商業(yè)保理公司財務管理制度

1、.-商業(yè)保理有限公司財務管理制度第一章 總 則 第一條 為了加強公司的財務管理工作，規(guī)范公司的財務行為，維護股東的權益，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及公司章程的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，制定本財務管理制度。 第三條 本制度是公司財務管理工作的基本制度，在公司范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行。公司的財務管理部門應根據(jù)本制度及國家相關法規(guī)、準則的規(guī)定及本單位的實際情況建立和完善各項基礎財務工作制度。 第四條 公司的財務行為和財務管理工作必須遵守國家有關法律法規(guī)，并接受有關主管部門、公司監(jiān)事的檢查和監(jiān)督。第二章 財務管理體制 第五條 公司的財務管理工作實行統(tǒng)一管理、分級負責原則，在公司按照本制度規(guī)定對公司范圍內(nèi)財務工作統(tǒng)一管理

2、、統(tǒng)一指導的基礎上，財務管理體系中各層級、各崗位按照相應的職責和權限履行財務管理職責，承擔相應的責任。 第六條 公司的法定代表人是所在公司財務管理工作的最終負責人，對本單位的財務會計資料的真實性、合法性和完整性負責，按照相關法律法規(guī)的規(guī)定對公司財務管理工作承擔最終責任。 公司對外報送的財務會計報表、財務預算方案、財務決算資料以及其他法定財務報告應由法定代表人簽署。 第七條 公司的以下重大財務事項需由公司股東決定： （一）決定公司的投資計劃。 （二）批準公司的年度財務預算方案、決算方案。 （三）批準公司的利潤分配方案和虧損彌補方案。 （四）股份公司增加或減少注冊資本。 （五）發(fā)行公司債券。 （六

3、）公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式。 （七）聘用或解聘會計師事務所。 （八）達到規(guī)定條件需由股東決定的重大資產(chǎn)購買和出售。 （九）達到規(guī)定條件需由股東決定的交聯(lián)交易。 （十）達到規(guī)定條件需由股東決定的擔保行為。 （十一）變更募集資金用途。 （十二）法律法規(guī)及公司章程規(guī)定需由股東決定的其他財務事項。 第八條 公司的以下重大財務事項需由公司執(zhí)行董事決定，其中涉及股東權限的財務事項在執(zhí)行董事審查同意后需報股東決定： （一）決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案。 （二）制訂公司的年度財務預算方案、決算方案。 （三）制訂公司的利潤分配方案和虧損彌補方案。 （四）制訂公司增加或者減少注冊資本、發(fā)生債券或

4、其他證券。 （五）擬訂公司重大收購、收購本公司股票或者公司合并、分立、解散及變更公司形式的方案。 （六）決定達到規(guī)定條件需由執(zhí)行董事決定的項目投資、股權投資、資產(chǎn)處置、重大合同簽訂、對外擔保和風險投資。 （七）達到規(guī)定條件需由執(zhí)行董事決定的關聯(lián)交易。 （八）提請聘請或解聘為公司審計的會計師事務所。 （九）制定或修訂本財務管理制度和公司的主要會計政策，審議和批準公司對外披露的財務報告。 （十）法律法規(guī)及公司章程、本財務管理制度規(guī)定需由執(zhí)行董事決定的其他財務事項。 第十條 公司總經(jīng)理對所在公司的日常財務管理工作全面負責，向公司執(zhí)行董事報告財務工作和提交年度預決算預案、經(jīng)營計劃預案等重要財務事項預案

5、，組織落實執(zhí)行董事相關財務決定，完善各項財務制度。 第三章 財務機構和崗位職責 第十一條 公司原則上設置在財務總監(jiān)領導下的財務管理機構，下設財務部、投融資部，財務部下設會計主管和出納，按照公司的人事制度規(guī)定任免。 第十二條 財務總監(jiān)為所在公司的財務負責人，具體分管負責所在公司的日常財務管理工作，向公司總經(jīng)理負責并匯報工作。 第十三條 公司財務總監(jiān)的主要職責和權限包括： （一）按照國家財經(jīng)法規(guī)和公司制度的規(guī)定監(jiān)督和審批所在單位的財務收支行為，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務管理制度的行為以及其他有可能損害公司經(jīng)濟利益的行為，有權予以制止和糾正，制止無效的，有權提請公司按規(guī)定處理。 （二）負責組織所在

6、單位的會計核算，按照財經(jīng)法規(guī)和公司的統(tǒng)一要求報送財務會計報表和各種財務管理報表，對財務會計基礎工作的規(guī)范性，會計信息和會計資料的真實性、合法性負直接管理責任，對不符合會計制度和公司相關制度規(guī)定的會計事項有責任予以糾正。 （三）組織編制財務預算和各項財務收支計劃草案，具體組織落實和監(jiān)督執(zhí)行公司制定的相關財務預算、計劃、方案等，對于偏離預算、計劃和既定方案的經(jīng)濟事項有權予以糾正或提請公司按規(guī)定進行處理。定期完成公司財務預測和財務分析工作。 （四）負責所在公司資金的籌集、回收和管理，確保資金的安全，保障公司業(yè)務開展和日常經(jīng)營管理的資金需要，有效降低資金成本，提高資金的使用效率。 （五）負責所在公司的

