第三章財政收入

1、LOGO主要內(nèi)容主要內(nèi)容財政收入結(jié)構(gòu)財政收入結(jié)構(gòu)財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模 財政收入分類財政收入分類 第一節(jié)第一節(jié) 財政收入分類財政收入分類v財政收入的含義財政收入的含義 v財政收入分類的依據(jù)財政收入分類的依據(jù) v財政收入的分類財政收入的分類 一、財政收入的含義一、財政收入的含義v財政收入財政收入又稱公共收入，是指一國政府為又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品了滿足其財政支出的需要而參與社會產(chǎn)品分配，自企業(yè)、家庭取得的所有收入。分配，自企業(yè)、家庭取得的所有收入。v財政收入的定義可以從不同角度加以描述，財政收入的定義可以從不同角度加以描述，從而有了廣義財政收入和狹義財政

2、收入的從而有了廣義財政收入和狹義財政收入的區(qū)別。區(qū)別。 v廣義財政收入廣義財政收入，包括政府的一切進(jìn)項或收，包括政府的一切進(jìn)項或收入，主要有稅收收入、國債收入、國有資入，主要有稅收收入、國債收入、國有資產(chǎn)收入和各種行政收入等。產(chǎn)收入和各種行政收入等。v狹義財政收入狹義財政收入，僅僅指政府每年的，僅僅指政府每年的“定期定期收入收入”，只包括稅收收入和除國債外的非，只包括稅收收入和除國債外的非稅收收入，如規(guī)費、管理費、政府提供勞稅收收入，如規(guī)費、管理費、政府提供勞務(wù)的工本費、公產(chǎn)收入及國內(nèi)外援助收入務(wù)的工本費、公產(chǎn)收入及國內(nèi)外援助收入等。等。 v財政收入對于國民經(jīng)濟(jì)運行和社會發(fā)展具財政收入對于國民

3、經(jīng)濟(jì)運行和社會發(fā)展具有重要影響：有重要影響：v首先，財政收入是國家各項職能得以實現(xiàn)首先，財政收入是國家各項職能得以實現(xiàn)的物質(zhì)保證，一個國家財政收入規(guī)模的大的物質(zhì)保證，一個國家財政收入規(guī)模的大小是衡量其經(jīng)濟(jì)實力的重要標(biāo)志；小是衡量其經(jīng)濟(jì)實力的重要標(biāo)志；v其次，財政收入是國家對經(jīng)濟(jì)實行宏觀調(diào)其次，財政收入是國家對經(jīng)濟(jì)實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿?？氐闹匾?jīng)濟(jì)杠桿。v最后，財政收入可以調(diào)整國民收入初次分最后，財政收入可以調(diào)整國民收入初次分配形成的格局，縮小貧富差距，是實現(xiàn)社配形成的格局，縮小貧富差距，是實現(xiàn)社會財富公平合理分配的主要工具。會財富公平合理分配的主要工具。二、財政收入分類的依據(jù)二、財政收入

4、分類的依據(jù)v具有理論和實踐價值的分類應(yīng)合乎兩個方具有理論和實踐價值的分類應(yīng)合乎兩個方面的要求：面的要求：v一是要與財政收入的性質(zhì)相吻合。財政收一是要與財政收入的性質(zhì)相吻合。財政收入具有兩重性質(zhì)：第一，財政收入是一定入具有兩重性質(zhì)：第一，財政收入是一定量的公共性質(zhì)的貨幣資金。第二，財政收量的公共性質(zhì)的貨幣資金。第二，財政收入又是一個過程。入又是一個過程。v二是要同各國實際相適應(yīng)。二是要同各國實際相適應(yīng)。 v我國財政收入分類應(yīng)同時采用兩個不同的我國財政收入分類應(yīng)同時采用兩個不同的標(biāo)準(zhǔn)：一是以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)，主標(biāo)準(zhǔn)：一是以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)，主要反映財政收入過程中不同的征集方式以要反映財政收

