會(huì)計(jì)人員分錄大全

1、-會(huì)計(jì)分錄大全（會(huì)計(jì)人員必備）      一、資產(chǎn)類      一、現(xiàn)金      1、備用金a、發(fā)生時(shí)： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）       貸：現(xiàn)金       b、報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）       貸：現(xiàn)金      2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金    

2、   貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益      查明原因： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益       貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）      其它應(yīng)付款一應(yīng)付x單位或個(gè)人      b、短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益      貸：現(xiàn)金      查明原因：借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明）    

3、  其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）      其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益      3、接受捐贈(zèng) 借：現(xiàn)金      貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值      繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值      貸：資本公積-其他資本公積   

4、0;  應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅      二、銀行存款      a、貨款交存銀行 借：銀行存款       貸：現(xiàn)金      b、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金       貸：銀行存款      三、其他貨幣資金      a、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等）     

5、 貸：銀行存款      b、購(gòu)買原材料： 借：原材料       應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）       貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）      c、取得投資： 借：短期投資       貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）      四、應(yīng)收票據(jù)      a、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)  

6、60;  貸：應(yīng)收賬款      b、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù)      貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）      c、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款      財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）      貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）      d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付      （1）銀行

7、劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-x公司      貸：銀行存款      （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-x公司      貸：銀行存款      短期借款（帳戶資金不足部分）      e、到期托收入帳 借：銀行存款      貸：應(yīng)收票據(jù)      f、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

8、）      貸：應(yīng)收票據(jù)      g、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)（購(gòu)原料） 借：原材料（在途物資） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：應(yīng)收票據(jù)      五、應(yīng)收賬款      a、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額）      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）   &#

9、160;  b、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）      財(cái)務(wù)費(fèi)用      貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價(jià)）      c、發(fā)生銷售折讓： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）      貸：應(yīng)收賬款      d、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費(fèi)用-壞帳損失     

10、; 貸：壞賬準(zhǔn)備      注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額 本期應(yīng)提數(shù)；      如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。      e、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備      貸：應(yīng)收賬款      f、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時(shí)：借：銀行存款      貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 &

11、#160;    會(huì)計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：      a、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購(gòu)銷活動(dòng)形成      b、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的      六、預(yù)付賬款      a、發(fā)生 借：預(yù)付賬款      貸：銀行存款      b、付出及不足金額補(bǔ)付 借

12、：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：預(yù)付賬款      銀行存款（預(yù)付不足部分）      注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。      七、存貨      1、存貨取得    

13、60; a、外購(gòu) 借：原材料（等）      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：應(yīng)付賬款（等）      b、投資者投入 借：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：實(shí)收資本（或股本）      c、非貨幣性交易取得      （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料   &#

14、160;  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）      銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）      （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）      

15、貸：原材料（等）      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益      補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加      d、債務(wù)重組取得      （1）支付補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅 補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)）      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：應(yīng)收賬款  

16、60;  銀行存款（補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)）      （2）收到補(bǔ)價(jià) 借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi)）      銀行存款（補(bǔ)價(jià)）      貸：應(yīng)收賬款      銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）      e、接受捐贈(zèng) 借：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

17、-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備      銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）      應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）      月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備      貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備      處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備      貸：資本公積-其他資本公積      2、存貨日常事務(wù)   &#

18、160;  a、在途物資 借：在途物資      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：應(yīng)付賬款      b、估價(jià)入帳 借：原材料      貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)      注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣      c、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本      制造費(fèi)用    

19、;  管理費(fèi)用      貸：原材料（等）      d、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資）      貸：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）      e、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi)      貸：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）  

20、60;  3、計(jì)劃成本法      a、入庫(kù) 借：原材料（等）      貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）      b、付款、發(fā)票到達(dá) 借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）      c、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出      借方（超支）： 借：

21、材料成本差異      貸：物資采購(gòu)      貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu)      貸：材料成本差異      計(jì)劃成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)      實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）      材料成本差異率（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計(jì)劃成本 本期計(jì)劃成本）      d、

22、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?     借：生產(chǎn)成本（等， 或-）      貸：材料成本差異（ 或-） 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額 加工費(fèi)）/（1-稅率）      增值稅加工費(fèi)*稅率      d、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品)      貸：委托加工物資      9、盤(pán)存      發(fā)生盈虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧）

23、 借：原材料      貸： 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)盈）      a、盤(pán)盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢      貸：營(yíng)業(yè)外收入      b、盤(pán)虧 借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）      其他應(yīng)收款-x個(gè)人      其他應(yīng)收款-應(yīng)收x保險(xiǎn)公司賠款      貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢   

24、0;  10、存貨期末計(jì)價(jià)      按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法      a、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備      貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備      b、市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回      借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備      貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備      c、市價(jià)

25、回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過(guò)原帳面價(jià)值      借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備      貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備      11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備      上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額      八、短期投資      1、取得時(shí) 借

26、：短期投資      應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）      貸：銀行存款      2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款      貸：應(yīng)收股利      3、取得后獲取股利 借：銀行存款      貸：短期投資      4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備   

