適用會(huì)計(jì)制度范文

1、適用會(huì)計(jì)制度范文小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于哪些企業(yè)？為什么要實(shí)施小企業(yè)會(huì)計(jì)制度？從什么時(shí)候開(kāi)始實(shí)施？xx-4-9 11:16:34上海豐皓企業(yè)登記代理有限公司答：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。其中：“不對(duì)外籌集資金” 屬于定性標(biāo)準(zhǔn)是指不公開(kāi)發(fā)行股票和債券，而不是指沒(méi)有借款業(yè)務(wù)；“經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”屬于定量標(biāo)準(zhǔn)是指符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 xx 年制定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定 ( 國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企 xx143 號(hào)) 中界定的小企業(yè)，但不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。按照國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企 xx143 號(hào)文關(guān)于印

2、發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知以及中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定和統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法 ( 暫行 ) ( 國(guó)統(tǒng)字 xx17 號(hào)) ，企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以法人企業(yè)或單位作為對(duì)企業(yè)規(guī)模的劃分對(duì)象， 以從業(yè)人員數(shù)、 銷售額和資產(chǎn)總額三項(xiàng)指標(biāo)為劃分依據(jù)。統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)規(guī)模的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)可以參閱中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定。小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)工業(yè)企業(yè)法人中， 按新的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)， 小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近 95；企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的近 50。小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的作用，而小企業(yè)會(huì)計(jì)制度具有廣泛的適用性。我國(guó)是一個(gè)小企業(yè)眾多的國(guó)家。小企業(yè)不僅

3、數(shù)量很多，而且在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中十分重要。上海是全國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的特大型城市之一，小企業(yè)很多，發(fā)展很快，按 xx 年上海法人小企業(yè)年報(bào)資料統(tǒng)計(jì)分析,小企業(yè)分布中第一產(chǎn)業(yè)占0.88%，第二產(chǎn)業(yè)占32.45%，第三產(chǎn)業(yè)占66.67%；內(nèi)資企業(yè)占 91.32%，分布在工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)較多，房地產(chǎn)業(yè)最近幾年有較快的發(fā)展；港澳臺(tái)商及外商投資企業(yè)占8.68% 。在內(nèi)資企業(yè)中，最近幾年私營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)幅度較大，已經(jīng)高達(dá) 55%。 但是，目前我國(guó)小企業(yè)的發(fā)展很不平衡，相當(dāng)部分小企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不很健全， 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)較低， 各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提高， 小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有待加強(qiáng)。例如，

4、有的小企業(yè)不存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，有的存在內(nèi)控但管理無(wú)效，有的業(yè)主或經(jīng)理無(wú)視內(nèi)控的存在， 凌駕于內(nèi)控之上； 有的會(huì)計(jì)記錄沒(méi)有原始憑證支持或會(huì)計(jì)處理缺乏合法有效的原始憑證； 有的搞賬外賬，私設(shè)“小金庫(kù)”，違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象較為嚴(yán)重；有些小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不完整，人為操作嚴(yán)重，隨意調(diào)節(jié)使得會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；有的業(yè)主或經(jīng)理的品德受到嚴(yán)重的懷疑，偷漏稅現(xiàn)象還是存在，如此等等。為了進(jìn)一步貫徹中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例，規(guī)范并適當(dāng)簡(jiǎn)化小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部制定并發(fā)布了 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，于 xx 年 1 月 1 日起實(shí)施。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 具有重要現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。 小企業(yè)的重

5、要性決定了小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的重要性。問(wèn)：國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度有什么關(guān)系？小企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何選擇執(zhí)行會(huì)計(jì)制度？答：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。財(cái)政部按照企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模已分別建立企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ xx 年 1 月 1 日起實(shí)施）、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ xx 年 1 月 1 日起實(shí)施）和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（ xx 年 1 月 1 日起實(shí)施），以上幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)制度都屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。在理解小企業(yè)會(huì)計(jì)制度使用范圍的時(shí)候應(yīng)當(dāng)關(guān)注與實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)系及其相關(guān)政策的規(guī)定。首先，小企業(yè)有執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的選擇權(quán)。

6、小企業(yè)按規(guī)定可以按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)，不能在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。需要注意的是，當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的， 集團(tuán)內(nèi)的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度。如果按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，以后需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度；但如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的， 應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大等原因從執(zhí)行

