經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法與流程

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法與流程學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠： 運(yùn)用復(fù)式記帳法 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并作日記帳分錄 將日記帳分錄轉(zhuǎn)入分類帳 編制并運(yùn)用試算表 更正錯(cuò)誤的日記帳分錄并說(shuō)明錯(cuò)誤對(duì)帳戶的影響學(xué)習(xí)目的學(xué)完本章，你應(yīng)能夠： 運(yùn)用T型帳戶法分析帳戶之間的關(guān)系 說(shuō)明電腦是如何改變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理程序的復(fù)式記帳會(huì)計(jì)系統(tǒng)u公司每天要處理成千上萬(wàn)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)人員必須以系統(tǒng)的方式精心保留這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)線索并進(jìn)行記錄u如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)至少影響兩個(gè)帳戶，會(huì)計(jì)人員則使用復(fù)式記帳系統(tǒng)復(fù)式記帳會(huì)計(jì)系統(tǒng)u對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須進(jìn)行分析，以確定涉及哪些帳戶，帳戶是增加了，還是減少了，余額變化是多少u會(huì)計(jì)恒等式可用于這樣的分析，但業(yè)務(wù)

2、繁多時(shí)這樣做不太現(xiàn)實(shí) 實(shí)際上會(huì)計(jì)人員使用分類帳分類帳u分類帳以系統(tǒng)的方式登錄的一組相關(guān)的帳戶 分類帳就象是一本書，每一頁(yè)登錄一 個(gè)帳戶。 分類帳是公司的“書”。u總分類帳帳戶的匯總， 匯集主要財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的金額分類帳u分類帳的簡(jiǎn)化形式稱為T型帳戶，因?yàn)樗男螤钕笫谴髮懽帜窽。 一條垂直的直線將左右兩邊分開。 在水平直線之上標(biāo)明帳戶名稱。帳戶名稱左邊右邊分類帳u余額 在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之差 資產(chǎn)余額在左邊 左邊分錄增加資產(chǎn) 右邊分錄減少資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益余額在右邊 左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益 右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益分類帳uT型帳戶和會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn) = 負(fù)債

3、+ 所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益增加減少減少增加減少增加借方和貸方u借方（De.） 分錄或余額在帳戶的左邊u貸方（Cr.） 分錄或余額在帳戶的右邊u記?。?借方 總 在左邊 貸方 總 在右邊帳務(wù)處理程序u經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)票據(jù)日記帳分類帳試算表財(cái)務(wù)報(bào)表帳務(wù)處理程序u記帳程序從原始票據(jù)開始原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄的載體 銷售憑證或發(fā)票 支票存根 訂貨單 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 現(xiàn)金收據(jù)帳務(wù)處理程序u第二步是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，記入原始記錄簿中，原始記錄簿是按時(shí)間順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何影響相關(guān)帳戶余額的帳簿。 最常見(jiàn)的例子是 普通日記帳 記錄會(huì)計(jì)主體的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記帳。帳務(wù)處理程序u第三步是將

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類帳中的相關(guān)帳戶。 定期結(jié)算。帳務(wù)處理程序u第四步是編制 試算表。u試算表 簡(jiǎn)單列示總分類帳中的所有帳戶及其余額 對(duì)檢查有無(wú)記帳錯(cuò)誤和編制財(cái)務(wù)報(bào)表均有助益。帳務(wù)處理程序u最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表 股票公開上市的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是每季或者每三個(gè)月編制一次 其他公司根據(jù)報(bào)表使用者的需要定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u編制日記帳 將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入日記帳的程序u日記帳分錄 分析 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)帳戶的影響，通常附有說(shuō)明 確定帳戶的借記或貸記對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u日記帳分錄的一般格式包括以下內(nèi)容： 分錄的日期和索引號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響的帳戶和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)明 過(guò)帳參考將經(jīng)濟(jì)

