財務基礎(chǔ)知識講解與培訓

1、3/23/20221P2 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習目的：1、結(jié)合K3產(chǎn)品了解會計的工作流程2、結(jié)合K3產(chǎn)品了解賬簿和財務報表3、了解其他業(yè)務模塊中涉及的財務知識P3 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司回顧與復習（一）回顧與復習（一）n會計是什么？會計是什么？ 1、會計是一個信息系統(tǒng)。 2、會計是一種管理活動。n會計的基本假設會計的基本假設 1、會計主體假設 2、持續(xù)經(jīng)營假設 3、會計分期假設 4、貨幣計量假設n會計的一般原則會計的一般原則 （一）會計計量確認的原則 1、權(quán)責發(fā)生制 （二）會計信息的質(zhì)量原則 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、

2、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。P4 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司回顧與復習（二）回顧與復習（二）n會計的要素 是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象的基本分類。會計要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。 資產(chǎn) 負債 反映財務狀況的會計要素（資產(chǎn)負債表要素） 所有者權(quán)益 收入 費用 反映經(jīng)營成果的會計要素（利潤表要素） 利潤n會計恒等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 收入-費用/成本=利潤P5 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司回顧與復習（三）回顧與復習（三）n會計的科目 是對會計要素的具體內(nèi)容加以科學分類，進行歸類

3、反映和控制的一種方法。n會計記賬方法 借貸記賬法：指每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種復式記賬方法。n會計的賬戶 根據(jù)會計科目設置的，具有一定 格式和結(jié)構(gòu)用于分類反映會計要 素增減變化情況及其結(jié)果。 其最簡單的形式是：P6 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司回顧與復習（三）回顧與復習（三）P7 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：1、會計的整體工作流的介紹 2、憑證處理 3、期末處理 4、往來業(yè)務 5、賬簿 6、財務報表 7、其他業(yè)務模塊

4、中涉及的財務知識（未完待定）u固定資產(chǎn)模塊概念 折舊方法 P8 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：實例：某公司在公司成立之初的第一個月發(fā)生如下業(yè)務：、1、張先生投資100萬作為公司啟動資金，并存入銀行。2、用銀行存款購買庫存商品500000元。3、用銀行存款購買電腦一臺價值5000元。4、從銀行提取現(xiàn)金10000萬。5、本月銷售收入30萬元，全部為賒銷。6、本月銷售成本21萬元。7、本月發(fā)生如下費用： 用現(xiàn)金支付職工出差差旅費800元， 用現(xiàn)金支付對外招待費5000元， 通過銀行發(fā)放職工工資20000元。 P9 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公

5、司會計的整體工作流會計的整體工作流會計會計事項事項填制、審填制、審核憑證核憑證登記登記賬簿賬簿編制會編制會計報表計報表 設置賬戶設置賬戶復式記賬復式記賬 成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 P10 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司憑證與記賬方法憑證與記賬方法會計會計事項事項填制、審填制、審核憑證核憑證登記登記賬簿賬簿編制會編制會計報表計報表 設置賬戶設置賬戶復式記賬復式記賬 成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 記賬方法記賬方法復式記賬法復式記賬法原始憑證：原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。記賬憑證：記賬憑證：

6、是依據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。如何填制？如何填制？P11 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司憑證處理憑證處理P12 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司記賬憑證記賬憑證P13 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司原始憑證與記賬憑證原始憑證與記賬憑證在金蝶在金蝶K/3系統(tǒng)中的憑證模板就是將業(yè)務系統(tǒng)原始憑證與記賬憑證系統(tǒng)中的憑證模板就是將業(yè)務系統(tǒng)原始憑證與記賬憑證建立起對應關(guān)系，即告訴系統(tǒng)如何根據(jù)原始憑證自動生成記賬憑建立起對應關(guān)系，即告訴系統(tǒng)如何根據(jù)原始憑證自動生成記賬憑證

7、。證。P14 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：1、會計的整體工作流的介紹 2、憑證處理 3、期末處理 4、往來業(yè)務 4、賬簿 5、財務報表 6、其他業(yè)務模塊中涉及的財務知識（未完待定）u固定資產(chǎn)模塊概念 折舊方法 P15 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司期末結(jié)賬期末結(jié)賬P16 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司憑證攤銷與預提憑證攤銷與預提應用場景應用場景n憑證攤銷：n幫助用戶處理對已經(jīng)計入待攤費用的數(shù)據(jù)進行每一期的攤銷，將其轉(zhuǎn)入費用類科目。例如：預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用。當然也可以用于一些長期資產(chǎn)的攤銷，如低值易耗品

