任務(wù)三 技術(shù)經(jīng)濟評價要素

1、任務(wù)三任務(wù)三 技術(shù)經(jīng)濟評價要素技術(shù)經(jīng)濟評價要素【案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入】 某小型預(yù)制構(gòu)件廠項目建成投產(chǎn)后，某小型預(yù)制構(gòu)件廠項目建成投產(chǎn)后，正常生產(chǎn)年份的總成本費用為正常生產(chǎn)年份的總成本費用為10001000萬元，萬元，期間費用期間費用200200萬元，借款利息萬元，借款利息2020萬元，固萬元，固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊8080萬元，無形資產(chǎn)攤銷費萬元，無形資產(chǎn)攤銷費5050萬萬元。元。 求該項目的生產(chǎn)成本及經(jīng)營成本。求該項目的生產(chǎn)成本及經(jīng)營成本?！局R鏈接知識鏈接】 3.1 3.1 建設(shè)項目投資建設(shè)項目投資 3.2 3.2 總成本費用總成本費用 3.3 3.3 收入收入、稅金和利潤、稅金和利潤3.1

2、3.1 建設(shè)項目投資建設(shè)項目投資3.1.1 3.1.1 建設(shè)項目投資及構(gòu)成建設(shè)項目投資及構(gòu)成 建設(shè)項目投資是指在工程項目建設(shè)建設(shè)項目投資是指在工程項目建設(shè)階段所需要的全部費用的總和。階段所需要的全部費用的總和。 建設(shè)項目按用途可分為生產(chǎn)性建設(shè)建設(shè)項目按用途可分為生產(chǎn)性建設(shè)項目和非生產(chǎn)性項目。項目和非生產(chǎn)性項目。生產(chǎn)性建設(shè)項生產(chǎn)性建設(shè)項目目總投資包括總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金和流動資金三部分；三部分；非生產(chǎn)性建設(shè)項非生產(chǎn)性建設(shè)項目目總投資包括總投資包括建設(shè)投資和建設(shè)期利息建設(shè)投資和建設(shè)期利息兩部分。兩部分。 3.1.1 3.1.1 建設(shè)項目投資構(gòu)成建設(shè)項目投資構(gòu)

3、成圖圖3-1 3-1 我國現(xiàn)行建設(shè)項目總投資構(gòu)成我國現(xiàn)行建設(shè)項目總投資構(gòu)成建設(shè)項目建設(shè)項目總投資總投資固定資產(chǎn)投資資固定資產(chǎn)投資資工程造價工程造價流動資產(chǎn)投資流動資產(chǎn)投資流動資金流動資金建設(shè)投資建設(shè)投資建設(shè)期利息建設(shè)期利息工程費用工程費用工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用預(yù)備費預(yù)備費設(shè)備及工器具購置費設(shè)備及工器具購置費建筑安裝工程費用建筑安裝工程費用基本預(yù)備費基本預(yù)備費漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費3.1.2設(shè)備及工器具購置費用設(shè)備及工器具購置費用 設(shè)備及工、器具購置費用是由設(shè)備及工、器具購置費用是由設(shè)備購置費設(shè)備購置費和和工具、器具及生產(chǎn)家具購置費工具、器具及生產(chǎn)家具購置費組成的組成的，如圖，如圖3-2

4、所示。所示。 設(shè)備購置費設(shè)備購置費是指為建設(shè)項目購置或自制的達到固定資產(chǎn)標準的各種國產(chǎn)或進口設(shè)備、工具、器具的購置費用。固定資產(chǎn)的標準是：使用年固定資產(chǎn)的標準是：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上。限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上。它由設(shè)備原價和設(shè)備運雜費構(gòu)成。 設(shè)備購置費設(shè)備原價設(shè)備購置費設(shè)備原價+設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費 （3-1）3.1.2設(shè)備及工器具購置費用設(shè)備及工器具購置費用設(shè)備購置費設(shè)備購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費工器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備原價設(shè)備原價設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費國產(chǎn)標準設(shè)備原價國產(chǎn)標準設(shè)備原價國產(chǎn)非標準設(shè)備原價國產(chǎn)非標準設(shè)備原價進口設(shè)備原價進口設(shè)備原價設(shè)備及工

5、器設(shè)備及工器具購置費用具購置費用包裝和包裝材料費包裝和包裝材料費運輸費運輸費裝卸費裝卸費采購及倉庫保管費采購及倉庫保管費圖圖3-2 3-2 設(shè)備及工器具購置費用構(gòu)設(shè)備及工器具購置費用構(gòu)成圖成圖設(shè)備原價的構(gòu)成及計算設(shè)備原價的構(gòu)成及計算1 1國產(chǎn)設(shè)備原價的構(gòu)成及計算國產(chǎn)設(shè)備原價的構(gòu)成及計算 國產(chǎn)設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交國產(chǎn)設(shè)備原價一般指的是設(shè)備制造廠的交貨價或訂貨合同價。貨價或訂貨合同價。2 2進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算 進口設(shè)備的原價是指進口設(shè)備的抵岸價，進口設(shè)備的原價是指進口設(shè)備的抵岸價，通常是由進口設(shè)備到岸價（通常是由進口設(shè)備到岸價（CIF）和進口設(shè)）和進口設(shè)備

