第六章金融機(jī)構(gòu)往來的核算

1、第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來核算概述金融機(jī)構(gòu)往來核算概述 第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)往來的核算商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)往來的核算第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來核算概述金融機(jī)構(gòu)往來核算概述 狹狹義義商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來中央銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來 商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來 非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來非銀行金融機(jī)構(gòu)

2、之間的往來 商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來商業(yè)銀行與中央銀行之間的往來 各商業(yè)銀行之間的往來各商業(yè)銀行之間的往來 金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)往往來來商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來 廣廣義義本章講述本章講述第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 中中 央央 銀銀 行行準(zhǔn)準(zhǔn) 備備 金金 存存 款款 賬賬 戶戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行存取現(xiàn)金存取現(xiàn)金再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)再貸款再貸款匯劃款項(xiàng)匯劃款項(xiàng) 資金清算資金清算同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換繳存存款繳存存款一、一、 向中央銀行存取現(xiàn)金及繳存存款的核算向中央銀行存取現(xiàn)金及繳存存款的

3、核算 1會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 “存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)” 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)，資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于中央銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過該科目核算。，也通過該科目核算。 商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記商業(yè)銀行增加在中央銀行的存款，借記“存放中央銀行存放中央銀行款項(xiàng)款項(xiàng)”科目，貸記科目，貸記“吸收存款吸收

4、存款”、“清算資金往來清算資金往來”等科目；等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。 該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。各種款項(xiàng)?！按娣胖醒脬y行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款” 核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的法定存法定存款準(zhǔn)備金款準(zhǔn)備金和和超額存款準(zhǔn)備金超額存款準(zhǔn)備金的增減變動情況。的增減變動情況。 商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由其總行（法人）商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由其總行（法人）統(tǒng)一向中央銀行繳存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核統(tǒng)一向中央銀行繳

5、存，中央銀行按法人統(tǒng)一考核商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金的繳存情況。商業(yè)銀行法定存款準(zhǔn)備金的繳存情況。 商業(yè)銀行商業(yè)銀行總行總行在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款戶，屬在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款戶，屬于法定準(zhǔn)備金存款與超額準(zhǔn)備金存款合一的賬戶。于法定準(zhǔn)備金存款與超額準(zhǔn)備金存款合一的賬戶。該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備該賬戶余額應(yīng)大于最低應(yīng)等于規(guī)定的法定存款準(zhǔn)備金余額。金余額。 該賬戶用于考核法定存款準(zhǔn)備金；向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資該賬戶用于考核法定存款準(zhǔn)備金；向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。僅用于向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支僅用

6、于向央行存取現(xiàn)金、調(diào)撥資金、清算資金及其他日常支付款項(xiàng)。付款項(xiàng)。商業(yè)銀行商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款戶，為超額準(zhǔn)備金存款賬戶。戶，為超額準(zhǔn)備金存款賬戶。“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款”“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)繳存財政性存款繳存財政性存款” 核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財政性存核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財政性存款的增減變動情況?？畹脑鰷p變動情況。 商業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行各級機(jī)構(gòu)吸收的財政性存款，均應(yīng)吸收的財政性存款，均應(yīng)全全額額就地繳存中央銀行。就地繳存中央銀行。 商業(yè)銀行各級行處均應(yīng)在商業(yè)銀行各級行處

7、均應(yīng)在“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目下設(shè)置科目下設(shè)置“繳存財政性存款繳存財政性存款”明細(xì)科目。明細(xì)科目。2向中央銀行存取現(xiàn)金的核算向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)商業(yè)銀行核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過限額時，需繳存開戶中央銀行發(fā)行庫；當(dāng)庫存現(xiàn)金不金超過限額時，需繳存開戶中央銀行發(fā)行庫；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到中央銀行發(fā)行庫提取。足限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到中央銀行發(fā)行庫提取。 （1 1）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算）向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金

8、繳款單回單現(xiàn)金繳款單回單 打印記賬憑證打印記賬憑證（現(xiàn)金繳款單回單作附件）（現(xiàn)金繳款單回單作附件） 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（2 2）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 中央中央銀行銀行 現(xiàn)金現(xiàn)金 打印記賬憑證打印記賬憑證（現(xiàn)金支票存根作附件）（現(xiàn)金支票存根作附件） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款3向中央銀行繳存存款的核算向中央銀行繳存存款的核算 商業(yè)銀行將吸收的財政性存款和一般商業(yè)銀行將吸收的財政性存款和一般性存款按規(guī)定的比

9、例上繳中央銀行。性存款按規(guī)定的比例上繳中央銀行。繳存繳存 存款存款 繳存財政性存款繳存財政性存款 繳存一般性存款繳存一般性存款（繳存法定存款準(zhǔn)備金）（繳存法定存款準(zhǔn)備金）繳存比例繳存比例全額繳存全額繳存（100100） 繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由中央銀行確定、調(diào)整（法定存款準(zhǔn)備金率）（法定存款準(zhǔn)備金率）繳存財政性存款的核算繳存財政性存款的核算 初次繳存財政性存款的核算初次繳存財政性存款的核算 初初次繳存財政性存款時，填制繳存財政性存款科目余額次繳存財政性存款時，填制繳存財政性存款科目余額表一式兩份，按表一式兩份，按100100的比例繳存，打印記賬憑證，央行回的比例繳存，打印記賬憑證