5、業(yè)務(wù)過(guò)帳時(shí)給每一帳戶的編號(hào) 帳戶的借記和貸記金額對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制日記帳u普通日記帳的一般格式：分錄過(guò)帳.日期 序號(hào)帳戶及說(shuō)明 參考號(hào) 借 貸199712/31 1現(xiàn)金 100400,000 實(shí)收資本 300400,00012/31 2現(xiàn)金 100100,000 應(yīng)付票據(jù) 202100,0001998 1/2 3商品存貨 130150,000 現(xiàn)金 100150,000會(huì)計(jì)科目表u會(huì)計(jì)科目表 帶有編號(hào)或代碼的、列示所有帳戶名稱的表單 會(huì)計(jì)科目表為記帳和理解記帳提供了方便會(huì)計(jì)科目表u會(huì)計(jì)科目表舉例：帳戶編號(hào) 帳戶名稱 帳戶編號(hào) 帳戶名稱 1001 現(xiàn)金 2111 應(yīng)付票據(jù)1131 應(yīng)收帳款 2121

6、 應(yīng)付帳款1243 商品存貨 3101 實(shí)收資本140 預(yù)付租金 400 留存收益170 廠房設(shè)備 500 銷售收入1502 累計(jì)折舊 600 銷售貨物成本 depreciation 601 租賃費(fèi)用602 折舊費(fèi)用將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入分類帳u過(guò)帳 將日記帳金額轉(zhuǎn)入分類帳的適當(dāng)帳戶 日期、內(nèi)容和日記帳參考號(hào)詳細(xì)記載于印有特殊表格的紙上將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)入分類帳u分錄索引（相互參照） 對(duì)每筆日記帳分錄和過(guò)帳進(jìn)行編號(hào)或作其他特殊標(biāo)識(shí)的程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要過(guò)入好幾個(gè)不同的帳戶，不過(guò)， 通過(guò)分錄索引（相互參照）使用者無(wú)論從哪里開始都能在分類帳中找到一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有組成部分滾存余額欄u分類帳不總象T型帳戶u分類帳格式

7、包括的專欄有 日期 內(nèi)容 日記帳參考號(hào) 借方 貸方 余額滾存余額欄u這一格式很象你的支票簿中的支票登記式樣u滾存余額使帳戶情況在任何時(shí)點(diǎn)都一目了然現(xiàn)金帳戶號(hào) 1001日期內(nèi)容 日記帳1997參考號(hào) 借方 貸方 余額12/31 1400,000400,00012/31 2100,000500,0001998 1/2 3150,000350,000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，日記帳分錄和過(guò)帳u日記帳分錄種類： 簡(jiǎn)單分錄 對(duì)只影響兩個(gè)帳戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的分錄 復(fù)合分錄 對(duì)影響兩個(gè)以上帳戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的分錄u記?。翰还苁呛?jiǎn)單分錄還是復(fù)合分錄，借貸必須保持相等收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u留存收益無(wú)非是收入與費(fèi)用之差的積累，但

8、我們不能直接增加或減少留存收益帳戶 這會(huì)給編制損益表帶來(lái)困難u通過(guò)分別積累收入和費(fèi)用，可以輕而易舉地編制一張更能說(shuō)明問(wèn)題的損益表收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u收入和費(fèi)用帳戶是留存收益的一部分留存收益費(fèi)用收入減少增加借方增加貸方增加收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述： 貸記收入增加收入并增加留存收益 借記收入減少收入并減少留存收益 貸記費(fèi)用減少費(fèi)用并增加留存收益 借記費(fèi)用增加費(fèi)用并減少留存收益收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)u將收入和費(fèi)用記入各自的帳戶便于編制損益 表。 損益表詳細(xì)說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。 預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)u預(yù)付費(fèi)用與有使用年限的、將來(lái)某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)有關(guān) 這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生