6、從屬費構(gòu)成。備從屬費構(gòu)成。其詳細內(nèi)容如表3-1所示 進口設(shè)備抵岸價進口設(shè)備到岸價（進口設(shè)備抵岸價進口設(shè)備到岸價（CIF）進口設(shè)備從屬費進口設(shè)備從屬費 （3-2）名稱構(gòu) 成內(nèi)容說明計算公式進 口設(shè) 備到 岸價(CIF)貨 價(FOB)一般指裝運港船上交貨價，設(shè)備貨價為原幣貨價和人民幣貨價,原幣貨價一律折算為美元表示，人民幣貨價按原幣貨價乘以外匯市場美元兌換人民幣中間價確定。國 際運費即從裝運港（站）到 達 我 國 抵 達 港（站）的運費。貨價（FOB）運費率 或 運量單位運價國 際運 輸保 險費貨價（FOB）+國際運費保險費率（1-保險費率）表表3-1進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算進口設(shè)備原價的構(gòu)成及

7、計算名稱構(gòu) 成 內(nèi)容說明計算公式進口設(shè) 備從 屬費銀 行 財務(wù)費一般是指在國際貿(mào)易結(jié)算中，中國銀行為進出口商提供金融結(jié)算服務(wù)所收取的費用FOB人民幣外匯匯率銀行財務(wù)費率外 貿(mào) 手續(xù)費是指按對外經(jīng)濟貿(mào)易部規(guī)定的外貿(mào)手續(xù)費率計取的費用，外貿(mào)手續(xù)費率一般取1.5%。CIF人民幣外匯匯率外貿(mào)手續(xù)費率關(guān)稅由海關(guān)對進出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅CIF人民幣外匯匯率進口關(guān)稅稅率表表3-1進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算名稱構(gòu) 成 內(nèi)容說明計算公式進口 設(shè)備 從屬費消費稅僅對部分進口設(shè)備（如轎車、摩托車等）征收（CIF人民幣外匯 匯 率 + 關(guān) 稅 ） （ 1 - 消 費 稅 稅率）消

8、費稅稅率進 口 環(huán)節(jié)增值稅是對從事進口貿(mào)易的單位和個人，在進口商品報關(guān)進口后征收的稅種（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）增值稅稅率車 輛 購置稅進口車輛需繳進口車輛購置稅（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）車輛購置附加費率表表3-1進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算進口設(shè)備原價的構(gòu)成及計算3.設(shè)備運雜費的構(gòu)成及計算設(shè)備運雜費的構(gòu)成及計算 設(shè)備運雜費通常由運費和裝卸費、包裝費、設(shè)備供銷部門的手續(xù)費、采購與倉庫保管費組成。其計算公式如下： 設(shè)備運雜費設(shè)備原價設(shè)備運雜費設(shè)備原價設(shè)備運雜費率設(shè)備運雜費率4.4.工器具及生產(chǎn)家具購置費的構(gòu)成及計算工器具及生產(chǎn)家具購置費的構(gòu)成及計算 工具、器具及生產(chǎn)家具購置費，是指新建或擴建

9、項目初步設(shè)計規(guī)定的，保證初期正常生產(chǎn)必須購置的沒有達到固定資產(chǎn)標準的設(shè)備、儀器、工卡模具、器具、生產(chǎn)家具等的購置費用。計算公式如下：計算公式如下： 工具、器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備購置費工具、器具及生產(chǎn)家具購置費設(shè)備購置費定額費率定額費率3.1.3建筑安裝工程費用建筑安裝工程費用 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部住房城鄉(xiāng)建設(shè)部 財政部關(guān)于印發(fā)財政部關(guān)于印發(fā) 建筑建筑安裝工程費用項目組成安裝工程費用項目組成建標建標201344號號文件，將于文件，將于2013年年7月月1日起實施日起實施。原建設(shè)。原建設(shè)部、財政部部、財政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)的通知的通知（建標（建標2003206號）號）同時廢止。同時廢止。3.1.3建筑

10、安裝工程費用建筑安裝工程費用調(diào)整的主要內(nèi)容：調(diào)整的主要內(nèi)容： （一）建筑安裝工程費用項目按費用構(gòu)成（一）建筑安裝工程費用項目按費用構(gòu)成要素組成劃分為要素組成劃分為人工費、材料費、施工機人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅具使用費、企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金金（見附件見附件1）。）。 （二）為指導(dǎo)工程造價專業(yè)人員計算建筑（二）為指導(dǎo)工程造價專業(yè)人員計算建筑安裝工程造價，將建筑安裝工程費用按工安裝工程造價，將建筑安裝工程費用按工程造價形成順序劃分為程造價形成順序劃分為分部分項工程費、分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金（見附件