7、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度改為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。問(wèn)：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度有哪些主要特點(diǎn)？請(qǐng)概括加以說(shuō)明。答：在會(huì)計(jì)核算方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度是在遵循一般會(huì)計(jì)核算原則的條件下，借鑒國(guó)際慣例，結(jié)合我國(guó)小企業(yè)的實(shí)際情況， 以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)制定的， 并充分體現(xiàn)了小企業(yè)自身的特點(diǎn)及其會(huì)計(jì)信息使用者的需求， 又有自身新的特點(diǎn)。 與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比，其主要特點(diǎn)反映在以下幾個(gè)方面：（一）在會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面小企業(yè)應(yīng)按小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，并使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。 小企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置具有較大的靈活性，某些會(huì)計(jì)科目之

8、間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用；在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下， 小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目， 如采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目；預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)，可設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目；低值易耗品較少的小企業(yè)，可以將其并入“材料”科目；又如小企業(yè)根據(jù)自身的規(guī)模和管理等要求，可以將“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”科目合并為“生產(chǎn)費(fèi)用”科目，并設(shè)置相關(guān)的明細(xì)科目等。明細(xì)科目的設(shè)置也可以根據(jù)需要自行確定。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度只有 60 個(gè)示范性的會(huì)計(jì)科目，與企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置 85 個(gè)會(huì)計(jì)科目相比，減少了 25 個(gè)，減

9、少了 31%。部分科目的名稱與企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完全一致，如“材料”與“原材料”科目名稱略有差異。（二）在會(huì)計(jì)政策選擇方面小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中提供的一些可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法，小企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況， 選擇了其中比較符合小企業(yè)特點(diǎn)的方法， 但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。小企業(yè)按規(guī)定可以按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法上可以有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法等， 具體采用何種方法由小企業(yè)自行確定等。小企業(yè)可以采用應(yīng)付稅款法核算所得稅等。小企業(yè)還可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定的前提下， 結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況， 制定適

10、合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。（三）在減值準(zhǔn)備計(jì)提方面小企業(yè)考慮到長(zhǎng)期資產(chǎn)的可收回金額較難確定及計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值過(guò)程中需要較多的職業(yè)判斷等情況， 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中僅要求對(duì)短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)及存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒(méi)有提出對(duì)長(zhǎng)期投資、委托貸款、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的規(guī)定。1 、小企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了， 對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求， 合理地預(yù)計(jì)持有的短期投資可能發(fā)生的損失，對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。 短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外， 出售的短期投資已計(jì)提的短期投資跌

11、價(jià)準(zhǔn)備可在期末一并調(diào)整。2 、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬， 對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。小企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)， 應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。3 、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了， 對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、 全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分， 應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按存 貨類別合并

12、計(jì)量成本與可變現(xiàn)凈值。除債務(wù)重組和非貨幣性交易等以外， 小企業(yè)售出商品時(shí)可不結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整。（四）在對(duì)外投資核算方面考慮到小企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期投資的情況較少，完全運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)制度中關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算規(guī)定可能存在困難，制度中對(duì)于小企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響的投資，僅要求按照簡(jiǎn)化的權(quán)益法核算，以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款( 包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用) 作為投資成本，沒(méi)有要求進(jìn)行股權(quán)投資差額及其攤銷等核算，也不要求設(shè)置投資成本、 損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備、股權(quán)投資差額等明細(xì)科目。小企業(yè)通過(guò)設(shè)置“應(yīng)收股息”科目核算因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)

13、行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。 企業(yè)應(yīng)收被投資單位的利潤(rùn)，以及購(gòu)入股權(quán)投資時(shí)包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和購(gòu)入的債券投資中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息均在 “應(yīng)收股息”科目核算，而不在分別設(shè)置 “應(yīng)收股利” 與 “應(yīng)收利息” 科目。小企業(yè)購(gòu)入債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），而不分金額大小的區(qū)別。小企業(yè)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)后的金額， 作為債券投資的成本。 該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)以直線法攤銷

14、，而沒(méi)有提出可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷的要求。（五）在借款費(fèi)用處理方面要求小企業(yè)在固定資產(chǎn)開(kāi)始建造至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前所發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用 ( 包括利息、匯兌損失等，而沒(méi)有提出輔助費(fèi)用的問(wèn)題 ) ，均可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤。小企業(yè)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)，具體可從以下幾個(gè)方面判斷：1 、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造 ( 包括安裝 ) 工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；3 、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。（六）在融資租賃費(fèi)的確認(rèn)方面對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，由于在計(jì)算最低租賃付款額過(guò)程中

