企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)(第二版)

1、1企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）2企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1第一章內(nèi)部控制概述第二章內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境第三章內(nèi)部控制要素風(fēng)險(xiǎn)評估第四章內(nèi)部控制要素控制活動第五章內(nèi)部控制要素信息與溝通第六章內(nèi)部控制要素監(jiān)控第七章內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則與方法第八章內(nèi)部控制評價(jià)概論第九章內(nèi)部控制評價(jià)體系3企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）3第一章內(nèi)部控制概述第一節(jié)內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展一、內(nèi)部牽制階段二、內(nèi)部控制制度階段三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段(1)控制環(huán)境(ControlEnvironment),是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策與程序的效率有重大影響的各種因素,包括管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng),組織結(jié)構(gòu),董事會及其所屬委

2、員會,特別是審計(jì)委員會發(fā)揮的職能,確定職權(quán)和責(zé)任的方法,管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所使用的控制方法,包括經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計(jì)劃、責(zé)任會計(jì)和內(nèi)部審計(jì),人事工作方針及其執(zhí)行等,影響企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系,如由銀行指定代理人的檢查等。(2)會計(jì)制度(AccountingSystem),是指為認(rèn)定、分析、歸類、記錄、編報(bào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確資產(chǎn)與負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任而規(guī)定的各種方法,包括鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)和適當(dāng)?shù)胤诸?作為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù),將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)價(jià),以便列入4企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）4財(cái)務(wù)報(bào)表,確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期,以便按照會計(jì)期間進(jìn)行記錄,在

3、財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及對有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行揭示。(3)控制程序(ControlProcedure),是指企業(yè)為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序,如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的適當(dāng)授權(quán);明確各個(gè)人員的職責(zé)分工,如指派不同的人員分別承擔(dān)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)記錄和財(cái)產(chǎn)保管的職責(zé),以防止有關(guān)人員對正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)圖謀不軌和隱匿各種錯(cuò)弊;賬簿和憑證的設(shè)置、記錄與使用,以保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動得到正確的記載,如出廠憑證應(yīng)事先編號,以便控制發(fā)貨業(yè)務(wù);資產(chǎn)及記錄的限制接觸,如接觸電腦程序和檔案資料要經(jīng)過批準(zhǔn);已經(jīng)登記的業(yè)務(wù)及其記錄與復(fù)核,如常規(guī)的賬面復(fù)核,存款、借款調(diào)節(jié)表的編制,賬面的核對,電腦編程控制,以及管理者對明細(xì)報(bào)告的檢

4、查等。四、內(nèi)部控制框架階段(1)控制環(huán)境(ControlEnvironment),包括員工的忠實(shí)和職業(yè)道德、人員勝任能力、管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)、董事會及審計(jì)委員會、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源政策及執(zhí)行。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估(RiskAppraisal),包括經(jīng)營環(huán)境的變化、新技術(shù)的應(yīng)用及企業(yè)改組等。(3)控制活動(ControlActivity),包括職務(wù)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)績評價(jià)等。(4)信息與溝通(InformationandCommunication),包括確認(rèn)記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)?企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）5貨幣價(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示。(5)監(jiān)控(Monitori

5、ng),包括日常的管理監(jiān)督活動、內(nèi)部審計(jì)及與外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。五、風(fēng)險(xiǎn)管理階段6企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）6第二節(jié)內(nèi)部控制的概念一、內(nèi)部控制的含義1.內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部全體人員參與2.內(nèi)部控制的實(shí)施范圍覆蓋企業(yè)所有內(nèi)部事務(wù)3.內(nèi)部控制以相互牽制為核心,通過組織結(jié)構(gòu)的制衡安排和控制政策的標(biāo)準(zhǔn)化得以實(shí)現(xiàn)4.內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)施過程二、內(nèi)部控制的分類(一)按內(nèi)部控制主體分類(二)按控制實(shí)施方式分類(三)按控制目標(biāo)分類7企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）7三、內(nèi)部控制與法人治理及內(nèi)部審計(jì)(一)內(nèi)部控制與法人治理1.內(nèi)部控制與法人治理的區(qū)別2.內(nèi)部控制與法人治理的聯(lián)系(1)股東權(quán)利。(2)對股東的平等待遇。

6、(3)利益相關(guān)者在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。(4)信息披露和透明度。(5)董事會責(zé)任。(二)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)8企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）8圖11內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系9企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）9第三節(jié)內(nèi)部控制的功能與局限性一、內(nèi)部控制的功能(一)有效抵御風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展(二)保障資產(chǎn)安全、完整(三)提高會計(jì)信息質(zhì)量1.會計(jì)信息是企業(yè)契約機(jī)制的核心內(nèi)容2.會計(jì)信息是企業(yè)利益相關(guān)者進(jìn)行決策的信息基礎(chǔ)3.會計(jì)信息是資本市場正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必備條件10企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）24二、內(nèi)部控制的局限性(一)成本限制(二)人為錯(cuò)誤(三)串通舞弊(四)濫用職權(quán)(五)制度失效(六)非經(jīng)常性事項(xiàng)11企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)

7、（第二版）25第四節(jié)美國內(nèi)部控制制度框架一、薩奧法案出臺的背景二、薩奧法案的主要內(nèi)容三、薩奧法案的核心:404條款1.規(guī)則要求(1)表明公司管理層有建立和維持財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)及相關(guān)控制程序充分效的職責(zé)。(2)包含管理層在最近一個(gè)財(cái)政年度年底對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)及程序有效進(jìn)行評估的結(jié)果。2.內(nèi)部控制評估與報(bào)告四、實(shí)務(wù)界執(zhí)行薩奧法案的反饋12企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）26第五節(jié)我國內(nèi)部控制制度框架一、我國內(nèi)部控制制度框架體系13企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）27圖12我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系二、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范14企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）28表12企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范與薩奧法案的區(qū)別15企業(yè)內(nèi)部

8、控制學(xué)（第二版）29(一)內(nèi)部控制的目標(biāo)16企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）30表13COSO、ERM、基本規(guī)范中控制目標(biāo)的比較17企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）31(二)內(nèi)部控制的要素1.內(nèi)部環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督三、應(yīng)用指引(一)內(nèi)部環(huán)境類指引1.組織架構(gòu)2.發(fā)展戰(zhàn)略3.人力資源4.社會責(zé)任18企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）325.企業(yè)文化(二)控制活動類指引(1)資金活動。(2)采購業(yè)務(wù)。(3)資產(chǎn)管理。(4)銷售業(yè)務(wù)。(5)研究與開發(fā)。(6)工程項(xiàng)目。(7)擔(dān)保業(yè)務(wù)。(8)業(yè)務(wù)外包。(9)財(cái)務(wù)報(bào)告。(三)控制手段類指引1.全面預(yù)算19企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）332.合同管理