11、見附件2）。）。建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按費用構(gòu)成要素劃分）（按費用構(gòu)成要素劃分）建建 筑筑 安安 裝裝 工工 程程 費費人工費人工費材料費材料費施工機具使用施工機具使用費費1.1.施工機械使用費施工機械使用費2.2.儀器儀表使用費儀器儀表使用費企業(yè)管理費企業(yè)管理費利潤利潤規(guī)范規(guī)范1.1.社會保險費社會保險費2.2.住房公積金住房公積金3.3.工程排污費工程排污費稅金稅金1.營業(yè)稅營業(yè)稅2.城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅3.教育費附加教育費附加4.地方教育附加地方教育附加建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按費用構(gòu)成要素劃分）（按費用構(gòu)成要素劃分）人人工工

12、費費1.1.計時工資或計計時工資或計件工資件工資2.2.獎金獎金3.3.津貼、補貼津貼、補貼4.4.加班加點工資加班加點工資5.5.特殊情況下支付的特殊情況下支付的工資工資材材料料費費1.1.材料原價材料原價2.2.運雜費運雜費3.3.運輸損耗運輸損耗費費4.4.采購及保管費采購及保管費建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按費用構(gòu)成要素劃分）（按費用構(gòu)成要素劃分）1.1.施施工機工機械使械使用費用費折舊費折舊費大修理費大修理費經(jīng)常修理費經(jīng)常修理費安拆費及場外運費安拆費及場外運費人工費人工費燃料動力費燃料動力費稅費稅費建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按費用構(gòu)成要素

13、劃分）（按費用構(gòu)成要素劃分）企業(yè)管理費企業(yè)管理費1.1.管管理理人人員員工工資資2.2.辦辦公公費費3.3.差差旅旅交交通通費費4.4.固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用費費5.5.工工具具用用具具使使用用費費6.6.勞勞動動保保險險和和職職工工福福利利費費7.7.勞勞動動保保護護費費8.8.檢檢驗驗試試驗驗費費9.9.工工會會經(jīng)經(jīng)費費10.10.職職工工教教育育經(jīng)經(jīng)費費11.11.財財產(chǎn)產(chǎn)保保險險費費12.12.財財務(wù)務(wù)費費13.13.稅稅金金14.14.其其他他1.1.社會保險費社會保險費養(yǎng)老保險費養(yǎng)老保險費失業(yè)保險費失業(yè)保險費醫(yī)療保險費醫(yī)療保險費生育保險費生育保險費工傷保險費工傷保險費建筑安裝工程

14、費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按費用構(gòu)成要素劃分）（按費用構(gòu)成要素劃分）建建 筑筑 安安 裝裝 工工 程程 費費分部分項工程費分部分項工程費措施項目費措施項目費其他項目費其他項目費1.暫列金額暫列金額2.計日工計日工3.總承包服總承包服務(wù)費務(wù)費規(guī)費規(guī)費稅金稅金建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按（按造價形成造價形成劃分）劃分）分部分項工程費分部分項工程費1.房房屋屋建建筑筑與與裝裝飾飾工工程程2.仿仿古古建建筑筑工工程程3.通通用用安安裝裝工工程程4.市市政政工工程程5.園園林林綠綠化化工工程程6.礦礦山山工工程程7.構(gòu)構(gòu)筑筑物物工工程程8.城城市市軌軌道道交交通通工工

15、程程9.爆爆破破工工程程建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按（按造價形成造價形成劃分）劃分）措施項目措施項目費費1.1.安安全全文文明明施施工工費費2.2.夜夜間間施施工工增增加加費費3.3.二二次次搬搬運運費費4.4.冬冬雨雨季季施施工工增增加加費費5.5.已已完完工工程程及及設(shè)設(shè)備備保保護護費費6.6.工工程程定定位位復(fù)復(fù)測測費費7.7.特特殊殊地地區(qū)區(qū)施施工工增增加加費費8.8.大大型型機機械械進進出出場場及及安安拆拆費費9.9.腳腳手手架架工工程程費費建筑安裝工程費用項目組成建筑安裝工程費用項目組成（按（按造價形成造價形成劃分）劃分）3.1.3建筑安裝工程費用建筑安裝工