5、入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)，占的比重；二是以財政收入的來源為標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其變化趨勢。并反映各種來源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其變化趨勢。三、財政收入的分類三、財政收入的分類v財政收入可以從財政收入的形式、來源、財政收入可以從財政收入的形式、來源、規(guī)模和結(jié)構(gòu)等多個角度進(jìn)行分析。而諸種規(guī)模和結(jié)構(gòu)等多個角度進(jìn)行分析。而諸種分析順利進(jìn)行的首要條件是，要對財政收分析順利進(jìn)行的首要條件是，要對財政收入作科學(xué)的分類。入作科

6、學(xué)的分類。 （一）按照財政收入形式分類（一）按照財政收入形式分類v按照財政收入形式分類，是指以財政收入按照財政收入形式分類，是指以財政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。的形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。v收入依據(jù)不同，財政收入的表現(xiàn)形式也不收入依據(jù)不同，財政收入的表現(xiàn)形式也不同。通常，把財政收入分為稅收和其他收同。通常，把財政收入分為稅收和其他收入兩大類。入兩大類。 v2015年年1月月1日，正式實行新的日，正式實行新的中華人中華人民共和國預(yù)算法民共和國預(yù)算法，預(yù)算中的一般公共預(yù)，預(yù)算中的一般公共預(yù)算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收算收入包括各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源費收入、國有資源(資產(chǎn)資產(chǎn))

7、有償使用收入、有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。1稅收收入稅收收入v稅收稅收是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)是政府為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強制、無償?shù)厝〉美凑仗囟ǖ臉?biāo)準(zhǔn)，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。財政收入的一種形式。v在我國，稅收收入按照征稅對象不同可以在我國，稅收收入按照征稅對象不同可以分為五類稅，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、分為五類稅，即流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。資源稅和行為稅。 v在市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收可以作為政府最在市場經(jīng)濟(jì)體制下，稅收可以作為政府最有效的財政政策工具，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)有效的財政政策工具，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行

8、宏觀調(diào)控，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，以達(dá)控，實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，以達(dá)到社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展等目標(biāo)。稅收的這種到社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展等目標(biāo)。稅收的這種經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能加強了它在財政收入主要方經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能加強了它在財政收入主要方式中的地位。目前在我國，稅收收入占全式中的地位。目前在我國，稅收收入占全部財政收入的部財政收入的90%左右，是財政收入的最左右，是財政收入的最主要形式。主要形式。 表3-1 2014年19月稅收總收入和主要稅種收入表 單位：億元2國有資源國有資源(資產(chǎn)資產(chǎn))有償使用收入有償使用收入v國有資源國有資源(資產(chǎn)資產(chǎn))有償使用收入有償使用收入是指國家憑是指國家憑借對國有資產(chǎn)的所有權(quán)，

9、從國有資產(chǎn)經(jīng)營借對國有資產(chǎn)的所有權(quán)，從國有資產(chǎn)經(jīng)營收入中所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。收入中所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。v其來源是國有企業(yè)或國家參股企業(yè)的勞動其來源是國有企業(yè)或國家參股企業(yè)的勞動者在剩余勞動時間內(nèi)為社會創(chuàng)造的剩余產(chǎn)者在剩余勞動時間內(nèi)為社會創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價值。品價值。 國有資產(chǎn)收益可以有不同的分類：國有資產(chǎn)收益可以有不同的分類： v（1）國有資產(chǎn)收益按其形成來源劃分，包）國有資產(chǎn)收益按其形成來源劃分，包括經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益。括經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益。v（2）國有資產(chǎn)收益按財政管理體制劃分，）國有資產(chǎn)收益按財政管理體制劃分，包括中央收益和地方收益。包括中央收益和地方收益。v（3）國有資產(chǎn)收益按初