7、資產(chǎn)管理，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，促進資產(chǎn)的保值增值，對侵害公司資產(chǎn)的行為有權予以制止并提請公司按規(guī)定進行處理。 （六）參與所在單位的經(jīng)營計劃和業(yè)務開發(fā)、重要經(jīng)濟合同簽訂、資產(chǎn)購置和重組等重大經(jīng)濟事項的討論和研究，為公司的重大經(jīng)濟決策提供財務依據(jù)和專業(yè)意見。 （七）負責所在單位的稅務工作，與稅務機關建立良好的稅務關系，按照國家稅務法規(guī)的規(guī)定及時足額申報繳納各項稅費；做好各開發(fā)項目的稅務籌劃，合法降低項目的稅務成本。 （八）具體負責建立和完善各項財務基礎工作制度，采取有效措施確保各項財務制度得到有效執(zhí)行，提高財務工作的規(guī)范化水平。 （九）負責對所在單位財務部門和財務人員的管理，定期對財務人員進

8、行考核，根據(jù)實際情況提出合理配置財務人員的方案，支持財務人員依法履行職責。 （十）管理和監(jiān)督下級子公司的財務管理工作，接受和配合上級公司的內(nèi)部審計以及有關主管部門的檢查和監(jiān)督。 （十一）根據(jù)公司制度規(guī)定履行與財務管理相關的其他職責。 第十四條 公司財務部負責會計核算及結(jié)算工作，職能如下： （一）嚴格執(zhí)行公司制定的財務管理制度，按照會計法等有關規(guī)定，組織本部門的財務人員，正確、及時、完整地完成日常會計核算任務，確保會計信息質(zhì)量的可靠性。 （二）組織編制公司的財務計劃、信貸計劃和有關成本費用預算。 （三）按照公司經(jīng)營決策目標，制定本部門（指定負責項目）計劃及主作重點，并組織貫徹實施。 （四）定期（

9、月、季、年）組織編報財務分析報告，考核評價公司（項目）經(jīng)濟效益和財務狀況。針對執(zhí)行中存在的問題，及時控制、調(diào)整，定期不定期地總結(jié)工作，向財務總監(jiān)匯報。 （五）在組織實施計劃、完成財會任務中，堅持原則，執(zhí)行政策，遵守財經(jīng)紀律、會計法規(guī)，不定期對公司的財經(jīng)紀律執(zhí)行情況和會計工作秩序狀況進行一次自查。 （六）協(xié)同公司有關部門審查保理項目，包括保理業(yè)務的合同、協(xié)議、預算、決算；對重要投資方案進行決策前的可行性研究及預測。 （七）按照會計法、企業(yè)會計準則、具體準則、行業(yè)會計制度、會計基礎工作規(guī)范實施細則等有關規(guī)定，組織本部門的會計人員，正確、及時、完整地完成記帳、算帳、對帳、結(jié)帳、報帳等日常會計核算任務

10、，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、報告及時、手續(xù)嚴密、制度完備、合乎規(guī)范，確保會計信息質(zhì)量的可靠性。 （八）負責辦理投入資本、變更資本的驗證以及公司資產(chǎn)的評估、財產(chǎn)清算、年度會計報告審計等事宜。 （九）會同有關部門定期組織固定資產(chǎn)、低值易耗品材料、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的清查盤點工作，處理盤盈、盤虧問題，監(jiān)督帳帳、帳實相符。同時督促有關部門清理債權、債務，防止資產(chǎn)流失。 （十）不定期進行會計專業(yè)技術培訓，提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)。 （十一）協(xié)調(diào)其他相關部門，作本部門的財務工作，充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能。 （十二）辦理各種結(jié)算工作，保證資金安全。 第十五條 公司投融資部負責投資及融資工作，職能

11、如下：（一） 分析投資效益，配合相關部門進行投資可行性分析。（二） 負責公司融資工作，協(xié)調(diào)資金方與公司之間關系。 （三）作好資金計劃工作，保證公司資金正常周轉(zhuǎn)。 （四）根據(jù)公司與銀行等資金方的要求，對有關報表進行整理。 （五）公司對外擔保的管理工作。 （六）及時報送、登記有關報表、臺帳，并對有關報表、文件、資料進行整理、歸檔和保存。 （七）月末做融資匯總報表，及當月融資工作分析，并提出合理化建議，提高融資質(zhì)量和效率。 第十六條 財務經(jīng)理在財務總監(jiān)領導下工作，具體職責如下： （一）匯總、審核公司資金計劃并上報財務總監(jiān)，經(jīng)批準后執(zhí)行并對其執(zhí)行進度及結(jié)果進行監(jiān)督； （二）負責編制相關業(yè)務的年度財務收