16、程費用調(diào)整的主要內(nèi)容：調(diào)整的主要內(nèi)容： （三）按照國家統(tǒng)計局（三）按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組關(guān)于工資總額組成的規(guī)定成的規(guī)定，合理調(diào)整了人工費構(gòu)成及內(nèi)，合理調(diào)整了人工費構(gòu)成及內(nèi)容。容。 （四）依據(jù)國家發(fā)展改革委、財政部等（四）依據(jù)國家發(fā)展改革委、財政部等9部部委發(fā)布的委發(fā)布的標準施工招標文件標準施工招標文件的有關(guān)規(guī)的有關(guān)規(guī)定，定，將工程設(shè)備費列入材料費將工程設(shè)備費列入材料費；原材料費原材料費中的檢驗試驗費列入企業(yè)管理費中的檢驗試驗費列入企業(yè)管理費。3.1.3建筑安裝工程費用建筑安裝工程費用調(diào)整的主要內(nèi)容：調(diào)整的主要內(nèi)容： （五）將（五）將儀器儀表使用費列入施工機具使儀器儀表使用費列入施工機具使

17、用費用費；大型機械進出場及安拆費列入措施大型機械進出場及安拆費列入措施項目費項目費。 （六）按照（六）按照社會保險法社會保險法的規(guī)定，將的規(guī)定，將原原企業(yè)管理費中勞動保險費中的職工死亡喪企業(yè)管理費中勞動保險費中的職工死亡喪葬補助費、撫恤費葬補助費、撫恤費列入規(guī)費中的養(yǎng)老保險列入規(guī)費中的養(yǎng)老保險費費；在企業(yè)管理費中的財務(wù)費和其他在企業(yè)管理費中的財務(wù)費和其他中中增增加擔保費用、投標費、保險費加擔保費用、投標費、保險費。 3.1.3建筑安裝工程費用建筑安裝工程費用調(diào)整的主要內(nèi)容：調(diào)整的主要內(nèi)容： （七）按照（七）按照社會保險法社會保險法、建筑法建筑法的規(guī)定，的規(guī)定，取消原規(guī)費中危險作業(yè)意外傷害取消原

18、規(guī)費中危險作業(yè)意外傷害保險費，增加工傷保險費、生育保險費保險費，增加工傷保險費、生育保險費。 （八）按照財政部的有關(guān)規(guī)定，（八）按照財政部的有關(guān)規(guī)定，在稅金中在稅金中增加地方教育附加增加地方教育附加。建筑安裝工程費用中稅金的計算建筑安裝工程費用中稅金的計算%1113373332綜合稅率（ ）（）（）（）%111 3353332綜合稅率（ ）（） （） （）%1113313332綜合稅率（ ）（）（）（）稅金計算公式：稅金=稅前造價綜合稅率（%）綜合稅率：（一）納稅地點在市區(qū)的企業(yè)（二）納稅地點在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)（三）納稅地點不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)（四）實行營業(yè)稅改增值稅的，按納稅地點現(xiàn)行稅率計

19、算。3.1.4工程建設(shè)其他費用工程建設(shè)其他費用 工程建設(shè)其他費用是指應(yīng)在建設(shè)項目的工程建設(shè)其他費用是指應(yīng)在建設(shè)項目的建設(shè)投資中開支的，為保證工程建設(shè)順利建設(shè)投資中開支的，為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的生的固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)費用和固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)費用和其他資產(chǎn)費用其他資產(chǎn)費用，如圖，如圖3-4所示。所示。見教材見教材P/333.1.5 3.1.5 預(yù)備費預(yù)備費 按我國現(xiàn)行規(guī)定，預(yù)備費包括基本預(yù)備費和漲價預(yù)備費。1 1基本預(yù)備費基本預(yù)備費 基本預(yù)備費基本預(yù)備費是指針對在項目實施過程中可能發(fā)生是指針對在項目實施過程中可

20、能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費用，又稱工難以預(yù)料的支出，需要事先預(yù)留的費用，又稱工程建設(shè)不可預(yù)見費。程建設(shè)不可預(yù)見費。 基本預(yù)備費是按工程費用和工程建設(shè)其他費用二者之和為計取基礎(chǔ)，乘以基本預(yù)備費費率進行計算，計算公式如下。 基本預(yù)備費（工程費用基本預(yù)備費（工程費用+工程建設(shè)其他費用）工程建設(shè)其他費用）基本預(yù)備費費率基本預(yù)備費費率2漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費 漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費是是指針對建設(shè)項目在建設(shè)期間指針對建設(shè)項目在建設(shè)期間內(nèi)由于材料、人工、設(shè)備等價格可能發(fā)生內(nèi)由于材料、人工、設(shè)備等價格可能發(fā)生變化引起工程造價變化，而事先預(yù)留的費變化引起工程造價變化，而事先預(yù)留的費用，亦稱為價格變動不可

