《基礎(chǔ)會計》主講老師黃英

1、 基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 主講老師主講老師 黃黃 英英復(fù)習(xí)：生產(chǎn)過程核算復(fù)習(xí)：生產(chǎn)過程核算 1、核算內(nèi)容 2、核算原則：生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程不斷耗費的過程不斷耗費的過程誰受益，誰負(fù)擔(dān)。誰受益，誰負(fù)擔(dān)。3、一般核算分錄（1）發(fā)生一般耗費時 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：原材料（領(lǐng)用材料時）貸：原材料（領(lǐng)用材料時） 銀行存款銀行存款（購買辦公用品等）（購買辦公用品等） 累計折舊累計折舊（計提固定資產(chǎn)折舊時）（計提固定資產(chǎn)折舊時） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（工資結(jié)算時）（工資結(jié)算時）（2）產(chǎn)品完工入庫時）產(chǎn)品完工入庫時借：庫存商品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本第五節(jié)第

2、五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容二、銷售業(yè)務(wù)的核算（重點）二、銷售業(yè)務(wù)的核算（重點） 一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 （一）確定和記錄產(chǎn)品銷售收入（一）確定和記錄產(chǎn)品銷售收入 （二）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本（二）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 （三）計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加（三）計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加 （四）款項結(jié)算情況（四）款項結(jié)算情況二、銷售過程的核算二、銷售過程的核算（二）其他業(yè)務(wù)核算（二）其他業(yè)務(wù)核算（三）貨款結(jié)算核算（三）貨款結(jié)算核算（一）主營業(yè)務(wù)核算（一）主營業(yè)務(wù)核算 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入借借貸貸銷售商品銷售

3、商品、提供勞務(wù)、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒訉崿F(xiàn)的收入活動實現(xiàn)的收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶的收入賬戶的收入（1 1）主營業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞主營業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬1 1、需要設(shè)置的賬戶需要設(shè)置的賬戶借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的銷售成本。戶的銷售成本。銷售商品、提供勞務(wù)、銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常讓

4、渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的活動而發(fā)生的實際成本實際成本。（2 2）主營業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供主營業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借借貸貸已經(jīng)收回的應(yīng)收款項已經(jīng)收回的應(yīng)收款項因銷售商品提供勞因銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)務(wù)而發(fā)生的各種應(yīng)收款項收款項余額：期末尚未收回余額：期末尚未收回的應(yīng)收款項的應(yīng)收款項（3 3）應(yīng)收賬款。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收賬款。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。經(jīng)營活動

5、應(yīng)收取的款項。余額：期末企業(yè)預(yù)收余額：期末企業(yè)預(yù)收的款項的款項按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借借貸貸到期收回的商業(yè)匯票金額到期收回的商業(yè)匯票金額因銷售商品、提供勞因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的務(wù)而收到的商業(yè)承兌商業(yè)承兌匯票匯票或或銀行承兌匯票銀行承兌匯票的票面金額。的票面金額。余額：期末企業(yè)持有余額：期末企業(yè)持有的商業(yè)匯票的金額的商業(yè)匯票的金額（4 4）應(yīng)收票據(jù)。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)收票據(jù)。用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票的金額。經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票的金額。按開出、承兌商業(yè)匯票的單位類設(shè)置明細(xì)賬

6、按開出、承兌商業(yè)匯票的單位類設(shè)置明細(xì)賬 預(yù)收賬款預(yù)收賬款借借貸貸 企業(yè)銷售實現(xiàn)的企業(yè)銷售實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額；值稅銷項稅額； 退回多付的款項退回多付的款項余額：期末應(yīng)由購余額：期末應(yīng)由購貨單位補付的款項貨單位補付的款項（5 5）預(yù)收賬款。用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收賬款。用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收的款項。余額：期末企業(yè)預(yù)收余額：期末企業(yè)預(yù)收的款項的款項按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬 企業(yè)向購貨單位企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；預(yù)收的款項； 購貨單位補付的購貨單位補付的款項款項 銷售費用銷售費用借借貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本

7、年利潤”賬戶的賬戶的營業(yè)費用營業(yè)費用 包裝費；包裝費； 運輸費；運輸費； 廣告費；廣告費； 專設(shè)銷售機構(gòu)的專設(shè)銷售機構(gòu)的職工薪酬。職工薪酬。（6 6）銷售費用。用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種費銷售費用。用來核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各種費用用采用多欄式賬頁，按項目登記明細(xì)賬采用多欄式賬頁，按項目登記明細(xì)賬 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加借借貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶的營業(yè)稅金及附加戶的營業(yè)稅金及附加本月企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)本月企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的擔(dān)的稅金及附加稅金及附加包括包括城市維護建設(shè)城市維護建設(shè)稅、消費稅等稅金稅、消費稅等稅金和教育費附加和教育費附加。（7 7）營業(yè)稅金及附