9、3.內(nèi)部信息傳遞4.信息系統(tǒng)四、內(nèi)部控制評價(jià)指引1.內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容2.內(nèi)部控制評價(jià)的組織3.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定4.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告5.內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的披露或報(bào)送五、內(nèi)部控制審計(jì)指引1.審計(jì)責(zé)任劃分2.審計(jì)范圍20企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）343.整合審計(jì)4.利用被審計(jì)單位人員的工作5.審計(jì)方法6.評價(jià)控制缺陷7.出具審計(jì)報(bào)告21企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）35第二章內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境第一節(jié)誠信與道德價(jià)值觀一、誠信與道德價(jià)值觀的內(nèi)容二、如何建立企業(yè)的誠信與道德價(jià)值觀1.建立高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范2.建立員工職業(yè)道德規(guī)范3.對員工遵守職業(yè)道德規(guī)范情況進(jìn)行監(jiān)督22企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）36第二

10、節(jié)員工勝任力一、員工勝任力的概念二、勝任能力的測評方法1.歸納法2.演繹法(1)澄清組織愿景、使命、戰(zhàn)略和核心價(jià)值觀。(2)推導(dǎo)關(guān)鍵崗位角色和職責(zé)。(3)推導(dǎo)核心勝任力。3.限定選項(xiàng)法23企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）37表21構(gòu)建勝任力模型三種方法的比較24企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）38第三節(jié)管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格一、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格的內(nèi)容二、如何建立企業(yè)的管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格1.風(fēng)險(xiǎn)的接受程度(1)實(shí)行資金集中管理。(2)實(shí)行債務(wù)集中管理。(3)對重大合同或需要以企業(yè)名義簽訂的合同實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)、分級管理。(4)重大決策由總裁辦公會聽取相關(guān)部門或?qū)＜乙庖姾?集體合議形成,報(bào)董事會審批。2.管理層對財(cái)務(wù)的

11、態(tài)度(1)財(cái)務(wù)管理。(2)會計(jì)政策選擇。25企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）39(3)資產(chǎn)安全管理。3.人員的交流與更替26企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）40第四節(jié)組織結(jié)構(gòu)一、組織結(jié)構(gòu)的概念及作用二、建立組織結(jié)構(gòu)的原則1.精簡高效原則2.權(quán)、責(zé)、利一致原則3.經(jīng)營目標(biāo)原則4.管理幅度適當(dāng)原則5.穩(wěn)定與調(diào)整相結(jié)合原則三、組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成內(nèi)容1.建立公司法人治理結(jié)構(gòu)27企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）412.行使董事會在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會4.行使總經(jīng)理在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用5.審計(jì)委員會在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)6.其他相關(guān)職能部門在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)28企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二

12、版）42第五節(jié)責(zé)任的分配與授權(quán)一、責(zé)任的分配與授權(quán)概述二、如何構(gòu)建合理的責(zé)任分配與授權(quán)體系(1)企業(yè)制定權(quán)責(zé)指引,明確各部門、各崗位應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和責(zé)任,并隨著企業(yè)的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行維護(hù)更新。(2)企業(yè)根據(jù)運(yùn)營目標(biāo)、職能和監(jiān)管要求,明確各部門的職責(zé)。(3)企業(yè)在明確各部門職責(zé)的基礎(chǔ)上,組織實(shí)施員工崗位職責(zé)的描述,將各部門職責(zé)分解到具體崗位。(4)通過對崗位職責(zé)描述的規(guī)范和完善,明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)利。(5)企業(yè)規(guī)定授權(quán)人有權(quán)對受托人履行授權(quán)的行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查,發(fā)現(xiàn)受托人有不當(dāng)行為時(shí),應(yīng)及時(shí)給予批評糾正,情況嚴(yán)重時(shí)應(yīng)撤銷對其的授權(quán)。(6)企業(yè)規(guī)范信息系統(tǒng)的授權(quán)原則,以確保相關(guān)人員獲得

13、信息系統(tǒng)的授權(quán)。29企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）43三、各主要部門的具體職責(zé)1.股東大會的職責(zé)(1)決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃。(2)選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事,決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)。(3)審議批準(zhǔn)董事會的報(bào)告。(4)審議批準(zhǔn)監(jiān)事會或者監(jiān)事的報(bào)告。(5)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。(6)審議批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。(7)對公司增加或者減少注冊資本作出決議。(8)對發(fā)行公司債券作出決議。(9)對公司合并、分立、變更公司形式、解散和清算等事項(xiàng)作出決議。(10)修改公司章程。30企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）44(11)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。2.監(jiān)事會的職責(zé)

14、(1)對董事會的重大決策和公司的日常經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。(2)檢查財(cái)務(wù)賬目和有關(guān)資料,核查財(cái)務(wù)賬目的真實(shí)性,必要時(shí)可對經(jīng)理和有關(guān)人員提出質(zhì)詢。(3)對董事會成員、經(jīng)理班子成員和財(cái)務(wù)總監(jiān)等高級管理人員的經(jīng)營業(yè)績和綜合素質(zhì)進(jìn)行監(jiān)督和記錄,并有權(quán)向出資方、董事會提出對上述人員的任免和獎(jiǎng)懲的建議。(4)當(dāng)公司董事和經(jīng)理等高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程以及損害企業(yè)利益時(shí),應(yīng)及時(shí)建議董事會停止該項(xiàng)行為,并要求董事會復(fù)議,同時(shí)報(bào)告出資方,必要時(shí)有權(quán)對公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提出審計(jì)建議。(5)列席董事會會議,必要時(shí)可指定監(jiān)事列席經(jīng)理辦公會議。(6)提議召開臨時(shí)股東會。(7)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)

15、。3.董事會的職責(zé)31企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）45(1)召集股東會會議,并向股東會報(bào)告工作。(2)執(zhí)行股東會的決議。(3)決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案。(4)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案。(5)制訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。(6)制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案。(7)制訂公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案。(8)決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。(9)決定聘任或者解聘公司經(jīng)理及其報(bào)酬事項(xiàng),并根據(jù)經(jīng)理的提名決定聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其報(bào)酬事項(xiàng)。(10)制定公司的基本管理制度。(11)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。32企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）464.薪酬

16、與考核委員會的職責(zé)(1)研究董事、經(jīng)理及其他高級管理人員的考核標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行考核并提出建議。(2)根據(jù)董事、經(jīng)理及其他高級管理人員的崗位的主要范圍、職責(zé)和重要性并參考其他相關(guān)企業(yè)、相關(guān)崗位的薪酬水平,制訂薪酬計(jì)劃或方案,薪酬計(jì)劃或方案包括但不限于:績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、程序及主要評價(jià)體系,獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的主要方案和制度等。(3)審查公司董事(非獨(dú)立)、經(jīng)理及其他高級管理人員履行職責(zé)的情況并對其進(jìn)行定期年度績效考核,并提交考核評價(jià)意見和獨(dú)立董事互評結(jié)果。(4)對公司薪酬制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。(5)董事會授權(quán)的其他事宜。(6)委員會在行使以上職能前,可以聘請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)予以協(xié)助。5.審計(jì)委員會的職責(zé)(1)監(jiān)督財(cái)務(wù)