21、預(yù)見費。用，亦稱為價格變動不可預(yù)見費。 漲價預(yù)備費一般根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合漲價預(yù)備費一般根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合價格指數(shù)，以估算年份價格水平的投資額價格指數(shù)，以估算年份價格水平的投資額為基數(shù)，采用復(fù)利方法計算。為基數(shù)，采用復(fù)利方法計算。漲價預(yù)備費的計算漲價預(yù)備費的計算 式中式中 PF漲價預(yù)備費；漲價預(yù)備費； n建設(shè)期年分數(shù)；建設(shè)期年分數(shù)； It建設(shè)期中第建設(shè)期中第t年的投資計劃額，包括年的投資計劃額，包括工程費用、工程建設(shè)其他費用及基本預(yù)備費，即工程費用、工程建設(shè)其他費用及基本預(yù)備費，即第第t年的靜態(tài)投資；年的靜態(tài)投資； f年均投資價格上漲率；年均投資價格上漲率； m建設(shè)前期年限（從編制估算到

22、開工建設(shè)前期年限（從編制估算到開工建設(shè)，單位：年）。建設(shè)，單位：年）。nm0.5t-1tt=1PF=I1+f(1+f)(1+f)-1 例例3-1：漲價預(yù)備費的計算漲價預(yù)備費的計算 某建設(shè)項目建安工程費某建設(shè)項目建安工程費8000 8000 萬元，設(shè)萬元，設(shè)備購置費備購置費4500 4500 萬元，工程建設(shè)其他費萬元，工程建設(shè)其他費用用30003000萬元，已知基本預(yù)備費率萬元，已知基本預(yù)備費率5% 5% ，項目建設(shè)前期年限為項目建設(shè)前期年限為1 1年，建設(shè)期為年，建設(shè)期為3 3 年，各年投資計劃額為年，各年投資計劃額為: :第一年完成投第一年完成投資資30%30%，第二年完成，第二年完成50%

23、50%，第三年完成，第三年完成20%20%。年均投資價格上漲率為。年均投資價格上漲率為5% 5% ，求，求建設(shè)項目建設(shè)期間漲價預(yù)備費。建設(shè)項目建設(shè)期間漲價預(yù)備費。例例3-1：漲價預(yù)備費的計算漲價預(yù)備費的計算解解:基本預(yù)備費（基本預(yù)備費（8000+4500+3000）5%775（萬元）（萬元） 靜態(tài)投資靜態(tài)投資8000+4500+3000+77516275 （萬元）（萬元）建設(shè)期第一年完成投資建設(shè)期第一年完成投資1627530%4882.5 （萬元）（萬元） PF1I1(1+f)(1+f)0.51 370.7 （萬元）（萬元）第二年完成投資第二年完成投資1627550%8137.5 （萬元）（萬

24、元） PF2I2(1+f)(1+f)0.5(1+f)11055.6 （萬元）（萬元）第三年完成投資第三年完成投資1627520%3255 （萬元）（萬元） PF3I3(1+f)(1+f)0.5 (1+f)21606.1 （萬元）（萬元）所以，建設(shè)期的漲價預(yù)備費為：所以，建設(shè)期的漲價預(yù)備費為： PF370.7+1055.6+606.12032.4 （萬元）（萬元）3.1.6建設(shè)期利息建設(shè)期利息 建設(shè)期利息建設(shè)期利息是指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期是指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。 當

25、總貸款是分年均衡發(fā)放時，建設(shè)期利息當總貸款是分年均衡發(fā)放時，建設(shè)期利息的計算可按當年借款在年中支用考慮，即的計算可按當年借款在年中支用考慮，即當年貸款按半年計算，上年貸款按全年計當年貸款按半年計算，上年貸款按全年計算。算。 對于分期建設(shè)的項目，應(yīng)注意按各期投產(chǎn)時間分對于分期建設(shè)的項目，應(yīng)注意按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費用的資本化，即別停止借款費用的資本化，即投產(chǎn)后繼續(xù)發(fā)生的投產(chǎn)后繼續(xù)發(fā)生的借款費用不作為建設(shè)期利息計入固定資產(chǎn)原值，借款費用不作為建設(shè)期利息計入固定資產(chǎn)原值，而是作為運營期計入總成本費用。而是作為運營期計入總成本費用。3.1.6 建設(shè)期利息的計算建設(shè)期利息的計算 式中：式中： qj

26、建設(shè)期建設(shè)期j年應(yīng)計利息；年應(yīng)計利息； Pj 1建設(shè)期第建設(shè)期第j-1年末貸款累計年末貸款累計金額與利息累計金額之和；金額與利息累計金額之和； Aj建設(shè)期第建設(shè)期第j年貸款金額；年貸款金額； ieff年實際利率。年實際利率。 當建設(shè)期未能付息時，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計息，其計算公式如下： 112jjje ffqPAi 例例3-2： 建設(shè)期利息的計算建設(shè)期利息的計算 某新建項目，建設(shè)期為某新建項目，建設(shè)期為3年，分年均衡進行年，分年均衡進行貸款，第一年貸款貸款，第一年貸款300萬元，第二年貸款萬元，第二年貸款600萬元，第三年貸款萬元，第三年貸款400萬元，年實際利萬元，年實際利率為率為1

