會(huì)計(jì)科目和帳戶

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、資產(chǎn)：一、資產(chǎn)：（一）概念（一）概念: : 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有和控制資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有和控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 ( (二二) ) 特征：特征： 1 1、資產(chǎn)是由于過去交易或者事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的。、資產(chǎn)是由于過去交易或者事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的。 2 2、資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的。、資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的。 3 3、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。、資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（三）資產(chǎn)的分類（三）資產(chǎn)的分類（按變現(xiàn)期限的長(zhǎng)短分，以（按變現(xiàn)期限的長(zhǎng)短分，以1 1年或年或1 1個(gè)

2、營(yíng)個(gè)營(yíng) 業(yè)周期為界）業(yè)周期為界） 1 1、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn) 2 2、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)二、負(fù)債二、負(fù)債（一）概念（一）概念： 過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（二）特征：（二）特征： 1 1、是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)。、是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)。 2 2、企業(yè)將來(lái)要清償?shù)牧x務(wù)。、企業(yè)將來(lái)要清償?shù)牧x務(wù)。 3 3、需要企業(yè)在將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。、需要企業(yè)在將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 （一）概念：（一）概念：

3、所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。去負(fù)債后的余額。（二）內(nèi)容：（二）內(nèi)容： 1 1、實(shí)收資本、實(shí)收資本 2 2、資本公積、資本公積 3 3、盈余公積、盈余公積 4 4、未分配利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)四、收入四、收入（一）概念（一）概念: :廣義的收入和狹義的收入。廣義的收入和狹義的收入。（二）分類（二）分類 1 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：比重大，發(fā)生頻率高。、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：比重大，發(fā)生頻率高。2 2、其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。、其他業(yè)務(wù)收入：比重小，偶爾發(fā)生。五、費(fèi)用：五、費(fèi)用：概念：概念：狹義的費(fèi)用和廣義的費(fèi)用。狹義的費(fèi)用和

4、廣義的費(fèi)用。 六、利潤(rùn)六、利潤(rùn)：（一）概念（一）概念：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為收入：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用的差額。減去費(fèi)用的差額。 （二）組成（二）組成：1 1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2 2、投資凈收益、投資凈收益 3 3、營(yíng)業(yè)外收支凈額、營(yíng)業(yè)外收支凈額= =營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)恒等式 1、權(quán)益概念 2、資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 3、等式注意的幾個(gè)問題 （1）等式的順序不能顛倒。 （2）資產(chǎn)和權(quán)益是總額的對(duì)應(yīng)，而非逐項(xiàng)一一對(duì)應(yīng)。 4、等式的意義：反映了會(huì)計(jì)靜態(tài)要素的數(shù)量關(guān)系，是復(fù)式記帳和編制 資產(chǎn)負(fù)

5、債表的理論依據(jù)。 5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生不會(huì)打破平衡性二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)的平衡等式 （一） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 1、資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減 2、負(fù)債和所有者權(quán)益的一增一減 3、資產(chǎn)和權(quán)益同增 4、資產(chǎn)和權(quán)益同減 (二)會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)充 1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) 2、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)（一）帳戶的基本結(jié)構(gòu) 1.賬戶名稱會(huì)計(jì)科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù) 2.賬戶的方向左（借），右（貸） 3.賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總（增加、減少）發(fā)生額、（期 初、期末）余額 期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額 期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額（二）借貸記帳法下各類

6、帳戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)(+) 資產(chǎn)(-) 成本、費(fèi)用(+) 成本、費(fèi)用(-) 負(fù)債、所有者權(quán)益(-) 負(fù)債、所有者權(quán)益(+) 收入、利潤(rùn)(-) 收入、利潤(rùn)(+) 余額：資產(chǎn) 余額：負(fù)債、所有者權(quán)益第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目是對(duì)于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。會(huì)計(jì)對(duì)象是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。為了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，就需要根據(jù)其各自不同的特點(diǎn)，分門別類地確定項(xiàng)目。由于會(huì)計(jì)要素反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容有很大不同，在經(jīng)營(yíng)管理中當(dāng)然也會(huì)有不同的要求，在會(huì)計(jì)核算中除了要按照各會(huì)計(jì)要素的不同特點(diǎn)，還應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)

7、行分類別、分項(xiàng)目的核算。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)該遵循以下幾項(xiàng)原則。 (一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn) (二)設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 (三)設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái) (四)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確，字義相符，通俗易懂 (五)設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定性三、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次 （一） 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類 （二）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1、總分類科目 2、二級(jí)科目 3、明細(xì)科目 四、企業(yè)會(huì)計(jì)科目表四、企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資 短期投

8、資跌價(jià)準(zhǔn)備 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)貼款物資采購(gòu)原材料包裝物低值易耗品材料成本差異自制半成品庫(kù)存商品 委托加工物資 委托代銷商品 受托代銷商品 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 分期收款發(fā)出商品 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備工程物資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類二、負(fù)債類短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款代銷商品款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款遞延稅款 三、三、 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤(rùn)分配四、成本類四、成本類生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本五、損益類五、損益類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整 第四節(jié) 帳戶及其基本結(jié)構(gòu)一