10、次分配的結(jié)果劃分，）國有資產(chǎn)收益按初次分配的結(jié)果劃分，包括企業(yè)留存收益和企業(yè)上繳收益。包括企業(yè)留存收益和企業(yè)上繳收益。 3行政事業(yè)性收費收入行政事業(yè)性收費收入v行政性收費收入是指國家機關(guān)、司法機關(guān)行政性收費收入是指國家機關(guān)、司法機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機構(gòu)，依據(jù)國家法律、和法律、法規(guī)授權(quán)的機構(gòu)，依據(jù)國家法律、法規(guī)和省以上財政部門的規(guī)定行使其管理法規(guī)和省以上財政部門的規(guī)定行使其管理職能，向公民、法人和其他組織收取的費職能，向公民、法人和其他組織收取的費用。例如，工商執(zhí)照費、商標(biāo)注冊費、戶用。例如，工商執(zhí)照費、商標(biāo)注冊費、戶口證書費、結(jié)婚證書費、商品檢驗費以及口證書費、結(jié)婚證書費、商品檢驗費以及護(hù)照

11、費。護(hù)照費。4其他收入其他收入v其他收入在財政收入中占的比重不大，但其他收入在財政收入中占的比重不大，但包括的項目多，政策性強，主要包括：包括的項目多，政策性強，主要包括： v（1）罰沒收入）罰沒收入v（2）國家資源管理收入）國家資源管理收入v（3）公產(chǎn)收入）公產(chǎn)收入v（4）專項收入）專項收入（1）罰沒收入）罰沒收入v罰沒收入罰沒收入，是指工商、稅務(wù)、海關(guān)、公安、，是指工商、稅務(wù)、海關(guān)、公安、司法等國家機關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門按規(guī)定依司法等國家機關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門按規(guī)定依法處理的罰款和罰沒品收入，以及各部門、法處理的罰款和罰沒品收入，以及各部門、各單位依法處理追回的贓款和贓物變價收各單位依法處理追回的

12、贓款和贓物變價收入。入。 （2）國家資源管理收入）國家資源管理收入v國家資源管理收入國家資源管理收入，是指各單位經(jīng)國家批，是指各單位經(jīng)國家批準(zhǔn)開采國家礦藏等資源，按規(guī)定向國家繳準(zhǔn)開采國家礦藏等資源，按規(guī)定向國家繳納的管理費，如礦山管理費、沙石管理費納的管理費，如礦山管理費、沙石管理費等。等。 （3）公產(chǎn)收入）公產(chǎn)收入v公產(chǎn)收入公產(chǎn)收入，是指國有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的，是指國有山林、蘆葦?shù)裙a(chǎn)的產(chǎn)品收入，政府部門主管的公房和其他公產(chǎn)品收入，政府部門主管的公房和其他公產(chǎn)的租賃收入，以及公產(chǎn)變價收入等。產(chǎn)的租賃收入，以及公產(chǎn)變價收入等。 （4）專項收入）專項收入v專項收入專項收入，屬于專款專用項目，同財

13、政支，屬于專款專用項目，同財政支出中的出中的“專項支出專項支出”相對應(yīng)。其目的是為相對應(yīng)。其目的是為了調(diào)動各級財政和有關(guān)部門組織專項收入了調(diào)動各級財政和有關(guān)部門組織專項收入的積極性，保證專項事業(yè)的發(fā)展。這項收的積極性，保證專項事業(yè)的發(fā)展。這項收入主要包括：改燒油為燒煤專項收入、征入主要包括：改燒油為燒煤專項收入、征收排污費收入、征收城市水資源費收入、收排污費收入、征收城市水資源費收入、下放港口以及港養(yǎng)港收入、鐵道專項收入、下放港口以及港養(yǎng)港收入、鐵道專項收入、教育費附加收入、鐵路建設(shè)基金收入、電教育費附加收入、鐵路建設(shè)基金收入、電力建設(shè)資金專項收入等。力建設(shè)資金專項收入等。 5. 轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)

