企業(yè)主要經濟業(yè)務核算與成本核算

1、1企業(yè)主要經濟業(yè)務企業(yè)主要經濟業(yè)務核算與成本核算核算與成本核算2 本章是本課程的教學重點，通過本章的學習，要求本章是本課程的教學重點，通過本章的學習，要求學生全面理解權責發(fā)生制與收付實現制兩種會計處理基學生全面理解權責發(fā)生制與收付實現制兩種會計處理基礎，熟悉工業(yè)企業(yè)主要經濟活動，能熟練運用復式記賬礎，熟悉工業(yè)企業(yè)主要經濟活動，能熟練運用復式記賬法對工業(yè)企業(yè)生產經營活動全過程予以核算，掌握相關法對工業(yè)企業(yè)生產經營活動全過程予以核算，掌握相關的成本計算程序及方法。的成本計算程序及方法。學習目的與要求學習目的與要求3 會計處理基礎會計處理基礎 各項經濟業(yè)務的核算各項經濟業(yè)務的核算教學重點與難點教學重

2、點與難點4第一節(jié) 會計處理基礎第四節(jié) 生產過程核算及成本核算第二節(jié) 資金籌集的核算第三節(jié) 生產準備業(yè)務的核算第六節(jié) 期末賬項的結轉本章內容提示本章內容提示第五節(jié) 銷售過程核算5第一節(jié)第一節(jié) 會計確認的基礎會計確認的基礎 權責發(fā)生制 盈利單位的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。權責發(fā)生制也稱應計制或應收應付制，它是以權力和責任的發(fā)生與否為標準來確認收入和費用。凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 收付實現制 非盈利單位的會計核算應當以收付實現制為基礎。收付實現

3、制即按照款項實際收到或付出的時期來確定收益和費用的歸屬期。凡是當期已經收到和支付的款項，均應確認為本期的收入費用；凡是當期沒有收到和支付的款項，均不應當作為當期的收入和費用。6會計處理基礎舉例會計處理基礎舉例 根據下列經濟業(yè)務，分別按照權責 發(fā)生制和收付實現制計算湘江公司2004年1月份的收入和費用。1、銷售甲產品，貨款10000元已收存銀行2、銷售乙產品，貨款6000元尚未收到3、預付16月份房租6000元，其中本月應負擔1000元。4、計提本月應付銀行短期借款利息2000元5、收到上月分銷售乙產品應收的貨款4000元6、收到購貨方預付的貨款3000元，下月交貨。例例7按權責發(fā)生制及收付實現

4、制分別核算收入費用按權責發(fā)生制及收付實現制分別核算收入費用8工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務內容工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務內容投入資本固定資金貨幣資金供應資金繳納稅金分配利潤生產資金成品資金貨幣資金資金投入資金退出 資金使用負 債供應過程生產過程銷售過程9資金籌集的渠道投入資本的核算借入資金的核算第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算10投入資本的核算投入資本業(yè)務核算應設置的主要賬戶實收資本實收資本資本公積資本公積借方：登記減少注冊資本的數額貸方：登記收到投資者投入企業(yè)的實際數額期末余額借方：登記減少的資本公積數額貸方：登記取得的資本公積數額期末余額11投入資本業(yè)務核算舉例投入資本業(yè)務核算舉例例例 收到投資

5、人投入設備一臺，投資各方協(xié)商確認的價值為250000元 借：固定資產 250000 貸：實收資本 250000例例 某公司收到投資人投入的銀行存款20000元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：實收資本 2000012資本公積核算舉例資本公積核算舉例例例 投資方為了擁有湘江公司注冊資本200萬元的50的份額，投入現金109萬元，湘江公司已將現金收存銀行。 借：銀行存款 貸：實收資本鎮(zhèn)海公司 資本公積 90000例例 湘江公司經有關部門批準，以資本公積轉增資本100000元 借：資本公積 100000 貸：實收資本 10000013借入資本的核算借入資本業(yè)務核算應設置的