27、2，建設(shè)期內(nèi)利息只計息不支付，建設(shè)期內(nèi)利息只計息不支付，試計算建設(shè)期貸款利息。試計算建設(shè)期貸款利息。 解解 ：在建設(shè)期，各年利息計算如下：在建設(shè)期，各年利息計算如下： P00，A1300萬元萬元 q1300212%18（萬元）（萬元） 例例3-2： 建設(shè)期利息的計算建設(shè)期利息的計算 P1300+18318（萬元），（萬元），A2600（萬元）（萬元） q2（318+6002）12%74.16（萬元）（萬元） P2300+18+600+74.16992.16（萬元），（萬元），A3400（萬元）（萬元） q3（992.16+4002）12%143.06（萬（萬元）元）所以，建設(shè)期貸款利息：所以，

28、建設(shè)期貸款利息： q q1+ q2+ q3 18 + 74.16 + 143.06 235.22(萬元萬元)。 3.1.7 流動資金流動資金 項目運營需要流動資產(chǎn)投資，是指生產(chǎn)經(jīng)營性項目投產(chǎn)后，為進行正常生產(chǎn)運營，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經(jīng)營費用等所需的周轉(zhuǎn)資金。在項目壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。 流動資金是流動資產(chǎn)與流動負債的差額流動資金是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。 流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款； 流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收應(yīng)付賬款

29、和預(yù)收賬款。賬款。 流動資金估算方法可采用流動資金估算方法可采用擴大指標估算法擴大指標估算法或或分項分項詳細估算法。詳細估算法。3.2 3.2 總成本費用總成本費用 工程項目投入使用后，即進入運營期內(nèi)，工程項目投入使用后，即進入運營期內(nèi)，在項目財務(wù)分析中，為了對運營期間的總在項目財務(wù)分析中，為了對運營期間的總費用一目了然，將費用一目了然，將管理費用、財務(wù)費用和管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用這三項與生產(chǎn)成本營業(yè)費用這三項與生產(chǎn)成本合并為合并為總成本總成本費用費用?？偝杀举M用系指在運營期內(nèi)為生產(chǎn)?？偝杀举M用系指在運營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用。等于等于經(jīng)

30、營成本與折舊費、攤銷費和財務(wù)費用之經(jīng)營成本與折舊費、攤銷費和財務(wù)費用之和。和。 總成本費用的構(gòu)成和估算通常采用總成本費用的構(gòu)成和估算通常采用生產(chǎn)成生產(chǎn)成本加期間費用估算法本加期間費用估算法和和生產(chǎn)要素估算法生產(chǎn)要素估算法。3.2.1 生產(chǎn)成本加期間費用估算法生產(chǎn)成本加期間費用估算法 總成本費用總成本費用=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+期間費用期間費用1 1生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本亦稱制造成本制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料費、直接燃料和動力費、直接工資、其他直接支出和制造費用，如公式 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本=直接材料費直接材料費+直接燃料和動力費直接燃料和動力費+直接工資直接工資+其他直接支

31、出其他直接支出+制造費用制造費用3.2.1 生產(chǎn)成本加期間費用估算法生產(chǎn)成本加期間費用估算法 總成本費用總成本費用=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+期間費用期間費用2 2期間費用期間費用 期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用，如公式費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用，如公式 期間費用期間費用=管理費用管理費用+財務(wù)費用財務(wù)費用+營業(yè)費用營業(yè)費用 期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當期損益?，F(xiàn)為當期損益。3.2.2 生產(chǎn)要素估算法生產(chǎn)要素估算法 總

32、成本費用總成本費用=外購原材料、燃料和動力費外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費工資及福利費+折舊費折舊費+攤銷費攤銷費+修理費修理費+財財務(wù)費用（利息支出）務(wù)費用（利息支出）+其他費用其他費用 1外購原材料和燃料動力費外購原材料和燃料動力費 2人工工資及福利費人工工資及福利費 3折舊費折舊費 4修理費修理費 5攤銷費攤銷費 6利息支出利息支出 7其他費用其他費用3折舊費折舊費 折舊折舊是指是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費用中的那部分價值那部分價值。將折舊費計入成本費用是企。將折舊費計入成本費用是企

33、業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。 企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括經(jīng)營用固定資企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)）產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)）一般均一般均應(yīng)提折舊應(yīng)提折舊。包括：。包括：房房屋和建筑物；屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具；季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；融資租季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；融資租入方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式入方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。租出的固定資產(chǎn)。3折舊費折舊費 影響折舊的因素影響折舊的因素有以下幾個方面：有以下幾個方面

