2019年《中級會計實務(wù)》預習題(八)

1、2019年中級會計實務(wù)預習題（八）2019年中級會計實務(wù)預習題（八）企業(yè)管理費由基本費用、主副食運費補貼、職工探親路費、職工取暖補貼和）幾項組成。A.財務(wù)費B.材料費C.利潤D.稅金【答案】A【解析】本題考核的是企業(yè)管理費的組成。企業(yè)管理費由基本費用、主副食運輸補貼、職工探親路費、職工取暖補貼和財務(wù)費用五項組成。單選題-2利潤計劃輪盤由三部分組成，其中不包括（）。A.利潤輪盤B.現(xiàn)金輪盤C.權(quán)益回報率輪盤D.凈資產(chǎn)收益率輪盤【答案】c【解析】解析利潤計劃輪盤由利潤輪盤、現(xiàn)金輪盤和凈資產(chǎn)收益率輪盤三部分組成。單選題-3我國現(xiàn)行建筑安裝工程費用項目組成為（）oA.直接費+間接費+計劃利潤+稅金B(yǎng).

2、直接費+間接費+利潤+稅金C.直接工程費+措施費+規(guī)費+企業(yè)管理費D.直接工程費+現(xiàn)場經(jīng)費+管理費+臨時措施費【答案】B【解析】暫無解析單選題-4安心化妝品企業(yè)于2009年1月1日將一批自制化妝品用于元旦發(fā)放職工福利，該產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，該批產(chǎn)品成本為20萬元，成本利潤率為5樂消費稅稅率為8%,該批產(chǎn)品應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A. 1.83B. 2.84C.1.78D.1.74【答案】A【解析】解析因為該批產(chǎn)品在市場上沒有同類商品，所以要用組成計稅價格計算其消費稅，因此，應(yīng)納消費稅=20X(1+5%)4-(1-8%)X8%=1.83萬元。單選題-5某企業(yè)2000年4月正日采用補償貿(mào)易

3、方式從國外引進1臺需要安裝的設(shè)備,該設(shè)備到岸價為10萬美元，當日市場匯率為1美元兌換8.30元人民幣。引進設(shè)備時以人民幣支付進口關(guān)稅等15萬元，交付安裝后發(fā)生安裝成本20萬元人民幣,該設(shè)備于2000年12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場匯率為1美元兌換8.50元人民幣，則該設(shè)備的入賬價值為人民幣()元。A. 118萬B. 35萬C. 103萬D. 120萬【答案】A【解析】解析本企業(yè)按照補償貿(mào)易引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記賬，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“長期應(yīng)付款一一應(yīng)付引進設(shè)備款”科目。單選題-6甲公司采用

4、人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2012年3月1日，甲公司進口價款為500萬美元的乙產(chǎn)品，進口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已支付。2012年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2012年4月15日，甲公司以人民幣歸還500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲公司下列會計處理中，正確的是（）oA. 2012年3月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅582.25萬元B. 2012年3月1日購

5、入的乙產(chǎn)品實際成本為3767.5萬元C. 2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失25萬元D. 2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益35萬元【答案】B【解析】解析：2012年1月1日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付的增值稅=500X6.85X（1+10%）X17%=640.48（萬元），選項A錯誤；2012年3月1日購入的乙產(chǎn)品實際成本=500X6.85X（1+10%）=3767.5（萬元），選項B正確;2012年3月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500X（6.80-6.85）=-25（萬元），為匯兌收益，選項C錯誤;2012年4月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500X（6.80-6.78）

6、=10（萬元），選項D錯誤。單選題-7根據(jù)建筑安裝工程費用項目組成（建標2003206號），建筑安裝工程造價由（）組成。A.直接費、間接費、計劃利潤、規(guī)費和稅金B(yǎng).直接費、間接費、利潤、稅金C.分部分項工程費、措施項目費、其他項目費D.分部分項工程費、措施項目費、其他項目費、規(guī)費和稅金【答案】D【解析】暫無解析單選題-8安心化妝品企業(yè)于2009年1月1日將一批自制化妝品用于元旦發(fā)放職工福利，該產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，該批產(chǎn)品成本為20萬元，成本利潤率為5%,消費稅稅率為8%,該批產(chǎn)品應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A. 1.83B. 2.84C. 1.78D. 1.74【答案】A【解析】解析因為該