14、移性收入v如國際組織援助捐贈收入、對外貸款歸還如國際組織援助捐贈收入、對外貸款歸還收入、收回國外資產(chǎn)收入、國有土地使用收入、收回國外資產(chǎn)收入、國有土地使用權(quán)有償使用收入等。權(quán)有償使用收入等。（二）按財政收入來源分類（二）按財政收入來源分類v按財政收入來源的分類，有助于研究財政按財政收入來源的分類，有助于研究財政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系，有利于選擇財政與經(jīng)濟(jì)之間的制衡關(guān)系，有利于選擇財政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，并建立經(jīng)濟(jì)決定財政、收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，并建立經(jīng)濟(jì)決定財政、財政影響經(jīng)濟(jì)的和諧運行機制。財政影響經(jīng)濟(jì)的和諧運行機制。按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：按財政收入來源分類，包括兩種不同的種類：v一

15、是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體準(zhǔn)，將財政收入分為國有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)收入、中外合營經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)或外商獨資經(jīng)濟(jì)收入、個體經(jīng)濟(jì)收入等；或外商獨資經(jīng)濟(jì)收入、個體經(jīng)濟(jì)收入等；v二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，將財政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入，將財政收入分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入，輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入，生產(chǎn)部門輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入，生產(chǎn)部門和流通部門收入，第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)和流通部門收入，第一產(chǎn)業(yè)部門、第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)

16、部門收入等。業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。第二節(jié)第二節(jié) 財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模v財政收入規(guī)模的含義財政收入規(guī)模的含義v財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo) v影響財政收入規(guī)模的因素影響財政收入規(guī)模的因素v我國財政收入規(guī)模分析我國財政收入規(guī)模分析 一、財政收入規(guī)模的含義一、財政收入規(guī)模的含義v財政收入規(guī)模財政收入規(guī)模是指一國政府在一個財政年是指一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。v財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)，很大程度上反映了政府為社會提供指標(biāo)，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的能力。公共

17、產(chǎn)品和服務(wù)的能力。 v對于一個國家或者一個社會而言，財政收對于一個國家或者一個社會而言，財政收入的規(guī)模一定要適當(dāng)，既不能過大，也不入的規(guī)模一定要適當(dāng)，既不能過大，也不能過小。能過小。v財政收入的規(guī)模既要滿足政府支持的需要，財政收入的規(guī)模既要滿足政府支持的需要，又要保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。又要保證經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。 二、財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)二、財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)v財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)兩財政收入規(guī)模的大小可以從靜態(tài)和動態(tài)兩個角度來進(jìn)行分析，并分別采用兩個不同個角度來進(jìn)行分析，并分別采用兩個不同的指標(biāo)來描述：一是可以從靜態(tài)的角度來的指標(biāo)來描述：一是可以從靜態(tài)的角度來描述，這是絕對量指標(biāo)

18、；二是可以從動態(tài)描述，這是絕對量指標(biāo)；二是可以從動態(tài)的角度來描述，這是相對量指標(biāo)。的角度來描述，這是相對量指標(biāo)。 （一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標(biāo)（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標(biāo)v財政收入規(guī)模的絕對量財政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。政收入的實際數(shù)量。v該指標(biāo)表現(xiàn)了一國政府在一定時期內(nèi)的具該指標(biāo)表現(xiàn)了一國政府在一定時期內(nèi)的具體財力有多大，因而這一指標(biāo)適用于財政體財力有多大，因而這一指標(biāo)適用于財政收入計劃指標(biāo)的確定、完成情況的考核及收入計劃指標(biāo)的確定、完成情況的考核及財政收入規(guī)模變化的縱向比較。財政收入規(guī)模變化的縱向比較。（二）財政收入規(guī)模的相對量