15、涉及的職業(yè)判斷及對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)等困難， 小企業(yè)應(yīng)在租賃開(kāi)始日，按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等其他有關(guān)必要支出來(lái)確定其入賬價(jià)值，而不考慮未確認(rèn)的融資費(fèi)用。（七）在財(cái)產(chǎn)損失的處理方面小企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，簡(jiǎn)化了存貨和固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資在盤(pán)盈盤(pán)虧和毀損會(huì)計(jì)處理上分批準(zhǔn)前與批準(zhǔn)后不同的賬戶處理， 而采用將財(cái)產(chǎn)物資的損失直接計(jì)入有關(guān)損益等相關(guān)賬戶處理的方法。例如，盤(pán)盈的各種材料，按該材料的市價(jià)或同類、類似材料的市場(chǎng)價(jià)格，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤(pán)虧或毀損的材料，其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

16、額， 在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，屬于自然災(zāi)害造成的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他情況的，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。又如，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額， 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（八）在或有損失處理方面小企業(yè)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有設(shè)置“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，對(duì)或有損失，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)損失，這與現(xiàn)行稅法是一致的。當(dāng)然，對(duì)發(fā)生的或有事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（九）在會(huì)計(jì)報(bào)

17、表體系方面考慮到小企業(yè)信息使用者的需求，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度提出了“3主 2 基 1 附表”的小企業(yè)報(bào)表體系，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是三張對(duì)外報(bào)送的主表，其中現(xiàn)金流量表只要求按直接法編制；小企業(yè)可以只提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩張基本報(bào)表； 會(huì)計(jì)報(bào)表附表目前只規(guī)范了應(yīng)交增值稅明細(xì)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注還是應(yīng)當(dāng)編制的， 其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)突出“主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說(shuō)明”和“其他重要事項(xiàng)”兩個(gè)部分。從總體上來(lái)看，小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理應(yīng)當(dāng)可以從小企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，切實(shí)做到“核算從簡(jiǎn)，簡(jiǎn)而有效；管理從嚴(yán)，嚴(yán)而有用；算管結(jié)合，算為管用”。 問(wèn)：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施前應(yīng)當(dāng)做好哪些準(zhǔn)備工作與調(diào)賬工作？最好能提

18、供有關(guān)文件資料或參考教材。答：首先，廣大小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部關(guān)于做好小企業(yè)會(huì)計(jì)制度宣傳貫徹工作的通知（財(cái)會(huì)便 xx16 號(hào)）認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分了解和全面掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容，掌握該制度的特點(diǎn)及其規(guī)定的各項(xiàng)政策、規(guī)定和方法，做好小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，不具備條件的， 應(yīng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)， 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，在不違反小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的前提下，制定適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法， 并建立與

19、健全小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照財(cái)政部小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度銜接規(guī)定（財(cái)會(huì) xx16 號(hào)）的要求，認(rèn)真做好新舊制度之間的銜接工作，從 xx 年 1 月 1 日起，結(jié)束舊賬，建立新賬，嚴(yán)格按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定進(jìn)行核算， 并按規(guī)定做好新舊會(huì)計(jì)制度之間的調(diào)賬和新舊交替賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)工作。一、編制新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表大多數(shù)小企業(yè)原來(lái)執(zhí)行的都是行業(yè)會(huì)計(jì)制度，在轉(zhuǎn)換為執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的時(shí)候，通過(guò)對(duì)新舊會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析和仔細(xì)比較以后， 編制新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照一覽表， 既可以對(duì)新舊會(huì)計(jì)制度交替從整體上有一個(gè)完整的把握， 又可以將每一個(gè)新舊會(huì)計(jì)科目一一對(duì)照，從而做到胸中有數(shù)。 編

20、制好的新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照一覽表經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意以后，還可以作為新舊會(huì)計(jì)賬簿結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)之一。二、結(jié)賬與試算平衡1 、結(jié)賬前的試算平衡在結(jié)束舊賬之前，必須做好對(duì)賬工作，保證在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部填制和取得合法的會(huì)計(jì)憑證， 并已記入有關(guān)賬簿。對(duì)于所有債權(quán)、債務(wù)、以及通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧等，都應(yīng)當(dāng)全部登記入賬。為了正確計(jì)算當(dāng)期的產(chǎn)品成本，考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，還應(yīng)將所有發(fā)生的收入、費(fèi)用以及有收入、成本、費(fèi)用各種賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶， 以便正確計(jì)算產(chǎn)品成本和財(cái)務(wù)成果。結(jié)賬后的賬賬核對(duì)方法之一是編制試算平衡表，根據(jù)試算表各欄合計(jì)數(shù)，驗(yàn)算借貸雙方是否相等。試算是測(cè)試在一定會(huì)計(jì)時(shí)

