總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配計(jì)算實(shí)例

1、總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配計(jì)算實(shí)例 (2021-03-29 15:58:58)轉(zhuǎn)載標(biāo)簽： 雜談分類(lèi)： 財(cái)稅實(shí)務(wù)僅供參考一、總機(jī)構(gòu)根本情況某公司成立于2021年，總部位于北京朝陽(yáng)區(qū)，在北京東城、西城設(shè)有分公司。 二、匯總納稅企業(yè)的設(shè)立總機(jī)構(gòu)2021年在重慶增設(shè)分公司簡(jiǎn)稱(chēng)重慶分公司，其具體業(yè)務(wù)流程如下：首先總機(jī)構(gòu)需到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，增加其分支機(jī)構(gòu)信息。并報(bào)送?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表總機(jī)構(gòu)?完成備案手續(xù)。其次重慶分公司需到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記手續(xù)。并報(bào)送?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表分支機(jī)構(gòu)?、完成備案手續(xù)。同時(shí)，東城

2、、西城分公司需向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)備案表分支機(jī)構(gòu)?完成備案手續(xù)。 說(shuō)明：對(duì)于總、分機(jī)構(gòu)均在北京市范圍內(nèi)的企業(yè)，視同獨(dú)立納稅單位，不采取分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的方法；對(duì)于總機(jī)構(gòu)在北京市，既有本市也有外省市的分支機(jī)構(gòu)，其在本市的分支機(jī)構(gòu)按照規(guī)定參與稅款分?jǐn)?。匯總納稅企業(yè)中的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)無(wú)論是否參與稅款分配均需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。注銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)無(wú)論是否參與分配稅款，總機(jī)構(gòu)均需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更備案信息。備案信息發(fā)生改變時(shí)，需要同時(shí)辦理變更稅務(wù)登記，使稅務(wù)登記信息與備案信息一致。     三、總分機(jī)構(gòu)季度預(yù)繳20

3、21年第一季度總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，應(yīng)納稅額200萬(wàn)元；分公司三項(xiàng)權(quán)重如下單位：萬(wàn)元： 公司名稱(chēng)營(yíng)業(yè)收入職工薪酬資產(chǎn)總額東城分公司400801000西城分公司500801500重慶分公司10040500合計(jì)10002002000     四、總機(jī)構(gòu)預(yù)繳 總分機(jī)構(gòu)處以相同稅率地區(qū)間的計(jì)算過(guò)程步驟一：根據(jù)分支機(jī)構(gòu)三因素權(quán)重計(jì)算稅款分配比例。東城分公司分配比例=400÷1000×0.35+80÷200×0.35+1000÷3000×0.3=0.14+0.14+0.

4、1=0.38西城分公司分配比例=500÷1000×0.35+80÷200×0.35+1500÷3000×0.3=0.175+0.14+0.15=0.465重慶分公司分配比例=100÷1000×0.35+40÷200×0.35+500÷3000×0.3=0.035+0.07+0.05=0.155 步驟二：總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款=200×50%=100萬(wàn)元，其中的50萬(wàn)元為財(cái)政集中分配所得稅，另50萬(wàn)元為總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚?。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款=200×

5、50%=100萬(wàn)元。 步驟三：根據(jù)分配比例計(jì)算分配稅款額。東城分公司=100×0.38=38萬(wàn)元；西城分公司=100×0.465=46.5萬(wàn)元；重慶分公司=100×0.155=15.5萬(wàn)元。 上述實(shí)例是建立在總機(jī)構(gòu)與各分支機(jī)構(gòu)適用稅率均為25%的前提根底上，假設(shè)重慶分公司符合總局2021年第12號(hào)公告西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要求，適用15%稅率，那么應(yīng)先計(jì)算分配應(yīng)納稅所得額，再乘以各自適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額，加總后計(jì)算分配所得稅額，具體計(jì)算方法如下。     總分機(jī)構(gòu)處以不同稅率地區(qū)間的計(jì)

6、算過(guò)程步驟一：根據(jù)分支機(jī)構(gòu)三因素權(quán)重計(jì)算稅款分配比例。東城分公司分配比例=400÷1000×0.35+ 80÷200×0.35+1000÷3000×0.3=0.14+0.14+0.1=0.38西城分公司分配比例=500÷1000×0.35+80÷200×0.35+1500÷3000×0.3=0.175+0.14+0.15=0.465重慶分公司分配比例=100÷1000×0.35+40÷200×0.35+500÷300