10、，央行回單作附件。會計分錄為：單作附件。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財政性存款繳存財政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款調(diào)整繳存財政性存款的核算調(diào)整繳存財政性存款的核算（按旬調(diào)整）（按旬調(diào)整） 每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財政性存每旬末繳存科目余額（即應(yīng)繳金額）大于繳存財政性存款賬戶余額時，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額調(diào)減退回。款賬戶余額時，按差額調(diào)增補(bǔ)繳，否則按差額調(diào)減退回。 調(diào)增補(bǔ)繳的會計分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回的會計調(diào)增補(bǔ)繳的會計分錄與初次繳存一致，調(diào)減退回的會計分錄與初次繳存相反。分錄與初次繳存相反。 調(diào)整繳存

11、于旬后調(diào)整繳存于旬后5 5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以假日則順延。初次及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。下四舍五入。【例例6-1】中國銀行上海分行中國銀行上海分行9月月20日財政性存款科目日財政性存款科目余額為余額為77 921 000元。經(jīng)查，該行元。經(jīng)查，該行9月月20日在中央銀行日在中央銀行的繳存財政性存款賬戶余額為的繳存財政性存款賬戶余額為85 467 000元。元。本旬應(yīng)繳金額本旬應(yīng)繳金額77 921 00077 921 00085 467 00085 467 000 7 546 0

12、007 546 000（元）（元） 則本旬應(yīng)調(diào)減退回財政性存款為則本旬應(yīng)調(diào)減退回財政性存款為7 546 0007 546 000元，元，會計分錄為：會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 7 546 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財政性存款繳存財政性存款 7 546 000欠繳財政性存款的核算欠繳財政性存款的核算 商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財政性存款時，若其準(zhǔn)備金存款賬戶商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財政性存款時，若其準(zhǔn)備金存款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。余額不足又沒有按規(guī)定及時調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。 商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時，也

13、應(yīng)填制繳存財政性存款科目余商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時，也應(yīng)填制繳存財政性存款科目余額表，對本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。對額表，對本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。對欠繳金額，應(yīng)及時調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。欠繳金額，應(yīng)及時調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。 中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，中央銀行對欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。 商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款的特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬的會計分錄為

14、：借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出罰款支出罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理繳存法定存款準(zhǔn)備金的處理 繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算繳存法定存款準(zhǔn)備金的核算 商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由商業(yè)銀行的法定存款準(zhǔn)備金由總行總行統(tǒng)一向中央統(tǒng)一向中央銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與銀行繳存。由于商業(yè)銀行總行的法定存款準(zhǔn)備金與超額存款準(zhǔn)備金同存放于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬超額存款準(zhǔn)備金同存放于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款戶，因此，商業(yè)銀行總行旬末只要確保準(zhǔn)備金存款賬戶余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即賬戶

15、余額高于旬末應(yīng)繳存的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，而可，而不必進(jìn)行賬務(wù)處理不必進(jìn)行賬務(wù)處理。存款準(zhǔn)備金制度的有關(guān)規(guī)定存款準(zhǔn)備金制度的有關(guān)規(guī)定 法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金按旬按旬調(diào)整，于旬后調(diào)整，于旬后5 5日內(nèi)辦理。中央銀日內(nèi)辦理。中央銀行對法定存款準(zhǔn)備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)銀行當(dāng)旬行對法定存款準(zhǔn)備金按旬按法人統(tǒng)一考核，商業(yè)銀行當(dāng)旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行按統(tǒng)一法人存第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行按統(tǒng)一法人存入的準(zhǔn)備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之入的準(zhǔn)備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，不得低于法定準(zhǔn)備金率。否則，中央銀行對不足部分比，不得低于法定

16、準(zhǔn)備金率。否則，中央銀行對不足部分處以罰息。處以罰息。 商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表商業(yè)銀行法人每日應(yīng)將匯總的全系統(tǒng)一般存款余額表和日計表，報送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定予以處和日計表，報送中央銀行。否則，中央銀行按規(guī)定予以處罰。罰。 中央銀行對商業(yè)銀行法人于每日中央銀行對商業(yè)銀行法人于每日日終日終考核其存款準(zhǔn)備考核其存款準(zhǔn)備金率，金率，日間日間只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀行對商只控制其存款賬戶的透支行為；中央銀行對商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。的透支行為。二、二、 向中央銀行借款的

17、核算向中央銀行借款的核算 商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款，對，對中央銀行來講，中央銀行來講，稱為稱為再貸款再貸款。 再貸款再貸款 年度性貸款年度性貸款季節(jié)性貸款季節(jié)性貸款日拆性貸款日拆性貸款1再貸款的種類再貸款的種類 商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長，引起年度性信商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長，引起年度性信貸資金不足，而向中央銀行申請的貸款。貸資金不足，而向中央銀行申請的貸款。期限一般為期限一般為1 1年，最長不超過年，最長不超過2 2年。年。商業(yè)銀行因存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性商業(yè)銀行因存款季節(jié)性下降、貸款季節(jié)性上升或信貸資金先支后收等原因引起暫時上升或信貸資金先支后收等原因引起暫時資金不足，而