9、費(fèi)用。u需開設(shè)一個(gè)新帳戶“累計(jì)折舊”記錄折舊。 u累計(jì)折舊這類帳戶稱為抵銷帳戶。 預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù)u抵銷帳戶 從對(duì)應(yīng)帳戶中抵銷或扣除的獨(dú)立的但又相關(guān)的帳戶。u帳面價(jià)值 帳簿上列示的帳戶余額，減去抵銷帳戶后的凈值 也叫作帳面凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價(jià)值 設(shè)備的帳面價(jià)值等于設(shè)備的購(gòu)買成本減去累計(jì)折舊累計(jì)折舊的含義u累計(jì)折舊 從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買之日起就開始提取折舊的累積數(shù)額 財(cái)務(wù)報(bào)表通常列示原始購(gòu)買成本和累計(jì)折舊（即帳面價(jià)值）。累計(jì)折舊的含義u為何使用累計(jì)折舊帳戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接減少資產(chǎn)帳戶？ 會(huì)計(jì)人員想在帳簿中保留資產(chǎn)的購(gòu)買成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。 累計(jì)折舊是對(duì)該資產(chǎn)使用年限

10、內(nèi)其攤銷成本的估價(jià)。在日記帳和分類帳中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)u記住某些細(xì)節(jié)： 不要在日記帳或分類帳中使用美元符號(hào)。 不要使用負(fù)數(shù)，對(duì)帳戶的影響要通過(guò)使用借方欄或貸方欄表示。 對(duì)于不計(jì)算滾存余額的分類帳，可以不時(shí)地計(jì)算一下余額。編制試算表u一旦所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已過(guò)帳，就可以編制一張?jiān)囁惚?。u試算表列示所有帳戶及其余額的表 在繼續(xù)進(jìn)行此后的帳務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測(cè)編制試算表u編制試算表的目的： 通過(guò)驗(yàn)證借方總額是否等于貸方總額來(lái)幫助檢查過(guò)帳的正確性 對(duì)所有帳戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)編制試算表試算表的簡(jiǎn)單例子： 余額余額帳戶號(hào)帳戶名稱 借方 貸方 1001現(xiàn)金

11、 350,000 130商品存貨 150,000 2111應(yīng)付票據(jù)100,000 3101實(shí)收資本 400,000 500,000500,000 =以試算表為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表u試算表是編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的起點(diǎn)。 損益表各帳戶匯總于一個(gè)名為凈收益的帳戶。 試算表列示留存收益的期初余額，因?yàn)榱舸媸找鎺裟甓葍?nèi)未發(fā)生實(shí)際變化。以試算表為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表u注意即使有記帳錯(cuò)誤， 試算表仍有可能保持平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能以錯(cuò)誤的金額登記于兩個(gè)不同的帳戶。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有可能被記入錯(cuò)誤的帳戶。u在這兩種情況下，試算表的借方總額仍將等于貸方總額。記帳錯(cuò)誤的影響u當(dāng)日記帳分錄中出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，只有在過(guò)入分類帳之前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤才能消除或更正錯(cuò)誤。u如果在過(guò)帳后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，那么必須作更正分 錄。 更正分錄通過(guò)抵銷錯(cuò)誤分錄來(lái)糾正帳戶。某些記帳錯(cuò)誤可能會(huì)相互抵銷所以依然可以保持帳戶平衡u某些記帳錯(cuò)誤通過(guò)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間抵銷錯(cuò)誤來(lái)保持帳戶平衡。 某些記帳錯(cuò)誤錯(cuò)誤描述兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的凈收益，但在第二個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，錯(cuò)誤能互相抵 銷。 某些記帳錯(cuò)誤使第一年而不是第二年的 資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，因?yàn)樵诘诙?錯(cuò)誤得以互相抵銷。u沒(méi)有進(jìn)行抵銷平衡的錯(cuò)誤將 使資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，直到作出更正分錄為止。不完整記錄u有時(shí)當(dāng)會(huì)計(jì)記錄發(fā)生