7、0×0.3=0.035+0.07+0.05=0.155 步驟二：計(jì)算總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃妙~=800×50%=400萬(wàn)元。 步驟三：計(jì)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃妙~東城分公司=800×50%×0.38=152萬(wàn)元；西城分公司=800×50%×0.465=186萬(wàn)元；重慶分公司=800×50%×0.155=62萬(wàn)元。 步驟四：計(jì)算總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額=400×25%=100萬(wàn)元。 步驟五：計(jì)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額東城分公司=152×25%=38萬(wàn)元；西城分公司=186&

8、#215;25%=46.5萬(wàn)元；重慶分公司=62×15%=9.3萬(wàn)元此時(shí)重慶分公司的10%稅率差為6.2萬(wàn)元 步驟六：將總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算的應(yīng)納所得稅額匯總。100+38+46.5+9.3=193.8萬(wàn)元。 步驟七：將匯總后的應(yīng)納所得稅額按照分配比例分?jǐn)??？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪?193.8×50%=96.9萬(wàn)元，其中的48.45萬(wàn)元為財(cái)政集中分配所得稅，另外的48.45萬(wàn)元為總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚?。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠惪?193.8×50%=96.9萬(wàn)元。東城分公司=96.9×0.38=36.82萬(wàn)元；西城分公司=96.9×0.4

9、65=45.06萬(wàn)元；重慶分公司=96.9×0.155=15.02萬(wàn)元。 五、季度預(yù)繳申報(bào)表的填寫(xiě) 企業(yè)所得稅季度申報(bào)表主表    行次項(xiàng)       目累計(jì)金額1一、按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳2營(yíng)業(yè)收入200000003營(yíng)業(yè)本錢(qián)120000004利潤(rùn)總額80000005加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額 6減：不征稅收入 7免稅收入 8彌補(bǔ)以前年度虧損 9實(shí)際利潤(rùn)額4行+5行-6行-7行-8行800000010稅率(25%)2

10、5%11應(yīng)納所得稅額200000012減：減免所得稅額6200013減：實(shí)際已預(yù)繳所得稅額 14減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳征所得稅額 15應(yīng)補(bǔ)退所得稅額11行-12行-13行-14行193800016減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額 17本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)退所得稅額193800025總分機(jī)構(gòu)納稅人26總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~15行或22行或24行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例48450027財(cái)政集中分配所得稅額48450028分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~(15行或22行或24行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?969000     

11、                         分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表 納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)納所得稅額總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~總機(jī)構(gòu)財(cái)政集中分配所得稅額分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~1938000484500484500969000分支機(jī)構(gòu)情況納稅人識(shí)別號(hào)分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)三項(xiàng)因素分配比例分配稅額收入額工資額資產(chǎn)額東城分公司400000080000010000000

12、38%368200西城分公司50000008000001500000046.5%450600重慶分公司1000000400000500000015.5%150200合計(jì)10000000200000030000000100%969000 分支機(jī)構(gòu)在季度終了后15日內(nèi)取得總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專(zhuān)用章的?中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表?復(fù)印件，并隨同?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度納稅申報(bào)表A類(lèi)?報(bào)送。     六、總機(jī)構(gòu)匯算清繳年度匯算清繳時(shí)總、分機(jī)構(gòu)的計(jì)算、分配方法與預(yù)繳相同。需要注意的是，總機(jī)構(gòu)年度匯算清繳

13、如果發(fā)生退稅行為，其申請(qǐng)退稅金額應(yīng)同樣按照上述方法計(jì)算分配，由總機(jī)構(gòu)及各參與分配的分支機(jī)構(gòu)共同辦理退稅。假設(shè)總機(jī)構(gòu)2021年度匯算清繳時(shí)發(fā)生退稅200萬(wàn)元，沿用實(shí)例三中的根本要素?cái)?shù)據(jù)，其分配計(jì)算方法如下： 步驟一：根據(jù)分支機(jī)構(gòu)三因素權(quán)重計(jì)算稅款分配比例。東城分公司分配比例=400÷1000×0.35+80÷200×0.35+1000÷3000×0.3=0.14+0.14+0.1=0.38西城分公司分配比例=500÷1000×0.35+80÷200×0.35+1500÷3000×0.3=0.175+0.14+0.15=0.465重慶分公司分配比例=100÷1000×0.35+40÷200×0.35+500÷3000×0.3=0.035+0.07+0.05=0.