19、及其衡量指標(biāo)（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標(biāo)v財政收入規(guī)模的相對量財政收入規(guī)模的相對量是在一定時期內(nèi)財是在一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會指標(biāo)的比率。政收入與有關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會指標(biāo)的比率。v該指標(biāo)主要反映一國政府參與國民生產(chǎn)總該指標(biāo)主要反映一國政府參與國民生產(chǎn)總值分配的程度（財政的集中程度）有多高。值分配的程度（財政的集中程度）有多高。其分子根據(jù)反應(yīng)對象和分析目的的不同可其分子根據(jù)反應(yīng)對象和分析目的的不同可以運用不同口徑的指標(biāo)。以運用不同口徑的指標(biāo)。v衡量財政收入相對規(guī)模的指標(biāo)通常有以下衡量財政收入相對規(guī)模的指標(biāo)通常有以下三個。三個。1財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例財政收入占國民生產(chǎn)總值的比

20、例v財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例綜合體現(xiàn)財政收入占國民生產(chǎn)總值的比例綜合體現(xiàn)了政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配社了政府與微觀經(jīng)濟(jì)主體之間占有和支配社會資源的關(guān)系，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)運行和資源會資源的關(guān)系，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)運行和資源配置的力度、方式和地位等。配置的力度、方式和地位等。2稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例v稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例又稱宏觀稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比例又稱宏觀稅負(fù)率，它是衡量一國（地區(qū)）宏觀稅負(fù)稅負(fù)率，它是衡量一國（地區(qū)）宏觀稅負(fù)水平高低的基本指標(biāo)。水平高低的基本指標(biāo)。3非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例v非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)

21、總值的比例反映了非稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例反映了一國（地區(qū)）的國內(nèi)生產(chǎn)總值中由政府以一國（地區(qū)）的國內(nèi)生產(chǎn)總值中由政府以各種非稅收收入形式占有或支配的份額。各種非稅收收入形式占有或支配的份額。表3-3 財政收入的絕對規(guī)模和相對規(guī)模02 0 00 04 0 00 06 0 00 08 0 00 01 0 0 00 01 2 0 00 01 4 0 00 01 6 0 00 02006200720082009201020112012201320140 .0 0 %5 .0 0 %1 0 .0 0 %1 5 .0 0 %2 0 .0 0 %2 5 .0 0 %3 0 .0 0 %3 5 .0 0

22、 %38760513226133068 5188310 2103874117253129 20914035022.50%32.41%19.50%11.72%21.28 %25.00%12.88%10.20%8.60%公共財政收入（單位：億元）比上年增長 三、影響財政收入規(guī)模的因素三、影響財政收入規(guī)模的因素v從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長從歷史上看，保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長始終是世界各國的主要財政目標(biāo)，而在財始終是世界各國的主要財政目標(biāo)，而在財政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會，謀求財政收政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會，謀求財政收入增長更為各國政府所重視。但是，財政入增長更為各國政府所重視。但是，財政收入

23、規(guī)模多大，財政收入增長速度多快，收入規(guī)模多大，財政收入增長速度多快，不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，不是或不僅僅是以政府的意愿為轉(zhuǎn)移的，它要受各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。它要受各種政治經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、價格及收入分配體制等，其中最主要平、價格及收入分配體制等，其中最主要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。 （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響政收入規(guī)模的影響1經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響v從理論

24、上看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，該國的從理論上看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，該國的財政收入總額就越大，占國民生產(chǎn)總值的財政收入總額就越大，占國民生產(chǎn)總值的比重也越高。當(dāng)然，一個國家的財政收入比重也越高。當(dāng)然，一個國家的財政收入規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但規(guī)模還受其他各種主客觀因素的影響，但有一點是清楚的，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財有一點是清楚的，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩者政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩者之間存在源與流、根與葉的關(guān)系，源遠(yuǎn)則之間存在源與流、根與葉的關(guān)系，源遠(yuǎn)則流長，根深則葉茂。流長，根深則葉茂。 v經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響還可以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對財政收入規(guī)