8、攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等。n通過系統(tǒng)的處理，可以簡化用戶每個期間都需要手工錄入類似憑證的工作量。系統(tǒng)提供手工執(zhí)行，也可以設置由系統(tǒng)在后臺定時自動執(zhí)行。n憑證預提：n幫助用戶處理每期對租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費等的預提，將其按一定金額進入預提費用。n通過系統(tǒng)的處理，可以簡化用戶每個期間都需要手工錄入類似憑證的工作量。系統(tǒng)提供手工執(zhí)行，也可以設置由系統(tǒng)在后臺定時自動執(zhí)行。P17 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司憑證攤銷與預提憑證攤銷與預提應用場景應用場景主要功能主要功能 n提供按科目和按核算項目類推，最大程度上體現(xiàn)可用性。n支持對攤銷期間的控制n提供兩種

9、憑證生成方式，手工執(zhí)行生成和后臺定時生成提供按科目和按核算項目類推，最大提供按科目和按核算項目類推，最大程度上體現(xiàn)可用性程度上體現(xiàn)可用性支持對攤銷期間的控制支持對攤銷期間的控制提供兩種憑證生成方式，提供兩種憑證生成方式，手工執(zhí)行生成和后臺手工執(zhí)行生成和后臺定時生成定時生成P18 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司期末結(jié)賬期末結(jié)賬n意義：在本期所有的會計業(yè)務全部處理完畢之后，就可以進行期末結(jié)賬了。系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理都是針對于本期的，要進行下一期間的處理，必須將本期的賬務全部進行結(jié)賬處理，系統(tǒng)才能進入下一期間。 結(jié)帳后，如果再編制憑證的時候，系統(tǒng)日期自動進入下一個期間，而且結(jié)帳后不

10、能再編制前一期間的憑證。n結(jié)轉(zhuǎn)損益：期末時，應將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，以反映企業(yè)在一個會計期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤或虧損總額。本系統(tǒng)提供的結(jié)轉(zhuǎn)損益功能就是將所有損益類科目的本期余額全部自動轉(zhuǎn)入本年利潤科目，并生成一張結(jié)轉(zhuǎn)損益記賬憑證。 備注：在報表系統(tǒng)中，制作損益表時，有一類取數(shù)類型為，取損益表發(fā)生額（其他的類型不再詳細說明），此時這種與損益表取數(shù)相關(guān)的取數(shù)類型，必須在總賬中進行了相應的損益結(jié)轉(zhuǎn)后才可以取數(shù)據(jù)，如果是手工進行的損益結(jié)轉(zhuǎn)，則無法取數(shù)這種取數(shù)類型的數(shù)據(jù)。P19 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司期末結(jié)賬期末結(jié)賬應用場景應用場景主要功能主要功能 n期末結(jié)

11、賬結(jié)賬注意事項：1.系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)本期內(nèi)憑證已全部過賬。2. 系統(tǒng)參數(shù)相關(guān)檢查，如是否符合等條件。3.提供選項，如果在結(jié)賬時當期存在憑證斷號的情況，系統(tǒng)不予結(jié)賬。 P20 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)損益P21 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：1、會計的整體工作流的介紹 2、憑證處理 3、期末處理 4、往來業(yè)務 5、賬簿 6、財務報表 7、其他業(yè)務模塊中涉及的財務知識（未完待定）u固定資產(chǎn)模塊概念 折舊方法 P22 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司往來管理往來管理n核銷管理：n對往來業(yè)務核算的科目進行憑證記錄

12、核銷，目的是進行賬齡分析。n往來對賬單：n生成各往來核算項目的發(fā)生額同余額，用于與往來單位對賬。n賬齡分析表：n提供各往來核算項目的賬齡，利于企業(yè)考察客戶信用度，提高資金的周轉(zhuǎn)率。注意：只有在系統(tǒng)參數(shù)中選擇了“啟用往來業(yè)務核銷”選項，核銷管理才可用。P23 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司往來核銷往來核銷應用場景應用場景主要功能主要功能 n可以按金額和數(shù)量進行核銷n支持部分核銷和內(nèi)部沖銷n支持自動核銷和手工核銷n提供核銷日志n支持反核銷P24 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：1、會計的整體工作流的介紹 2、憑證處理 3、期末處理 4、往來業(yè)

