小企業(yè)會計準(zhǔn)則講解

1、小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則 與我國稅法的協(xié)調(diào)與我國稅法的協(xié)調(diào) 榆林財貿(mào)學(xué)校榆林財貿(mào)學(xué)校 王新莉王新莉 20142014年年4 4月月本準(zhǔn)則與稅法充分協(xié)調(diào)銜接的歸納：本準(zhǔn)則與稅法充分協(xié)調(diào)銜接的歸納：一、總則一、總則第一條第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和為了規(guī)范小企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮報告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用，根據(jù)用，根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法及其及其他有關(guān)他有關(guān)法律和法規(guī)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。，制定本準(zhǔn)則。二、資產(chǎn)（第五條二、資產(chǎn)（第五條-第四十四條

2、）第四十四條）資產(chǎn)的計量屬性（第六條）資產(chǎn)的計量屬性（第六條） 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值按照成本計量，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。準(zhǔn)備。所得稅法所得稅法: :第十條第十條 所得稅實施條例所得稅實施條例: :第五十六條第五十六條短期投資的會計處理（短期投資的會計處理（第八條第八條） 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過時間不準(zhǔn)備超過1 1年（含年（含1 1年，下同）的投資，如小年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。券、基

3、金等。短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理： （一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照（一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計量。進(jìn)行計量。實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計入短期投資的成確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計入短期投資的成本。本。（二）在短期投資持有期間，被投資單位（二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告宣告分派分派的現(xiàn)

4、金股利或在債務(wù)人的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日應(yīng)付利息日按照分按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入利息收入 ，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。（三）出售短期投資，（三）出售短期投資，出售價款扣除其賬面余出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。所得稅法所得稅法: :第六條、第十四條、第二十六條第六條、第十四條、第二十六條 所得稅實施條例所得稅實施條例: :第七十一條第七十一條應(yīng)收及預(yù)付款項的會計處理（第十條）應(yīng)收及預(yù)付款項的會計處理（第十條）小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件

5、之一小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項符合下列條件之一的的 ，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失：（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?。（二）債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?。（三）債?wù)人逾期（三）債務(wù)人逾期3 3年以上未清償，且有確年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證

6、明已無力清償債務(wù)的。鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?。后，無法追償?shù)?。（五）因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（六）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時實際發(fā)生時計入營業(yè)外支計入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項 財稅財稅200957200957號文第四條號文第四條國稅總局第國稅總局

7、第2525號公告第二十二、二十三、二十四條號公告第二十二、二十三、二十四條存貨的會計處理（第十一條）存貨的會計處理（第十一條）存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為出售而持有的、業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為出售而持有的、或或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。所得稅實施條例：第七十二條所得稅實

8、施條例：第七十二條存貨的會計處理（第十二條）存貨的會計處理（第十二條）小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。（一）經(jīng)過（一）經(jīng)過1 1年期以上年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用發(fā)生的借款費(fèi)用，也計入存貨也計入存貨的成本。的成本。所得稅實施條例：第三十七條所得稅實施條例：第三十七條（二）下列費(fèi)用不應(yīng)計入存貨成本，而應(yīng)在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益：3 3小企業(yè)（小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品）在購買商品過程中發(fā)生的過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中

9、的合理損耗和入庫前的保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)挑選整理費(fèi)等，在發(fā)生時直接計入當(dāng)期等，在發(fā)生時直接計入當(dāng)期銷銷售費(fèi)用售費(fèi)用，不計入所購商品的成本。，不計入所購商品的成本。所得稅實施條例：第七十二條所得稅實施條例：第七十二條存貨的會計處理（第十三條）存貨的會計處理（第十三條）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本。確定發(fā)出存貨的實際成本。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。對于周轉(zhuǎn)材料，采用對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會計處理進(jìn)行會計處理 ，在領(lǐng)用時按其

10、成本計入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金在領(lǐng)用時按其成本計入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法分次攤銷法進(jìn)行進(jìn)行會計處理。會計處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。所得稅實施條例：第七十三條所得稅實施條例：第七十三條存貨的會計處理（第十五條）存貨的會計處理（第十五條）存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