12、支計劃、成本計劃，以及月、年度會計核算報表。 （三）負責業(yè)務核算、業(yè)務管理工作，協(xié)調(diào)核算內(nèi)部與各部門的關系。協(xié)助財務總監(jiān)處理日常資金結(jié)算工作。 （四）監(jiān)督執(zhí)行公司會計核算制度，貫徹落實會計人員崗位責任制進行人員的業(yè)務培訓、檢查和業(yè)務考核工作； （五）嚴格資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)的核算、使用、保管制度，對物資收、發(fā)、存進行監(jiān)督； （六）正確提供財務管理上所需的各種資料，及時完成財務總監(jiān)交辦的臨時工作； （七）處理日常稅務工作； （八）維護財務電算化系統(tǒng)的正常運行； （九）審計會計憑證，編制集團公司的合并會計報表，進行財務分析； （十）統(tǒng)籌兼顧，合理安排財務核算工作及財務資料的整理歸檔； （十一

13、）對賬務處理進行指導并監(jiān)督； （十二）協(xié)助投融資部編制融資資料； （十三）保管公司財務專用章和發(fā)票專用章。 第十七條 投融資經(jīng)理在財務總監(jiān)領導下工作，具體職責如下： （一）負責公司投融資工作，協(xié)調(diào)資金方與公司關系。 （二）提出合理化建議，提高融資質(zhì)量和效率。 （三）分析投資效益，配合相關部門進行投資可行性分析。 第十八條 會計主管在財務經(jīng)理領導下工作，具體職責如下： （一）執(zhí)行財務部經(jīng)理的工作安排。 （二）統(tǒng)籌兼顧，合理安排相關業(yè)務的核算工作及資料的整理歸檔。 （三）根據(jù)相關核算業(yè)務費用計劃，實行資金分級歸口管理，下達費用指標，資金定額，組織成本核算和管理，進行財務成本分析。 （四）辦理相關業(yè)

14、務范圍具體稅務事宜。 （五）維護財務電算化系統(tǒng)的正常運行。 （六）嚴格相關核算業(yè)務資產(chǎn)管理，建立健全固定資產(chǎn)的核算，使用、保管制度，對物資收、發(fā)、存進行監(jiān)督。 （七）負責本業(yè)務范圍的財務處理，做好記帳，算帳，報帳，查帳工作，及時清算各種債權、債務。 （八）負責相關會計核算業(yè)務會計檔案、相關合同保管。 第十九條 出納員在財務經(jīng)理領導下工作，具體職責如下： （一）按照國家有關現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度以及公司的有關規(guī)定，辦理本公司貨幣資金的收付業(yè)務。 （二）按照規(guī)定的財務審批程序、審核無誤的收款憑證和付款憑證，辦理款項的收付業(yè)務。收付款后要在收付款憑證及附件上加蓋“收訖”、“付訖”和“附件”等戮記

15、，并序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出本日余額，保證出納工作的日清月結(jié)。 （三）每日下午將當日現(xiàn)金收入及時送存銀行，保持合理、合法的庫存。不得白條抵庫，不準公款私存。 （四）及時清理票據(jù)，當日的收入、支出，當日必須過帳，不允許存在壓票現(xiàn)金，保證會計信息的可比性、及時性。 （五）保證銀行存款日記帳與銀行對帳單及時核對、及時清理未達賬項，要求每月十日前做出上月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并于月末前負責核對，催要。以保證公司正常的資金運轉(zhuǎn)。 （六）保管除財務專用章和發(fā)票專用章以外的有關印章、空白收據(jù)、空白支票和銀行匯票等憑證，并登記各種票據(jù)領用簿。 （七）負責辦理各種稅款的申報、繳納業(yè)務，整理和保

16、管納稅資料年終歸入會計檔案。 （八）支付職工的工資、獎金、津貼，支付個人的勞動報酬，各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，結(jié)算起點以下的零星支出，銀行所規(guī)定的支付現(xiàn)金的其他支出。 （九）負責銀行貸款手續(xù)的辦理工作，并按貸款銀行詳細登記種類、期限、金額等內(nèi)容。 第二十條 財務人員應該具有良好的道德品行及與所任崗位相稱的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，有違反財經(jīng)法規(guī)等不良記錄的人員原則上不得聘任為公司的財務人員。 各公司領導的直系親屬不能擔任所在單位的財務負責人和主管會計職務，財務負責人及主管會計的直系親屬不得在所在單位的從事出納工作。 第二十一條 各級財務部門應完善崗位設置，完善內(nèi)部控制體系，嚴