6、借入資本業(yè)務核算應設置的主要賬戶主要賬戶短期短期/長期借款長期借款應付債券應付債券借方：登記歸還的借款金額貸方：登記取得的借款本金及利息期末余額借方：登記實際支付的債券本金及利息數貸方：登記發(fā)行債券收到的款項及發(fā)生利息數期末余額14借入資金業(yè)務核算舉例借入資金業(yè)務核算舉例例例 湘江公司于2004年4月1日向建設銀行取得借款600000元，期限1年，已存入銀行 借：銀行存款 600000 貸： 短期借款 600000例例 湘江公司于2004年1月10日發(fā)行三年期公司債券元，以補充流動資金的不足，款項已存銀行 借：銀行存款 貸：應付債券 15第三節(jié)第三節(jié) 生產準備業(yè)務的核算生產準備業(yè)務的核算固定資

7、產購置固定資產購置物資采購物資采購16固定資產購置的核算固定資產購置業(yè)務核算應設固定資產購置業(yè)務核算應設置的主要賬戶置的主要賬戶固定資產固定資產在建工程在建工程借方：登記增加的固定資產原值貸方：登記減少的固定資產原值期末余額借方：登記建造安裝固定資產發(fā)生的支出貸方：登記竣工轉入固定資產科目核算的數額期末余額17固定資產購置業(yè)務核算舉例固定資產購置業(yè)務核算舉例例例 湘江公司于購入全新不用安裝的設備一臺，價款50000元，運雜費1000元，款項用銀行存款支付 借：固定資產 51000 貸： 銀行存款 51000例例 湘江公司購入需要安裝的設備一套，價款150000元，運雜費10000元，款項用銀行

8、存款支付，設備已投入安裝 借：在建工程 160000 貸：銀行存款 16000018固定資產購置業(yè)務核算舉例固定資產購置業(yè)務核算舉例例例 湘江公司安裝該設備，共用銀行存款支付安裝費8000元。 借：在建工程 8000 貸： 銀行存款 8000例例 湘江公司上述設備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，全部成本168000元 借：固定資產 168000 貸：在建工程 16800019物資采購的核算物資采購業(yè)務核算應設置的物資采購業(yè)務核算應設置的主要賬戶主要賬戶材料采購材料采購原材料原材料借方：登記購入物資的買價和采購費用貸方：登記已驗收入庫、轉入物資科目的成本期末余額借方：登記驗收入庫增加的原材料的成本

9、貸方：登記因生產領用等減少的原材料成本期末余額20應付賬款應付賬款借方：登記實際歸還的賬款貸方：登記應支付但尚未支付的款項期末余額應交稅金應交稅金借方：登記購進貨物或接受勞務支付的進項稅及已支付稅金貸方：登記銷售貨物或提供勞務應交的稅額期末余額預付賬款預付賬款借方：登記按合同規(guī)定預付給供貨單位的款項貸方：登記實際已收到貨物的款項及退回的預付款項期末余額21物資采購業(yè)務核算舉例物資采購業(yè)務核算舉例 某公司向太原鋼鐵廠購買甲材料1000噸，每噸100元，增值稅專用發(fā)票列示貨款100000元，增值稅額17000元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。例例借：原材料甲材料 100000借：應交稅金應交

10、增值稅（進項稅額）17000 貸：銀行存款 11700022第四節(jié)第四節(jié) 生產過程核算及成本計算生產過程核算及成本計算主要賬戶累計折舊預提費用生產成本制造費用庫存商品管理費用財務費用其他應收款應付工資應付福利費待攤費用生產業(yè)務核算應設置的主要賬戶生產業(yè)務核算應設置的主要賬戶23 月末，企業(yè)計算職工應付工資50000元，其中生產A產品工人工資28000元，生產B產品工人工資12000元，車間管理人員工資5000元，廠部管理人員工資3000元，銷售人員工資2000元。例例借：生產成本 A產品 28000 B產品 12000 制造費用 5000 管理費用 3000 營業(yè)費用 2000 貸：應付工資

11、5000024 某公司倉庫發(fā)出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生產A產品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生產B產品耗用甲材料20000元，車間一般耗用甲材料5000元，廠部行政管理部門耗用乙材料10000元。例例借：生產成本A產品 35000 B產品 20000 制造費用 5000 管理費用 10000 貸：原材料 甲材料 40000 乙材料 3000025第五節(jié)第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算銷售業(yè)務的核算主要賬戶其他業(yè)務支出主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)費用主營業(yè)務稅金及附加應收賬款其他業(yè)務收入銷售業(yè)務核算應設置的主要賬戶銷售業(yè)務核算應設置的主要賬戶26 某公司銷售給