25、模的影響還可以從定量角度，運用回歸分析方法進(jìn)行分析從定量角度，運用回歸分析方法進(jìn)行分析 v假設(shè)假設(shè) 代表財政收入，代表財政收入， 代表國民生產(chǎn)總值，代表國民生產(chǎn)總值，最簡單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定最簡單的回歸關(guān)系是線性回歸，即假定 和和 之間存在線性關(guān)系：之間存在線性關(guān)系： v式中，式中， 和和 為待定系數(shù)。為待定系數(shù)。v由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果由此可確定這種相關(guān)關(guān)系是否存在，如果存在，可計算出和值。值越大，財政收入存在，可計算出和值。值越大，財政收入和國民生產(chǎn)總值的相關(guān)度就越高。和國民生產(chǎn)總值的相關(guān)度就越高。v這里需要說明一點：盡管回歸分析是一種這里需要說明一點：盡管回歸分析

26、是一種科學(xué)的定量分析方法，但其應(yīng)用也是有條科學(xué)的定量分析方法，但其應(yīng)用也是有條件的，當(dāng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)變量受各種非正常因素件的，當(dāng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)變量受各種非正常因素影響較大時，應(yīng)用回歸分析就不一定能得影響較大時，應(yīng)用回歸分析就不一定能得出正確的結(jié)論。出正確的結(jié)論。 2生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模的影響v生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平展水平之中的，因為一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適

27、應(yīng)，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱的。所以，對生產(chǎn)技術(shù)水平制水平為支柱的。所以，對生產(chǎn)技術(shù)水平制約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟(jì)約財政收入規(guī)模的分析，事實上是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模的研究的深化。發(fā)展水平制約財政收入規(guī)模的研究的深化。v生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱之為技術(shù)進(jìn)步。程度，又可稱之為技術(shù)進(jìn)步。v技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的制約可以從兩技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模的制約可以從兩個方面來分析。個方面來分析。v一是技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)一是技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生

28、產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果。技術(shù)進(jìn)步速度較快，質(zhì)量提高為結(jié)果。技術(shù)進(jìn)步速度較快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有的增長也較快，財政收入的增長就有了充分的財源；了充分的財源；v二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來物耗比例降低。經(jīng)二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來物耗比例降低。經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。 （二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)（二）分配政策和分配制度對財政收入規(guī)模的制約模的制約v如果說經(jīng)濟(jì)增長決定了財政賴以存在的物如果說經(jīng)濟(jì)增長決定了財政賴以存在的物質(zhì)基礎(chǔ)，并對財政收入規(guī)模形成了根本性質(zhì)基礎(chǔ)，并對財政收入規(guī)模形成了根本性約束，那么政府參與社會產(chǎn)品分配的政策約束，那么

29、政府參與社會產(chǎn)品分配的政策傾向則確定了財政收入的水平。在一定時傾向則確定了財政收入的水平。在一定時期內(nèi)，在經(jīng)濟(jì)總量增長的前提下，財政收期內(nèi)，在經(jīng)濟(jì)總量增長的前提下，財政收入規(guī)模并非總是與其保持同樣的變化格局。入規(guī)模并非總是與其保持同樣的變化格局。究其原因，主要是國家為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革深究其原因，主要是國家為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革深化的要求而調(diào)整分配政策所引起的?；囊蠖{(diào)整分配政策所引起的。 v制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配政策和分配體制。府的分配政策和分配體制。v經(jīng)濟(jì)決定財政，財政收入規(guī)模的大小，歸經(jīng)濟(jì)決定財政，財政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受生產(chǎn)發(fā)展水平