17、格執(zhí)行不相容職務相分離原則。 第二十二條 財務人員必須持證上崗，依法從事財務工作。 財務人員應按財政部門的規(guī)定接受后續(xù)教育。財務、人事部門應定期組織財務人員進行專業(yè)培訓，不斷提高財務人員的專業(yè)水平。 第二十三條 財務人員因各種原因發(fā)生工作崗位變動的，必須按規(guī)定做好工作交接，移交所有經(jīng)管財務資料和其他經(jīng)營資料。未辦妥交接手續(xù)的，不得辦理轉(zhuǎn)崗或調(diào)動、離職等手續(xù)。 第四章 會計政策和科目 第二十四條 公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。各級公司統(tǒng)一執(zhí)行國家制定的會計法律法規(guī)、會計準則及公司制定的會計政策和會計估計，按照統(tǒng)一口徑進行會計核算和編制財務會計報告。會計政策、會計估計和具體會計核算方法及財務報告的編制方

18、法必須符合會計法律法規(guī)、會計準則的規(guī)定。 公司主要會計政策和會計估計的制訂和變更需經(jīng)公司執(zhí)行董事批準。 第二十五條 公司保理業(yè)務會計科目設置。 （一）有追索權的保理業(yè)務。設置“貸款”、“其他應收款”、“貸款損失準備”、“吸收存款”、“應收利息”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“貸款”科目與“吸收存款”科目相對應，用于核算保理業(yè)務實際支付給銷售商的款項，它已扣除了應收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費以及融資利息費用等；“其他應收款”科目核算應收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“應收利息”科目核算應收取的融資利

19、息費用，按直線法攤銷計入，到期一次收取；“手續(xù)費及傭金收入”科目與“其他應收款”科目相對應；“利息收入”科目與“應收利息”科目相對應；“資產(chǎn)減值損失”科目與“貸款損失準備”科目相對應，核算保理商估計的即使向銷售商追償后仍會發(fā)生的壞賬損失。 （二）無追索權的保理業(yè)務。設置“銀行存款”、“其他應收款保理應收賬款面值”、“其他應收款保理應收賬款利息”、“壞賬準備”、“吸收存款”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“其他應收款保理應收賬款面值”科目核算扣除銷售商估計的銷售折讓及退回金額后的應收賬款余額；“其他應收款保理應收賬款利息”科目核算收取的貿(mào)易融資利息和信用風險擔

20、保費用，按直線法攤銷計入利息收入；“手續(xù)費及傭金收入”科目核算收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“利息收入”科目與“其他應收款保理應收賬款利息”科目相對應；“壞賬準備”科目核算預期無法從購貨商處收回的款項，作為“其他應收款”科目的抵減項；“資產(chǎn)減值損失”科目與“壞賬準備”科目相對應。 第二十六條 公司財務管理部門應根據(jù)國家相關法律法規(guī)、準則的規(guī)定和本單位的實際情況建立和健全基礎財務會計工作管理制度，加強財務會計基礎工作的規(guī)范化管理，全面提高財務會計工作效率與質(zhì)量。具體會計核算方法和日常財務會計工作管理要求由公司財務管理部門制訂的內(nèi)部財務會計工作管理制度進行規(guī)范

21、。 第二十七條 公司應建立完善的財務會計信息和會計檔案管理制度，保證財務會計信息和會計檔案的安全和完整，嚴格按照國家規(guī)定的期限妥善保管財務會計檔案。 第二十八條 公司應按照國家有關主管部門規(guī)定的時間和格式要求編制和報送財務會計報告。公司的財務會計報告應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料進行編制，并經(jīng)本單位的會計機構負責人（會計主管人員）、主管會計工作負責人和企業(yè)負責人簽名和蓋章，各簽字蓋章的人員對財務會計報告會計信息的合法、真實和完整在各自職責范圍負責。 除國家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定以及公司投資、融資等業(yè)務需要外，任何組織或者個人不得要求公司提供財務會計報告或相關財務信

22、息，違反規(guī)定要求提供的，各公司有權拒絕。 第二十九條 公司正式對外披露的財務會計報告需經(jīng)公司執(zhí)行董事批準。除正常的對外披露途徑外，任何人不得提前對外泄露公司的財務會計信息和相關經(jīng)營信息，不得擅自對已披露的財務會計信息和相關經(jīng)營信息對外進行解釋。 第三十條 公司的財務會計報告按規(guī)定需經(jīng)審計的，由經(jīng)公司執(zhí)行董事批準聘請的會計師事務所進行審計，審計結(jié)果報執(zhí)行董事審查。 第五章 會計憑證管理 第三十一條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，而記賬憑證又分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 公司各部門及下屬單位處理每一項經(jīng)濟業(yè)務時，都必須填制或取得各種會計憑證，并及時送交財務部。 第三十二條 原始憑證的內(nèi)容必

23、須具備下列要素。 （一）憑證名稱。 （二）填制憑證的日期。 （三）填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章。 （四）接受憑證的單位名稱與經(jīng)濟內(nèi)容。 （五）數(shù)量、單價、金額。 第三十三條 原始憑證的印章必須齊全，其要求如下。 （一）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務公章、結(jié)算專用章。 （二）從個人處取得的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務主管人員簽名或蓋章。 （三）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或指定人員的簽名或蓋章。 第三十四條 原始憑證記錄要真實，計算要準確，具體要求如下。 （一）憑證名稱與經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相符。 （二）憑證填制日期與經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期相

