2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)試卷答案二

1、2019年整理中級會計(jì)實(shí)務(wù)試卷答案二單選題1、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費(fèi)用1920萬元，安裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)120萬元。2010年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損720萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、480

2、0萬元、2160萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2014年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E替代了A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是()。A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照AB、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年

3、限10年兩者孰低作為其折舊年限單選題2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月1日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元，已計(jì)提折舊為4500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬元，發(fā)生人工費(fèi)用285萬元，領(lǐng)用工程用物資1950萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值為262.5萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年9月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額

4、為()萬元。A97.5B191.25C193.25D195.38單選題3、甲公司20072009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司控制的A公司10%勺股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1300萬元(其中：成本1200萬元，公允價值變動100萬元)，其公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，所得稅稅率為25%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。(2)甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的

5、相關(guān)直接費(fèi)用為30萬元。此時A公司凈資產(chǎn)的公允價值是35000萬元。2007年12月31日A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元。(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價款7500萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%，對A公司有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2008年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為37800萬元(與所有者權(quán)益賬面價值相等)。(5)2008年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元。(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動最終增加資本公積200萬元。2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%殳權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得

6、款項(xiàng)6200萬元，從而對A公司不再具有重大影響，甲公司將對A公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司取得A公司10%勺長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A3770B3800C4000D4200單選題4、下列資產(chǎn)計(jì)量中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()A.按實(shí)際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值B.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行核算C.期末存貨計(jì)價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊單選題5、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計(jì)科目是()A.主營業(yè)務(wù)稅金及附加B.固定資產(chǎn)清理C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)支出單選題6、固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收

7、入應(yīng)記入()賬戶A.營業(yè)外支出B.在建工程C.營業(yè)外收入D.固定資產(chǎn)清理單選題7、甲公司于2010年4月20日將采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2009年末的公允價值為3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3060萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限20年，采用平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為60萬元，則該項(xiàng)資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。A98B100C110.25D112.5單選題8、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯誤的是()。A.采用公允價值模式計(jì)量的，不對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊B.已采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C.已采用成本

8、模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更單選題9、下列各項(xiàng)支出中，不應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有()A,使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出B.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出C,使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出D.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出多選題10、下列應(yīng)計(jì)入待攤投資支出內(nèi)容的是()。A.通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金B(yǎng).為可行性研究購置固定資產(chǎn)的費(fèi)用C.建設(shè)單位管理費(fèi)用D.臨時設(shè)施費(fèi)E.無形資產(chǎn)單選題11、某企業(yè)自行開發(fā)一棟樓用于開發(fā)完成后出租，與另一公司簽訂租賃合同，租賃開始日為2009年1月1

9、日，租金為每年120萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計(jì)量，該樓房的實(shí)際造價為3000萬元；2009年資產(chǎn)負(fù)債表日該樓的公允價值為3300萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2009年的損益的影響金額(不考慮所得稅等其他影響)為()萬元。A120B400C300D420單選題12、某企業(yè)本期涉及固定資產(chǎn)的支出包括以下內(nèi)容：支付60萬元購進(jìn)一臺運(yùn)輸車輛，處置一臺設(shè)備的處置收入20萬元，同時支付清理費(fèi)用5萬元，支付融資租人生產(chǎn)線的租賃費(fèi)100萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬元，支付分期付款方式購買機(jī)床的是后一期款項(xiàng)20萬元。上述支出中，應(yīng)計(jì)人“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一一

10、購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是()萬元。A60B45C155D210單選題13、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2007年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A100B80C70D75多選題屬于資產(chǎn)負(fù)債表日14、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.發(fā)生巨額虧損B.稅收政策發(fā)生重大變化C.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D.對外提供重大擔(dān)保E.報(bào)告年度銷售

11、的商品在日后事項(xiàng)期間退貨單選題15、甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。2010年12月28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司2010年度會計(jì)報(bào)表無重大影響。甲公司對500元現(xiàn)金折扣正確的處理是()。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C.直接反映在2011年當(dāng)期會計(jì)報(bào)表中D.在2011年報(bào)表附注中說明多選題16、下列事項(xiàng)屬于流動資產(chǎn)的是()A.庫存商品B.待攤費(fèi)用C.預(yù)付賬款D.短期投資單選題17、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B

12、、C、D四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。AB、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元和12

13、96萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000萬元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。甲公司就該C設(shè)備更新后的賬面價值為()萬元。A2902.88B4736C

14、2736D2257.2單選題18、單位存款入股開立專用存款賬戶的資金不得用于繳納()A.期貨交易保證金B(yǎng).信托基金C.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金D.注冊驗(yàn)資單選題19、長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長城公司自2009年5月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2009年9月，長城公司準(zhǔn)備將其自用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2009年9月30日，租賃期為1年，每月支付15萬元租金。該寫字樓的原價為3600萬元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

15、已計(jì)提折IH400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)2009年12月，長城公司對這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6萬元。(3)2010年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類的市場價格及相關(guān)信息，長城公司決定對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行計(jì)量。2010年3月31日寫字樓的公允價值為4000萬元，假設(shè)長城公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2010年9月底，長城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃期滿后對寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時將寫字樓出租給乙公司。2010年1

16、2月1日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出150萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題：下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計(jì)處理，正確的是()。A.在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目B.在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C.采用公允價值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“

17、累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目D.采用公允價值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)一一成本、公允價值變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目單選題20、A股份有BM公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%按凈利潤的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。在2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：(1)A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不

18、考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計(jì)的使用年限改為5年，同時改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。(3)以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)

19、軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法上的處理與會計(jì)上原來的處理相同。(4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計(jì)入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(5)上述業(yè)務(wù)會計(jì)政策變更、差錯更正以及估計(jì)變更的處理對2008年所得稅費(fèi)用的影響金額為()。A-110萬元8 85萬元C110萬元D-85萬

20、元1- 答案：C解析對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，該各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。2- 答案：A解析(1)固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出=(75004500)+750X1.7+285+1950262.5=5850(萬元)；2007年1012月的計(jì)提的折舊額=5850+15X3/12=97.5（萬元）。3- 答案：B解析4- 答案：C【解析】在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量。而選

21、項(xiàng)C不符合歷史成本計(jì)量原則，因此不正確。5- 答案：B企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，計(jì)算的營業(yè)稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅”科目。6- 答案：B解析固定資產(chǎn)改良過程中取得的變價收入應(yīng)沖減在建工程。7- 答案：B解析本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價值3060萬元，2010年計(jì)提的折舊額=(3060-60)/20X8/12=100(萬元)。8- 答案：C投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，作為會計(jì)政策變更處理，但不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。9- 答案：B解析與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命或增加了其功能，或提高了固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。10-答案：C,D考核內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目投資支出劃分的具體規(guī)定11- 答案：B解析2009年確認(rèn)的租金收入為100萬元（10個月），年末確定公允價值變動收益300萬元，合計(jì)400萬元。12- 答案：A解析處置設(shè)備凈現(xiàn)金流人量反映在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期