中級財務(wù)會計利潤

1、各項成本、各項成本、費用、損失費用、損失等的結(jié)轉(zhuǎn)等的結(jié)轉(zhuǎn) 各項收入、各項收入、收益等的收益等的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅費用所得稅費用主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入公允價值變動收益公允價值變動收益利潤分配利潤分配本年利潤本年利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損損資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失所得稅所得稅會計方法會計方法收益收益分配觀分配觀收入收入費用觀費用觀資產(chǎn)資產(chǎn)負債觀負債觀遞延法遞延法收

2、益表收益表債務(wù)法債務(wù)法應(yīng)付應(yīng)付稅款法稅款法資產(chǎn)負債資產(chǎn)負債表債務(wù)法表債務(wù)法一、所得稅會計方法概述一、所得稅會計方法概述第二節(jié)第二節(jié) 所得稅所得稅 二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運用二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運用（一）資產(chǎn)負債表債務(wù)法基本核算要求（一）資產(chǎn)負債表債務(wù)法基本核算要求 1. 1. 遞延所得稅資產(chǎn)及負債確認時點遞延所得稅資產(chǎn)及負債確認時點 一般在資產(chǎn)負債表日； 特殊交易或事項確認資產(chǎn)、負債時。 2. 2. 基本核算程序基本核算程序 （1）確定資產(chǎn)、負債的賬面價值 （2）確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ) （3）比較賬面價值與計稅基礎(chǔ)，確定暫時性差異 （4）確定遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其增減變動 （5）確定應(yīng)納

3、稅所得額及應(yīng)交所得稅 （6）確定所得稅費用 （二）資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)（二）資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ) 2 2. .負債計稅基礎(chǔ)負債計稅基礎(chǔ) 指其賬面價值減去該負債在未來期間可予稅前列支指其賬面價值減去該負債在未來期間可予稅前列支 的金額的金額, ,即：即： 負債的負債的計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)= =賬面價值賬面價值未來可稅前列支的金額未來可稅前列支的金額 比較：比較：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：未來可在稅前列支的金額資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)：未來可在稅前列支的金額 負債的計稅基礎(chǔ)：未來不可稅前列支的金額負債的計稅基礎(chǔ)：未來不可稅前列支的金額 （1 1）一般情況）一般情況 一般負債的確認和清償不影響所得稅的計算。一般負債的確認和

4、清償不影響所得稅的計算。 其計稅基礎(chǔ)賬面價值其計稅基礎(chǔ)賬面價值 （2 2）特殊情況）特殊情況 差異主要來自費用中提取形成的負債。差異主要來自費用中提取形成的負債。（三）暫時性差異的計量和類別（三）暫時性差異的計量和類別 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ) 或者或者 負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生 應(yīng)納稅暫時性差異；應(yīng)納稅暫時性差異； 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ) 或者或者 負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生 可抵扣暫時性差異?？傻挚蹠簳r性差異。（五）所得稅費用的計量和列支（

5、五）所得稅費用的計量和列支 1.1.所得稅費用的計量所得稅費用的計量 當期所得稅當期所得稅所得稅費用所得稅費用 遞延所得稅遞延所得稅當期所得稅當期所得稅應(yīng)納稅所得額當期適用稅率遞延所得稅遞延所得稅當期遞延所得稅負債的增加（減少） 當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（減少）遞延所得稅負債（末初）遞延所得稅資產(chǎn)（末初）遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債應(yīng)分別確認，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債應(yīng)分別確認， 不能相互抵銷。不能相互抵銷。所得稅費用一般在最后倒擠出來。所得稅費用一般在最后倒擠出來。2.2.所得稅費用的列支所得稅費用的列支 一般情況下一般情況下 計入所得稅費用計入所得稅費用企業(yè)合并企業(yè)合并 調(diào)整商譽調(diào)整商譽確認時記入權(quán)益的交易確認時記入權(quán)益的交易 計入資本公積計入資本公積 （例如：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動）（例如：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動） （五）所得稅費用的計量和列支（五）所得稅費用的計量和列支利潤分配提取利潤分配提取盈余公積盈余公積利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 、 轉(zhuǎn)作股本的股利轉(zhuǎn)作股本的股利本年利潤本年利潤