18、向中央銀行申請的貸款。期資金不足，而向中央銀行申請的貸款。期限一般為限一般為2 2個月，最長不超過個月，最長不超過4 4個月。個月。商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足商業(yè)銀行因匯劃款項(xiàng)未達(dá)和清算資金不足等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向中央銀等原因發(fā)生臨時性資金短缺，而向中央銀行申請的貸款。期限一般為行申請的貸款。期限一般為7 71010天，最長天，最長不超過不超過2020天。天。2會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 “向中央銀行借款向中央銀行借款” 負(fù)債類科目，負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)。該核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的款項(xiàng)。該科目可按借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算?？颇靠砂唇杩钚再|(zhì)進(jìn)行明細(xì)核

19、算。 商業(yè)銀行向中央銀行借入款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，商業(yè)銀行向中央銀行借入款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記借記“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記科目，貸記“向中央銀行借款向中央銀行借款”科目；歸還借款做相反的會計分錄?？颇?；歸還借款做相反的會計分錄。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的向中央銀行借款的利息資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，借記費(fèi)用，借記“利息支出利息支出”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目。科目。 該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還中央銀行該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還中央銀行借款的余額。借款的余額。3向中央銀行借款的核算

20、向中央銀行借款的核算 （1 1）借入款項(xiàng)的處理）借入款項(xiàng)的處理 中中央央銀銀行行 商商業(yè)業(yè)銀銀行行 再貸款申請書再貸款申請書 審核、批準(zhǔn)審核、批準(zhǔn) 借款憑證借款憑證 借款憑證回單、收賬通知借款憑證回單、收賬通知 打印記賬憑證打印記賬憑證（借款憑證回單、收賬通知作附件）（借款憑證回單、收賬通知作附件） 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款借款借款（2 2）利息的處理）利息的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日和到期還款日，商業(yè)銀行按計算確定的利資產(chǎn)負(fù)債表日和到期還款日，商業(yè)銀行按計算確定的利息費(fèi)用計提利息支出，會計分錄為：息費(fèi)用計提利息支出，會計分錄為

21、： 借：利息支出借：利息支出向中央銀行借款向中央銀行借款 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行行 中央銀行對借款一般中央銀行對借款一般按季結(jié)息按季結(jié)息，每季收到中央銀行的利，每季收到中央銀行的利息回單時，使用相關(guān)交易記賬，打印記賬憑證，利息回單作息回單時，使用相關(guān)交易記賬，打印記賬憑證，利息回單作記賬憑證附件。會計分錄為：記賬憑證附件。會計分錄為：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息行行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款（3 3）到期歸還的處理）到期歸還的處理 打印記賬憑證打印記賬憑證（借款憑證、還款證明、支票存根作附件）（借款憑證、還款證明、支票存根作附件） 借：向中央銀行借款借：向中

22、央銀行借款借款借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息行行 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款商業(yè)商業(yè)銀行銀行 轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票 中央中央銀行銀行 借款憑證、還款證明借款憑證、還款證明 借款到期，若商業(yè)銀行無力還款，中央銀行應(yīng)于到期日將借款到期，若商業(yè)銀行無力還款，中央銀行應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，并按規(guī)定計收逾期貸款利息。貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，并按規(guī)定計收逾期貸款利息。三、三、 向中央銀行再貼現(xiàn)的核算向中央銀行再貼現(xiàn)的核算 商業(yè)銀行因辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而引起暫時商業(yè)銀行因辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而引起暫時資金不足，以未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯資金不足，以未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。票向中

23、央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 1再貼現(xiàn)的種類再貼現(xiàn)的種類 再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長不超過不超過6 6個月。個月。實(shí)付再貼現(xiàn)額再貼現(xiàn)匯票到期值再貼現(xiàn)利息實(shí)付再貼現(xiàn)額再貼現(xiàn)匯票到期值再貼現(xiàn)利息 再貼現(xiàn)利息按日計算，利率為中央銀行發(fā)布的再貼現(xiàn)利率。再貼現(xiàn)利息按日計算，利率為中央銀行發(fā)布的再貼現(xiàn)利率。再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)匯票到期值再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)匯票到期值再貼現(xiàn)天數(shù)再貼現(xiàn)天數(shù)（年再貼現(xiàn)率（年再貼現(xiàn)率360360） 再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 買斷式再貼現(xiàn)買斷式再貼現(xiàn)回購式再貼現(xiàn)回購式再貼現(xiàn)商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票背