17、報(bào)告。(2)保證審計(jì)質(zhì)量。33企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）47(3)評價(jià)內(nèi)部控制。6.風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的職責(zé)(1)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告。(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。(3)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制,以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。(4)審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告。(5)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)方案。(6)辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。7.戰(zhàn)略委員會的職責(zé)(1)組織開展公司戰(zhàn)略問題的研究,就發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)品戰(zhàn)略、技術(shù)與創(chuàng)新戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略等為董事會決策提供參考意見。34企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）48(2)組

18、織研究國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、結(jié)構(gòu)調(diào)整對公司的影響,研究國內(nèi)外同行業(yè)公司的發(fā)展動向,并可以就某課題委托專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究。(3)結(jié)合公司發(fā)展需要,向董事會提出有關(guān)體制改革、發(fā)展戰(zhàn)略、方針政策方面的意見和建議。(4)調(diào)查和分析有關(guān)重大戰(zhàn)略與措施的執(zhí)行情況,向董事會提出改進(jìn)和調(diào)整建議。(5)對公司職能部門擬定的有關(guān)長遠(yuǎn)規(guī)劃、重大投資項(xiàng)目方案或戰(zhàn)略性建議等在董事會審議前先行研究論證,為董事會正式審議提供參考意見。(6)審查公司對董事會投資決議的執(zhí)行情況,根據(jù)情況向董事會提請調(diào)整投資的建議。(7)在年度董事會上匯報(bào)委員會上一年度工作情況和本年度工作計(jì)劃。(8)完成董事會交辦的其他工作。8.投資決策委員會的職責(zé)

19、(1)投資決策委員會是公司負(fù)責(zé)投資決策的最高機(jī)構(gòu)。(2)投資決策委員會還負(fù)責(zé)制定投資的風(fēng)險(xiǎn)政策和控制投資風(fēng)險(xiǎn)的措施,并對其執(zhí)行情況進(jìn)行35企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）49檢查監(jiān)督。(3)審議公司投資超過公司目前主要經(jīng)營方向、經(jīng)營范圍的項(xiàng)目以及董事會和經(jīng)營管理班子認(rèn)為需要投資決策委員會作出評價(jià)和決策的投資項(xiàng)目。(4)投資決策委員會則將對這些項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證,并對可行性報(bào)告以及項(xiàng)目有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢,在此基礎(chǔ)上,投資決策委員會對項(xiàng)目進(jìn)行表決,一般項(xiàng)目須超過參加表決人數(shù)半數(shù)以上同意方能獲得通過。9.顧問委員會的職責(zé)10.提名委員會的職責(zé)(1)根據(jù)公司經(jīng)營活動情況、資產(chǎn)規(guī)模和股權(quán)結(jié)構(gòu)對董事會的規(guī)模和構(gòu)成向

20、董事會提出建議。(2)研究董事、經(jīng)理人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序,并向董事會提出建議。(3)廣泛搜尋合格的董事和經(jīng)理人員的人選。(4)對董事候選人和經(jīng)理人選進(jìn)行審查并提出建議。36企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）50(5)對副總經(jīng)理、董事會秘書、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等需要董事會決議的其他高級管理人員進(jìn)行審查并提出建議。(6)監(jiān)查董事會的構(gòu)架和人員(包括董事的技能、知識及經(jīng)驗(yàn))。(7)就董事委任或繼任以及董事繼任計(jì)劃的有關(guān)事宜向董事會提出建議。(8)董事會授權(quán)的其他事宜。11.董事會秘書的職責(zé)(1)負(fù)責(zé)公司和相關(guān)當(dāng)事人與證交所及其他證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的及時(shí)溝通和聯(lián)絡(luò),保證證交所可以隨時(shí)與其取得工作聯(lián)系。(2)負(fù)責(zé)處理公司信

21、息披露事務(wù),督促公司制定并執(zhí)行信息披露管理制度和重大信息的內(nèi)部報(bào)告制度。(3)協(xié)調(diào)公司與投資者的關(guān)系,接待投資者來訪,回答投資者咨詢,向投資者提供已披露的資料。(4)按照法定程序籌備董事會會議和股東大會。(5)負(fù)責(zé)與公司信息披露有關(guān)的保密工作。37企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）51(6)協(xié)助董事、監(jiān)事和高級管理人員了解信息披露的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)則,證交所的相關(guān)規(guī)定和公司章程,以及上市協(xié)議對其設(shè)定的責(zé)任。(7)集中體現(xiàn)董事會依法行使職權(quán)。12.董事長的職責(zé)(1)召集主持股東會、董事會會議。(2)簽署或授權(quán)簽署公司合同及其他重要文件,簽署由董事會聘任人員的聘任書。(3)在董事會閉會期間檢查董事會

22、決議的執(zhí)行情況,聽取總經(jīng)理關(guān)于董事會決議執(zhí)行情況的匯報(bào)。(4)在發(fā)生戰(zhàn)爭、特大自然災(zāi)害等重大事件時(shí),可對一切事務(wù)行使特別裁決權(quán)和處置權(quán),但這種裁決和處置必須符合國家和公司利益。(5)決定和指導(dǎo)處理公司對外事務(wù)和公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作中的重大事項(xiàng),以及公司重大業(yè)務(wù)活動。(6)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由法定代表人行使的職權(quán)。38企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）5213.市場部的職責(zé)(1)實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。(2)制訂和實(shí)施銷售計(jì)劃。(3)銷售管理,銷售政策的制定與施行,銷售人員管理。(4)市場調(diào)研與市場預(yù)測。(5)策劃。(6)銷售工作的監(jiān)察與評估。14.技術(shù)服務(wù)部的職責(zé)(1)擬定企業(yè)年度技術(shù)支持、技術(shù)服務(wù)工作計(jì)劃,并組織

23、協(xié)調(diào)計(jì)劃的分解和落實(shí)。(2)負(fù)責(zé)企業(yè)技術(shù)支持系統(tǒng)的建立和完善。(3)搜集國家、地區(qū)及行業(yè)的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定,并負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)宣傳和推廣。(4)負(fù)責(zé)企業(yè)范圍內(nèi)技術(shù)問題的匯總分析,擬定解決方案,并組織、協(xié)調(diào)各部門工作。39企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）53(5)面向企業(yè)其他部門進(jìn)行技術(shù)咨詢,提供技術(shù)支持和服務(wù),并接受一定范圍內(nèi)的技術(shù)投訴。(6)負(fù)責(zé)對企業(yè)技術(shù)服務(wù)體系人員的指導(dǎo)、考核和監(jiān)督。(7)對企業(yè)內(nèi)其他員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)及指導(dǎo)。(8)負(fù)責(zé)解答客戶的相關(guān)技術(shù)問題。15.財(cái)務(wù)部的職責(zé)(1)嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)工作規(guī)定和公司規(guī)章制度,認(rèn)真履行工作職責(zé)。(2)組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費(fèi)用等有關(guān)的財(cái)務(wù)