30、的制約，這是財政根結(jié)底受生產(chǎn)發(fā)展水平的制約，這是財政學(xué)的一個基本觀點。學(xué)的一個基本觀點。 （三）價格對財政收入規(guī)模的影響（三）價格對財政收入規(guī)模的影響v財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現(xiàn)價計算的，所以，由于價格變動引起的現(xiàn)價計算的，所以，由于價格變動引起的的GDP分配的變化也是影響財政收入增減分配的變化也是影響財政收入增減的一個不容忽視的因素。的一個不容忽視的因素。 v在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，價格分配對財政收入在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩個因素：增減的影響

31、，主要取決于兩個因素：v一是引發(fā)物價總水平上升的原因；一是引發(fā)物價總水平上升的原因；v二是現(xiàn)行的財政收入制度。二是現(xiàn)行的財政收入制度。v除了價格總水平外，價格結(jié)構(gòu)性的變化也除了價格總水平外，價格結(jié)構(gòu)性的變化也會引起財政收入的變化。因為不同商品的會引起財政收入的變化。因為不同商品的價格變化會引起不同部門或行業(yè)收入的變價格變化會引起不同部門或行業(yè)收入的變化，致使財政收入部門結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，會化，致使財政收入部門結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，會對財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。對財政收入規(guī)模產(chǎn)生影響。四、我國財政收入規(guī)模分析四、我國財政收入規(guī)模分析v我國財政收入的增長過程大致可分為四個我國財政收入的增長過程大致可分為四個階段：

32、階段：v第一是水平徘徊階段第一是水平徘徊階段v第二是緩慢增長階段第二是緩慢增長階段v第三是大幅增長階段第三是大幅增長階段v第四是高速增長階段第四是高速增長階段v1979年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上年以來，在我國財政收入絕對數(shù)上升的同時，其占升的同時，其占GDP的相對比重也經(jīng)歷了的相對比重也經(jīng)歷了一個先降后升的變化過程。一個先降后升的變化過程。v我國財政收入規(guī)模自我國財政收入規(guī)模自1978年至年至2009年的年的增長變化狀況見下表。增長變化狀況見下表。v我國財政收入占我國財政收入占GDP的比重經(jīng)歷一個先降的比重經(jīng)歷一個先降后升的變化過程，應(yīng)該說是我國社會改革后升的變化過程，應(yīng)該說是我國社會改革

33、和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可避免和逾越的，其原因和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可避免和逾越的，其原因主要體現(xiàn)在以下方面。主要體現(xiàn)在以下方面。（一）（一）1995年以前下降的原因年以前下降的原因v1財稅改革的總體策略財稅改革的總體策略v2兩次重大改革兩次重大改革v3兩次讓利放權(quán)兩次讓利放權(quán)v4所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整v5管理方面的原因管理方面的原因（二）（二）1995年以后上升的原因年以后上升的原因 v1經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的成效經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的成效v2經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的結(jié)果經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的結(jié)果v3稅制改革的作用稅制改革的作用v4其他原因其他原因第三節(jié)第三節(jié) 財政收入結(jié)構(gòu)財政收入結(jié)構(gòu)v財政收入分項目構(gòu)成財政收入分項目構(gòu)成v財政收入

34、所有制構(gòu)成財政收入所有制構(gòu)成 v財政收入的部門構(gòu)成財政收入的部門構(gòu)成 一、財政收入分項目構(gòu)成一、財政收入分項目構(gòu)成v財政收入分項目構(gòu)成財政收入分項目構(gòu)成，是指按財政收入形，是指按財政收入形式分析財政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢。這式分析財政收入的結(jié)構(gòu)及其變化趨勢。這種結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，是我國財政收入制度種結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化，是我國財政收入制度變化的反映。變化的反映。 v在過去的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財政收入對國在過去的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財政收入對國有企業(yè)主要采取上繳利潤和稅收兩種形式。有企業(yè)主要采取上繳利潤和稅收兩種形式。 v1978年，以上繳利潤為主的企業(yè)收入項年，以上繳利潤為主的企業(yè)收入項目仍占財政收入的目仍

