納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表課件

1、自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，類，2014年版）年版） （一） 表格架構(gòu) 15=1+12+2 一、總體介紹一、總體介紹 1.展現(xiàn)稅會(huì)差異。 覆蓋全面 突出重點(diǎn) 列舉了收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)、特別納稅調(diào)整共五大類。 2.豐富信息采集。 為后續(xù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支撐。 3.優(yōu)化表格設(shè)計(jì)。 采集信息更加詳實(shí)，層級(jí)更為清晰順暢（三個(gè)層級(jí)） 明確填報(bào)事項(xiàng)：在發(fā)生納稅調(diào)整時(shí)才進(jìn)行填報(bào) 兩個(gè)例外：資產(chǎn)損失 折舊、攤銷附表 發(fā)生時(shí)（一）設(shè)計(jì)思路（一）設(shè)計(jì)思路（三）新、舊納稅調(diào)整比對(duì) 1 1、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)、納稅調(diào)整結(jié)構(gòu)。 舊：1張納稅調(diào)整

2、表+7張相關(guān)、平行平行申報(bào)明細(xì)表（廣告費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)折舊攤銷、股權(quán)投資、公允價(jià)值計(jì)量、稅收優(yōu)惠、成本支出 ）VSVS 新：一級(jí)納稅調(diào)整主表1張 二級(jí)納稅調(diào)整明細(xì)表12張 三級(jí)納稅調(diào)整明細(xì)附表2張 2 2、納稅調(diào)整項(xiàng)目、納稅調(diào)整項(xiàng)目。 舊：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、準(zhǔn)備金調(diào)整、房地產(chǎn)預(yù)計(jì)利潤調(diào)整、特別納稅調(diào)整、其他七類51小類 VSVS 新：收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)、特別納稅調(diào)整、其他六類36小類 新增事項(xiàng)：企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、預(yù)計(jì)利潤均設(shè)置二級(jí)明細(xì)附表 3 3、特別指出、特別指出。 舊：包括境外所得、稅收優(yōu)惠 VSVS 新：境外所得，主表、境外所得明細(xì)表進(jìn)行境內(nèi)

3、、外所得的計(jì)算。 稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠相關(guān)明細(xì)表 例外：加速折舊在納稅調(diào)整中進(jìn)行填報(bào) 二、具 體 填 報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A A類，20142014年版）差異處理基本原則：差異處理基本原則： 法條第二十一條在計(jì)算應(yīng)納法條第二十一條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告告（2012年第年第

4、15號(hào)）號(hào)）收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目收入的確認(rèn)條件：收入的確認(rèn)條件：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知干問題的通知（國稅函國稅函20088752008875號(hào)號(hào)）結(jié)論結(jié)論 堅(jiān)守了一條底線；堅(jiān)守了一條底線； 放棄了一部分調(diào)整。放棄了一部分調(diào)整。收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目2行視同銷售收入：行視同銷售收入：實(shí)施條例第實(shí)施條例第25條：條： 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途廣告、樣品、職工福

5、利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售。的，應(yīng)當(dāng)視同銷售。國稅函國稅函2008828號(hào)號(hào) 國稅函國稅函2010148號(hào)（文已作廢，填表說明號(hào)（文已作廢，填表說明保留相關(guān)內(nèi)容）保留相關(guān)內(nèi)容）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國稅發(fā)（國稅發(fā)200931號(hào)）號(hào)） 收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目3行未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入：行未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入：分期分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、持續(xù)時(shí)間收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、持續(xù)時(shí)間超過超過1212個(gè)月的收入確認(rèn)、個(gè)月的收入確認(rèn)、利息收入、利息收入、租金收入等租金收入等國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅

6、收問題國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知的通知（國稅函（國稅函201079號(hào)）號(hào)）收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目4行行 投資收益投資收益5行行 按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益成本調(diào)整確認(rèn)收益兩種方法兩種方法 四個(gè)環(huán)節(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)（五）（五）股息紅利股息紅利免稅免稅收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目6行交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整行交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 7行公允價(jià)值變動(dòng)凈損益行公允價(jià)值變動(dòng)凈損益三個(gè)三個(gè)環(huán)節(jié)（四）環(huán)節(jié)（四）收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目8行：不征稅收入行：不征稅收入24行：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用行：不征稅收入

7、用于支出所形成的費(fèi)用財(cái)稅財(cái)稅201170號(hào)號(hào) 財(cái)稅財(cái)稅2008151號(hào)號(hào) 注意：為了專項(xiàng)用途，不使用，第六年繳稅注意：為了專項(xiàng)用途，不使用，第六年繳稅涉及四個(gè)調(diào)整表涉及四個(gè)調(diào)整表(注意區(qū)分注意區(qū)分)收入類調(diào)整項(xiàng)目收入類調(diào)整項(xiàng)目10行：行：銷售折扣、折讓和銷售折扣、折讓和退回退回 （新增）（新增）銷售折扣銷售折扣銷售折讓、銷售折讓、退回退回（資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)）（資產(chǎn)負(fù)債表事項(xiàng)）國稅函國稅函2008875號(hào)號(hào) 扣除類調(diào)整扣除類調(diào)整項(xiàng)目項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目31行行 資產(chǎn)折舊攤銷資產(chǎn)折舊攤銷兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)（加速折舊）兼具納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠事項(xiàng)（加速折舊） 注意：發(fā)生即填報(bào)注意：發(fā)

8、生即填報(bào)(例外例外)，不論是否存在納稅調(diào)整，不論是否存在納稅調(diào)整v2014加速折舊新政加速折舊新政-財(cái)稅（財(cái)稅（2014）75號(hào)號(hào)v 2014年第年第64號(hào)公告號(hào)公告v 資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目32行行 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金33行資產(chǎn)損失行資產(chǎn)損失彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2010年第年第7號(hào)號(hào) 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2010年第年第20號(hào)號(hào)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表變化要點(diǎn)v分立轉(zhuǎn)出虧損數(shù)額的填報(bào)（修改表格項(xiàng)目名稱）v政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除（在填表說明中進(jìn)行了補(bǔ)充解釋）v修改年度的描述（前五年度至前一年度）v“盈利額或虧

9、損額”修改為“納稅調(diào)整后所得”v表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行了重新梳理修正彌補(bǔ)虧損明細(xì)表年度描述變化v前一年度、前五年度等是個(gè)相對(duì)概念，以填報(bào)年度為參照系向前推算，更便于理解。舊版新版彌補(bǔ)虧損明細(xì)表納稅調(diào)整后所得的口徑v主表中納稅調(diào)整后所得后面不是“彌補(bǔ)以前年度虧損”，還有“所得減免”以及“抵扣應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)。因此彌補(bǔ)虧損表中的“納稅調(diào)整后所得”是一個(gè)計(jì)算值，不能直接引自主表彌補(bǔ)虧損明細(xì)表納稅調(diào)整后所得的口徑第6行表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”0，第20行“所得減免”0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”0，填報(bào)此處時(shí)，以0計(jì)算。表