24、指標(biāo)計(jì)劃,定期檢查、監(jiān)督、考核計(jì)劃的執(zhí)行情況,結(jié)合經(jīng)營實(shí)際,及時(shí)調(diào)整和控制計(jì)劃的實(shí)施。(3)負(fù)責(zé)制定公司財(cái)務(wù)、會計(jì)核算管理制度。(4)負(fù)責(zé)按規(guī)定進(jìn)行成本核算,定期編制年、季、月度財(cái)務(wù)報(bào)表,搞好年度會計(jì)決算工作。(5)負(fù)責(zé)編寫財(cái)務(wù)分析及經(jīng)濟(jì)活動分析報(bào)告。(6)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及專項(xiàng)基金的管理。40企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）54(7)負(fù)責(zé)流動資金的管理。(8)負(fù)責(zé)對公司低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)核對。(9)負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的核算工作,制定規(guī)范的成本核算方法,正確分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。(10)負(fù)責(zé)公司資金繳、拔,按時(shí)上交稅款。(11)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)審計(jì)和會計(jì)稽核工作。(12)負(fù)責(zé)進(jìn)銷物資貨款的把關(guān)。16.人力資源部的職責(zé)(

25、1)編寫并組織實(shí)施企業(yè)的人力資源規(guī)劃,制定企業(yè)的人力資源管理制度。(2)有效開發(fā)與合理配置企業(yè)的人力資源。(3)負(fù)責(zé)企業(yè)文化建設(shè)的規(guī)劃,并組織貫徹實(shí)施。(4)參與對企業(yè)管理人員的考核與管理。(5)審核、辦理機(jī)關(guān)員工出差任務(wù)單。41企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）55(6)擬定并審核企業(yè)的人員招聘計(jì)劃,并負(fù)責(zé)組織員工的招聘和培訓(xùn)工作。(7)審核企業(yè)的定員編制、工資總額、經(jīng)營管理者的薪酬分配。(8)負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)的崗位設(shè)置、人員編制及工資分配方案。(9)負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)費(fèi)用的計(jì)劃與監(jiān)控。(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關(guān)制度的貫徹落實(shí)情況。(11)辦理企業(yè)員工人事關(guān)系的轉(zhuǎn)移、職稱評定及因公出國人員的審批手續(xù)。(12

26、)負(fù)責(zé)企業(yè)員工的工資發(fā)放、社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)、勞動合同的簽續(xù)訂和人事檔案的管理工作。42企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）56第六節(jié)人力資源政策一、人力資源政策及其在內(nèi)部控制中的意義(1)員工的選擇和聘用。(2)用人制度,包括員工培訓(xùn)和職業(yè)規(guī)劃;輪崗制度,尤其是財(cái)會等關(guān)鍵崗位員工的輪崗制衡要求;離職規(guī)定,對掌握重要商業(yè)秘密或核心技術(shù)等關(guān)鍵崗位員工離崗的限制性規(guī)定。(3)考核制度,包括激勵(lì)與約束、晉升與獎(jiǎng)懲。二、如何制定人力資源政策(1)分層是在制定政策中要考慮到不同層級的人員差別,如高層、中層和基層人員的政策制定是不同的。(2)分類是在制定政策中要考慮到不同類別的人員差別,如技術(shù)、市場、生產(chǎn)等類別人員的政策

27、制定是不同的。(3)分等是在制定政策中要考慮到既要鼓勵(lì)員工從低向高發(fā)展,更要鼓勵(lì)大多數(shù)員工在本崗位深化,政策中要能體現(xiàn)鼓勵(lì)腳踏實(shí)地、崗位內(nèi)深化的含義,同時(shí)使得我們的管理更加精細(xì)化。43企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）57(4)分階段指的是不同時(shí)期的人力資源管理重點(diǎn)是不同的,人力資源政策要能夠因時(shí)而變、因勢而變、與時(shí)俱進(jìn),建立與不同時(shí)期的不同戰(zhàn)略相匹配的人力資源政策。(5)人性化指的是在政策中要能體現(xiàn)出人性化,因?yàn)槿肆Y源這種資源與其他資源相比,最明顯的特征就是人性化。三、員工選聘控制1.道德品質(zhì)2.專業(yè)技能3.協(xié)作精神4.溝通能力四、員工培訓(xùn)(一)培訓(xùn)的意義(二)培訓(xùn)制度44企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）5

28、81.培訓(xùn)目標(biāo)2.培訓(xùn)對象3.培訓(xùn)方式4.培訓(xùn)內(nèi)容5.培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)五、員工績效考評1.公開透明原則2.客觀考評原則3.與工作相關(guān)原則4.注重反饋原則5.差別與公平原則45企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）596.可行性與實(shí)用性原則7.參與原則46企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）60第七節(jié)董事會與審計(jì)委員會一、董事會在內(nèi)部環(huán)境中的地位與功能二、董事會責(zé)任的相關(guān)規(guī)定(一)我國內(nèi)部控制規(guī)范對董事會責(zé)任的規(guī)定(1)董事長(或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人,以下簡稱董事長)對本企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。(2)經(jīng)理(或者總裁、廠長,以下簡稱經(jīng)理)根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會的授權(quán),負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)

29、內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。(3)總會計(jì)師(或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,以下簡稱總會計(jì)師)在董事長和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立、健全與有效執(zhí)行。(4)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè),應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)委員會成員具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力,審計(jì)委員會及其成員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的獨(dú)立性。47企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）61(二)美國薩奧法案對董事會責(zé)任的規(guī)定1.關(guān)于董事和高級經(jīng)理的責(zé)任(1)上市公司所有定期報(bào)告(包括公司依照1934年證券交易法的規(guī)定編制的財(cái)務(wù)報(bào)表)應(yīng)附有公司CEO與CFO簽署的承諾函。(2)CEO和CFO必須返還由于其行為不當(dāng)而獲

30、取的獎(jiǎng)金、紅利或權(quán)益性報(bào)酬,如在公司定期報(bào)告中發(fā)現(xiàn)因?qū)嵸|(zhì)性違反監(jiān)管法規(guī)而被要求重編財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),公司的CEO、CFO應(yīng)當(dāng)將12個(gè)月內(nèi)從公司收到的所有獎(jiǎng)金、紅利、其他形式的激勵(lì)性報(bào)酬以及買賣本公司股票所得收益返還給公司。(3)發(fā)行人不得向公司董事或高級經(jīng)理提供個(gè)人貸款,其若有10%的股權(quán)變動,必須在2個(gè)營業(yè)日內(nèi)披露,并且在養(yǎng)老金計(jì)劃管制期內(nèi),其持有該公司的股票不得進(jìn)行交易或從中謀利等。(4)如果公司CEO、CFO事先知道違規(guī)事項(xiàng),但仍提交承諾函,最多可以判處10年監(jiān)禁以及100萬美元的罰款。2.關(guān)于董事會下設(shè)審計(jì)委員會的主要規(guī)定(1)發(fā)行人必須建立“完全獨(dú)立”的審計(jì)委員會。48企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二

