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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：陸**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：上海

IP屬地：上海 上傳時(shí)間：2022-03-31 格式：DOCX 頁數(shù)：19 大?。?9.08KB 積分：12 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段會(huì)計(jì)VIP模擬考試一、單項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) （一）甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2010年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2011年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下:1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬元；4月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元；4月19日至8月7日，因

2、進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2011年資本化期間該項(xiàng)借款未動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1.下列說法中正確的是（ ）。A.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2010年12月1日B2011年4月19日至8月7日應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D2011年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化2.2011年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用

3、金額為( )萬元。A37.16 B340 C310 D72（二）甲公司于2011年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2011年4月15日收到乙公司2011年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，2011年7月5日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部出售。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。3.甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（ ）萬元。A60 B.-48 C.-36 D.724.甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累

4、計(jì)損益為（ ）萬元。A60 B.-48 C.-36 D.72（三）2010年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，實(shí)際支付款項(xiàng)3800萬元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬元（與公允價(jià)值相等）。2010年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2011年1月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40股權(quán)，該專利權(quán)的賬面價(jià)值為5000萬元，公允價(jià)值為6000萬元。2011年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為17000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定甲公司和

5、A公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5.2010年12月31日甲公司持有A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬元。A4250 B4050 C3800 D40006.甲公司2011年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( ) 萬元。A1800 B800 C1000 D2000（四）甲公司為上市公司，甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：（1）年末轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2）年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)

6、公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（4）當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元；2009年年末確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債為80萬元，2009年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。（5）當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研

7、究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（6）上年發(fā)生虧損420萬元，2009年年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)105萬元。（7）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。7.甲公司2010年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。 A.265 B.402.5 C.370 D.262.58.甲公司2010年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。 A.285 B.390 C.140 D.385 （五）長(zhǎng)江公司2009年10月自行研發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)達(dá)到預(yù)定可

8、使用狀態(tài)，該項(xiàng)專利權(quán)在研究階段發(fā)生人工及材料費(fèi)100萬元，在開發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生人工及材料費(fèi)1980萬元，支付專利申請(qǐng)費(fèi)及律師費(fèi)等20萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，凈殘值為0。會(huì)計(jì)攤銷處理方法和預(yù)計(jì)使用年限與稅法相同。2013年年末對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為600萬元。假定公司的增量借款年利率為5%，公司認(rèn)為5%是該資產(chǎn)的最低必要報(bào)酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)，因此在計(jì)算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，使用5%作為其折現(xiàn)率（稅前）。預(yù)計(jì)該資產(chǎn)組未來4年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為250萬元、200萬元

9、、150萬元和100萬元（包括使用壽命結(jié)束時(shí)處置該資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 項(xiàng)目1年2年3年4年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.86380.8227要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第10小題。9.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值的規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。A.建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過5年B.可收回金額是預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者中的較低者C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量是指資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)

10、值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，通常采用市場(chǎng)利率，也可以采用替代利率10.關(guān)于該無形資產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）。A.2013年12月31日，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬元B.2013年年末計(jì)提減值前的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1150萬元C.2013年年末應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為518.66萬元D.2009年10月該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1980萬元（六）甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2010年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為100

11、000萬元，發(fā)行費(fèi)用為1600萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2010年1月1日起至2012年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5，第二年2，第三年2.5。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)年利率為6。（2）本題涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)如下：復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表 期數(shù) 5 6 7 8 10 1 0.9524 0.9434 0.9346 0.9259 0.9091 2 0.9070 0.8900 0.

12、8734 0.8573 0.8264 3 0.8638 0.8396 0.8163 0.7938 0.7513年金現(xiàn)值系數(shù)表 期數(shù) 5 6 8 10 12 1 0.9524 0.9434 0.9259 0.9091 0.8929 2 1.8594 1.8334 1.7833 1.7355 1.690l 3 2.7232 2.6730 2.577l 2.4869 2.4018要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11小題至第12小題。11.在不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值為（ ）萬元。 A89254.1 B.100000 C10745.9 D012.