8、加。用來核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)發(fā)生營業(yè)稅金及附加。用來核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。附加等相關(guān)稅費。（1 1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)( (一手交錢，一手交貨）一手交錢，一手交貨）2 2、主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算單據(jù)1單據(jù)2單據(jù)3 2009年8月19日，君悅電子有限公司銷售給力豐機械有限公司電話一批，價款32400元，增值稅銷項稅額5508元，款項已存入銀行。 銀行存款增加銀行存款增加3790837908元元記入借方記入借方增值稅銷項稅額增加增值稅銷項稅額增加55085508元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)增

9、加資產(chǎn)增加主營業(yè)務(wù)收入增加主營業(yè)務(wù)收入增加3240032400元元記入貸方記入貸方收入收入增加增加業(yè)務(wù)概要業(yè)務(wù)概要編制會計分錄編制會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 3790837908 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 3240032400 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項稅額） 5508編制記賬憑證編制記賬憑證2 2、主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算（2 2）賒銷業(yè)務(wù)（貨已發(fā)，款未收）賒銷業(yè)務(wù)（貨已發(fā)，款未收）單據(jù)1單據(jù)2 20092009年年1111月月2 2日，江豐實業(yè)有限公司銷售給君悅電子日，江豐實業(yè)有限公司銷售給君悅電子有限公司軸承一批，價款有限公司軸承一批，價款100

10、0010000元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額17170000元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加1170011700元元記入借方記入借方增值稅銷項稅額增加增值稅銷項稅額增加17001700元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加主營業(yè)務(wù)收入增加主營業(yè)務(wù)收入增加1000010000元元記入貸方記入貸方收入收入增加增加業(yè)務(wù)概要業(yè)務(wù)概要編制會計分錄編制會計分錄借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1170011700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000010000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17001700編制記賬憑證編制記賬憑證銷售業(yè)務(wù)的

11、會計處理規(guī)則1、主營業(yè)務(wù)核算借：銀行存款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）現(xiàn)銷和賒銷現(xiàn)銷和賒銷預(yù)收貨款業(yè)務(wù)核算借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實現(xiàn)時向?qū)Ψ桨l(fā)貨，銷售實現(xiàn)時借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）預(yù)收貨款時預(yù)收貨款時（3 3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 1212月月3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲產(chǎn)品400400件的生產(chǎn)成本件的生產(chǎn)成本7600076000元，銷售乙產(chǎn)品元，銷售乙產(chǎn)品250250件的生產(chǎn)成本件的生產(chǎn)成本3000030000元。元。 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本增加增加1060

12、00106000元元記入借方記入借方費用增加費用增加庫存商品庫存商品減少減少106000106000元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)資產(chǎn)減少減少2 2、主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算賬戶登記賬戶登記 庫存商品庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 庫存商品庫存商品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品76000300007600030000會計分錄會計分錄借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 30000 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本借：

13、主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品（4）發(fā)生銷售費用的核算）發(fā)生銷售費用的核算1212月月7 7日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費30003000元元。 銷售費用銷售費用增加增加30003000元元記入借方記入借方費用增加費用增加銀行存款銀行存款減少減少30003000元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)資產(chǎn)減少減少2 2、主營業(yè)務(wù)核算主營業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程借方 銀行存款銀行存款 貸方 借方 銷售費用銷售費用 貸方 3000 3000 會計分錄會計分錄借：銷售費用借：銷售費用 3000 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 3000付款憑證（3）發(fā)生銷售費用

14、時借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） （5 5）計算稅金及附加）計算稅金及附加 12月31日，根據(jù)本月產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅9350元，計算產(chǎn)品銷售應(yīng)交的城建稅（稅率7%），教育費附加（征收率3%）。 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅= =當(dāng)期應(yīng)交增值稅當(dāng)期應(yīng)交增值稅* *稅率稅率應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加= =當(dāng)期應(yīng)交增值稅當(dāng)期應(yīng)交增值稅* *征收率征收率業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 654.50應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加935應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加280.50產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期

15、進項稅額產(chǎn)品銷售應(yīng)交增值稅額當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額28900195509350（元）（元）產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅產(chǎn)品銷售應(yīng)交城建稅 93507%654.50（元）（元）產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費附加產(chǎn)品銷售應(yīng)交教育費附加93503%280.50（元）（元）借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 935貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 654.50 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 280.50會計分錄會計分錄轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 6 6交納稅金及附加交納稅金及附加 次月次月3 3日，用銀行存款上繳城建稅日，用銀行存款上繳城建稅654.50654.50元，教育費附加元，教育費附加280.50280.

