不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)營改增政策解讀

1、主講人：劉祖國不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)“營改增” 政策解讀1不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)“營改增” 政策解讀第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第一部分 基本概念第二部分轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征管辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)

2、讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法例：某納稅人2005年購買一層寫字樓，價(jià)格2000萬，取得不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票。2016年6月，將該層寫字樓易5000萬價(jià)格售出。請(qǐng)問，如何預(yù)繳，如何納稅？如納稅人為一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法：在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:（5000-2000） （1+5%） 5%- A =0轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法如納稅人為一般納稅人,且選擇一般計(jì)稅方法：在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)

3、納稅:5000 （1+11%） 11%-進(jìn)項(xiàng)=B應(yīng)納稅款:B-A如納稅人為小規(guī)模納稅人:在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳：（5000-2000） （1+5%） 5%=A在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:（5000-2000） （1+5%） 5%-A=0轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策一般納稅人小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)來源轉(zhuǎn)讓4月30日前取得轉(zhuǎn)讓4月30日前自建轉(zhuǎn)讓5月1日后取得轉(zhuǎn)讓5月1日后自建轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓自建計(jì)稅方法簡易計(jì)稅一般計(jì)稅簡易計(jì)稅一般計(jì)稅一般計(jì)稅一般計(jì)稅簡易計(jì)

4、稅稅率/征收率征收率5%稅率11%征收率5%稅率11%稅率11%稅率11%征收率5%不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅（銷價(jià)-進(jìn)價(jià)）/(1+5%)*5%預(yù)繳銷價(jià)/(1+5%)* 5%預(yù)繳（銷價(jià)-進(jìn)價(jià)）/(1+5%)*5%預(yù)繳銷價(jià)/(1+5%)* 5%預(yù)繳（銷價(jià)-進(jìn)價(jià)）/(1+5%)*5%預(yù)繳銷價(jià)/(1+5%)* 5%預(yù)繳機(jī)構(gòu)所在地國稅與預(yù)繳一致銷價(jià)/(1+11%)* 11%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳與預(yù)繳一致銷價(jià)/(1+11%)* 11%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳銷價(jià)/(1+11%)* 11%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳銷價(jià)/(1+11%)* 11%-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳與預(yù)繳一致與預(yù)繳一致第三部分：納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人

5、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法例：某納稅人自2014年起出租寫字樓一層，月租金為15萬元。營改增后，請(qǐng)問，如何預(yù)繳，如何納稅？如納稅人為一般納稅人選擇簡易計(jì)稅方法：在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅

6、機(jī)關(guān)預(yù)繳：15（1+5%）5%=A在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：15（1+5%）5%=A如納稅人為小規(guī)模納稅人，同上納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法例：某納稅人自2014年起出租寫字樓一層，月租金為15萬元。營改增后，請(qǐng)問，如何預(yù)繳，如何納稅？如納稅人為一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法：在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳：15（1+11%）3%=B在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：15（1+11%）11%-進(jìn)項(xiàng)稅額=C應(yīng)納稅額：C-B納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

7、納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法第四部分：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)第四部分：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管理辦法銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目管