有關的與開展進料加工復出口業(yè)務有關的生產(chǎn)企業(yè)進生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明免稅核銷證明；(2)與開展來料加工復出口業(yè)務有關的與開展來料加工復出口業(yè)務有關的生產(chǎn)企業(yè)來生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明料加工免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅核銷生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅核銷證明證明；一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理(3)出口企業(yè)由于各種原因造成的退稅所需出口企業(yè)由于各種原因造成的退稅所需法定憑證丟失需要辦理的法定憑證丟失需要辦理的補辦出口報補辦出口報關單證明關單證明、補辦代理出口未退稅證補辦代理出口未退稅證明明、補辦出口收匯

24、核銷單證明補辦出口收匯核銷單證明等等（未退稅證明類）；（未退稅證明類）；(4)生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后發(fā)生銷貨退關退生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后發(fā)生銷貨退關退運的運的出口貨物退運已辦結稅務證明出口貨物退運已辦結稅務證明。 生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工貿(mào)易需到稅務機關生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工貿(mào)易需到稅務機關辦理哪些手續(xù)？有無時間規(guī)定？辦理哪些手續(xù)？有無時間規(guī)定？1、從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關、從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關核發(fā)核發(fā)的的進料加工登記進料加工登記手冊手冊后的下一個增值稅納后的下一個增值稅納稅申報期稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理內(nèi)向主管稅務機關辦理生產(chǎn)企業(yè)進料生產(chǎn)企業(yè)進料加加工登記申報工登記

25、申報表表；2、于發(fā)生、于發(fā)生進口料件的當月進口料件的當月向主管稅務機關申報辦向主管稅務機關申報辦理理生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表申報明細表；3、并于取得主管、并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報辦理內(nèi)向主管稅務機關申報辦理核銷核銷手續(xù)。手續(xù)。辦理辦理進料加工登記手冊進料加工登記手冊的備案手的備案手續(xù)需提供哪些資料？續(xù)需提供哪些資料？生產(chǎn)企業(yè)備案時應提供下列資料：（1）外經(jīng)貿(mào)部門批準的加工貿(mào)易業(yè)務批準證及有關清單（2）海關簽發(fā)的進料加工登記手冊原件及復印件；（3）生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申請表1份；

26、（4）申報備案的電子數(shù)據(jù)，在擎天軟件中錄入。 何時可以取得何時可以取得生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明免稅證明？生產(chǎn)企業(yè)辦理了出口貨物免抵退正式申報后，每月對審核通過的進料加工貿(mào)易項下的出口貨物，主管退稅的稅務機關會出具生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明。企業(yè)一般在取得生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單的同時取得，即月底到稅務機關領取。 二、外貿(mào)企業(yè)退稅申報二、外貿(mào)企業(yè)退稅申報1、 外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報分外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅申報分為哪些環(huán)節(jié)？為哪些環(huán)節(jié)？1、出口免稅申報。2、出口退稅申報。首先，在貨物出口且財務上作銷售后的次月，在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管征稅的稅務機關辦理出口貨物的

27、免稅申報。其次，在辦理退稅的相關單證收集齊全后，在貨物出口之日起90日內(nèi)，向主管退稅的稅務機關辦理出口退稅申報。2、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務后，辦理免稅申報時對、外貿(mào)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務后，辦理免稅申報時對增值稅納稅申報表有何填報要求？增值稅納稅申報表有何填報要求？（1）、可以申請退（免）稅的出口銷售收入應在增值稅納稅申報表的主表第8欄“免稅貨物及勞務銷售額”和第9欄“其中：免稅貨物銷售額”中填寫；對應的，在增值稅納稅申報表（附表一）第16欄“開具普通發(fā)票銷售額”中填寫該項出口收入。 （2）可以申請退（免）稅的進項稅額應在增值稅納稅申報表（附表二）第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填寫，不得在

28、增值稅納稅申報表主表第12欄“進項稅額”中反應。（3）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物出口需視同內(nèi)銷計提銷項稅金，因此，該項出口收入應在增值稅納稅申報表主表第1欄“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”和第2欄“其中：應稅貨物銷售額（小計）”中填寫，對應的，增值稅納稅申報表（附表一）第3欄“開具普通發(fā)票銷售額”也應填寫該項收入。計提的銷項稅額應在增值稅納稅申報表主表第11欄“銷項稅額”中填寫，同時應在增值稅納稅申報表（附表一）第3欄“開具普通發(fā)票銷項稅額”中填寫。可抵扣的進項稅額應分別在增值稅納稅申報表主表第12欄“進項稅額”和增值稅納稅申報表（附表二）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣

29、”中填寫。3、 外貿(mào)出口企業(yè)申報退稅時限要求有哪些？外貿(mào)出口企業(yè)申報退稅時限要求有哪些？（1）當年申報當年出口貨物的，申報所屬期為“當年年度（4位）+當月月份（2位）”。當年申報上年出口貨物的, 申報所屬期為“上年年度（4位）+13”。 （2）出口貨物應在報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用聯(lián)上注明的出口日期為準,下同）起90天后第一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅，如果到期日在退稅申報期內(nèi)，則在到期當月退稅申報期內(nèi)辦理退稅申報，如果到期日已超過了當月的退稅申報期，則在次月申報期內(nèi)辦理退稅申報。建議：建議：由于每個月的增值稅納稅申報到期日不是很固定，造成部分貨物在申報到期日申報退稅出現(xiàn)超期情

30、形,建議外貿(mào)出口企業(yè)自己在每個月15日前固定一個退稅申報到期日,以便于到期日的把握 (最好是每月10日前，這樣能保證當月申報當月完成審核)。4、辦理出口貨物退稅延期申報需帶哪些資料？、辦理出口貨物退稅延期申報需帶哪些資料？如因特殊原因無法按時申報退稅，應在規(guī)定的退稅申報期限內(nèi)提出延期申報申請，可在批準的期限內(nèi)申報出口退稅，出口企業(yè)辦理延期申報手續(xù)時必須報送以下資料：（1）、出口企業(yè)退稅未申報備案申請一份；（2）、出口企業(yè)退稅未申報備案明細表一份（申報系統(tǒng)打印）及電子數(shù)據(jù)（注意：延期申報電子數(shù)據(jù)中的備案類型統(tǒng)一錄入“10”，超期）；（3）報關單復印件；（5）、出口相對應的增值稅專用發(fā)票復印件。5

31、、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅申報需帶哪些資料？、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅申報需帶哪些資料？（1） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表；（2） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表；（3） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表；（4） 出口憑證：主要包括出口貨物報關單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明、出口外銷發(fā)票、代理出口證明（委托出口企業(yè)提供）；（5） 進貨憑證：進貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）（6） 電子數(shù)據(jù)；（7） 出口收入明細賬（注明相對應的關聯(lián)號）；注意注意：通過網(wǎng)絡進行電子數(shù)據(jù)傳輸后，紙質(zhì)資料應在退稅申報期限內(nèi)，在網(wǎng)上申報成功后3日內(nèi)報送。6、 出口退稅申報資料的裝訂有何要求？出口退

32、稅申報資料的裝訂有何要求？以單票對應為原則，將每一筆出口的進貨發(fā)票、核銷單、報關單、出口發(fā)票、按關聯(lián)號的順序進行排列，出口收入明細帳復印件在最后，同會計憑證一樣用線包角裝訂。7、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表錄入時有錄入時有哪些注意事項？哪些注意事項？（1）報關單號：為出口報關單右上角號碼的后9位+0+2位項號（關單上的出口貨物序號）（2）美元離岸價：根據(jù)出口貨物報關單或代理出口證明上注明的“美元離岸價”或“總價”錄入，采用其他外幣結算的應換算成美元錄入。如果以到岸價（CIF）結算,需扣除運保費。如有多筆貨物出口的，運費按金額比例分攤計算后分別扣除。（3）關聯(lián)號：

33、共15位,“年4位+月2位+批次2位+部門2位+序號5位，其中不分部門申報的，部門號直接錄入“00”。例如：201103010000001。關聯(lián)號應保證唯一性。（4）申報序號：按同一關聯(lián)號下的記錄條數(shù)，申報系統(tǒng)自動產(chǎn)生4位，如“0001”、“0002”。（5）計量單位：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的計量單位。（6）出口數(shù)量：對應計量單位的出口數(shù)量。如果進貨發(fā)票上的單位和計量單位不一致，則折算成計量單位下的出口數(shù)量。注意，同一關聯(lián)號下同商品下所有進貨數(shù)量的合計應等于同一關聯(lián)號下同一商品下所有出口數(shù)量的合計，如果數(shù)量進出不一致，取小計算退稅。（7）商品名稱：系統(tǒng)自動帶入商品代碼庫中的商品名稱。8、委托

