雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策培訓(xùn)

1、 雙雙 創(chuàng)創(chuàng) 稅稅 收收 優(yōu)優(yōu) 惠惠 政政 策策 培培 訓(xùn)訓(xùn)2017年年9月月22日日 雙雙 創(chuàng)創(chuàng) 優(yōu)優(yōu) 惠惠 政政 策策 介介 紹紹大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新主要內(nèi)容大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新主要內(nèi)容一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠二、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠四、企業(yè)對(duì)人才激勵(lì)的稅收優(yōu)惠四、企業(yè)對(duì)人才激勵(lì)的稅收優(yōu)惠三、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠三、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅 小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠小微免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加小微免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、水利建設(shè)基金一、自自20

2、172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由上限由3030萬(wàn)元提高至萬(wàn)元提高至5050萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于5050萬(wàn)元（含萬(wàn)元（含5050萬(wàn)元）萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按的小型微利企業(yè)，其所得減按50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率繳納的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。 財(cái)政部財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20172017

3、4343號(hào)號(hào) ） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告有關(guān)征管問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20172017年第年第2323號(hào)號(hào) 小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大 （財(cái)稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）政策依據(jù)政策依據(jù)政策內(nèi)容政策內(nèi)容一、 小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：業(yè)： 1. 1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)

4、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)5050萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100100人，人，資產(chǎn)總額不超過(guò)資產(chǎn)總額不超過(guò)30003000萬(wàn)元；萬(wàn)元； 2. 2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)5050萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)8080人，人，資產(chǎn)總額不超過(guò)資產(chǎn)總額不超過(guò)10001000萬(wàn)元。萬(wàn)元。 擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）小微企業(yè)條件發(fā)生變化小微企業(yè)條件發(fā)生變化一、 所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受

5、的所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：體計(jì)算公式如下：季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 2全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和4 4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政

6、策范圍 （財(cái)稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）指標(biāo)定義指標(biāo)定義一、 所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：體計(jì)算公式如下：季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2 2全年季度平均值全年各季度平均值之和全年季度平均值全年各季度平均值之和4 4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納

7、稅年年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）指標(biāo)定義指標(biāo)定義一、 符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)備案。 擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)

8、稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）重申符合條件的小微，無(wú)須專(zhuān)項(xiàng)備案即可減半征稅重申符合條件的小微，無(wú)須專(zhuān)項(xiàng)備案即可減半征稅重申符合條件的小微，實(shí)行季度預(yù)繳重申符合條件的小微，實(shí)行季度預(yù)繳符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。一、 擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）明確如果匯算不符合條件應(yīng)補(bǔ)稅明確如果匯算不符合條件應(yīng)補(bǔ)稅 企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利

9、企業(yè)條企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。明確一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回來(lái)明確一季度如果未享受，二季度或以后季度抵扣回來(lái)按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)20172017年度第年度第1 1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。減。一、 （一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為

10、符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：照以下規(guī)定處理：1.1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)5050萬(wàn)元的，可以萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；享受減半征稅政策；2.2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。征稅政策。（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)5050萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。萬(wàn)元的，可以

11、享受減半征稅政策。（三）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符（三）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)5050萬(wàn)元的，可以享受萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。減半征稅政策。（四）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)（四）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)5050萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。 擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策

12、范圍擴(kuò)大小型微利企所得稅優(yōu)惠政策范圍 （財(cái)稅（財(cái)稅201743號(hào)號(hào) 、總局公告、總局公告2017年第年第23號(hào)號(hào) ）區(qū)分不同情形，預(yù)繳申報(bào)如何判斷是否享受減半征稅區(qū)分不同情形，預(yù)繳申報(bào)如何判斷是否享受減半征稅一、 小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)小微企業(yè)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè) 基金基金 （財(cái)稅（財(cái)稅201612號(hào)號(hào) ） 將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3 3萬(wàn)元（按季度納萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)稅的季

13、度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9 9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)1010萬(wàn)元（按季度納稅萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3030萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除-公告中明確具體扣除范圍公告中明確具體扣除范圍二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠 國(guó)稅總局

14、公告國(guó)稅總局公告2015年第年第97號(hào)號(hào)提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的50%50%在稅前加計(jì)扣在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%150%在稅前攤銷(xiāo)。在稅前攤銷(xiāo)。以下行業(yè)的不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除以下行業(yè)的不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除房地產(chǎn)業(yè)房地