24、符。 （三）經(jīng)濟業(yè)務與合同、協(xié)議、訂貨單等相符。 （四）品種、數(shù)量、單價填寫正確。 （五）大寫和小寫金額相符等。 第三十五條 一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分開給對方原始憑證分割單進行結(jié)算。分割單應包括四個方面的內(nèi)容。 （一）原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號。 （二）填制原始憑證單位的名稱和日期。 （三）填制分割單的單位名稱、填制日期、分擔金額。 （四）填制單位的財務專用章，會計主管人員、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應與原始憑證相符。 第三十六條 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應由出具單位重開或更正，更正

25、處應當加蓋出具單位印章。其中原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 第三十七條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)財務部經(jīng)理批準后可以復制。向外單位提供的原始憑證復印件，應在專設的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 第三十八條 原始憑證遺失時，應取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號、內(nèi)容、數(shù)量和金額等，由財務經(jīng)理和主管領導批準后，該證明才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，應由經(jīng)辦人寫出詳細情況，經(jīng)財務經(jīng)理和主管領導批準后，代作原始憑證。 第三十九條 會計人員應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 第四十

26、條 記賬憑證應具備下列內(nèi)容。 （一）填制憑證的日期。 （二）填制憑證單位名稱。 （三）憑證的名稱和編號。 （四）經(jīng)濟內(nèi)容摘要。 （五）會計科目。 （六）金額及其合計數(shù)。 （七）附件張數(shù)。 （八）填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章。 （九）現(xiàn)金、銀行憑證必須有出納人員的簽名或蓋章，并在所附全部原始憑證空白處由出納人員加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 第四十一條 記賬憑證日期的填寫。 記賬憑證的日期應按編制當天日期填寫。有些屬于當月經(jīng)濟業(yè)務，如費用的分配或成本、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，應填寫當月月末的日期。 第四十二條 記賬憑證編號的填

27、寫。 記賬憑證的編號可以分為現(xiàn)金憑證憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三類分別進行編號。如果一筆業(yè)務需填制兩張以上憑證時，可采取分數(shù)編號。 第四十三條 記賬憑證摘要的填寫。 （一）經(jīng)濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品時應寫明主要物品的名稱。 （二）往來業(yè)務的憑證、借款和報銷業(yè)務摘要應具備對方單位名稱或個人姓名及所屬部門。 （三）向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。 （四）收支的結(jié)轉(zhuǎn)和費用預提攤銷應注明相應期間。 第四十四條 記賬憑證除結(jié)賬和改錯外都應附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印

28、件。 第四十五條 記賬憑證的更正。 （一）在過賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤時應重新填制。 （二）在過賬后的當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤可用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可根據(jù)其差額另編一張調(diào)整的記賬憑證。 （三）若發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證錯誤的，應用藍字填制一張更正的記賬憑證?，F(xiàn)金、銀行憑證原則上不能出現(xiàn)紅字，發(fā)生科目錯誤應用轉(zhuǎn)賬憑證進行更正。 第四十六條 記賬憑證連同其原始憑證，應按編號順序裝訂成冊，加具封面。在封面上應注明單位名稱、年度、月份和起迄日期、憑證種類、起迄號碼等，并由裝訂人在裝訂線處蓋章。 第六章 財務預

29、算管理 第四十七條 公司實行預算管理制度，通過財務預算的編制、審批和執(zhí)行嚴格控制各公司的成本費用開支，確保各項經(jīng)營計劃和財務目標如期實現(xiàn)。 公司應制訂財務預算的編制與執(zhí)行監(jiān)督的具體流程和基礎工作制度，對預算工作實行規(guī)范化管理。 第四十八條 財務預算的編制實行統(tǒng)一組織、逐級落實的原則。公司應按照統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點等要求編制和上報財務預算。公司每年應成立總經(jīng)理領導下的預算編制管理機構，協(xié)調(diào)組織各業(yè)務部門和下屬單位的預算編制工作，按時完成公司下年度財務預算的編制。 第四十九條 財務預算的編制應本著實事求是的原則，從本單位的實際情況出發(fā)，做到既符合公司整體發(fā)展規(guī)劃和預算目標要求，又符合公司的實

30、際情況，切實可行。各公司編制的財務預算應報公司執(zhí)行董事審批。 第五十條 財務預算經(jīng)執(zhí)行董事批準后執(zhí)行，公司應分解各項預算指標至各層級，各部門，明確預算執(zhí)行責任人，采取有效措施確保預算的執(zhí)行。 第五十一條 在預算執(zhí)行過程中，由于客觀環(huán)境變化、經(jīng)營計劃改變、項目開發(fā)銷售進度變化等致使實際情況與預算發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生重大偏離的，公司應及時對財務預算提出修訂建議意見，按規(guī)定報批后修訂。 第七章 籌資管理 第五十二條 本公司資金籌集主要由投融資部負責，具體職責劃分為： （一）協(xié)調(diào)解決短期資金需求，洽談、辦理長期、短期籌資涉及財務手續(xù)方面的業(yè)務。 （二）核準短期籌資文件，辦理籌資擔保手續(xù)。 （三）吸引投資人投