31、版）62(2)審計(jì)委員會以董事會下屬委員會的身份,對聘用會計(jì)師事務(wù)所、決定其報(bào)酬事項(xiàng)以及對其進(jìn)行監(jiān)督的事項(xiàng)負(fù)直接責(zé)任。(3)為保證審計(jì)委員會能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司的會計(jì)和審計(jì)問題,還需要建立一套處理舉報(bào)或投訴的工作程序以及相應(yīng)的監(jiān)測系統(tǒng)、反應(yīng)機(jī)制。三、如何優(yōu)化董事會的作用1.完善董事人選的選舉和產(chǎn)生制度2.弱化大股東對董事會的控制3.設(shè)立董事會決策與監(jiān)管的支持機(jī)構(gòu)4.杜絕高層管理人員交叉任職49企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）63第八節(jié)錯(cuò)弊及報(bào)告(1)在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假。(2)未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)。(3)在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)以牟取不當(dāng)利益。(4)

32、企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響。(5)員工單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成的損失。(一)管理哲學(xué)和文化建設(shè)(二)管理組織架構(gòu)(三)人事政策和程序1.聘用機(jī)制2.考核機(jī)制50企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）643.激勵(lì)機(jī)制4.培訓(xùn)機(jī)制(四)授權(quán)和責(zé)任(1)金庫鑰匙、密碼管理混亂。(2)電子監(jiān)控制度落實(shí)不到位。(3)金庫保衛(wèi)制度落實(shí)不到位。(4)查庫制度落實(shí)不到位。(5)營業(yè)部規(guī)章制度落實(shí)不到位。(6)門崗、門衛(wèi)形同虛設(shè),外單位車輛、人員可隨意出入。51企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）65第三章內(nèi)部控制要素風(fēng)險(xiǎn)評估第一節(jié)目標(biāo)設(shè)立一、內(nèi)部控制目標(biāo)的含義二、如何設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo)1.制訂戰(zhàn)略目

33、標(biāo)(1)明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。(2)制訂實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。(3)制訂年度計(jì)劃及資金預(yù)算。(4)企業(yè)編制企業(yè)預(yù)算管理辦法,明確編制預(yù)算的基本原則、內(nèi)容、編制依據(jù)等。2.確定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)(1)制訂業(yè)務(wù)層面目標(biāo)。52企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）66(2)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化,定期更新業(yè)務(wù)活動的目標(biāo)。(3)配置資源以保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。(4)分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達(dá)。3.合理確定風(fēng)險(xiǎn)承受能力(1)風(fēng)險(xiǎn)偏好。(2)風(fēng)險(xiǎn)容忍度。(3)風(fēng)險(xiǎn)組合觀。53企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）67第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識別一、什么是風(fēng)險(xiǎn)識別二、風(fēng)險(xiǎn)因素的構(gòu)成三、風(fēng)險(xiǎn)識別的方法1.現(xiàn)場調(diào)查法2.風(fēng)險(xiǎn)清單分析法3.財(cái)務(wù)狀況分析法4.組織結(jié)構(gòu)圖分析

34、法5.流程圖法6.事故樹法54企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）687.可行性研究四、如何建立風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)1.建立企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)2.建立業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)55企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）69第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估一、什么是風(fēng)險(xiǎn)評估(一)風(fēng)險(xiǎn)評估的概念(二)風(fēng)險(xiǎn)評估的維度1.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分析2.風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)目標(biāo)的影響程度分析二、風(fēng)險(xiǎn)評估的程序56企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）70圖31風(fēng)險(xiǎn)評估的具體工作步驟1.確定風(fēng)險(xiǎn)評估實(shí)施主體57企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）712.確定風(fēng)險(xiǎn)評估的時(shí)間范圍3.確定風(fēng)險(xiǎn)評估的空間范圍4.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)及方法5.風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果描述58企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）72第四節(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對一、風(fēng)

35、險(xiǎn)應(yīng)對策略1.風(fēng)險(xiǎn)回避(4)事事都采取避免風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度可能對企業(yè)產(chǎn)生安于現(xiàn)狀、不求進(jìn)取的風(fēng)氣。2.風(fēng)險(xiǎn)降低3.風(fēng)險(xiǎn)承受4.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)二、如何選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略(一)基本原則(1)對超出整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力或者具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回避策略。59企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）73(2)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后無意采取進(jìn)一步控制措施的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)承受策略。(3)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后愿意單獨(dú)采取進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)降低策略。

36、(4)對在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后愿意借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。(二)結(jié)合不同業(yè)務(wù)選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案(1)一般情況下,對戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營和法律風(fēng)險(xiǎn),可采取風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方法。(2)通常情況下,對能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn),可以采用風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等方法。(3)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的選擇還應(yīng)從企業(yè)范圍內(nèi)組合的角度去考慮。60企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）74第四章內(nèi)部控制要素控制活動1.制定風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法2.建立財(cái)務(wù)報(bào)告制度3.建立

37、財(cái)務(wù)報(bào)告流程4.建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔5.建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔完善制度6.確認(rèn)關(guān)鍵控制點(diǎn)7.編制控制程序文件8.建立完善的內(nèi)部控制制度9.不斷完善內(nèi)部控制制度及文件61企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）75第一節(jié)職責(zé)分工控制一、職責(zé)分工的內(nèi)容二、實(shí)行職責(zé)分工控制的程序1.設(shè)立管理控制機(jī)構(gòu)2.推行職務(wù)不兼容制度(1)杜絕高層管理人員交叉任職。(2)杜絕會計(jì)人員和出納人員交叉任職。62企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）76第二節(jié)授權(quán)控制一、什么是授權(quán)控制二、授權(quán)批準(zhǔn)方式三、授權(quán)控制體系(1)確定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍。(2)劃分授權(quán)批準(zhǔn)的層次。(3)明確授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。(4)規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)的程序。63企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）77第三節(jié)預(yù)

38、算控制一、預(yù)算控制的內(nèi)含與意義二、預(yù)算控制體系(一)預(yù)算編制控制1.選擇預(yù)算管理模式2.明確預(yù)算編制程序3.選擇預(yù)算編制方法(1)傳統(tǒng)預(yù)算法,即在上年度的預(yù)算基礎(chǔ)上,考慮本年度預(yù)計(jì)變動因素而編制的預(yù)算。(2)彈性預(yù)算法,即以正常情況為基準(zhǔn),考慮相關(guān)范圍內(nèi)幾個(gè)變化水平的預(yù)算方案。(3)零基預(yù)算。(二)預(yù)算執(zhí)行控制64企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）781.預(yù)算控制主體2.預(yù)算控制流程(1)預(yù)算指標(biāo)的分解與下達(dá)。(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行。(3)業(yè)務(wù)審批。(4)財(cái)務(wù)審核。3.預(yù)算信息反饋(1)預(yù)算責(zé)任報(bào)告。(2)預(yù)算報(bào)告例會制度。(三)預(yù)算考評控制1.預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)考評65企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）792.預(yù)算期