15、產(chǎn)業(yè)娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)煙草制造業(yè)煙草制造業(yè)住宿餐飲業(yè)住宿餐飲業(yè)租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)批發(fā)與零售業(yè)批發(fā)與零售業(yè)提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例 財(cái)稅財(cái)稅201734號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 稅務(wù)總局稅務(wù)總局 科技部科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知計(jì)扣除比例的通知( ( 財(cái)稅財(cái)稅201720173434號(hào)號(hào) ) )政策依據(jù)政策依據(jù)政策內(nèi)容政策內(nèi)容科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期

16、損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%175%在稅前攤銷(xiāo)。在稅前攤銷(xiāo)?？萍夹椭行∑髽I(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照財(cái)科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照財(cái)政部政部 國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通科技部關(guān)

17、于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅知（財(cái)稅20152015119119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。 二、 提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例（財(cái)稅（財(cái)稅201734號(hào)、總局公告號(hào)、總局公告2017年第年第18號(hào)）號(hào)）依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告比例有關(guān)問(wèn)題的公告 ( (國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20172017年第年第1818號(hào)號(hào) ) ) 科技部科技部 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)

18、評(píng)價(jià)辦法國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法的通知（國(guó)科發(fā)政的通知（國(guó)科發(fā)政20172017115115號(hào)）號(hào)）企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照評(píng)價(jià)辦法第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照評(píng)價(jià)辦法第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受通知規(guī)定的優(yōu)惠得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。政策。科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)將按照評(píng)價(jià)辦法取得的相應(yīng)年科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時(shí)，應(yīng)將按照評(píng)價(jià)辦法取得的相應(yīng)年度登記編號(hào)填入企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表度登記編號(hào)填入企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文

19、件具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書(shū)）及文號(hào)（編號(hào)）（證書(shū)）及文號(hào)（編號(hào)）”欄次。欄次?？萍夹椭行∑髽I(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在20192019年年1212月月3131日以前日以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在形成的無(wú)形資產(chǎn)，在20172017年年1 1月月1 1日至日至20192019年年1212月月3131日期間發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用，日期間發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用，可適用通知規(guī)定的優(yōu)惠政策?？蛇m用通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。征管操作征管操作 二、 生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空

20、航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6 6大行業(yè)大行業(yè)（二）政策規(guī)定（二）政策規(guī)定 行業(yè)行業(yè)縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊一次性扣除一次性扣除生物藥品制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)小型微利企業(yè)2014年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備小型微利企業(yè)2014年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備經(jīng)營(yíng)共用的

21、儀器、設(shè)備所有行業(yè)2014年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備設(shè)備2014年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備備企業(yè)持有持有的單價(jià)不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財(cái)稅財(cái)稅201475號(hào)號(hào) 總局總局2015公告公告68號(hào)號(hào)三、三、 輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四大行業(yè)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)四大行業(yè)（二）政策規(guī)定（二）政策規(guī)定 行業(yè)行業(yè)縮短折舊年限或加速折舊縮短折舊年限或加速折舊一次性扣除一次性扣除輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

22、小型微利企業(yè)2015年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備小型微利企業(yè)2015年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備所有行業(yè)2015年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備設(shè)備2015年1月1日后，新購(gòu)進(jìn)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備備企業(yè)持有持有的單價(jià)不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財(cái)稅財(cái)稅201475號(hào)號(hào) 總局總局2015公告公告68號(hào)號(hào)三、

23、三、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠 財(cái)稅財(cái)稅201475號(hào)號(hào) 總局公總局公2015公告公告68號(hào)號(hào) “持有”固定資產(chǎn)“持有”，既包括2014年1月1日前已經(jīng)購(gòu)進(jìn)，也包括新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)“5000元”是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值前期已購(gòu)進(jìn)，其折余價(jià)值部分可在2014年1月1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策內(nèi)容所有行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策內(nèi)容 三、所有行業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)所有行業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)50005000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

24、時(shí)扣除，不再分年度折舊費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度折舊 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知（財(cái)稅稅政策的通知（財(cái)稅20162016101101號(hào)）號(hào)）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不

25、納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得得”項(xiàng)目，按照項(xiàng)目，按照20%20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。 四、 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策

26、的通知（財(cái)稅稅政策的通知（財(cái)稅20162016101101號(hào)號(hào)（二）享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、（二）享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)（包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，下同）須同時(shí)滿足以下條件：限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，下同）須同時(shí)滿足以下條件： 1.1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 2.2.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過(guò)。未設(shè)股東（大）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過(guò)。未設(shè)股東（大）會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。會(huì)的國(guó)有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。 3.3.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境