7、批產(chǎn)品在市場上沒有同類商品，所以要用組成計稅價格計算其消費稅，因此，應(yīng)納消費稅=20X(1+5%)+(1-8%)X8%=1.83萬元。單選題-9業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的（）應(yīng)當折算為人民幣。A.會計憑證B.明細賬總賬D.財務(wù)會計報告【答案】D【解析】【解析】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。A多選題-10下列各項會計要素，構(gòu)成利潤表基本框架的有（）oA.收入B.費用C-利潤D.所有者權(quán)益【答案】A,B,C【解析】解析利潤表基本框架不包括所有者權(quán)益要素。多選

8、題-11在我國現(xiàn)存的所有制結(jié)構(gòu)中，私營經(jīng)濟A.不受公有制經(jīng)濟的影響和制約B.以生產(chǎn)資料私人占有和雇傭勞動為基礎(chǔ)C.是由社會主義初級階段的生產(chǎn)力發(fā)展狀況決定其存在的D.是社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分【答案】B,C,D【解析】這是根據(jù)政治經(jīng)濟學原理利潤轉(zhuǎn)化為平均利潤和商品價值轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)價格兩個知識點內(nèi)容命的題，測試考生對利潤轉(zhuǎn)化為平均利潤過程內(nèi)涵的全部理解和掌握。資本家為了追逐高利潤率以及資本在各部門之間的轉(zhuǎn)移流動，導致價格和價值偏離，使各部門的利潤率趨于平均化，形成平均利潤率。所以，選項C正確。平均利潤率的形成過程，實際上是全社會的剩余價值在各部門的資本家之間重新分配的過程。剩余價值在各部門之

9、間重新分配的結(jié)果，表現(xiàn)為等量資本獲得等量利潤，即形成平均利潤。所以選項D也正確。商品的生產(chǎn)價格是由商品的成本價格加上平均利潤構(gòu)成的。它以平均利潤率的形成為前提。隨著機器大工業(yè)的發(fā)展,資本主義關(guān)系取得統(tǒng)治地位，形成了自由競爭的環(huán)境，資本和勞動力可以在各部門之間自由轉(zhuǎn)移，利潤就轉(zhuǎn)化為平均利潤。這時，商品的價格要以生產(chǎn)價格為基礎(chǔ)定價銷售，因為只有這樣才能獲得平均利潤，從而商品價值轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)價格。所以，選項B也正確。利潤轉(zhuǎn)化為平均利潤，價值轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)價格，并不排斥各部門中少數(shù)先進企業(yè)仍然可以獲得超額利潤，即個別生產(chǎn)價格與社會生產(chǎn)價格的差額。所以，選項E不正確，是干擾項。利潤轉(zhuǎn)化為平均利潤的過程，可以在

10、資本有機構(gòu)成不變的情況下發(fā)生。所以，選項A也不正確，是干擾項。順便指出,這道題在1998年理科第14題已考過，2002年理科第21題也考過，2004年再考,五個選項的順序有調(diào)整。多選題-12A公司為國有控股公司，適用的所得稅稅率為25%,預計在未來期間不會發(fā)生變化。2008年1月1日首次執(zhí)行新會計準則。2008年1月1日經(jīng)董事會和股東大會批準，于當日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更：(1)考慮到技術(shù)進步因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年，預計凈殘值和折舊方法不變。該套設(shè)備系2005年12月28日購入并投入使用，原價為81萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值

11、為1萬元,采用直線法計提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，預計凈殘值為1萬元，按直線法計提折舊。(2)發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為全月一次加權(quán)平均法。A公司存貨2008年年初賬面余額為1200萬元，未發(fā)生減值損失。(3)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。A公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2008年年初賬面余額為1000萬元，“累計攤銷”科目余額為300萬元，已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷200萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。(4)開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2007年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用700萬元，200

12、8年攤銷100萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%,攤銷年限、攤銷方法與會計相同。(5)對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2008年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生減值，變更口的公允價值為2500萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。(6)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。(7)所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。上述涉及會計政策變更的均采

13、用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；A公司預計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于A公司會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有()。A.將2008年度辦公自動化設(shè)備增加的折舊10萬元計入當年度損益B.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)變更日的計稅基礎(chǔ)為1000萬元C.將2008年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額記入“制造費用”科目D.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值500萬元，并計入2008年度損益500萬元E.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元【答案】A,C,E【解析】解析選項A,采用未來適用法，所以增加的折舊10萬