27、0;  貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備      5、部分出售 借：銀行存款      短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）      貸：短期投資      投資收益（借或貸）      5、全部出售、處理 借：銀行存款      短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備      貸：短期投資   &#

28、160;  投資收益（借或貸）      九、長(zhǎng)期股權(quán)投資      1、成本法      a、取得      （1）購(gòu)買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司      應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）      貸：銀行存款      （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得     

29、60;a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）      銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）      貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)      貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備      3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備      貸：資本公積-其他資本公積      b、投資公司      1

30、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額      貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備      （6）被投資公司增資擴(kuò)股      借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額      貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備      （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）      

31、;（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）      （9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）      （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）      借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）      （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）      分錄中1 2

32、3代實(shí)際金額      a、被投資公司      1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1      貸：累計(jì)折舊      2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.1*所得稅率      貸：以前年度損益調(diào)整2      3）減少未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)      貸：以前年度損益調(diào)整32-1 

33、0;    4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3      -法定公益金      貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4      調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）3-4      b、投資公司      1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整上 3-4      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）  

34、    2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)      3）沖減未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5      貸：以前年度損益調(diào)整      4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金      -法定公益金      貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6      調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）5-6    

35、  3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）      a、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）      借：銀行存款      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）      （損益調(diào)整）      投資收益（借或貸）      b、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本      

36、;貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）      d、可轉(zhuǎn)換公司債券      （1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）      （溢價(jià)）      貸：銀行存款      （2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）      貸：投資收益?zhèn)⑹杖?  &#

37、160;  （3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）      貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）      （溢價(jià)）.未攤銷部分      （應(yīng)計(jì)利息）      e、各投資項(xiàng)目的處置      借：銀行存款      投資收益-xx投資損失     

38、60;xx投資減值準(zhǔn)備      貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)      貸：投資收益-xx投資收益      注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備      貸：資本公積-其他資本公積      f、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法      借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備  

39、60;  貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備      十一、委托貸款      1、計(jì)提利息 借：委托貸款-利息      貸：投資收益-委托貸款利息收入      2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄      3、年終計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值      貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備      

40、;十一、固定資產(chǎn)      1、取得      價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）      價(jià)款（含增值稅） 運(yùn)雜費(fèi) 包裝費(fèi) 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價(jià) 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等      a、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn)      貸：銀行存款     &

41、#160;b、外購(gòu)需安裝的 （1）借：在建工程      貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）      （2）借：在建工程      貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）      （3）借：固定資產(chǎn)      貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)      c、自行建造 （1）購(gòu)買工程物資 借：工程物資（含增值稅）     

42、60;貸：銀行存款      （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程      貸：工程物資      （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程      貸：庫(kù)存商品帳面成本      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）      （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料 借：在建工程      貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

43、轉(zhuǎn)出）      （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）      貸：工程物資      （6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用一年內(nèi)攤銷      貸：銀行存款支付的費(fèi)用      原材料使用本企業(yè)外購(gòu)材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）    

44、  應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資      （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程      貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本      （7）完工交付 借：固定資產(chǎn)      貸：在建工程      （8）改擴(kuò)建 借：在建工程      貸：銀行存款（等）      （9）改擴(kuò)建變價(jià)收入 借：營(yíng)業(yè)外收入 &

45、#160;    貸：在建工程      （10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額與改擴(kuò)建 （原成本-累計(jì)折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本      借：固定資產(chǎn)      營(yíng)業(yè)外支出>；時(shí)      貸：在建工程      c、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）      借：固定資產(chǎn)      貸：實(shí)

46、收資本（股本）      d、債務(wù)重組 （1）收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款收到的補(bǔ)價(jià)      固定資產(chǎn)      貸：應(yīng)收賬款      （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn)      貸：應(yīng)收賬款      銀行存款.支付的補(bǔ)價(jià)      d、非貨幣性交易換入（舉例）      （1）收到

47、補(bǔ)價(jià)      確認(rèn)的收益補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *（換出資產(chǎn)）帳面價(jià) 補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià) *應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加      借：銀行存款      固定資產(chǎn)      貸：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）      營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益      （2）支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) &

48、#160;    貸：原材料      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）      銀行存款      e、接受捐贈(zèng) （1）借：固定資產(chǎn)      貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)      （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值      貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅      資本公積-接受非現(xiàn)

49、金資產(chǎn)準(zhǔn)備      f、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值 相關(guān)稅費(fèi)） 借：固定資產(chǎn)      貸：資本公積      銀行存款      g、盤(pán)盈 通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”      入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗      2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）      （1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理

50、      f、盤(pán)虧 借：營(yíng)業(yè)外支出      貸：固定資產(chǎn)清理      g、出售、報(bào)廢      （1）借：固定資產(chǎn)清理      累計(jì)折舊      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備      貸：固定資產(chǎn)      銀行存款應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（稅率5） 發(fā)生的清理費(fèi)用      5、期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件）      已固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收