24、書轉(zhuǎn)讓給中央銀行融通資金的行為。背書轉(zhuǎn)讓給中央銀行融通資金的行為。商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票質(zhì)押給中央銀行，并約定回購日及回質(zhì)押給中央銀行，并約定回購日及回購方式的融資行為。購方式的融資行為。再貼現(xiàn)天數(shù)從再貼現(xiàn)之日起至再貼現(xiàn)天數(shù)從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期的前一日止。匯票到匯票到期的前一日止。匯票到期，中央銀行作為票據(jù)的債權(quán)期，中央銀行作為票據(jù)的債權(quán)人向付款人收取票款。人向付款人收取票款。再貼現(xiàn)天數(shù)從再貼現(xiàn)之日起至匯票再貼現(xiàn)天數(shù)從再貼現(xiàn)之日起至匯票回購的前一日止。辦理回購式再貼回購的前一日止。辦理回購式再貼現(xiàn)，票據(jù)不作背書，不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)現(xiàn)，票據(jù)不作背書，不轉(zhuǎn)移

25、票據(jù)權(quán)利，商業(yè)銀行于回購日將票據(jù)購回，利，商業(yè)銀行于回購日將票據(jù)購回，并作為債權(quán)人向付款人收取票款并作為債權(quán)人向付款人收取票款。v負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行辦理商業(yè)票據(jù)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。該科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，等業(yè)務(wù)所融入的資金。該科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別分別“面值面值”、“利息調(diào)整利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。v商業(yè)銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)或向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)商業(yè)銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)或向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)存放

26、中央銀行款項(xiàng)”等科等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記“貼現(xiàn)負(fù)債（面值）貼現(xiàn)負(fù)債（面值）”科目，科目，按其差額，借記按其差額，借記“貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）”科目?？颇俊?會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 “貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債”v資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費(fèi)用，借記資產(chǎn)負(fù)債表日，按計算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出利息支出”科目，貸記科目，貸記“貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）”科目。科目。v貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記“貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債（面值）（面值）”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記科目，

27、按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款存放中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，按其差額，借記等科目，按其差額，借記“利息支出利息支出”科目。存在利息調(diào)科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。整的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。v該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行辦理的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行辦理的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。等業(yè)務(wù)融入的資金。3買斷式再貼現(xiàn)的核算買斷式再貼現(xiàn)的核算 （1 1）辦理買斷式再貼現(xiàn)的處理）辦理買斷式再貼現(xiàn)的處理 打印記賬憑證打印記賬憑證（第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件）（第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證作附件） 商業(yè)商業(yè)銀行銀行 再貼現(xiàn)憑證、商業(yè)（銀行）承兌匯票再貼現(xiàn)憑證、商業(yè)（銀行）承兌匯票中央中

28、央銀行銀行 再貼現(xiàn)款項(xiàng)、第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證再貼現(xiàn)款項(xiàng)、第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 根據(jù)再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票是否帶有追索權(quán)分別根據(jù)再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票是否帶有追索權(quán)分別采用不同的方法進(jìn)行賬務(wù)處理。采用不同的方法進(jìn)行賬務(wù)處理。不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的處理不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的處理 商業(yè)銀行將不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票商業(yè)銀行將不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（銀行承兌（銀行承兌匯票）匯票）再貼現(xiàn)，按金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的原則進(jìn)行處再貼現(xiàn)，按金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的原則進(jìn)行處理。會計分錄為：理。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （實(shí)際收到的金額）（實(shí)際收到的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)

29、銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）戶（利息調(diào)整）（賬面（賬面余額）余額） 利息支出利息支出 （借貸方差額，貸方大于借方時）（借貸方差額，貸方大于借方時） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶（面值戶（面值（票面金（票面金額）額） 利息收入利息收入 （借貸方差額，借方大于貸方時）（借貸方差額，借方大于貸方時）帶追索權(quán)的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的處理帶追索權(quán)的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的處理 商業(yè)銀行將帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（商業(yè)銀行將帶追索權(quán)的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票）再貼）再貼現(xiàn)，會計上不應(yīng)終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)，而應(yīng)將實(shí)際收到的再貼現(xiàn)，會計上不應(yīng)終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)，而應(yīng)將實(shí)際收到的再貼現(xiàn)款確認(rèn)為一

30、項(xiàng)負(fù)債。會計分錄為：現(xiàn)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （實(shí)際收到的金額）（實(shí)際收到的金額） 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）（借貸方差額）（借貸方差額） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額）（票面金額）（2 2）再貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的處理）再貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的處理 再貼現(xiàn)利息調(diào)整采用再貼現(xiàn)利息調(diào)整采用直線法直線法于于每月月末每月月末攤銷：攤銷：當(dāng)月攤銷金額再貼現(xiàn)利息當(dāng)月攤銷金額再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)天數(shù)再貼現(xiàn)天數(shù)本月應(yīng)攤銷天數(shù)本月應(yīng)攤銷天數(shù) 對于對于帶追索權(quán)帶追索權(quán)的商

31、業(yè)匯票再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行于的商業(yè)匯票再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日債表日和到期收回日，計算本期再貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，計算本期再貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，確認(rèn)為再貼現(xiàn)利息支出。會計分錄為：確認(rèn)為再貼現(xiàn)利息支出。會計分錄為：借：利息支出借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）（3 3）買斷式再貼現(xiàn)到期收回的處理）買斷式再貼現(xiàn)到期收回的處理 買斷式再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)買斷式再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)中央銀行中央銀行填制填制委托收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款。委托收款憑證與匯票一并交付款人辦理收款