13、甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為（ ）萬元。 A1600 B. 1428.07 C11600 D171.93 （七）甲公司2010 年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為48000萬元(不包括子公司乙公司利潤(rùn)或乙公司支付的股利)，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，持有乙公司80%的普通股股權(quán)。乙公司2010 年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為21600萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為9000萬股，該普通股當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為8元。2010年年初，乙公司對(duì)外發(fā)行600萬份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為4元，甲公司持有其中12萬份認(rèn)股權(quán)證，當(dāng)年無認(rèn)股權(quán)證被行權(quán)。假設(shè)除股利外，母子

14、公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易;甲公司取得對(duì)乙公司投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13小題至第14小題。13.甲公司2010年合并報(bào)表中基本每股收益為（ ）元/股。 A.1.2 B.1.74 C.1.6314.甲公司2010年合并報(bào)表中稀釋每股收益為（ ）元/股。A.2.32 B.1.62 C.1.63 D.0.97 （八）以下第15小題至第16小題為互不相干的單項(xiàng)選擇題。 15.在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，下列說法中正確的是（ ）。 A企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋

15、性 B企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 C企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性 D.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格等于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性16. 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。 A.其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益 B.其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤(rùn)C(jī).其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減資本公積D.少數(shù)股東權(quán)益沖減至零，差額由母公司承擔(dān)二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8小題，每小題2分，

16、共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四合五入。答案寫在試題卷上無效。)（一）甲企業(yè)自行建造一幢辦公樓，2009年12月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值15800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年1月1日由于調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略將該辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為12550萬元，減值測(cè)試

17、后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。2012年1月1日，甲企業(yè)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為14000萬元，2012年12月31日該資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元。甲企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅影響。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（ ）。A.成本模式計(jì)量的投資產(chǎn)性房地產(chǎn)（房產(chǎn)）計(jì)提折舊適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)固定資產(chǎn)準(zhǔn)則B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更C.公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，公允

18、價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益D.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備E.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量2.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A.2011年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12800萬元B.2011年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”250萬元C.2011年年末應(yīng)確認(rèn)資本公積145000元 D.2012年1月1日確認(rèn)盈余公積145萬元，未分配利潤(rùn)1305萬元E.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益1000萬元（二）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2010年12月31日所有者權(quán)益為：股本2000萬元（每股

19、面值為1元），資本公積800萬元（其中，股本溢價(jià)500萬元），盈余公積500萬元，未分配利潤(rùn)0萬元。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以每股5元回購(gòu)本公司股票200萬股并注銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。3.下列事項(xiàng)中，可能影響“資本公積股本溢價(jià)”金額的有（ ）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時(shí)C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 4.下列關(guān)于回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。A.回購(gòu)股票時(shí)，企業(yè)庫(kù)存股的入賬金額是1000萬元B.注銷回購(gòu)的股票時(shí)，股本減少的金額

20、是1000萬元C.注銷回購(gòu)的股票時(shí)，應(yīng)沖減的“盈余公積”科目的金額是300萬元D.企業(yè)回購(gòu)股票使得企業(yè)的所有者權(quán)益減少E.企業(yè)注銷回購(gòu)的股票不影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額（三）長(zhǎng)江公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。 長(zhǎng)江公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%，銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。2010年1月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)

21、際投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬元，賬面價(jià)值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。（2）從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬元（含相關(guān)費(fèi)用5萬元）。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬元。（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。（4）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元；2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方出售。假定長(zhǎng)江公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素。（5）6月30日，長(zhǎng)江公

22、司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （6）11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用且未對(duì)外獨(dú)立第三方銷售。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5.關(guān)于長(zhǎng)江公司與甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。

23、A.2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)140萬元B.2010年度合并利潤(rùn)表中抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元C.2010年度合并利潤(rùn)表中抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬元D.2010年度合并利潤(rùn)表中抵銷管理費(fèi)用10萬元 E2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元 6.關(guān)于長(zhǎng)江公司與乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。 A.初始投資成本為1600萬元 B.長(zhǎng)江公司個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益為168萬元 C.長(zhǎng)江公司個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益為180萬元 D.2010年12月31日長(zhǎng)江公司合并報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1768萬元 E.2010