39、末的綜合考評66企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）80第四節(jié)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.限制接近(1)現(xiàn)金的限制接近。(2)單據(jù)、證券以及易變現(xiàn)資產(chǎn)的限制。(3)存貨的限制接近。2.財(cái)產(chǎn)清查(1)確定財(cái)產(chǎn)清查的范圍。(2)定期清查和抽查相結(jié)合。(3)財(cái)產(chǎn)清查的程序。3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)4.財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控67企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）81第五節(jié)會計(jì)系統(tǒng)控制一、會計(jì)系統(tǒng)控制的意義(1)會計(jì)系統(tǒng)控制通過不相容職務(wù)的分離可以防弊查錯(cuò),保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。(2)會計(jì)系統(tǒng)控制通過每項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序、各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工、審批稽核手續(xù)、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等過程,做到證證、賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符,促使各業(yè)務(wù)部門和人員建立有機(jī)的協(xié)作關(guān)系和制約關(guān)系

40、,提高責(zé)任感和工作效率,從而確保會計(jì)信息的質(zhì)量。二、會計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容1.選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會計(jì)制度2.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策3.根據(jù)企業(yè)具體情況,作出合理的會計(jì)估計(jì)4.采用業(yè)務(wù)流程圖的方式編制業(yè)務(wù)流程手冊68企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）825.文件和憑證連續(xù)編號6.建立和完善會計(jì)檔案保管工作7.建立會計(jì)崗位制度69企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）83第六節(jié)內(nèi)部報(bào)告控制一、內(nèi)部報(bào)告控制的內(nèi)含與意義二、內(nèi)部報(bào)告體系的構(gòu)成70企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）84第七節(jié)經(jīng)濟(jì)活動分析控制一、經(jīng)濟(jì)活動分析控制的含義二、經(jīng)濟(jì)活動分析控制的方法1.比較法2.比率法(1)反映企業(yè)變現(xiàn)能力的比率有流動比率和速動比率。(2

41、)反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的比率有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。(3)反映財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的比率主要是資產(chǎn)負(fù)債率。(4)反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率與凈資產(chǎn)收益率。3.因素分析法71企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）85第八節(jié)績效考評控制一、績效考評控制及其意義二、績效考評的方法2.目標(biāo)管理體系3.關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)評價(jià)法4.圖尺度評價(jià)法5.平衡計(jì)分卡評價(jià)法6.行為錨定等級評價(jià)法72企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）86第九節(jié)信息系統(tǒng)控制一、信息系統(tǒng)控制及其意義二、信息系統(tǒng)的一般控制(一)信息系統(tǒng)的控制環(huán)境(3)企業(yè)應(yīng)注重信息分類、數(shù)據(jù)及系統(tǒng)責(zé)任人認(rèn)定,完善信息應(yīng)用的制

42、度建設(shè)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作、監(jiān)控工作及信息服務(wù)工作。(二)新系統(tǒng)的購買、開發(fā)和實(shí)施(5)做好文檔記錄及培訓(xùn)工作。(三)現(xiàn)有系統(tǒng)的變更及維護(hù)(四)系統(tǒng)的安全管理(6)加強(qiáng)物理安全管理等。73企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）87(五)系統(tǒng)的操作及運(yùn)行三、信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制(一)職務(wù)分離(二)人工控制(三)自動控制(四)數(shù)據(jù)保密四、薩班斯奧克斯利法案關(guān)于信息系統(tǒng)控制的規(guī)定(一)信息系統(tǒng)總體控制(1)控制環(huán)境,包括信息技術(shù)組織、人力資源管理、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)控等。(2)信息安全,包括信息安全組織、邏輯安全、物理安全、網(wǎng)絡(luò)安全、病毒防護(hù)、第三方管理、事件響應(yīng)等。(3)項(xiàng)目建設(shè)管理,包括方法論、立項(xiàng)審批、

43、項(xiàng)目啟動、需求分析、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施74企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）88、系統(tǒng)測試、數(shù)據(jù)移植、用戶培訓(xùn)、文檔管理、驗(yàn)收和上線后審閱、商業(yè)軟硬件外購等。(4)系統(tǒng)變更,包括日常變更、緊急變更等。(5)信息系統(tǒng)日常運(yùn)作,包括機(jī)房環(huán)境控制、日常監(jiān)控、批處理作業(yè)調(diào)度管理、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)、問題管理等。(6)最終用戶操作,包括最終用戶安全制度、電子表格管理等。(二)應(yīng)用系統(tǒng)控制(1)完整性所有的交易都經(jīng)過處理,且只處理一次;不允許數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入和處理;例外情況的發(fā)現(xiàn)和解決。(2)準(zhǔn)確性所有的數(shù)據(jù)(包括金額和賬戶)是正確和合理的;例外情況能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn),以保證交易被記錄在正確的會計(jì)期間。(3)有效性交易被

44、適當(dāng)授權(quán);系統(tǒng)不接受虛假交易;異常情況被發(fā)現(xiàn)和處理。(4)接觸控制未經(jīng)授權(quán),不得對系統(tǒng)或數(shù)據(jù)進(jìn)行修改;數(shù)據(jù)保密性;物理設(shè)備的保護(hù)。(三)電子表格控制75企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）89第五章內(nèi)部控制要素信息與溝通第一節(jié)信息控制一、什么是信息系統(tǒng)(一)信息的定義(二)信息系統(tǒng)的定義二、信息系統(tǒng)控制標(biāo)準(zhǔn)76企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）90表51COBIT的4個(gè)控制域的34個(gè)處理過程77企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）91三、內(nèi)部控制信息披露規(guī)范1.公司年度報(bào)告中的監(jiān)事會報(bào)告以及管理層陳述2.招股說明書中的管理層對內(nèi)部控制的自我評估3.注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制的評估報(bào)告及其結(jié)論性意見4.上市公司所發(fā)布的單獨(dú)的內(nèi)部控

45、制自我評估報(bào)告78企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）92第二節(jié)溝通一、內(nèi)部溝通二、外部溝通1.與投資者和債權(quán)人的溝通2.與客戶、供應(yīng)商的溝通3.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通4.與中介機(jī)構(gòu)的溝通79企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）93第六章內(nèi)部控制要素監(jiān)控第一節(jié)監(jiān)控方式一、持續(xù)性監(jiān)督檢查1.維護(hù)、變更、監(jiān)督和考評控制活動2.獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)3.內(nèi)外信息印證4.會計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)的核對5.內(nèi)外部審計(jì)建議的反饋6.管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督7.定期考核員工80企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）948.內(nèi)部審計(jì)活動的有效性二、個(gè)別評估1.選定監(jiān)控主體2.確定監(jiān)控的范圍及頻率3.選擇監(jiān)控方法4.開展監(jiān)控過程(1)組織測試人員開展測試前的