32、。 不帶追索權(quán)不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，商業(yè)銀行無需進(jìn)的商業(yè)匯票到期，商業(yè)銀行無需進(jìn)行賬務(wù)處理。行賬務(wù)處理。 帶追索權(quán)帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，商業(yè)銀行根據(jù)不同的商業(yè)匯票到期，商業(yè)銀行根據(jù)不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理如下：的情況進(jìn)行賬務(wù)處理如下： vv若票據(jù)的付款人于匯票到期日將票款足額付給若票據(jù)的付款人于匯票到期日將票款足額付給再貼現(xiàn)中央銀行，則商業(yè)銀行因票據(jù)再貼現(xiàn)而產(chǎn)再貼現(xiàn)中央銀行，則商業(yè)銀行因票據(jù)再貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，應(yīng)將貼現(xiàn)負(fù)債和與之對應(yīng)的生的負(fù)債責(zé)任解除，應(yīng)將貼現(xiàn)負(fù)債和與之對應(yīng)的貼現(xiàn)資產(chǎn)對沖。會計分錄為：貼現(xiàn)資產(chǎn)對沖。會計分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）行再貼現(xiàn)負(fù)債

33、（面值） （票面金額）（票面金額） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)戶（面值）戶（面值）（票面金額）（票面金額）借：利息支出借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） vv若票據(jù)的付款人于匯票到期日未能向再貼現(xiàn)中央銀行足額若票據(jù)的付款人于匯票到期日未能向再貼現(xiàn)中央銀行足額支付票款，再貼現(xiàn)中央銀行從申請再貼現(xiàn)商業(yè)銀行賬戶收?。ㄈ糁Ц镀笨睿儋N現(xiàn)中央銀行從申請再貼現(xiàn)商業(yè)銀行賬戶收?。ㄈ舨蛔阒Ц叮瑒t不足部分作逾期貸款。），并將收款通知及付款人不足支付，則不足部分作逾期貸款。），并將收款通知及付款人開戶行退

34、回的匯票、拒付理由書或付款人未付票款通知書交給商開戶行退回的匯票、拒付理由書或付款人未付票款通知書交給商業(yè)銀行。業(yè)銀行。 商業(yè)銀行收到通知，會計分錄為：商業(yè)銀行收到通知，會計分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額）（票面金額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （可支付部分）（可支付部分） 向中央銀行借款向中央銀行借款逾期貸款逾期貸款 （不足支付部分）（不足支付部分） 借：利息支出借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追

35、索票款，先從其存商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足部分作逾期款賬戶中收取，如不足支付，則不足部分作逾期貸款處理。會計分錄為貸款處理。會計分錄為借：吸收存款借：吸收存款單位活期存款單位活期存款單位單位 （可支付部分）（可支付部分） 貸款貸款逾期貸款逾期貸款戶戶 （不足支付部分）（不足支付部分） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)戶（面值）戶（面值） （票面金額）（票面金額）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)戶（利息調(diào)整）戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入4回購式再貼現(xiàn)的核算回購式再貼

36、現(xiàn)的核算 （1 1）辦理回購式再貼現(xiàn)的處理）辦理回購式再貼現(xiàn)的處理 中央銀行與申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行簽訂回購合中央銀行與申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行簽訂回購合同，約定票據(jù)回購日。同，約定票據(jù)回購日。 辦理回購式再貼現(xiàn)，不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，商業(yè)銀辦理回購式再貼現(xiàn)，不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，商業(yè)銀行不應(yīng)終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)，而應(yīng)將實(shí)際收到的再貼行不應(yīng)終止確認(rèn)貼現(xiàn)資產(chǎn)，而應(yīng)將實(shí)際收到的再貼現(xiàn)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。會計分錄為：現(xiàn)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （實(shí)際收到的金額）（實(shí)際收到的金額） 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）（借貸方差額）

37、（借貸方差額） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額）（票面金額）（2 2）再貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的處理）再貼現(xiàn)利息調(diào)整攤銷的處理 再貼現(xiàn)利息調(diào)整采用再貼現(xiàn)利息調(diào)整采用直線法直線法于于每月月末每月月末攤銷。商攤銷。商業(yè)銀行于業(yè)銀行于資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日資產(chǎn)負(fù)債表日和到期收回日，計算本期，計算本期再貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，確認(rèn)為再貼現(xiàn)利再貼現(xiàn)利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額，確認(rèn)為再貼現(xiàn)利息支出。會計分錄為：息支出。會計分錄為：借：利息支出借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）（3 3）回購