34、： 固定資產(chǎn)原價固定資產(chǎn)原價：指固定資產(chǎn)的原始價值或：指固定資產(chǎn)的原始價值或重置價值。重置價值。 固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 ：預(yù)計凈殘值是在增：預(yù)計凈殘值是在增加固定資產(chǎn)時確定的加固定資產(chǎn)時確定的預(yù)計凈殘預(yù)計凈殘值率與原值的值率與原值的乘積，固定資產(chǎn)凈殘值（估計殘值估計乘積，固定資產(chǎn)凈殘值（估計殘值估計清理費用）。清理費用）。 固定資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)的使用壽命 ：是指企業(yè)使用固定是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限，或者該固定資產(chǎn)所能資產(chǎn)的預(yù)期使用年限，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。折舊的計算折舊的計算 企業(yè)按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)選擇具

35、體折舊企業(yè)按財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關(guān)備案。折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得機關(guān)備案。折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請，并在變更年度前報主管財政機關(guān)批準。變更年度前報主管財政機關(guān)批準。 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 平均年限法平均年限法 平均年限法也稱使用年限法，是指按照固平均年限法也稱使用年限法，是指按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分攤固定資產(chǎn)定資產(chǎn)的預(yù)計使用

36、年限平均分攤固定資產(chǎn)折舊額的方法。這種方法也稱直線法。折舊額的方法。這種方法也稱直線法。 年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率 %1001折舊年限預(yù)計凈殘值率年折舊率例例3-3：平均年限法平均年限法 甲公司有一幢廠房，原價為甲公司有一幢廠房，原價為500萬元，預(yù)計萬元，預(yù)計可使用可使用20年，預(yù)計報廢時的凈殘值為年，預(yù)計報廢時的凈殘值為4%。該廠房的折舊率和折舊額的計算如下：該廠房的折舊率和折舊額的計算如下： 解：解： 根據(jù)公式可得：根據(jù)公式可得： 年折舊率（年折舊率（1-4%）204.8% 年折舊額年折舊額50000004.8%24（萬元）（萬元）工作量法工作量法 工作

37、量法是指按照固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中工作量法是指按照固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所完成的工作量計提折舊的一種方法，是由所完成的工作量計提折舊的一種方法，是由平均年限法派生出來的一種方法。平均年限法派生出來的一種方法。 適用于各種時期使用程度不同的專業(yè)機械、適用于各種時期使用程度不同的專業(yè)機械、設(shè)備。設(shè)備。 a. 按照行駛里程計算折舊額時：按照行駛里程計算折舊額時： 年折舊額年實際行駛里程年折舊額年實際行駛里程單位里程折舊額單位里程折舊額原值 （1- 預(yù)計凈殘值率）單位里程折舊額 =規(guī)定的總行駛里程工作量法工作量法 a. 按照行駛里程計算折舊額時：按照行駛里程計算折舊額時： 年折舊額年實際行駛里程年折舊

38、額年實際行駛里程單位里程折舊額單位里程折舊額 b. 按照臺班計算折舊額時：按照臺班計算折舊額時： 年折舊額年實際工作臺班年折舊額年實際工作臺班每臺班折舊額每臺班折舊額規(guī)定的總工作臺班預(yù)計凈殘值率）（原值每臺班折舊額1原值 （1- 預(yù)計凈殘值率）單位里程折舊額 =規(guī)定的總行駛里程例例3-4：工作量法工作量法 某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為某企業(yè)的一輛運貨卡車的原價為600000元，元，預(yù)計總行駛里程為預(yù)計總行駛里程為500000公里，預(yù)計報廢時公里，預(yù)計報廢時的凈殘值率為的凈殘值率為5%，本年行駛，本年行駛12000公里。該公里。該輛汽車的月折舊額計算如下：輛汽車的月折舊額計算如下： 解：解： 根

39、據(jù)公式可得：根據(jù)公式可得： 單位里程折舊額單位里程折舊額600000（1-5%）5000001.14（元（元/公里）公里） 本年折舊額本年折舊額120001.1413680(元元)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是指按照固定資產(chǎn)賬面凈雙倍余額遞減法是指按照固定資產(chǎn)賬面凈值和固定的折舊率計算折舊的方法，它屬值和固定的折舊率計算折舊的方法，它屬于一種加速折舊的方法。于一種加速折舊的方法。 賬面凈值賬面凈值是指固定資產(chǎn)減去累計折舊后的是指固定資產(chǎn)減去累計折舊后的余值。余值。 其其年折舊率年折舊率是是平均年限法的兩倍平均年限法的兩倍，并且在，并且在計算年折舊率時不考慮預(yù)計凈殘值率。計算年折

40、舊率時不考慮預(yù)計凈殘值率。雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法的計算公式為雙倍余額遞減法的計算公式為 年折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值年折舊率年折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)到期前兩年內(nèi)，將，將固固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷平均攤銷。%1002折舊年限年折舊率例例3-5：雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 某項固定資產(chǎn)原價為某項固定資產(chǎn)原價為10000元。預(yù)計凈殘值元。預(yù)計凈殘值400元，預(yù)計使用年限元，預(yù)計使用年限5年。采用

