庫存現(xiàn)金的核算

1、第二節(jié)貨幣資金的核算 庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動性最強的一項資產(chǎn)。 區(qū)別于銀行存款、區(qū)別于放在部門的備用金。一、現(xiàn)金的使用范圍 1.職工工資、各種工資性津貼; 2.個人的勞務報酬; 3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金; 4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等; 5.收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款; 6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費; 7.結算起點以下的零星支出。按規(guī)定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行

2、銀行轉賬結算; 8.中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。 凡不屬于國家現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度四、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度 1.錢賬分管制度。 企業(yè)應配備專職的出納員，辦理庫存現(xiàn)金收付和結算業(yè)務、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管好有關印章、空白收據(jù)和空白支票; 出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。 3.庫存現(xiàn)金日清月結制度。 日清是指出納員應對當日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符; 月結是指出納員必須對

3、庫存現(xiàn)金日記賬按月結賬;并定期進行庫存現(xiàn)金清查。第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算 一、庫存現(xiàn)金的總分類核算 “庫存現(xiàn)金”賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。 (一)庫存現(xiàn)金收入的核算 收入原始憑證：包括發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。 【例81】從銀行提取庫存現(xiàn)金5000元。編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金5000 貸：銀行存款5000【例例8 82 2】收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800800元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金800800 貸：應收賬款貸：應收賬款甲公司甲公司80080

4、0【例例8 83 3】出售多余材料收入庫存現(xiàn)金出售多余材料收入庫存現(xiàn)金200200元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金200200 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入200200【例例8 84 4】收回職工借款收回職工借款300300元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金300300 貸：其他應收款貸：其他應收款300300(二)庫存現(xiàn)金支出的核算 常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括：常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證包括： 1.1.借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機構為購買零星辦公用品或職工因借據(jù)，企業(yè)內(nèi)部所屬機構為購買零星辦公用品或職工因公出差借款時使用。公出差借款時使用。 2.2.工資結算

5、單，企業(yè)向職工支付工資時使用。工資結算單，企業(yè)向職工支付工資時使用。 3.3.報銷單報銷單( (支出憑證支出憑證) )，企業(yè)內(nèi)部有關人員為單位內(nèi)部購買，企業(yè)內(nèi)部有關人員為單位內(nèi)部購買零星物品，接受外單位或個人勞務、服務而辦理報銷業(yè)務，零星物品，接受外單位或個人勞務、服務而辦理報銷業(yè)務，以及單位職工向單位辦理托補費、醫(yī)療費、統(tǒng)籌醫(yī)藥費的以及單位職工向單位辦理托補費、醫(yī)療費、統(tǒng)籌醫(yī)藥費的報銷時使用。報銷時使用。 4.4.差旅費報銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費報銷和出差補差旅費報銷單，企業(yè)出差人員辦理差旅費報銷和出差補貼時使用。貼時使用。 5.5.領款收據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領取各種非工資性獎金、津領款收

6、據(jù)，企業(yè)職工向企業(yè)領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種庫存現(xiàn)金款項，其他單位或貼、補貼、勞務費和其他各種庫存現(xiàn)金款項，其他單位或個人向本企業(yè)領取各種勞務費、服務費時使用。個人向本企業(yè)領取各種勞務費、服務費時使用?！纠?5】用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。編制會計分錄如下： 分析： 管理費用+借方 庫存現(xiàn)金-貸方 整理： 借：管理費用610 貸：庫存現(xiàn)金610 (現(xiàn)付)【例例8 86 6】以庫存現(xiàn)金以庫存現(xiàn)金3500035000元發(fā)放職工工資。編制會計分錄如元發(fā)放職工工資。編制會計分錄如下：下：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬3500035000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金35000

7、35000【例例8 87 7】向銀行送存庫存現(xiàn)金向銀行送存庫存現(xiàn)金40004000元。編制會計分錄如下：元。編制會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款40004000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金40004000【例例8 88 8】職工李明出差預借差旅費職工李明出差預借差旅費10001000元，以庫存現(xiàn)金支付。元，以庫存現(xiàn)金支付。編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：其他應收款借：其他應收款李明李明10001000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金l000l000( (三三) )備用金的核算備用金的核算 定額備用金賬戶：對定額備用金應該通過“其他應收款備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。 其他

8、應收款債權資產(chǎn)類 借方：+ 貸方：- 余額：借【例例8 89 9】企業(yè)對總務部門實行定額備用金制度，定額企業(yè)對總務部門實行定額備用金制度，定額l000l000元?？傇？倓詹块T第一次領取時，編制會計分錄如下：務部門第一次領取時，編制會計分錄如下：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金- -貸方貸方其他應收款其他應收款+ +借方借方整理：整理：借：其他應收款借：其他應收款備用金備用金總務總務10001000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金l000l000【例例8 81010】月末，總務部門的備用金保管人員憑有關單據(jù)向會計月末，總務部門的備用金保管人員憑有關單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為部門報銷，報銷金額為750750元，會

9、計部門經(jīng)審核準予報銷，并以庫元，會計部門經(jīng)審核準予報銷，并以庫存現(xiàn)金補足定額。編制會計分錄如下：存現(xiàn)金補足定額。編制會計分錄如下：借：管理費用借：管理費用750750 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金750750二、庫存現(xiàn)金清查的核算二、庫存現(xiàn)金清查的核算 ( (一一) )原則原則 通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算 1.1.審批前審批前調(diào)賬調(diào)賬 盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增賬面記錄 盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減賬面記錄 2.2.審批后審批后減少待處理減少待處理盤盈：盤盈：屬于應付的，應增加一項負債屬于應付的，應增加一項負債( (其他應付款其他應付款););屬于無法查明原因的，應作為營業(yè)外收入。屬于無法查明原

10、因的，應作為營業(yè)外收入。盤虧：盤虧：屬于應收，應增加一項債權屬于應收，應增加一項債權( (其他應收款其他應收款););屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應作為管理費用屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應作為管理費用; ;屬于無法查明原因的，應作為管理費用。屬于無法查明原因的，應作為管理費用。1.1.現(xiàn)金溢余?，F(xiàn)金溢余?！纠? 81111】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額l00l00元。編制元。編制會計分錄如下：會計分錄如下：(1)(1)審批前：審批前：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金100100 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢100100(2)(2)審批后：審批后：

11、如果核查后屬于應支付給其他單位：如果核查后屬于應支付給其他單位：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢100100 貸：其他應付款貸：其他應付款單位單位100100如果核查后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入：如果核查后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢100100 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入1001002.2.庫存現(xiàn)金短缺。庫存現(xiàn)金短缺。【例例8 8一一l2l2】庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺庫存現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺8080元，編制會計元，編制會計分錄如下：分錄如下：(1)(1)審批前：審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢8080 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金8080(2)(2)審批后：審批后：如果屬于出納人員的責任，應由出納人員賠償：如果屬于出納人員的責任，應由出納人員賠償：借：其他應收款借：其他應收款出納