46、培訓(xùn),了解內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素、測試程序、方式和方法,以保證測試工作順暢、有效。(2)測試人員通過現(xiàn)場調(diào)查及符合性測試等方法評估單位內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況。(3)測試人員對測試結(jié)果進(jìn)行記錄,編制測試結(jié)果報(bào)告及缺陷報(bào)告。(4)文檔記錄。81企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）95第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)一、內(nèi)部審計(jì)的定義與目標(biāo)1.國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的界定2.英國會計(jì)師團(tuán)體咨詢委員會的界定3.日本的界定4.內(nèi)部審計(jì)學(xué)家勞倫斯B.索耶的界定5.我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的界定6.本書的定義二、內(nèi)部審計(jì)模式1.監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式82企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）962.董事會領(lǐng)導(dǎo)模式3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式三、內(nèi)部審計(jì)的工作程序(一)審計(jì)準(zhǔn)備與審

47、計(jì)計(jì)劃(二)內(nèi)部控制環(huán)境與業(yè)務(wù)流程分析(三)審計(jì)測試1.穿行性測試2.控制設(shè)計(jì)測試3.符合性測試4.實(shí)質(zhì)性測試(四)確認(rèn)與評估審計(jì)發(fā)現(xiàn)83企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）97(五)審計(jì)報(bào)告四、如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的組織保證2.不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)3.認(rèn)真做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作4.注意審計(jì)方法、技術(shù)、工具的合理運(yùn)用5.強(qiáng)化審計(jì)規(guī)范和工作底稿管理6.做好審計(jì)報(bào)告7.溝通、溝通、再溝通8.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度化84企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）98第三節(jié)報(bào)告缺陷一、什么是內(nèi)部控制缺陷二、內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的內(nèi)容85企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）99第七章內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則與方法第一節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的原則

48、一、合法性原則二、適應(yīng)性原則三、全面性原則四、相互牽制原則五、協(xié)調(diào)性原則六、有效性原則七、成本效益原則八、授權(quán)控制原則86企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）100九、可容性原則十、獨(dú)立性原則十一、預(yù)防為主原則十二、電子信息技術(shù)基礎(chǔ)原則87企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）101第二節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法一、組織系統(tǒng)圖設(shè)計(jì)88企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）102圖71企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖二、職責(zé)劃分設(shè)計(jì)89企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1031.市場部的職責(zé)(1)實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售目標(biāo)。(2)制訂和實(shí)施銷售計(jì)劃。(3)銷售管理,銷售政策的制定與施行,銷售人員管理。(4)市場調(diào)研與市場預(yù)測。(5)策劃。(6)銷售工作的監(jiān)察與評估。2.技術(shù)服務(wù)

49、部的職責(zé)(1)擬訂企業(yè)年度技術(shù)支持、技術(shù)服務(wù)工作開展計(jì)劃,并組織協(xié)調(diào)計(jì)劃的分解和落實(shí)。(2)負(fù)責(zé)企業(yè)技術(shù)支持系統(tǒng)的建立和完善。(3)搜集國家、地區(qū)及行業(yè)的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定,并負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)宣傳和推廣。(4)負(fù)責(zé)企業(yè)范圍內(nèi)技術(shù)問題的匯總分析,擬訂解決方案,并組織、協(xié)調(diào)各部門。90企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）104(5)面向企業(yè)其他部門進(jìn)行技術(shù)咨詢,提供技術(shù)支持和服務(wù),并接受一定范圍內(nèi)的技術(shù)投訴。(6)負(fù)責(zé)對企業(yè)技術(shù)服務(wù)體系人員的指導(dǎo)、考核和監(jiān)督。(7)對企業(yè)內(nèi)其他員工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)及指導(dǎo)。(8)負(fù)責(zé)解答客戶的相關(guān)技術(shù)問題。3.人力資源部的職責(zé)(1)編寫并組織實(shí)施企業(yè)的人力資源規(guī)劃,制定企業(yè)的人力資源管

50、理制度。(2)有效開發(fā)與合理配置企業(yè)的人力資源。(3)負(fù)責(zé)公司企業(yè)文化建設(shè)的規(guī)劃,并組織貫徹實(shí)施。(4)參與對企業(yè)管理人員的考核與管理。(5)審核、辦理機(jī)關(guān)員工出差任務(wù)單。(6)擬訂并審核企業(yè)的人員招聘計(jì)劃,負(fù)責(zé)組織員工的招聘和培訓(xùn)工作。(7)審核企業(yè)的定員編制、工資總額、經(jīng)營管理者的薪酬分配。(8)負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)的崗位設(shè)置、人員編制及工資分配方案。91企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）105(9)負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)費(fèi)用的計(jì)劃與監(jiān)控。(10)檢查人力資源規(guī)劃和有關(guān)制度的貫徹落實(shí)情況。(11)辦理企業(yè)員工人事關(guān)系的轉(zhuǎn)移、職稱評定及因公出國人員的審批手續(xù)。(12)負(fù)責(zé)企業(yè)員工的工資發(fā)放、社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)、勞動合同的簽

51、續(xù)訂和人事檔案的管理工作。4.財(cái)務(wù)部的職責(zé)(1)嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)工作規(guī)定和公司規(guī)章制度,認(rèn)真履行其工作職責(zé)。(2)組織編制公司年、季度成本、利潤、資金、費(fèi)用等有關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)劃。(3)負(fù)責(zé)制定公司財(cái)務(wù)、會計(jì)核算管理制度。(4)負(fù)責(zé)按規(guī)定進(jìn)行成本核算,定期編制年、季、月度財(cái)務(wù)報(bào)表,做好年度會計(jì)決算工作。(5)負(fù)責(zé)編寫財(cái)務(wù)分析及經(jīng)濟(jì)活動分析報(bào)告。(6)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及專項(xiàng)基金的管理。(7)負(fù)責(zé)流動資金的管理。92企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）106(8)負(fù)責(zé)對公司低值易耗品盤點(diǎn)核對。(9)負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品成本的核算工作,制定規(guī)范的成本核算方法,正確分?jǐn)偝杀举M(fèi)用。(10)負(fù)責(zé)公司資金繳、拔,按時(shí)上繳稅款。(11

52、)負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)審計(jì)和會計(jì)稽核工作。(12)負(fù)責(zé)進(jìn)銷物資貨款把關(guān)。三、工作說明書設(shè)計(jì)四、方針和程序手冊設(shè)計(jì)93企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）107表71財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作說明書94企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）108表71財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作說明書任職資格:教育背景:會計(jì)、財(cái)務(wù)或相關(guān)專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷培訓(xùn)經(jīng)歷:接受過管理學(xué)、戰(zhàn)略管理、組織變革管理、人力資源管理、經(jīng)濟(jì)法、企業(yè)產(chǎn)品的基本知識等方面的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn):8年以上跨國企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)技能技巧:具有較全面的財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識,熟悉財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和制度熟悉國家、地方各項(xiàng)與企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)稅、金融、經(jīng)濟(jì)政策及行業(yè)管理辦法熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)