41、雙倍余額年。采用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額。遞減法計算各年的折舊額。 解解 ：根據(jù)公式可得：根據(jù)公式可得： 年折舊率年折舊率25100%40% 第一年折舊額第一年折舊額1000040%4000（元）（元） 第二年折舊額（第二年折舊額（100004000）40%2400（元）（元） 第三年折舊額（第三年折舊額（100006400）40%1440（元）（元） 第四年折舊額（第四年折舊額（100007840400）2880（元）（元） 第五年折舊額（第五年折舊額（100007840400）2880（元）（元）年數(shù)總和法年數(shù)總和法 年數(shù)總和法也稱年數(shù)總額法，是指年數(shù)總和法也稱年數(shù)總額法，是指以固定

42、以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù)資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù)，按照按照逐年遞減的折舊率逐年遞減的折舊率計提折舊的一種方計提折舊的一種方法，它也屬于一種加速折舊的方法。法，它也屬于一種加速折舊的方法。 年數(shù)總和法的計算公式為：年數(shù)總和法的計算公式為：年折舊額年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）年折舊率年折舊率%10021）（折舊年限折舊年限已使用年數(shù)折舊年限年折舊率例例3-6：年數(shù)總和法年數(shù)總和法 請采用例請采用例3-5的數(shù)據(jù)，用年數(shù)總和法計算各年的折的數(shù)據(jù)，用年數(shù)總和法計算各年的折舊額。舊額。 解：解： 計算折舊的基數(shù)計算折舊的基數(shù)100004009

43、600（元）（元） 年數(shù)總和年數(shù)總和5432115（年）（年） 第一年折舊額第一年折舊額96005153200（元）（元） 第二年折舊額第二年折舊額96004152560（元）（元） 第三年折舊額第三年折舊額96003151920（元）（元） 第四年折舊額第四年折舊額96002151280（元）（元） 第五年折舊額第五年折舊額9600115640（元）（元）3.2.3 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是指項目經(jīng)營過程中實際發(fā)生的經(jīng)營成本是指項目經(jīng)營過程中實際發(fā)生的成本。它是項目技術(shù)經(jīng)濟分析中所使用的成本。它是項目技術(shù)經(jīng)濟分析中所使用的特定概念，是在總成本費用中扣除折舊費、特定概念，是在總成本費用中扣

44、除折舊費、攤銷費和利息之后的一部分費用。攤銷費和利息之后的一部分費用。 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 總成本費用總成本費用-折舊費折舊費-攤銷費攤銷費-利息支出利息支出 外購原材料、燃料和動力費外購原材料、燃料和動力費+工資及福利工資及福利費費+修理費修理費+其他費用其他費用3.2.4 固定成本和可變成本固定成本和可變成本 總成本費用根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系，還可以總成本費用根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系，還可以分解為固定成本和可變成本。分解為固定成本和可變成本。 固定成本固定成本指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成指成本總額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用，主要包括本費用，主要包括工資或薪酬（計時工資出外）、工資

45、或薪酬（計時工資出外）、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等。等。長期借長期借款利息款利息應(yīng)視為固定成本。流動資金借款和短期借應(yīng)視為固定成本。流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)，其利息可視為款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量有關(guān)，其利息可視為半可變半固定成本，為簡化計算，一般也將其作半可變半固定成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。為固定成本。 可變成本可變成本指成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方指成本總額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而發(fā)生同方向變化的各項費用，主要包括向變化的各項費用，主要包括原材料、燃料、動原材料、燃料、動力消耗、包裝費和計件工資力消耗、包裝費和計件工

46、資等。等。3.2.5 機會成本機會成本 機會成本是機會成本是指由于資源具有稀缺性，把多用途的指由于資源具有稀缺性，把多用途的稀缺資源用于特定的某一種用途時所放棄的稀缺資源用于特定的某一種用途時所放棄的其他其他用途中的最大收益。用途中的最大收益。又稱為又稱為“替代性成本替代性成本”，就，就是俗語的是俗語的“有得必有失有得必有失”。 人們在利用自己的經(jīng)人們在利用自己的經(jīng)濟資源時，往往選擇實際收益大于機會成本的項濟資源時，往往選擇實際收益大于機會成本的項目。目。 例如，一筆資金可投資于例如，一筆資金可投資于A、B、C、D四個項目，四個項目，他們的收益分別為他們的收益分別為40萬元、萬元、60萬元、萬元、50萬元和萬元和80萬元。通過比較投資者將這筆資金投入收益最佳萬元。通過比較投資者將這筆資金投入收益最佳的的D項目，從而放棄了項目，從而放棄了A、B、C三個投資機會，三個投資機會，其中，次佳的其中，次佳的B項目的收益即為投資于項目的收益即為投資于D項目的機項目的機會成本。會成本。 3.2.6 沉沒成本沉沒成本 沉沒成本是指已經(jīng)付出且不可收回的成本，沉沒成本是指已經(jīng)付出