38、式再貼現(xiàn)回購的處理）回購式再貼現(xiàn)回購的處理 回購日，商業(yè)銀行送交轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單回購再貼現(xiàn)的回購日，商業(yè)銀行送交轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單回購再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，或中央銀行從商業(yè)銀行賬戶劃收票款，并將再貼商業(yè)匯票，或中央銀行從商業(yè)銀行賬戶劃收票款，并將再貼現(xiàn)票據(jù)交還商業(yè)銀行。現(xiàn)票據(jù)交還商業(yè)銀行。 中央銀行劃收票款時，若商業(yè)銀行賬戶余額不足，則不中央銀行劃收票款時，若商業(yè)銀行賬戶余額不足，則不足部分作逾期貸款。足部分作逾期貸款。 商業(yè)銀行回購再貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄為：商業(yè)銀行回購再貼現(xiàn)票據(jù)的會計分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債借：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值）行再貼現(xiàn)負(fù)債（面值） （票面金額）（票面金額） 貸：存放中央銀行

39、款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 （可支付部分）（可支付部分） 向中央銀行借款向中央銀行借款逾期貸款逾期貸款 （不足支付部分）（不足支付部分）借：利息支出借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）行再貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整） 商業(yè)銀行回購再貼現(xiàn)票據(jù)后，作為收款人向付商業(yè)銀行回購再貼現(xiàn)票據(jù)后，作為收款人向付款人辦理托收的處理，在第款人辦理托收的處理，在第3 3章中章中“票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算”里已述。里已述。四、四、 同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算 1同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定同城票據(jù)交換的有關(guān)規(guī)定 同城或同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各同城或同

40、一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行將相互代收、代付商業(yè)銀行將相互代收、代付的票據(jù)，每日定時定點(diǎn)集中的票據(jù)，每日定時定點(diǎn)集中相互交換，并軋差清算資金相互交換，并軋差清算資金的方式。的方式。同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 主要處理實(shí)物票據(jù)不能截留的跨行支票、本票、主要處理實(shí)物票據(jù)不能截留的跨行支票、本票、銀行匯票以及跨行代收、代付的其他紙質(zhì)憑證。銀行匯票以及跨行代收、代付的其他紙質(zhì)憑證。 集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀集中交換票據(jù)的場所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并核發(fā)交換號，方可按規(guī)定時間參加票據(jù)交換。核發(fā)交換號，方可

41、按規(guī)定時間參加票據(jù)交換。同城票據(jù)交換必須堅持同城票據(jù)交換必須堅持“及時處理、差額清算；及時處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。的原則。 有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定2同城票據(jù)交換的基本原理同城票據(jù)交換的基本原理 提出行提出行 提入行提入行 參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行交換的銀行向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行從他行提入票據(jù)的銀行從他行提入票據(jù)的銀行代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 以本行開戶單位為付款人，向他行以本行開戶單位為付款人，向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。開戶單位付款的結(jié)算憑證。如支票簽發(fā)人提交的進(jìn)賬單、代發(fā)如支票簽發(fā)人提交的進(jìn)賬

42、單、代發(fā)工資憑證、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等。工資憑證、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等。 以本行開戶單位為收款人，向他行以本行開戶單位為收款人，向他行開戶單位收款的結(jié)算憑證。開戶單位收款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、如收款人解入的支票、銀行本票、銀行匯票等。銀行匯票等。 參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。提出交換提出交換的票據(jù)的票據(jù)代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 提出提出 提入提入本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 提出提出 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 提入提入代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 代付

43、票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 提出提出行行提入提入行行圖圖5-1 5-1 同城票據(jù)交換的提出行和提入行同城票據(jù)交換的提出行和提入行應(yīng)收（付）差額應(yīng)收（付）差額代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證）代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證）本行應(yīng)付金額合計本行應(yīng)付金額合計 提出提出 提入提入 提出提出 提入提入 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證）代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證）本行應(yīng)收金額合計本行應(yīng)收金額合計 圖圖5-2 5-2 同城票據(jù)交換差額的軋計同城票據(jù)交換差額的軋計商業(yè)銀行商業(yè)銀行（交換行）（交換行）票據(jù)交換所匯總軋平各行的應(yīng)收、應(yīng)付差票據(jù)交換所匯總軋平各行的應(yīng)收、

44、應(yīng)付差額，轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。額，轉(zhuǎn)交中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬，清算差額。3會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 “清算資金往來清算資金往來” 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來的資金資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算商業(yè)銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。該科目可按資金往來單位，分別清算款項(xiàng)。該科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清同城票據(jù)清算算”、“信用卡清算信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。 該科目在同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用在下文闡述。該科目在同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用在下文闡述。商業(yè)銀行發(fā)生其他資金清算業(yè)務(wù)，收到清算資金時，借記商業(yè)銀行發(fā)生其他資金清算業(yè)務(wù)，收到清算資金時，借記“存

45、放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記等科目，貸記“清算資金往來清算資金往來”科目；科目；劃付清算資金時做相反的會計分錄。劃付清算資金時做相反的會計分錄。 該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)收的清算資金；該科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)收的清算資金；期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付的清算資金。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付的清算資金。 清算資金往來清算資金往來提出借方憑證提出借方憑證提入貸方憑證提入貸方憑證提入借方憑證、提出貸提入借方憑證、提出貸方憑證的退票方憑證的退票結(jié)轉(zhuǎn)軋差后應(yīng)收差額結(jié)轉(zhuǎn)軋差后應(yīng)收差額付出的其他清算資金付出的其他清算資金提入借方憑證提入借方憑證提出貸方憑證提出貸方憑證