53、法律法規(guī)、投資、進(jìn)出口貿(mào)易、企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程參與過較大投資項(xiàng)目的分析、論證和決策熟悉稅法政策、營運(yùn)分析、成本控制及成本核算具有豐富的財(cái)務(wù)管理、資金籌劃、融資及資本運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)具有良好的口頭及書面表達(dá)能力態(tài)度:工作細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn),并具有戰(zhàn)略前瞻性思維具有較強(qiáng)的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調(diào)能力、計(jì)劃與執(zhí)行能力遵紀(jì)守法、遵章守則、奉公廉潔、忠于職守、作風(fēng)正派、胸懷整體具有較強(qiáng)的工作熱情和責(zé)任感95企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）109表71財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位工作說明書工作條件:工作場所:辦公室環(huán)境狀況:舒適危險(xiǎn)性:基本無危險(xiǎn),無職業(yè)病危險(xiǎn)工作聯(lián)系對象:報(bào)告對象:副總經(jīng)理監(jiān)督對象:財(cái)務(wù)部、證券部經(jīng)理、副經(jīng)理、會計(jì)、出納

54、等對外接觸人員:稅務(wù)部門、金融部門及各級上級主管部門和各種類型的公司客戶96企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1101.企業(yè)接受訂單,同時(shí)編制銷售計(jì)劃2.編制、審定銷售實(shí)施方案和信用政策3.簽訂銷售合同4.組織銷售與收款5.開發(fā)票及記賬6.銷售折讓及退貨處理7.盤點(diǎn)對賬8.關(guān)閉合同五、業(yè)務(wù)流程圖設(shè)計(jì)97企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）111圖72產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)流程圖(一)業(yè)務(wù)流程圖設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)98企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）112圖73業(yè)務(wù)流程圖符號(二)業(yè)務(wù)流程目錄99企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）113表72關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程目錄100企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）114表72關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程目錄101企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）11

55、5表72關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程目錄102企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）116表72關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程目錄103企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）117第八章內(nèi)部控制評價(jià)概論第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)概述一、內(nèi)部控制評價(jià)的概念二、內(nèi)部控制評價(jià)的作用(一)內(nèi)部控制評價(jià)是提升企業(yè)內(nèi)部控制效果的根本保證(二)內(nèi)部控制評價(jià)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自我完善的主要途徑(三)內(nèi)部控制評價(jià)是提高管理層內(nèi)部控制水平的壓力機(jī)制(四)內(nèi)部控制評價(jià)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的基礎(chǔ)三、內(nèi)部控制評價(jià)的理論基礎(chǔ)(一)控制論與內(nèi)部控制評價(jià)(二)信息論與內(nèi)部控制評價(jià)104企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）118(三)系統(tǒng)論與內(nèi)部控制評價(jià)105企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）119第二節(jié)內(nèi)部控

56、制評價(jià)的最新進(jìn)展一、國外內(nèi)部控制評價(jià)的最新發(fā)展(一)內(nèi)部控制評價(jià)的重要性美國薩奧法案(1)第103條款規(guī)定,注冊會計(jì)師需要對管理層財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制自我評估進(jìn)行審核,評價(jià)公司的內(nèi)部控制政策和程序是否包括詳細(xì)、合理的記錄,以準(zhǔn)確、公允地反映:公司的資產(chǎn)交易和處置情況;內(nèi)部控制是否合理保證公司對發(fā)生的交易活動進(jìn)行了必要的記錄,以滿足財(cái)務(wù)報(bào)告編制符合公認(rèn)會計(jì)原則的要求;是否合理保證公司的管理層和董事會對公司的收支活動進(jìn)行了合理授權(quán)。(2)第302條款規(guī)定,公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官應(yīng)當(dāng)對所提交的年度或季度報(bào)告簽署書面證明,擔(dān)保所在公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及保證公司擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻

57、止公司欺詐及其他不當(dāng)行為。(3)第404條款規(guī)定,所有除投資公司以外的企業(yè),其年報(bào)中都必須包括:管理層建立和維護(hù)適當(dāng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的責(zé)任報(bào)告;管理層就公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的有效性在該財(cái)政年度終了出具的評價(jià);注冊會計(jì)師已就中提到的管理層評價(jià)出具了鑒證報(bào)告。(二)內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)美國COSO報(bào)告106企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）120(三)內(nèi)部控制評價(jià)的方法之一加拿大CoCo委員會的評估控制指南1.在目的方面2.在承諾方面3.在能力方面4.在監(jiān)督與學(xué)習(xí)方面(四)內(nèi)部控制評價(jià)的方法之二控制自我評估1.控制自我評估的含義2.控制自我評估的特征3.控制自我評估的構(gòu)成(1)前期計(jì)劃和前

58、期審計(jì)工作。(2)組織人們在同一時(shí)間或同一地點(diǎn)開會,甚至包括有利于交流和活動的座位安排(U字形會議桌)和會議設(shè)施。107企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）121(3)安排結(jié)構(gòu)化的議事日程,以使參加人員檢查過程的風(fēng)險(xiǎn)和控制。(4)可以有選擇地聘用一位書記員對各階段的現(xiàn)場工作進(jìn)行記錄并處理電子投票的技術(shù)問題,以使參加人員可以不記名地發(fā)表自己的感想。(5)報(bào)告和實(shí)施行動計(jì)劃。4.控制自我評估的主要方法(1)研討會法。(2)問卷調(diào)查法,是一種用于只需簡單回答“是/否”或者“有/無”的調(diào)查工具。(3)管理層分析法是不使用上述兩種方法的其他方法。5.研討會法的工作形式二、我國內(nèi)部控制評價(jià)的發(fā)展現(xiàn)狀(一)企業(yè)內(nèi)部控制

59、基本規(guī)范1.評價(jià)主體108企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1222.評價(jià)內(nèi)容(二)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引(征求意見稿)1.評價(jià)主體2.評價(jià)內(nèi)容3.評價(jià)原則4.評價(jià)信息披露(三)企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引(征求意見稿)1.評價(jià)主體2.評價(jià)內(nèi)容3.評價(jià)信息披露(四)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法109企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1231.評價(jià)主體2.評價(jià)內(nèi)容3.評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)三、什么是內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)110企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）124第九章內(nèi)部控制評價(jià)體系第一節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)111企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）125第二節(jié)內(nèi)部控制評價(jià)的主體和客體一、內(nèi)部控制評價(jià)主體(一)內(nèi)部評價(jià)主體1.審計(jì)委員會2.監(jiān)事會3.內(nèi)審部門112

60、企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）126表91內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力框架提出的內(nèi)審人員任職條件知識技能能力能夠熟練地根據(jù)確定的路線工作分析設(shè)計(jì)技能識別問題、確定任務(wù)并構(gòu)建典范的解決方案鑒別技能在復(fù)雜環(huán)境中能作出準(zhǔn)確的、有創(chuàng)意的判斷行為技能個(gè)人技能能應(yīng)付挑戰(zhàn)、壓力、沖突、時(shí)間緊迫以及各種變化人際技能通過人際互動能夠取得收獲組織能力運(yùn)用組織網(wǎng)絡(luò)能夠取得收獲113企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1274.其他員工(二)外部評價(jià)主體二、內(nèi)部控制評價(jià)客體(一)全過程性原則(二)分層次原則114企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）128表92COSO框架在公司層面內(nèi)部控制的評價(jià)內(nèi)容COSO要素子要素關(guān)注點(diǎn)115企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)（第二版）1