16、50元。元。應(yīng)交稅費減少應(yīng)交稅費減少記入借方記入借方銀行存款減少銀行存款減少記入貸方記入貸方負(fù)債減少負(fù)債減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程銀行存款銀行存款935654.50應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 280.50會計分錄會計分錄借：應(yīng)交稅費借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 654.50 應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費附加 280.50 貸貸:銀行存款銀行存款 935付款憑證付款憑證: : （5）計算主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 教育費附加 1 1、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 2

17、 2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（二）其他業(yè)務(wù)核算（二）其他業(yè)務(wù)核算 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入借借貸貸除主營業(yè)務(wù)收入以外的除主營業(yè)務(wù)收入以外的其其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的收入賬戶的收入如：材料銷售、運輸業(yè)如：材料銷售、運輸業(yè)務(wù)等實現(xiàn)的收入。務(wù)等實現(xiàn)的收入。（1 1）其他業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本期末轉(zhuǎn)入期末

18、轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的其他業(yè)務(wù)支出的其他業(yè)務(wù)支出除主營業(yè)務(wù)成本以外的除主營業(yè)務(wù)成本以外的其其他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出支出包括銷售材料、提供包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加。關(guān)稅金及附加。（2 2）其他業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活其他業(yè)務(wù)成本。用來核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。 銀行存款增加銀行存款增加2340023400元元記入借方記入借方增值稅銷項稅額增加增值稅銷項稅額增加34003400元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)

19、增加資產(chǎn)增加其他業(yè)務(wù)收入增加其他業(yè)務(wù)收入增加2000020000元元記入貸方記入貸方收入收入增加增加 （二）其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)（二）其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn) 12月15日，銷售給昌盛工廠B材料500千克，每千克售價40元，增值稅銷項稅額3400元，款項存入銀行。 20000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款23400應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）應(yīng)交增值稅（銷項）3400借：銀行存款借：銀行存款 23400 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入B B材料材料 20000 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 3400 業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程會

20、計分錄會計分錄 收款憑證收款憑證 12 12月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷B B材料材料500500千克的成本千克的成本1000010000元。元。 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本增加增加1000010000元元記入借方記入借方費用增加費用增加原材料原材料減少減少1000010000元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)資產(chǎn)減少減少2 2其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 原材料原材料 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 10000 10000 會計分錄會計分錄借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本-B-B材料材料 1000010000 貸：原材料貸：原材料 -B-B材料材料 10000 10000

21、轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 2、其他業(yè)務(wù)核算借：銀行存款 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入（1）其他業(yè)務(wù)收入的核算（2）其他業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 1212月月2020日，收到立達工廠歸還所欠貨款日，收到立達工廠歸還所欠貨款2340023400元，款項存入銀行。元，款項存入銀行。銀行存款銀行存款增加增加1000010000元元記入借方記入借方資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款減少減少1000010000元元記入貸方記入貸方資產(chǎn)資產(chǎn)減少減少（三）貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算（三）貨款結(jié)算業(yè)務(wù)核算賬戶登記賬戶登記 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 23400 23400 會計分錄會計

22、分錄借：銀行存款借：銀行存款 2340023400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款立達工廠立達工廠 23400 23400 收款憑證收款憑證 3、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：1 1、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售廣告費50005000元；元；2 2、向隆興公司銷售、向隆興公司銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件，每件售價件，每件售價200200元，計元，計6000060000元，元，銷項稅額銷項稅額1020010200元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 3 3、向立源公司銷售甲材料、向立源公司銷售甲材料300300千克，每千克千克，每千克2

23、00200元，計元，計6000060000元，元，銷項稅額銷項稅額1020010200元，款項已收到，送存銀行。元，款項已收到，送存銀行。4 4、收到隆興公司所欠的貨款、收到隆興公司所欠的貨款7020070200元，存入銀行存款戶。元，存入銀行存款戶。5 5、向民生公司銷售、向民生公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品200200件，每件件，每件250250元，計元，計5000050000元，銷項元，銷項稅額稅額85008500元，款項已收到，送存銀行存款戶。元，款項已收到，送存銀行存款戶。6 6、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中銷售、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中銷售A A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

24、為為3500035000元，銷售元，銷售B B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5000050000元。元。7 7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲材料的成本、月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲材料的成本2000020000元。元。8 8、月末，計算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅、月末，計算銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅640640元和教育費元和教育費附加附加350350元。元。1.借：銷售費用 5000 貸：銀行存款 50002.借：應(yīng)收賬款隆興公司 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102003.借：銀行存款 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 60000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102004.借：銀行存款 70200 貸：應(yīng)收賬款隆興公司 702005.借：銀行存款 58500 貸：其他業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85006.借：其他業(yè)務(wù)成本A材料 35000 其他業(yè)務(wù)成本B材料 50000 貸：原材料A材料 35000 原材料B材料 50000 7.借：其他業(yè)務(wù)成本甲材料 20000 貸：原材料甲材料 200009、用銀行存款支付城市維護建設(shè)稅用銀行存款支付城市維護建設(shè)稅640元和教育費附加元和教