31、資； （四）辦理企業(yè)債券、信托資金、資產(chǎn)證券化等中長期籌資業(yè)務的申請、核準、報批工作。 第五十三條 籌資業(yè)務不相容職務分離 本公司應當建立籌資業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理籌資業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務的不相容崗位至少包括： （一）籌資方案的擬定與決策。 （二）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核。 （三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執(zhí)行。 （四）籌資業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。 （五）任何情況下，不得由同一部門或個人辦理籌資業(yè)務的全過程。 第五十四條 籌資預算是指企業(yè)在預算期內(nèi)就需要新借入的長期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券、股票及對原有借款、債券的還本付息、

32、股票的股利支付等所編制的預算。 第五十五條 投融資部應當依據(jù)全面預算的相關數(shù)據(jù)及時編制籌資預算，并報送執(zhí)行董事審批。該籌資預算經(jīng)執(zhí)行董事批準后，由投融資部在批準的貸款額度內(nèi)負責組織實施。 第五十六條 籌資預算應當包括但不限于以下內(nèi)容： （一）籌資預算需合理安排籌資規(guī)模和籌資結(jié)構； （二）籌資預算選擇適合企業(yè)的籌資方式； （三）籌資預算需確定企業(yè)最佳的資金成本； （四）籌資預算需嚴格控制財務風險； （五）籌資預算要根據(jù)上期預算的完成情況分析其對本期預算的影響。 第五十七條 籌資方案是指針對具體的資金需要所設計的具體程序或具體的籌資活動安排與計劃實施的相關說明。投融資部應當組織公司應編制兩種以上籌

33、資方案，為管理層決策的提供充分依據(jù)。 第五十八條 籌資方案的合格標準： （一）籌資方案需確定籌資總額、籌資結(jié)構、借款期限。 （二）籌資方案需根據(jù)企業(yè)的具體情況，確定籌資方式和籌資渠道。 （三）籌資方案需分析、計算和比較各種籌資方式和籌資渠道的利弊。 （四）籌資方案需分析各種方案的可行性。 （五）籌資方案需具體說明籌資時機的選擇、預計籌資成本、潛在的籌資風險和具體的應對措施以及償債計劃等。 第五十九條 籌資方案的選優(yōu)標準 （一）籌資方案符合公司法、證券法等法律法規(guī)的規(guī)定。 （二）籌資方案的籌資總收益大于籌資總成本。 （三）籌資方案的籌資成本最小，利益最大。 （四）籌集的資金符合企業(yè)經(jīng)營的需要，籌

34、集資金額的多少適宜。 第六十條 籌資方案應當報經(jīng)總經(jīng)理審批，重大的籌資決策需企業(yè)的高級管理層集體審批。 審批通過后由投融資部組織執(zhí)行。 第六十一條 籌資預算與籌資方案在決策時需有完整的書面記錄，在執(zhí)行前需向執(zhí)行人員出示。否則，執(zhí)行人員有權拒絕執(zhí)行。 第六十二條 籌資決策實行責任追究制，本著“誰出事，誰負責”的原則進行責任追究，一查到底。 第六十三條 籌資合同或協(xié)議的擬寫、審核： （一）擬寫的籌資合同或協(xié)議需嚴格按照批準的籌資方案的內(nèi)容撰寫。 （二）擬訂好的籌資合同或協(xié)議，需由擬定合同人員的上級領導逐級審核并報法律顧問進行審核，以確保合同或協(xié)議的合法性、合理性及完整性。 （三）逐級審核籌資合同或

35、協(xié)議時需做好書面記錄，否則視為瀆職。 （四）企業(yè)變更原籌資合同或協(xié)議的，需按照原程序?qū)徍?、批示并做好書面記錄?第六十四條 收取資產(chǎn) （一）出納人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議，在規(guī)定時間內(nèi)向貸款銀行或其他金融機構收取借款本金。 （二）籌資合同或協(xié)議簽訂后，出納人員需及時核實籌集資金的到賬情況，發(fā)現(xiàn)異常，及時匯報，否則出納人員承擔相關責任。 （三）籌資合同或協(xié)議簽訂后，企業(yè)的會計人員需及時檢查貸款憑證手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否合法，確保與籌資合同或協(xié)議的內(nèi)容保持一致。 第六十五條 保管資產(chǎn) 保管的資產(chǎn)是指股票、債券等有價證券部分。 （一）企業(yè)指定專人負責，放于專用保險柜中并做好記錄，定期清點。 （二）資產(chǎn)