24、年12月31日長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨12萬元（四）以下第7小題至第8小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。7.下列各項(xiàng)所述企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A.母公司通過其子公司，間接控制子公司的子公司 B.對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方 C.受同一方重大影響的企業(yè)之間 D.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間 E.僅僅同受國(guó)家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關(guān)系的企業(yè)8.關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中正確的有（ ）。A.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率, 該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率 B.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論

25、是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試 C.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定 D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定 E.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量三、綜合題（本題型共4小題。第1小題15分，第2小題15分，第3小題10分，第4小題20分。本題型為60分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單

26、位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.A公司2010年和2011年有關(guān)資料如下：（1）A公司2010年1月1日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。2010年1月1日該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目 公允價(jià)值（萬元）賬面價(jià)值（萬元）銀行存款330 330庫(kù)存商品1000 800固定資產(chǎn)2000 1500（原價(jià)2000，累計(jì)折舊5

27、00）無形資產(chǎn) 1000 800（原價(jià)2000，累計(jì)攤銷1200）可供出售金融資產(chǎn) 500 400（取得時(shí)成本350，公允價(jià)值變動(dòng)50）合計(jì) 4830 3830（2）2010年1月1日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 （3）2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2011年1月1日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的

28、12出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。處置部分股權(quán)后，A公司持有B公司的剩余股權(quán)比例為30%，對(duì)B公司具有重大影響。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。（5）2011年1月1日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。（6）2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（7）2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定：（1）A公司為增值稅一般納稅只，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（2）合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（3）不考慮所得稅的影響。要求：（1）

29、編制A公司2010年1月1日取得B公司60%股權(quán)投資在個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2011年1月1日出售B公司1/2股權(quán)投資在個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制A公司2011年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制A公司2011年度處置投資日以后個(gè)別報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算A公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。 （6）若A公司有子公司C公司，計(jì)算2011年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。（7）計(jì)算2012年A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

30、2.甲公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%。2010年，該公司簽訂了以下銷售和勞務(wù)合同，并進(jìn)行了如下相關(guān)會(huì)計(jì)處理： （1）2010年1月1日，與乙公司簽訂了一份期限為18個(gè)月、不可撤銷、固定價(jià)格的銷售合同。合同約定：自2010年1月1日起18個(gè)月內(nèi)，甲公司負(fù)責(zé)向乙公司提供A設(shè)備1套，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和培訓(xùn)設(shè)備操作人員，合同總價(jià)款20500萬元。乙公司對(duì)A設(shè)備分別交付階段和安裝調(diào)試階段進(jìn)行驗(yàn)收。各階段一經(jīng)乙公司驗(yàn)收，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬正式由甲公司轉(zhuǎn)移給乙公司。2010年12月31甲公司應(yīng)向乙公司交付A設(shè)備，A設(shè)備價(jià)款為18000萬元（不含增值稅）；2011年4月30日甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)A

31、設(shè)備的安裝調(diào)試，安裝調(diào)試費(fèi)2000萬元；2011年6月30甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)完成對(duì)乙公司A設(shè)備操作人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)500萬元。 合同執(zhí)行后，截止2010年12月31日，甲公司已將A設(shè)備交付乙公司并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格，A設(shè)備生產(chǎn)成本為12000萬元，尚未開始安裝調(diào)試。 甲公司考慮到A設(shè)備安裝調(diào)試沒有完成，在2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，沒有對(duì)銷售A設(shè)備確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。 （2）2010年12月31日，與丙公司簽訂了一份銷售合同，約定甲公司采用分期收款方式向丙公司銷售B設(shè)備1套，價(jià)款為3000萬元（不含增值稅），分6次于3年內(nèi)等額收取（每半年末收款一次），第一次收款時(shí)間在2011年6月30日，