46、提出借方憑證、提入貸提出借方憑證、提入貸方憑證的退票方憑證的退票結(jié)轉(zhuǎn)軋差后應(yīng)付差額結(jié)轉(zhuǎn)軋差后應(yīng)付差額收到的的其他清算資金收到的的其他清算資金企業(yè)應(yīng)收的清算資金企業(yè)應(yīng)收的清算資金企業(yè)應(yīng)付的清算資金企業(yè)應(yīng)付的清算資金“清算資金往來清算資金往來”: :核算企業(yè)（銀行核算企業(yè)（銀行) )間業(yè)務(wù)往來的資金間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)清算款項(xiàng). .屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類帳戶4同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換的核算 （1 1）提出票據(jù)的處理）提出票據(jù)的處理 1）提出貸方憑證（如進(jìn)賬單）的會計分錄為：提出貸方憑證（如進(jìn)賬單）的會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款存款付款人付款人 貸：清算資金往

47、來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 2）提出借方憑證，根據(jù)提出借方憑證，根據(jù)“收妥入賬收妥入賬”的原則，分的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。別不同情況進(jìn)行處理。對于即時抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時對于即時抵用的票據(jù)，如銀行本票、銀行匯票等，應(yīng)及時將資金劃入客戶賬內(nèi)。會計分錄為：將資金劃入客戶賬內(nèi)。會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款收款人收款人對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入對于收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款記入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶。會計分錄為：賬戶。會計分錄為：借：清算資

48、金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶若超過規(guī)定的退票時間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款收款人收款人（2 2）票據(jù)交換所的處理）票據(jù)交換所的處理 清分機(jī)自動將票據(jù)按提入行清分后放入各提入行箱夾；清分機(jī)自動將票據(jù)按提入行清分后放入各提入行箱夾；軋計各行本場次應(yīng)收金額合計和應(yīng)付金額合計以及應(yīng)收或應(yīng)軋計各行本場次應(yīng)收金額合計和應(yīng)付金額合計以及應(yīng)收或應(yīng)付差額；匯總軋平各行應(yīng)收、應(yīng)付差額，產(chǎn)生付

49、差額；匯總軋平各行應(yīng)收、應(yīng)付差額，產(chǎn)生“交換差額報交換差額報告單告單”；打印各交換行提回明細(xì)清單。；打印各交換行提回明細(xì)清單。 票據(jù)交換所將各提入行箱夾中的票據(jù)連同票據(jù)交換所將各提入行箱夾中的票據(jù)連同“交換差額報交換差額報告單告單”和提回明細(xì)清單，按提入行整理封包，待交換行提回。和提回明細(xì)清單，按提入行整理封包，待交換行提回。（3 3）提入票據(jù)的處理）提入票據(jù)的處理 1）提入貸方憑證時：提入貸方憑證時：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款收款人收款人 2）提入借方憑證時：提入借方憑證時：借：吸收存款借：吸收存款存款存款付款人付款人 貸：清算

50、資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算（4 4）交換軋差資金清算的處理）交換軋差資金清算的處理 將提入的票據(jù)頭寸與提出的票據(jù)頭寸進(jìn)行軋差，并與當(dāng)將提入的票據(jù)頭寸與提出的票據(jù)頭寸進(jìn)行軋差，并與當(dāng)?shù)刂醒脬y行清算差額。地中央銀行清算差額。 若為若為應(yīng)收應(yīng)收差額，會計分錄為：差額，會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 若為若為應(yīng)付應(yīng)付差額，會計分錄相反。差額，會計分錄相反。（5 5）退票的處理（了解）退票的處理（了解） 提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時均要辦理退票。提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理

51、轉(zhuǎn)賬時均要辦理退票。 1）提入票據(jù)退票的處理提入票據(jù)退票的處理 提入行提入的票據(jù)需要退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)提入行提入的票據(jù)需要退票時，應(yīng)在規(guī)定的退票時間內(nèi)電話通知原提出行，等下次票據(jù)交換時進(jìn)行實(shí)物退票，并將電話通知原提出行，等下次票據(jù)交換時進(jìn)行實(shí)物退票，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時，對待退票款項(xiàng)待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時，對待退票款項(xiàng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。會計分錄為：列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款同城清算退票同城清算退票對提入的貸方憑證（如進(jìn)賬單）需要退票時：對提入的貸

52、方憑證（如進(jìn)賬單）需要退票時： 下次交換提出退票時：下次交換提出退票時：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城清算退票同城清算退票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款同城清算退票同城清算退票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算對提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票時：對提入的借方憑證（如空頭支票）需要退票時： 下次交換提出退票時：下次交換提出退票時：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款同城清算退票同城清算退票 2）提出票據(jù)退票的處理提出票據(jù)退票的處理 提出行接到退票通知后，如查明