35、占財政收入的50%以上。以上。v改革開放后，稅收才逐步取代上繳利潤，改革開放后，稅收才逐步取代上繳利潤，至今已占主導(dǎo)地位。至今已占主導(dǎo)地位。v1993年對國有企業(yè)開征企業(yè)所得稅。年對國有企業(yè)開征企業(yè)所得稅。v1994年將原先已經(jīng)簡并的工商稅重新劃年將原先已經(jīng)簡并的工商稅重新劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅，同分為產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和鹽稅，同時開征或恢復(fù)了資源稅等其他一些稅種。時開征或恢復(fù)了資源稅等其他一些稅種。v1983年開始征集能源交通重點建設(shè)基金。年開始征集能源交通重點建設(shè)基金。v1989年開始征集預(yù)算調(diào)節(jié)基金。年開始征集預(yù)算調(diào)節(jié)基金。v1991年又開始征集教育費附加。年又開始征集教

36、育費附加。v1994年停止了能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算年停止了能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金的征集。調(diào)節(jié)基金的征集。v1996年各項稅收占財政收入的年各項稅收占財政收入的95.3%，各，各項稅收中工商稅收占項稅收中工商稅收占76.3%，工商稅收中增，工商稅收中增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅共占值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅共占88%，企業(yè)，企業(yè)收入自收入自1994年開始從財政收入項目中消失。年開始從財政收入項目中消失。二、財政收入所有制構(gòu)成二、財政收入所有制構(gòu)成v財政收入所有制構(gòu)成財政收入所有制構(gòu)成是指來自不同經(jīng)濟(jì)成是指來自不同經(jīng)濟(jì)成分的財政收入所占的比重。分的財政收入所占的比重。v這種結(jié)構(gòu)分析的意

37、義，在于說明國民經(jīng)濟(jì)這種結(jié)構(gòu)分析的意義，在于說明國民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響所有制構(gòu)成對財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢，從而采取相應(yīng)的增加財政及其變化趨勢，從而采取相應(yīng)的增加財政收入的有效措施。收入的有效措施。 v財政收入按經(jīng)濟(jì)成分分類財政收入按經(jīng)濟(jì)成分分類，包括來自國有，包括來自國有經(jīng)濟(jì)成分的收入和來自非國有經(jīng)濟(jì)成分的經(jīng)濟(jì)成分的收入和來自非國有經(jīng)濟(jì)成分的收入兩個方面。對財政收入做進(jìn)一步細(xì)分，收入兩個方面。對財政收入做進(jìn)一步細(xì)分，則有來自全民所有制經(jīng)濟(jì)的收入、來自集則有來自全民所有制經(jīng)濟(jì)的收入、來自集體所有制經(jīng)濟(jì)的收入、來自私營經(jīng)濟(jì)的收體所有制經(jīng)濟(jì)的收入、來自私營經(jīng)濟(jì)的收入、來自個體經(jīng)濟(jì)的收入、來自外資企業(yè)入、來自個體經(jīng)濟(jì)的收入、來自外資企業(yè)的收入、來自中外合資企業(yè)的收入和來自的收入、來自中外合資企業(yè)的收入和來自股份制企業(yè)的收入。股份制企業(yè)的收入。 v在過去傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，國有經(jīng)濟(jì)居絕對在過去傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下，國有經(jīng)濟(jì)居絕對主導(dǎo)地位，財政收入主要來自國有經(jīng)濟(jì)。主導(dǎo)地位，財政收入主要來自國有經(jīng)濟(jì)。v自從改革開放以來，集體經(jīng)濟(jì)及其他非國自從改革開放以來，集體經(jīng)濟(jì)及其他非國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國有經(jīng)濟(jì)，在有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國有經(jīng)濟(jì)，在GDP以及工業(yè)總產(chǎn)