11、計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。盤盈存貨盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計入實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入營業(yè)外收入。盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。所得稅實施條例：第三十二條所得稅實施條例：第三十二條財稅財稅5757號文件號文件7-97-9國稅總局國稅總局2525號公告第二十六條號公告第二十六條長期投資的會計處理（第二十條）長期投資的會計處理（第二十條）長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。處置長期債券投資，處置價款處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面扣除其賬面余額余額、相關(guān)稅費(fèi)后

12、的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。收益。所得稅實施條例：所得稅實施條例：第七十一條第七十一條財稅財稅5757號第號第4 4條、國稅總局條、國稅總局2525號公告號公告4040條條長期投資的會計處理（第二十四條）長期投資的會計處理（第二十四條）長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會計處理。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。所得稅實施條例：所得稅實施條例：第十七條第十七條長期投資的會計處理（第二十五條）長期投資的會計處理（第二十五條）處置長期股權(quán)投資，處置價款處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的

13、凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。所得稅實施條例：所得稅實施條例：第七十一條第七十一條長期投資的會計處理（第二十六條）長期投資的會計處理（第二十六條）小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：所得稅法：第十條所得稅法：第十條所得稅實施條例：第五十五條所得稅實施條例：第五十五條（一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或（一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營

14、業(yè)執(zhí)照的。者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（二）被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，（二）被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營已連續(xù)停止經(jīng)營3 3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。（三）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資（三）對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過期限已超過1010年，且被投資單位因連續(xù)年，且被投資單位因連續(xù)3 3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。抵債的。（四）被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，（四）被投資單位財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或

15、清算期超過已完成清算或清算期超過3 3年以上的。年以上的。（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。沖減長期股權(quán)投資賬面余額。財稅財稅200957200957號文第六條號文第六條國稅總局國稅總局2525號公告號公告4141條條固定資產(chǎn)的會計處理（第二十七條）固定資產(chǎn)的會計處理（第二十七條）固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而

16、持有的，使用壽命超過命超過1 1年的有形資產(chǎn)。年的有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。具等。所得稅實施條例：第五十七條所得稅實施條例：第五十七條固定資產(chǎn)的會計處理（第二十八條）固定資產(chǎn)的會計處理（第二十八條）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。（一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)（一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)

17、項稅額。含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。產(chǎn)的成本。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)在在竣工決算前竣工決算前發(fā)生的支出（發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)）構(gòu)成。成。小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、

18、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。品或試車收入沖減在建工程成本。（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。（四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照（四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃租賃合同約定的付款總額合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。的相關(guān)稅費(fèi)等確定。（五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類（五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計

19、的折舊后的余額確定。固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額確定。所得稅實施條例：第五十八條所得稅實施條例：第五十八條固定資產(chǎn)的會計處理（第三十條）固定資產(chǎn)的會計處理（第三十條）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法?？偤头?。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考考慮稅法慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)的規(guī)定，合

20、理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。計凈殘值。所得稅法：第三十二條所得稅法：第三十二條所得稅實施條例：第六十條所得稅實施條例：第六十條固定資產(chǎn)的會計處理（第三十一條）固定資產(chǎn)的會計處理（第三十一條）小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。 固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算企業(yè)應(yīng)

21、當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。的次月起停止計算折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。值一經(jīng)確定，不得變更。所得稅實施條例：第五十九條所得稅實施條例：第五十九條固定資產(chǎn)的會計處理（第三十二、三十三條）固定資產(chǎn)的會計處理（第三十二、三十三條）固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的改建支出企業(yè)所

22、得稅法企業(yè)所得稅法:第十三條第十三條企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例:第六十八條：第六十八條：固定資產(chǎn)的會計處理（第三十四條）固定資產(chǎn)的會計處理（第三十四條）處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值，是指固定資產(chǎn)原價（成本）扣減累計折舊后的金額。資產(chǎn)原價（成本）扣減累計折舊后的金額。所得稅實施條例：第三十二條所得稅實施條例：第三十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

23、的會計處理(第三十五條第三十五條)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟(jì)租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。所得稅實施條例：第六十二條所得稅實施條例：第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理(第三十六條第三十六條)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。（一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)（一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)確定。

24、當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)確定。（二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（二）自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定所得稅實施條例：第六十二條所得稅實施條例：第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理(第三十七條第三十七條)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。折舊。小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮并考慮稅法的規(guī)定稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘

25、值。使用壽命和預(yù)計凈殘值。所得稅實施條例：第六十三、六十四條所得稅實施條例：第六十三、六十四條無形資產(chǎn)的會計處理（第三十八條）無形資產(chǎn)的會計處理（第三十八條）無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)土地使用權(quán)、專、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。所得稅法：第十二條所得稅法：第十二條所得稅實施條例：第六十五條所得稅實施條例：第六十五條無形資產(chǎn)的

26、會計處理（第三十九條）無形資產(chǎn)的會計處理（第三十九條）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計量。（一）外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）。（二）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定。（三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。所得稅實施條例：第六十六條所得稅實施條例：第六十六條無形資產(chǎn)的會計處理（第四十條）無形資產(chǎn)的會計處理（第四十條）小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（

27、一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；可行性；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形（三）能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有用性；（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有

28、能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。所得稅實施條例：第六十六條所得稅實施條例：第六十六條無形資產(chǎn)的會計處理（第四十一條）無形資產(chǎn)的會計處理（第四十一條）無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法年限平均法進(jìn)進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使

29、用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。銷。小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷小企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于期不得低于1010年。年。所得稅法實施條例：第六十七條。所得稅法實施條例：第六十七條。無形資產(chǎn)的會計處理（第四十二條）無形資產(chǎn)的會計處理（第四十二條）處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。入或營業(yè)外支出。前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的成本

30、扣減累計攤銷后的金額。資產(chǎn)的成本扣減累計攤銷后的金額。企業(yè)所得稅法：第八條企業(yè)所得稅法：第八條所得稅法實施條例：第三十二條所得稅法實施條例：第三十二條長期待攤費(fèi)用的會計處理（第四十三條長期待攤費(fèi)用的會計處理（第四十三條 ）小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：下列條件的支出： （一

31、）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)計稅基礎(chǔ)50%50%以上；以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長（二）修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2 2年以上。年以上。企業(yè)所得稅法實施條例：第六十九條。企業(yè)所得稅法實施條例：第六十九條。長期待攤費(fèi)用的會計處理（第四十四條長期待攤費(fèi)用的會計處理（第四十四條 ）長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管行攤銷，根據(jù)其受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長期待攤費(fèi)用。理費(fèi)用，并沖減長期待攤費(fèi)用。（一）已提足折舊的固定資產(chǎn)

32、的改建支出，按照固定（一）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。（二）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定（二）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。的剩余租賃期限分期攤銷。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使（三）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。用年限分期攤銷。（四）其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起（四）其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于分期攤銷，攤銷期不得低于3 3年。年。本條關(guān)于攤銷年限的規(guī)定，與本條關(guān)于攤銷年限的規(guī)定，與企業(yè)

33、所得稅法實施條企業(yè)所得稅法實施條例例第六十八、六十九、七十條一致。第六十八、六十九、七十條一致。三、負(fù)債三、負(fù)債企業(yè)所得稅法和實施條例為了保證國家稅企業(yè)所得稅法和實施條例為了保證國家稅收收入，主要從收入、扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)收收入，主要從收入、扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)處理幾方面對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了規(guī)定，處理幾方面對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了規(guī)定，有關(guān)負(fù)債的規(guī)定實質(zhì)上主要體現(xiàn)在費(fèi)用上。有關(guān)負(fù)債的規(guī)定實質(zhì)上主要體現(xiàn)在費(fèi)用上。四、所有者權(quán)益四、所有者權(quán)益企業(yè)所得稅法和實施條例為了保證國家稅企業(yè)所得稅法和實施條例為了保證國家稅收收入，主要從收入、扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)收收入，主要從收入、扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)處理幾方面對應(yīng)納稅所得額

34、進(jìn)行了規(guī)定，處理幾方面對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了規(guī)定，有關(guān)所有者權(quán)益的規(guī)定實質(zhì)上主要體現(xiàn)在有關(guān)所有者權(quán)益的規(guī)定實質(zhì)上主要體現(xiàn)在收入上。收入上。五、收入五、收入收入的定義（第五十八條）收入的定義（第五十八條） 收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中收入，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。所得稅法：第六條所得稅法：第六條 所得稅實施條例：第十四條、第十五條所得稅實施條例：第十四條、第十五條銷售產(chǎn)品收入（第