14、元（20-10）計入當年度損益；選項B,生產(chǎn)用無形資產(chǎn)變更日的計稅基礎(chǔ)=1000-300-700（萬元）；多選題-13實行物業(yè)服務(wù)費用包干制的，物業(yè)服務(wù)費的構(gòu)成包括（）OA.物業(yè)服務(wù)成本B.法定稅費C.物業(yè)服務(wù)支出D.物業(yè)服務(wù)企業(yè)的利潤E.物業(yè)服務(wù)企業(yè)的酬金【答案】A,B,D【解析】解析物業(yè)服務(wù)收費管理辦法規(guī)定，包干制是指由業(yè)主向物業(yè)服務(wù)企業(yè)支付固定物業(yè)服務(wù)費用，盈余或者虧損均由物業(yè)服務(wù)企業(yè)享有或者承擔的物業(yè)服務(wù)計費方式。實行物業(yè)服務(wù)專用包干制的，物業(yè)服務(wù)費的構(gòu)成包括物業(yè)服務(wù)成本、法定稅費和物業(yè)服務(wù)企業(yè)的利潤。A多選題-14F列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有()

15、。A,同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積【答案】B,C,D【解析】解析同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積，在處置股權(quán)投資時，不轉(zhuǎn)入當期損益。簡答題-152009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%,甲公司采用應(yīng)稅合并。（假定增值稅稅率為17%）（1）2009

16、年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準備為100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅170萬元；投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動（借方）為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動（貸方）50萬元，公允價值250萬元;另支付直接相關(guān)稅費40萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積1

17、00萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)o(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元(假設(shè)不考慮所得稅影

18、響)o(4)內(nèi)部交易資料如下：甲公司2009年5月15日從乙公司購進需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價款877.50萬元(增值稅稅率17%),相關(guān)款項于當日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進的設(shè)備，將凈虧損計入營業(yè)外支出。2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準備20萬元，2009年年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件

19、。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準備。要求:1.計算2009年1月2日甲公司合并成本;【答案】編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財務(wù)報表的調(diào)整分錄?！窘馕觥繒簾o解析簡答題T6基礎(chǔ)資料：1 .賬套名稱：中財會計公司032 .數(shù)據(jù)庫路徑：D：3 .公司名稱：中財會計公司4 .設(shè)置會計期間：會計啟用年度2012年，會計啟用期間1月，會計年度從1月1日起至12月31日止，自然年度會計期間12個月。5 .設(shè)置記賬本位幣，代碼：RMB名稱：人民幣小數(shù)位數(shù)：06 .設(shè)置聯(lián)系電話及地址：電話：01082318888地址：北京市海淀區(qū)知春路1號7 .引入會計

20、科目（新會計準則科目）設(shè)置外幣幣種及匯率：幣別代碼：EUR,幣別名稱：歐元，記賬匯率：7.26,折算方式：原幣X匯率=本位幣，小數(shù)位：2,固定匯率?！敬鸢浮繂螕糇笙陆情_始一程序一金蝶KIS教學版一工具一賬套管理，進入賬套管理界面,初次登錄系統(tǒng)默認用戶名為Admin,密碼為空。【解析】暫無解析簡答題-17長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司。相關(guān)資料如下:（1）2010年1月1日，長江公司發(fā)行股票1000萬股，自西湖公司取得甲公司80%的股份。西湖公司和長江公司均屬于大海公司控制的子公司。該股票每股公允價值為15元，每股面值為1元，長江公司另支付給證券承銷機構(gòu)發(fā)行費用120萬元。甲公司

21、2010年1月1日股東權(quán)益總額為20000萬元，其中股本為10000萬元、資本公積為5000萬元、盈余公積為500萬元、未分配利潤為4500萬元。甲公司2010年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為22000萬元。(2)2010年甲公司從長江公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元，價款已支付。長江公司A商品每件成本為1.6萬元。2010年甲公司將上述A產(chǎn)品對外銷售150件，每件銷售價格為2.1萬元，年末結(jié)存A商品50件。2010年12月31日甲公司結(jié)存的A商品的可變現(xiàn)凈值為70萬元。(3)2010年7月1日，長江公司出售一項專利給甲公司。該專利在長江公司的賬面價值為380萬元,銷售給甲公司的

22、售價為500萬元。甲公司取得該專利后,預計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，預計凈殘值為零。假定稅法規(guī)定的攤銷年限，攤銷方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2010年12月31日，甲公司尚未支付專利款500萬元。長江公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備60萬元。2011年，甲公司支付購入專利款500萬元。2011年甲公司將剩余50件A商品全部對外出售，每件銷售價格為1.5萬元。(4)其他相關(guān)資料：上述公司對所得稅均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率均為25%o假定內(nèi)部交易形成的專利未發(fā)生減值。假定內(nèi)部交易抵銷應(yīng)考慮所得稅的影響。不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(D判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。(2)編制長江公司購入甲公司80%股權(quán)的會計分錄。(3)編制長江公司2010年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。(4)編制長江公司2011年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部債權(quán)債務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】(1)該企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并?！窘馕觥繒簾o解析簡答題-18某電子企