13、務 5、賬簿 6、財務報表 7、其他業(yè)務模塊中涉及的財務知識（未完待定）u固定資產(chǎn)模塊概念 折舊方法 P25 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計賬簿會計賬簿會計會計事項事項填制、審填制、審核憑證核憑證登記登記賬簿賬簿編制財編制財務報表務報表設置賬戶設置賬戶復式記賬復式記賬 成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 會計賬簿會計賬簿是由一定格式而又相互聯(lián)系在一起的若干賬頁所組成的，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類、全面地記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍。會計報表會計報表是指對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件了，包括：資產(chǎn)負債表、利潤表

14、、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、及其他有關(guān)附表等。P26 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司總分類賬和明細分類賬總分類賬和明細分類賬總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細分類賬起著控制作用；總分類賬是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細分類賬起著控制作用；明細分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補充明細分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總分類賬起著輔助和補充作用。兩者結(jié)合起來能概括而詳細地反映同一經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容。作用。兩者結(jié)合起來能概括而詳細地反映同一經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容。P27 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司賬簿賬簿總賬總賬P28 版權(quán)所有

15、 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司賬簿賬簿明細分類賬明細分類賬P29 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司金蝶金蝶K/3里的解決方案里的解決方案P30 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司會計恒等式與借貸記賬法會計恒等式與借貸記賬法資 產(chǎn) = 負 債 + 所 有 者 權(quán) 益資產(chǎn)類科目（借）（貸）減少增加負債類科目（借）（貸）（貸）（貸）（貸）（借）（借）（借）增加增加增加減少減少減少所有者權(quán)益類科目費用類科目收益類科目減少增加實賬戶虛賬戶試算平衡公式試算平衡公式n所有科目期初借方余額合計所有科目期初貸方余額合計；所有科目期初借方余額合計所有科目期

16、初貸方余額合計；n所有科目本期借方發(fā)生額合計所有科目本期貸方發(fā)生額合計；所有科目本期借方發(fā)生額合計所有科目本期貸方發(fā)生額合計；n所有科目期末借方余額合計所有科目期末貸方余額合計。所有科目期末借方余額合計所有科目期末貸方余額合計。P31 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司金蝶金蝶K/3里的解決方案里的解決方案P32 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：1、會計的整體工作流的介紹 2、憑證處理 3、期末處理 4、往來業(yè)務 5、賬簿 6、財務報表 7、其他業(yè)務模塊中涉及的財務知識（未完待定）u固定資產(chǎn)模塊概念 折舊方法 P33 版權(quán)所有 1993-20

17、08 金蝶軟件(中國)有限公司財務報告財務報告 財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務報告包括某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。 1 1、財務報表的定義和構(gòu)成：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金、財務報表的定義和構(gòu)成：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)性表述。財務報表至少應當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)流量結(jié)構(gòu)性表述。財務報表至少應當

18、包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。 2 2、財務報表的分類：、財務報表的分類： 按編報期間的不同：分中期財務報表和年度財務報表。按編報期間的不同：分中期財務報表和年度財務報表。 按編報主體的不同：分個別財務報表和合并財務報表。按編報主體的不同：分個別財務報表和合并財務報表。P34 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司財務報告財務報告n資產(chǎn)負債表是指反資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報日期財務狀況的報表。表。 通過資產(chǎn)負債表，通過資產(chǎn)負債表，可以提供某一日期資可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及

19、其結(jié)構(gòu)，產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；的資源及其分布情況；可以提供某一日期的可以提供某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)；負債總額及其結(jié)構(gòu)；可以反映所有者所擁可以反映所有者所擁有的權(quán)益。此外，還有的權(quán)益。此外，還可以提供進行財務分可以提供進行財務分析的基本資料，計算析的基本資料，計算流動比率、速動比率流動比率、速動比率等表明企業(yè)變現(xiàn)能力、等表明企業(yè)變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力的指標，幫助報能力的指標，幫助報表使用者做出經(jīng)濟決表使用者做出經(jīng)濟決策。策。P35 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司財務報告財務報告n資產(chǎn)負債表

20、n流動比率n=流動資產(chǎn)/流動負債n=15929091.52/n 11064030n=1.43n資產(chǎn)負債率n=負債總額/資產(chǎn)總額n=11648886.04n/23160871.95n=0.5 P36 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司財務報告財務報告n利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況、耗費情況，反映企業(yè)生通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況、耗費情況，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。將利潤表和資產(chǎn)負債表結(jié)合，