35、五十九條銷售產(chǎn)品收入（第五十九條 ）銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或銷售商品收入，是指小企業(yè)銷售商品（或產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。產(chǎn)成品、材料，下同）取得的收入。通常，通常，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入。 所得稅實施條例：第十四條所得稅實施條例：第十四條銷售產(chǎn)品收入（第六十一條銷售產(chǎn)品收入（第六十一條 ）小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減于

36、以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。當(dāng)期銷售商品收入。小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售商品收入。 所得稅實施條例：第三十三條所得稅實施條例：第三十三條小企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以小企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)作為小樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)作為小企業(yè)與外部發(fā)生的交易，屬于收入實現(xiàn)的企業(yè)與外部發(fā)生的交易，屬于收入實現(xiàn)的過程，視同銷售商

37、品，按上述規(guī)定確認(rèn)收過程，視同銷售商品，按上述規(guī)定確認(rèn)收入。入。企業(yè)所得法實施條例：第二十五條企業(yè)所得法實施條例：第二十五條提供勞務(wù)的收入（第六十二條提供勞務(wù)的收入（第六十二條 ）小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的娛樂、加工以及其他勞

38、務(wù)服務(wù)活動取得的收入。收入。企業(yè)所得法實施條例：第十五條企業(yè)所得法實施條例：第十五條提供勞務(wù)的收入（第六十三條提供勞務(wù)的收入（第六十三條 ）同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款。協(xié)議價款。勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按

39、照提供勞務(wù)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入。年度資產(chǎn)負(fù)債表日，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計年度累計已確認(rèn)提供收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計年度累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時，勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入；同時，按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計按照估計的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計年度累計已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。年度累計已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本。所得稅實施條例：第二十三條所得稅實施條例：第二十三條混合銷售（第六十四條混合銷售（第六十四條 ）小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售

40、商品小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。增值稅暫行條例實施細(xì)則：第六條增值稅暫行條例實施細(xì)則：第六條所得稅實施條例：第二十三、三十三條所

41、得稅實施條例：第二十三、三十三條六、費(fèi)用六、費(fèi)用費(fèi)用的定義和分類（第六十五條）費(fèi)用的定義和分類（第六十五條） 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。小企業(yè)的費(fèi)用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、小企業(yè)的費(fèi)用包括：營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。所得稅法：第八條所得稅法：第八條所得稅實施條例：第二十九、三十、三十一條所得稅實施條例：第二十九、三十、三十一條國稅總局（

42、國稅總局（ 2009)98號號費(fèi)用的確認(rèn)和計量（第六十六條）費(fèi)用的確認(rèn)和計量（第六十六條）通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計入當(dāng)期損益。小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。所得稅實施條例：第三十四第四十八條所得稅實施條例：第五十三條從當(dāng)期利潤或損益的影響來看，本準(zhǔn)則所從當(dāng)期利潤或損益的影響來看，本準(zhǔn)則所規(guī)定的費(fèi)用的影響與所得稅法所規(guī)定的成規(guī)定的費(fèi)用的影響與所得稅法所規(guī)定的成本、費(fèi)用和稅金的影響可以說完全相同，本、費(fèi)用和稅金的影響可以說完全相同，差異存在：差異存在：費(fèi)用計量上，所得稅法規(guī)定了一些稅前扣費(fèi)用計量上，所得

43、稅法規(guī)定了一些稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)除的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)上，所得稅法強(qiáng)調(diào)相關(guān)性和合理性，確認(rèn)上，所得稅法強(qiáng)調(diào)相關(guān)性和合理性，本準(zhǔn)則要求符合定義本準(zhǔn)則要求符合定義七、利潤及利潤分配七、利潤及利潤分配利潤的構(gòu)成（第六十七條）利潤的構(gòu)成（第六十七條）利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、（一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用，加上投資收益（或減去投資損失）后的金額。用，加上

44、投資收益（或減去投資損失）后的金額。（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)（二）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅（三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。費(fèi)用后的凈額。營業(yè)外收入的定義和內(nèi)容（第六十八條）營業(yè)外收入的定義和內(nèi)容（第六十八條） 營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