12、天津立達公司A產品50件，增值稅專用發(fā)票列示價款80000元，增值稅額為13600元，款項尚未收到。 例例借：應收賬款天津立達公司93600 貸：主營業(yè)務收入A產品 80000 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 13600銷售業(yè)務的核算舉例27銷售業(yè)務核算舉例銷售業(yè)務核算舉例 某公司按合同規(guī)定，在收到北京天天公司預付購買A產品的款項23400元10天后發(fā)出A產品，并開出增值稅專用發(fā)票，其中貨款為20000元，增值稅額為3400元。 例例借：預收賬款北京天天公司 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 340028第六節(jié)第六節(jié) 期末賬項的結轉期末賬項的結轉

13、制造費用的分配與結轉完工產品成本的結轉銷售成本的結轉損益類賬戶的結轉本年凈利潤的結轉29制造費用的分配與結轉 制造費用的分配結轉是指將某一生產單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當的分配標準分配給各受益對象。分配標準：生產工時、生產工人工資、機器工時等 分配率=制造費用總額 分配額（某種產品應負擔的制造費用） =分配率該種產品的分配標準各種產品的分配標準合計數借借 制造費用制造費用 貸貸借借 生產成本生產成本 貸貸借借 生產成本生產成本 貸貸30制造費用分配與結轉核算舉例制造費用分配與結轉核算舉例 假設某生產車間生產A、B兩種產品，本月“制造費用”賬戶借方所歸集的制造費用發(fā)生額為8000元，按照A、

14、B兩種產品的生產工時將其在A、B兩種產品之間進行分配，其中A產品耗用生產工時5800小時，B產品耗用生產工時4200小時。例例 制造費用分配表 單位：元借：生產成本A產品 4640 B產品 3360 貸：制造費用 800031完工產品成本結轉本期的產品成本=期初在產品成本+本期的生產費用完工產品成本=期初在產品成本+本期的生產費用在產品成本對本期的產品成本采用一定的方法在對本期的產品成本采用一定的方法在完工產品與在產品之間進行分配。完工產品與在產品之間進行分配。如果期末無在產品如果期末無在產品完工產品成本=期初在產品成本+本期的生產費用32完工產品成本結轉的核算舉例完工產品成本結轉的核算舉例

15、本月投入生產的A產品1200件，生產費用總計為14000元，其中完工1000件，完工產品單位成本12元，投入生產B產品900件，生產費用總計為8600元，其中完工800件，完工產品單位成本10元。A、B產品已驗收入庫。月末，結轉完工的A、B產品的成本。例例借：庫存商品A商品 12000 庫存商品B商品 8000 貸：生產成本A產品 12000 生產成本B產品 800033銷售成本的結轉 企業(yè)銷售產品的業(yè)務，會導致收入的增加，根據配比原則的要求，應將已銷產品的成本結轉，即將已售出產品的成本從“庫存商品”賬戶的貸方轉出，轉入“主營業(yè)務成本”賬戶的借方，表示庫存商品成本的減少和出售產品成本的增加。

16、本月銷售A產品600件，單位成本為12元，銷售B產品400件，單位成本10元。月末結轉已售A、B產品的生產成本。例例借：主營業(yè)務成本 11200 貸：庫存商品A商品 7200 庫存商品B商品 400034損益類賬戶的結轉 期末，為了正確的計算本期的經營成果，應將當期取得的收入與發(fā)生的費用結轉計入“本年利潤”賬戶。借借 費用類賬戶費用類賬戶 貸貸本期發(fā)生 結轉 借借 收入類賬戶收入類賬戶 貸貸本期發(fā)生 結轉 借借 本年利潤本年利潤 貸貸費用 收入利潤虧損收入費用收入費用35 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務成本100000元，主營業(yè)務稅金及附加5000元，管理費用30000元，財務費用2000元，營業(yè)費用10000元結轉 “本年利潤”賬戶。 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務收入200000元結轉“本年利潤”賬戶。 例例損益類賬戶結轉核算舉例損益類賬戶結轉核算舉例借：主營業(yè)務收入 200000 貸：本年利潤 200000例例 借：本年利潤 147000 貸：主營業(yè)務成本 100000 主營業(yè)務稅金及附加 5000 管理費用 30000 財務費用 2000 營業(yè)費用 1000036本年凈利潤的結轉所得稅的核算 年末，計算出當年的利潤總額后，應計算當年應負擔的所得稅費用與應交