21、期內(nèi)記賬是否正確的方法。 通常在月末結(jié)賬前，把總分類賬各賬戶按順序排列，分別將賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借、貸金額列成一表，以測(cè)試記賬有無(wú)錯(cuò)誤。這種測(cè)試方法在會(huì)計(jì)上稱為試算平衡。 試算結(jié)果，如果各科目期末借貸雙方的余額總和相符，一般說(shuō)來(lái)，記賬基本不錯(cuò)，否則，必須及時(shí)查明更正。試算平衡是借貸平衡原理的具體應(yīng)用。因?yàn)閷?duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)者要從借貸兩個(gè)方面以相等的金額來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素增減變化情況， 并規(guī)定“有借必有貸，借貸必相等”作為借貸記賬規(guī)律，因此，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆記入各有關(guān)賬戶后， 全部賬戶借貸方的發(fā)生額合計(jì)、 期末借貸方余額合計(jì)數(shù)必然相等。 所以，試算平衡的理論依據(jù)的是借貸平衡原理，也可

22、以用數(shù)學(xué)公理“等量加等量，其和相等”來(lái)驗(yàn)證。2 、結(jié)賬工作底表關(guān)于現(xiàn)行各會(huì)計(jì)制度適用范圍的總結(jié)一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)（ 2000）25 號(hào)適用范圍：除不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)產(chǎn)的企業(yè)（含公司） 執(zhí)行時(shí)間： xx 年 1 月 1 日起執(zhí)行二、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)會(huì)xx2號(hào)適用范圍：適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。執(zhí)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算，也可以選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。1. 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定 ; 選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)，不

23、能在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。2. 集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。3. 按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)，如果需要公開(kāi)發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ; 如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。附：中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定（國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企xx143 號(hào)）執(zhí)行時(shí)間：自 xx 年 1 月 1 日起施行對(duì)一二的補(bǔ)充：（其中按法規(guī)原文理解應(yīng)為只有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)單位同時(shí)執(zhí)行以下會(huì)計(jì)核算辦法以下加入小企業(yè)會(huì)計(jì)制度只是個(gè)人對(duì)文件的理解相關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法小企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行

24、，相關(guān)文件未明確）1 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度同時(shí)要按施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì) (xx)27號(hào) 執(zhí)行：2 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的從事內(nèi)河、海洋旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的水上運(yùn)輸企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“航運(yùn)企業(yè)”）和從事旅客接送、貨物裝卸、堆存及相關(guān)港務(wù)管理業(yè)務(wù)的港口、碼頭企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“港口企業(yè)”）在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)要按水運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)xx30號(hào) 執(zhí)行3 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的專門從事長(zhǎng)期股權(quán)投資或長(zhǎng)期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè)， 即指沒(méi)有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)要按投資公司會(huì)計(jì)核算辦

25、法財(cái)會(huì)xx14號(hào) 執(zhí)行5 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有保險(xiǎn)中介公司。 保險(xiǎn)中介公司是指經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)取得營(yíng)業(yè)許可證 , 從事保險(xiǎn)中介服務(wù)并采取有限責(zé)任公司和股份有限公司組織形式的專業(yè)保險(xiǎn)代理公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司和保險(xiǎn)公估公司。 采取有限責(zé)任公司和股份有限公司以外其他組織形式設(shè)立的保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu) , 其日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)參照本辦法執(zhí)行 , 所有者出資、與所有者往來(lái)等的核算另行規(guī)定。在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)要按保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)xx10號(hào)執(zhí)行6 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事新聞出版工作（含圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品和電子出版物的出版、發(fā)行、印刷、復(fù)制加工、物資供應(yīng)

26、等活動(dòng)）的經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的同時(shí)要按新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì) xx1 號(hào)執(zhí)行7 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)單位在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)要按從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì) xx23號(hào)執(zhí)行8 、對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的公共航空運(yùn)輸企業(yè)（即“航空公司”）、民用機(jī)場(chǎng)和從事民航相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“民航企業(yè)”）在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。稱民用機(jī)場(chǎng)是指專供民用航空器起飛、降落、滑行、停放以及進(jìn)行其他活動(dòng)使用的劃定區(qū)域，包括附屬建筑物、裝置和設(shè)施。民用機(jī)場(chǎng)不包括臨時(shí)機(jī)場(chǎng)。臨時(shí)機(jī)場(chǎng)的會(huì)計(jì)核算可參照民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。以上單位在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)要按民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)xx1