21、還可以提供財產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。將利潤表和資產(chǎn)負債表結(jié)合，還可以提供財務分析的基本資料，如計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率等。務分析的基本資料，如計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率等。1、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤2、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)、利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出外收入營業(yè)外支出3、凈利潤利潤總額所得稅、凈利潤利潤總額所得稅費用費用P37 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司財務報告財務報告n現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。從編制

22、原則上看，現(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的表。從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。潤的質(zhì)量。1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響影響5、現(xiàn)金流量表補充、現(xiàn)金流量表補充P38 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司現(xiàn)

23、金流量表現(xiàn)金流量表P39 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司學習內(nèi)容：1、會計的整體工作流的介紹 2、憑證處理 3、期末處理 4、往來業(yè)務 5、賬簿 6、財務報表 7、其他業(yè)務模塊中涉及的財務知識（未完）u固定資產(chǎn)模塊概念 折舊方法 P40 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n概念：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有；（2）使用壽命超過一個會計年度。n初始計量：指的是固定資產(chǎn)的取得成本。 成本是指企業(yè)為了購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。 在實務中，企業(yè)取得的

24、固定資產(chǎn)的方式多種多樣，包括外購、自行建造、投資者投入以及非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租賃等，取得的方式不同，起成本的具體構(gòu)成內(nèi)容及確定的方法也不盡相同。 備注：關(guān)于增值稅的處理。 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金、銀行存款等n固定資產(chǎn)的后續(xù)計量：主要只固定資產(chǎn)折舊的計提、減值損失的確定。P41 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊n折舊：指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。n應計折舊額：是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的余額。n影響固定資產(chǎn)折舊的因素： 1、固定資產(chǎn)原價，指固定資產(chǎn)的成本。 2、預

25、計凈殘值，指固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。 3、固定資產(chǎn)使用壽命，指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務的數(shù)量。n分錄 借：管理費用（制造費用、營業(yè)費用） 貸：累計折舊P42 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司折舊方法折舊方法可選用的折舊方法包括平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。選用不同的折舊方法，將影響固定資產(chǎn)使用壽命期間內(nèi)不同時期的折舊費用，因此固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。1、年限平均法2、工作量法3、雙倍余額遞減法4、年數(shù)總和法

26、P43 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司折舊方法折舊方法年限平均法年限平均法:又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下： 年折舊率=1-預計凈殘值率/預計使用壽命（年）100% 月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)原價月折舊率平均年限法（基于入賬原值和入賬預計使用期間） 用法：適用于于新固定資產(chǎn)入賬平均年限法（基于入賬凈值和入賬剩余使用期間） 用法：適用于新上系統(tǒng)的固定資產(chǎn)入賬動態(tài)平均法（基于變動后的要素） 用法：適用于固定資產(chǎn)在使用期間發(fā)生原值或試用期間變化的情況 P44

27、 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司折舊方法折舊方法工作量法工作量法:是根據(jù)實際工作量計算每期應計提折舊額的一種方法。計算公式如下： 單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價（1-預計凈殘值）/預計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量單位工作量折舊額例如： 甲公司的一臺機器設備原價為8000元，預計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為40000個，預計凈殘值率為5%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品400個；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。則該臺機器設備的本月折舊額計算如下： 單個折舊額=8000 （1-5%）/40000=0.19（元/個） 本月折舊額=400 0.19=76（元）動態(tài)工作量法（基

28、于變動后要素） 月折舊額=（調(diào)整后原值-調(diào)整后累計折舊-調(diào)整后凈殘值）/調(diào)整后剩余工作來那個本月工作量 P45 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司折舊方法折舊方法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法:是指在不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每期起初固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下： 年折舊率=2/預計使用壽命（年） 100% 月折舊額=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率動態(tài)雙倍余額遞減法（基于變動后要素）動態(tài)雙倍余額遞減法（基于變動后要素）計算公式： 年折舊率=2/調(diào)整后尚可使用年限 100% 月折舊額=（調(diào)整后的凈值-調(diào)整后減值準備） 年折舊率/12 最后兩年月折舊額=（調(diào)整后凈值-調(diào)整后減值準備-調(diào)整后凈殘值）/2/12 P46 版權(quán)所有 1993-2008 金蝶軟件(中國)有限公司折舊方法折舊方法例如：甲公司的一臺機器設備原價為120萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為4%；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。該公司使用雙倍余額遞減法計算折舊，則該臺機器設備的本月折舊額計算如下： 年折舊率=2/5 100%=40% 第一年應提的