53、確屬本行提出的票據(jù)，提出行接到退票通知后，如查明確屬本行提出的票據(jù)，在登記簿中注明退票的理由和時間，下次票據(jù)交換時將退回在登記簿中注明退票的理由和時間，下次票據(jù)交換時將退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。會計分錄為：的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款付款人付款人提出的貸方憑證發(fā)生退票，下次交換提入退票時：提出的貸方憑證發(fā)生退票，下次交換提入退票時：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款同城清算提出同城清算提出 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算提出的借方憑證發(fā)生退票，下次交換提入退票時：提出的借方憑

54、證發(fā)生退票，下次交換提入退票時：第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)往來的核算商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)往來的核算 又稱為又稱為，是指商業(yè)銀行與其，是指商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)之間由于辦理匯劃款項(xiàng)、他金融機(jī)構(gòu)之間由于辦理匯劃款項(xiàng)、相互融通資金和代理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)相互融通資金和代理貨幣結(jié)算等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。所引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)其他商業(yè)銀行之間的往來商業(yè)銀行與跨系統(tǒng)其他商業(yè)銀行之間的往來商業(yè)銀行與其他非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行與其他非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的往來商業(yè)銀行商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)之間的往來之間的往來同業(yè)間存放款項(xiàng)同業(yè)間存放款項(xiàng)同同 業(yè)業(yè) 拆拆 借借跨

55、系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一、一、 同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算 1會計科目的設(shè)置會計科目的設(shè)置 負(fù)債類負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)增加在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記時，商業(yè)銀行應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存存放中央銀行款項(xiàng)放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記等科目，貸記“同業(yè)存放同業(yè)存放”科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀科目；同業(yè)減少在商業(yè)銀行的存款時，商業(yè)銀行做相反的會計分錄。期末貸方余額，反映商行做相反的會計分錄。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款

56、項(xiàng)。業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記項(xiàng)。商業(yè)銀行增加在同業(yè)的存款，借記“存放存放同業(yè)同業(yè)”科目，貸記科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”等科等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。期目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。款項(xiàng)。“存放同業(yè)存放同業(yè)”“同業(yè)存放同業(yè)存放”2存放同業(yè)款項(xiàng)的核算存放同業(yè)款項(xiàng)的核算 商業(yè)銀

57、行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理商業(yè)銀行因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行而存入境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存放同業(yè)款項(xiàng)存放同業(yè)款項(xiàng) （1 1）存出款項(xiàng)的處理）存出款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行存出款項(xiàng)，在劃撥資金后，會計分錄為：商業(yè)銀行存出款項(xiàng)，在劃撥資金后，會計分錄為：借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)存放存放行行款項(xiàng)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款（2 2）利息的處理）利息的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息收入：資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)

58、銀行計提利息收入：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息行行 貸：利息收入貸：利息收入存放同業(yè)利息收入存放同業(yè)利息收入 結(jié)息日次日及銷戶時，實(shí)際收到存放同業(yè)款項(xiàng)利息時：結(jié)息日次日及銷戶時，實(shí)際收到存放同業(yè)款項(xiàng)利息時：借：存放同業(yè)借：存放同業(yè)存放存放行行款項(xiàng)款項(xiàng) 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息行行（3 3）支取款項(xiàng)的處理）支取款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行支取款項(xiàng)，在收到劃來的資金后，會計分錄為：商業(yè)銀行支取款項(xiàng)，在收到劃來的資金后，會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：存放同業(yè)貸：存放同業(yè)存放存放行行款項(xiàng)款項(xiàng)3同業(yè)存放款項(xiàng)的核算同業(yè)存放款項(xiàng)的核算 境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)境內(nèi)

59、、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投構(gòu)，因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入商業(yè)銀行的款項(xiàng)。入商業(yè)銀行的款項(xiàng)。同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)存放款項(xiàng) （1 1）同業(yè)存入款項(xiàng)的處理）同業(yè)存入款項(xiàng)的處理 同業(yè)存入款項(xiàng)，商業(yè)銀行收到劃來的資金后，會計分錄為：同業(yè)存入款項(xiàng)，商業(yè)銀行收到劃來的資金后，會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放行存放行存放款項(xiàng)款項(xiàng)（2 2）利息的處理）利息的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計提利息支出：資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀

60、行計提利息支出：借：利息支出借：利息支出同業(yè)存放利息支出同業(yè)存放利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息行行 結(jié)息日次日及銷戶時，實(shí)際支付同業(yè)存放款項(xiàng)利息時：結(jié)息日次日及銷戶時，實(shí)際支付同業(yè)存放款項(xiàng)利息時：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息行行 貸：同業(yè)存放貸：同業(yè)存放行存放行存放款項(xiàng)款項(xiàng)（3 3）同業(yè)支取款項(xiàng)的處理）同業(yè)支取款項(xiàng)的處理 同業(yè)支取款項(xiàng)，商業(yè)銀行在劃撥資金后，會計分錄為：同業(yè)支取款項(xiàng)，商業(yè)銀行在劃撥資金后，會計分錄為：借：同業(yè)存放借：同業(yè)存放行存放行存放款項(xiàng)款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款二、二、 同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算 1同業(yè)拆借的有關(guān)規(guī)定同業(yè)拆借的有關(guān)