34、加工業(yè)務退稅申報時需注意哪些問題？、委托加工業(yè)務退稅申報時需注意哪些問題？外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的委托加工業(yè)務的出口應退稅額，為原材料應退稅+加工費應退稅。按以下公式計算：原材料發(fā)票上的計稅金額原材料發(fā)票上的計稅金額* *原材料商品代碼對應的退稅率原材料商品代碼對應的退稅率+ +加工費發(fā)票上加工費發(fā)票上的計稅金額的計稅金額* *出口成品商品代碼對應的退稅率出口成品商品代碼對應的退稅率委托加工出口除提供正常資料外，還需提供委托加工合同、耗料表。加工費發(fā)票上應注明XX成品加工費。錄入退稅明細數(shù)據(jù)時應注意：（1）原材料發(fā)票進貨數(shù)量錄零；（2）商品代碼按出口成品商品碼錄入；（3）退稅率輸入原材料商品碼對應退稅率

35、；（4）備注欄注明“WT+原材料商品碼”9、延期備案申報時，在系統(tǒng)中錄入備案名稱和代碼、延期備案申報時，在系統(tǒng)中錄入備案名稱和代碼有何要求？有何要求？延期備案：10超期；出口不予退免稅貨物：20不予退稅貨物；外貿(mào)企業(yè)購進貨物只取得普通發(fā)票：80單證不齊；出口免稅貨物等：90其他 普通發(fā)票不能退稅需在出口之日起90天內(nèi)備案，備案類型為80，如未按期備案，則視同內(nèi)銷征稅。 10、 外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批次出口如何辦理？外貿(mào)企業(yè)一批進貨，分批次出口如何辦理？如果一張增值稅專用發(fā)票上的購進貨物不在同一年度出口或不能在同一月份同一批次申報退稅時，根據(jù)單票對應的原則，外貿(mào)企業(yè)需向稅務機關申請開具出口退稅進

36、貨發(fā)票分批申報單，分別申報退稅。辦理出口退稅進貨發(fā)票分批申報單所需資料：(1) 申請分批的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及復印件；(2) 關于申請出具出口退稅進貨發(fā)票分批申報單的報告及電子數(shù)據(jù)；(3) 對分批單結余貨物進行再分割的，需提供上次開具的分批單企業(yè)留存聯(lián)原件。11、如何辦理、如何辦理出口貨物轉內(nèi)銷證明出口貨物轉內(nèi)銷證明？外貿(mào)企業(yè)需將出口貨物轉為內(nèi)銷時，應向主管退稅機關申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明，據(jù)以作為進項抵扣的依據(jù)。辦理證明所需資料： (1) 關于申請出具出口貨物轉內(nèi)銷證明的報告及電子數(shù)據(jù)；（2）如轉內(nèi)銷的出口貨物是國外退關退貨貨物,應提供出口商品退運已補稅證明原件、內(nèi)銷專用發(fā)票(記帳聯(lián)

37、) 原件及復印件。（3）如轉內(nèi)銷的出口貨物是尚未申報退稅的庫存出口貨物，且全部轉內(nèi)銷，外貿(mào)企業(yè)可憑購進貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)直接辦理稅款抵扣，稅務機關不予出具出口貨物轉內(nèi)銷證明。（一）出口商有下列行為之一的，稅務機關應按照（一）出口商有下列行為之一的，稅務機關應按照中華人民中華人民共和國稅收征收管理法共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰：第六十條規(guī)定予以處罰：1 1、未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認、未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的；定手續(xù)的；2 2、未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅賬、未按規(guī)定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅

38、賬簿、憑證、資料的。簿、憑證、資料的。出口商拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）出口商拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照稅賬簿、憑證、資料的，稅務機關應按照中華人民共和國中華人民共和國稅收征收管理法稅收征收管理法第七十條規(guī)定予以處罰。第七十條規(guī)定予以處罰。（二）出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅（二）出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務機關應當按照款的，稅務機關應當按照中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法第六十六條規(guī)定處理。第六十六條規(guī)定處理。（三）出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行（三）出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，稅務機關應按照措施的，稅務機關應按照中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法及及中華人民共和國稅收征收管理法實施細則中華人民共和國稅收征收管理法實施細則的有關規(guī)定的有關規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行。（四）自（四）自20082008年年4 4月月1 1日起，出口