36、若交予其他機構代管： （1）企業(yè)需指定人員與代管機構的人員一起將資產(chǎn)加封，雙方人員在交接單上簽字確認； （2）企業(yè)需建立資產(chǎn)登記薄，記錄存放時間、地點、期限、每張金額、總金額、編號、經(jīng)手人等并定期核對。 第六十六條 記賬與對賬 （一）會計人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時登錄總賬及明細賬，確保籌資信息的準確無誤。 （二）每月月底，總賬會計需與明細賬分類會計核對雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認，確保籌資業(yè)務會計記錄的真實、可靠。 第六十七條 監(jiān)督籌集資金的使用 根據(jù)籌資合同或協(xié)議中對籌集資金的使用要求，投融資主管應加強監(jiān)督籌資資金的使用情況，合理調(diào)度資金，

37、優(yōu)化資金的運用，提高資金的使用效率。 第六十八條 籌資償付的申請 （一）會計人員根據(jù)籌資合同或協(xié)議的條款，在發(fā)放股利或繳納利息的規(guī)定時間前計算出應發(fā)放或繳納的數(shù)額并提出申請。 （二）籌資償付申請需經(jīng)投融資部主管、總經(jīng)理逐級審核、批示，并就此過程做好書面記錄。 第六十九條 編制記賬憑證 （一）籌資申請批準后，會計人員根據(jù)實收資本（股本）的明細賬、債券存根記錄與企業(yè)的股利（利潤）分配方案，編寫借款利息、股利或債券本金以及利息的發(fā)放清冊。 （二）股票與債券若由承銷商代理發(fā)放，則需與承銷商簽訂代理協(xié)議，并根據(jù)代理協(xié)議編寫記賬憑證。 第七十條 審核記賬憑證 （一）稽核人員需根據(jù)籌資合同或協(xié)議中的條款認真

38、審核還本付息清冊中應付本金與利息的準確性。 （二）稽核人員需認真審核股利發(fā)放清冊中應付股利總額與單個股東應付股利的準確性。 （三）稽核人員需認真核實利息支付清單與憑據(jù)。 （四）稽核人員核實后，由稽核經(jīng)辦人簽字呈交財務部經(jīng)理簽批復核。 （五）財務主管再次復核記賬憑證的會計處理的正確性和發(fā)放清冊的真實性、合法性和正確性，審核后簽字，指示出納人員辦理還本付息和發(fā)放股利手續(xù)。 （六）記賬憑證的審核過程需做成書面記錄，禁止越級或縮短過程。 第七十一條 籌資償付的發(fā)放 （一）出納人員在接到發(fā)放清冊和記賬憑證后，需認真核對發(fā)放清冊上的金額，確保清冊上的明細金額的合計額與總計額保持一致。 （二）出納人員在支付

39、利息或股利時，需做繳納或發(fā)放記錄。 （三）出納人員需注意：領取股利或債券本金時，需持本人身份證及股票、債券的所有權證領取并簽字蓋章，禁止代領。 （四）籌資償付時出納人員需認真核實股票、債券及相關證件的真實性。 （五）出納人員需在發(fā)放后的股利與利息證券上加蓋“作廢”或“已發(fā)放”章，漏蓋后果由出納人員承擔。 （六）出納人員在籌資償付中的錯誤情節(jié)較輕者由企業(yè)內(nèi)部處理，造成特別嚴重后果的交由司法機關處理。 第七十二條 記賬與對賬 （一）會計人員需根據(jù)記賬憑證、發(fā)放清冊與所附的原始憑證，及時登記短期借款、長期借款、長期應付款、應付債券、應付股利、財務費用等明細賬，直接或匯總登記總分類賬。 （二）每月月底

40、，會計需核對總賬與明細賬記錄的發(fā)生額和余額，核對無誤后，雙方在科目余額表上簽字確認，確保籌資償付業(yè)務會計記錄真實、可靠。 第八章 資產(chǎn)管理 第七十三條 公司的資產(chǎn)由其所在單位按以下原則確定主要歸口管理部門：貨幣資金、應收及預付款項、長期股權投資、無形資產(chǎn)由財務部門負責管理，交易性金融資產(chǎn)由投融資部門負責管理，固定資產(chǎn)由辦公室負責管理，各項資產(chǎn)統(tǒng)一由所在公司財務部門核算，各級財務部門應對資產(chǎn)的管理履行會計監(jiān)督職責。在資產(chǎn)的日常管理過程中涉及其他部門職責的，相關部門應予以配合。 第七十四條 公司在一年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%的需經(jīng)股批準，最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)30%以內(nèi)資產(chǎn)

41、處置由執(zhí)行董事批準。 第七十五條 公司應建立和完善資產(chǎn)管理辦法，規(guī)范資產(chǎn)管理行為，依法管理和經(jīng)營公司資產(chǎn)，保證公司資產(chǎn)的安全和完整，促進資產(chǎn)的保值增值。 第一節(jié) 資金管理 第七十六條 公司可以通過增資擴股、發(fā)生企業(yè)債券、資產(chǎn)證券化、銀行貸款、發(fā)行信托基金、引進私募投資基金、再保理、少數(shù)股東對等投入及接受其他單位提供資金、票據(jù)貼現(xiàn)等方式籌集經(jīng)營所需的資金，并按規(guī)定的權限分別向執(zhí)行董事、股東履行審批和備案手續(xù)。資金的籌集應根據(jù)經(jīng)營的實際資金需求進行，盡量避免資金閑置，并嚴格控制資金成本和財務風險。 第七十七條 公司的資金實行統(tǒng)一管理制度，公司統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)籌安排使用。公司于每年末按照公司整體發(fā)展規(guī)劃

42、和下年度經(jīng)營計劃做好下年度公司整體的資金預算，對資金整體需求、資金保障計劃提出可行方案，報執(zhí)行董事審批后執(zhí)行。 第七十八條 資金預算經(jīng)批準后，公司各部門應嚴格執(zhí)行，認真組織落實，做好資金籌集和使用的計劃安排。 第七十九條 公司的所有資金必須納入法定會計賬冊核算，不得坐收坐支，嚴禁賬外循環(huán)和違規(guī)設立“小金庫”。公司應建立和執(zhí)行嚴格的資金管理基礎制度，保證資金安全和正常周轉(zhuǎn)，確保應收資金的及時回收，提高資金使用效率。 第八十條 公司的會計和出納不能由同一人擔任，開具銀行支票所需的印章必須分由兩人或兩人以上保管，銀行支票印章的保管理人員不得在空白或內(nèi)容填列不全的支票上蓋章。 第八十一條 公司應根據(jù)自

43、身實際情況制定明確的資金支付審批權限和程序，各項資金的支付必須嚴格按規(guī)定權限和程序?qū)徟?。對于未?jīng)規(guī)定程序?qū)徟虺綑嘞迣徟目铐?，出納人員不得支付資金，其他財務人員不得辦理有關財務事項。付款申請需提交相關證明材料。 第八十二條 所有的資金的支付必須依據(jù)有效合同、合法憑據(jù)和齊全的手續(xù)，并取得合法有效的票據(jù)，杜絕白條或不規(guī)范憑證、票據(jù)支取資金。由于特殊原因暫時未能取得合法有效票據(jù)的，應做好相應臺賬記錄，明確催收責任人和催收期限，因未及時催收給公司帶來稅務問題或其他不利影響的，應追究責任人的責任。 第八十三條 除公司按照規(guī)定統(tǒng)一調(diào)撥資金以及員工正常業(yè)務工作借支外，公司的資金原則上不得外借給其他單位或

44、個人，如確需，必須經(jīng)執(zhí)行董事審批。資金的外借使用應遵循等價有償原則，并確保安全回收。 員工因辦理業(yè)務需要預先借支資金的，必須按照規(guī)定在授權范圍內(nèi)審批辦理借支手續(xù)，并在相關業(yè)務辦妥后及時報銷銷賬或退還所借支的資金。 公司資金不得外借給公司股東、實際控制人及其關聯(lián)方。 第八十四條 未經(jīng)公司執(zhí)行董事在其權限范圍內(nèi)審批，公司的資金不得投入證券市場從事有價證券買賣活動，或從事其他任何形式的委托理財、風險投資活動。 第八十五條 公司財務管理部門應加強對現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金的安全。財務部門應建立現(xiàn)金定額制度，對于超出定額的現(xiàn)金應及時存入銀行。 第八十六條 公司的所有銀行賬戶

45、必須由公司的財務部門統(tǒng)一管理，其他部門不得以任何名義開立銀行賬戶。 銀行賬戶必須以本單位的名義開立，不得違反規(guī)定以其他單位或個人的名義開立，嚴禁將公款私存、出租或出借銀行賬戶。 公司財務部門應定期對銀行賬戶進行清理，對于長期不使用、不需用的銀行賬戶應及時予以注銷。 第八十七條 資金收支必須及時入賬，做到日清月結(jié)。公司財務部門的會計人員應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和盤點現(xiàn)金，保證賬實相符，出現(xiàn)賬實不符情形的必須及時查明原因，分清責任，及時糾正或追究有關人員的責任。 第二節(jié) 應收及預付款管理 第八十八條 公司應建立完善的應收及預付款管理制度，完善相關業(yè)務流程，確保應收及預付款的安全回收。 第八十九條 公司應按照商業(yè)保理業(yè)務規(guī)范的相關要求，對應收款項和預付款項設立臺賬逐筆登記發(fā)生時間、付款單位、金額、到期時間、催收責任人等，定期清理，按時催收。臺賬中記錄的應收賬款除賬面反映的應收賬款外，還應包括賬上尚未結(jié)轉(zhuǎn)收入，在賬上暫時未體現(xiàn)為應收賬款，但根據(jù)合同約定應收的應收賬款及其他收入。 對于逾期時間較長的應收款項，應作為重點催收對象，由財務、法律、銷售、客服等相關部門共同催收，并注意訴訟時效的保護，采取有效措施確保公司對其擁有