32、增值稅納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生于收到款項(xiàng)時(shí)。 B設(shè)備生產(chǎn)成本為2600萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為2800萬元（不含增值稅）。2010年12月31日，甲公司將B設(shè)備運(yùn)抵丙公司且經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。 甲公司在2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)收入，未結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。 （3）8月1日，與丁公司簽訂了一份銷售合同，約定向丁公司銷售C設(shè)備1臺(tái)，銷售價(jià)格為8000萬元（不含增值稅）。 9月30日，甲公司將C設(shè)備運(yùn)抵丁公司并辦妥托收承付手續(xù)。C設(shè)備生產(chǎn)成本為4000萬元，售價(jià)為6000萬元。11月6日，甲公司收到丁公司書面函件，稱其對(duì)C設(shè)備試運(yùn)行后，發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)沒有完全達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，影響了設(shè)備質(zhì)量，要

33、求退貨。甲公司認(rèn)為，該設(shè)備本身不存在質(zhì)量問題，相關(guān)指標(biāo)未達(dá)到合同規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不影響設(shè)備使用。至甲公司對(duì)外披露2010年年報(bào)時(shí)，雙方仍有爭(zhēng)議，擬請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行質(zhì)量鑒定。 甲公司認(rèn)為C設(shè)備已發(fā)出，辦妥托收承付手續(xù)，且不存在質(zhì)量問題。在2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中就C設(shè)備銷售確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入6000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本4000萬元。 （4）9月1日，與戊公司簽訂了一份安裝工程勞務(wù)合同，約定負(fù)責(zé)為戊公司安裝D設(shè)備1套，合同金額為500萬元，合同期12個(gè)月。 截止2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝工程成本180萬元，但對(duì)該項(xiàng)安裝工程的完工進(jìn)度無法做出可靠估計(jì)。甲公司仍按合同規(guī)定履行自己的義務(wù)，戊公司也承諾繼

34、續(xù)按合同規(guī)定履行其義務(wù)。 甲公司在2010年財(cái)務(wù)報(bào)表中將發(fā)生的安裝工程成本180萬元全部計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，未確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。 （5）2010年11月1日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為45萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2011年3月31日按每件54萬元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額4500萬元確認(rèn)為2010年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。 （6）2010年10月1日甲公司與K公司簽訂了定制合同，為其

35、生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入2000萬元，2個(gè)月交貨。2010年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2340萬元款項(xiàng)，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別分析、判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由：如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理。3.東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅稅率為17，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。201

36、0年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2010年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為8000萬元。該公司2010年和2011年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：（1）2010年11月25日，東方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬元，每臺(tái)銷售成本為8萬元。 11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2011年4月30日前以每臺(tái)12萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。 東方公司已于2010年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如

37、下：借：銀行存款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80 假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。（2）2010年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，東方公司已于2010年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2010年5月1日見諸于媒體。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處

38、理與稅法規(guī)定相同。（3）2010年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2011年 3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)至完工將再發(fā)生費(fèi)用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部合同價(jià)款400萬元。東方公司在2010年將收到的400萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。 （4）東方公司自2008年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品，專利技術(shù)。2008年度和2009年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬

39、元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2010年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2010年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2008年研究開發(fā)費(fèi)用100萬元中有40萬元屬于研究費(fèi)用，60萬元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2009年的研發(fā)費(fèi)用都符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。 稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（5）2011年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利

40、200萬元，2010年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2010年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。（6）2010年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得西方公司有表決權(quán)資本的10%，對(duì)西方公司不具有重大影響。2011年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2010年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2010年利潤(rùn)表中的投資收益增加了200萬元。（7）東方公司2010年2

41、月1日向北方公司投出一臺(tái)設(shè)備，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1750 累計(jì)折舊 200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50貸：固定資產(chǎn) 2000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資北方公司 1900 貸：固定資產(chǎn)清理 1750 資本公積 150（8）東方公司2008年12月10日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬元，持有

42、該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2010年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東方公司2010年12月31日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50（9）東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬元（含增值稅）。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬元（與公允價(jià)值相等），增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為

43、該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬元。東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品 482 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68壞賬準(zhǔn)備 50貸：應(yīng)收賬款 600 （10）2010年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)400萬元，該無形資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2010年攤銷了40萬元。 要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確。（2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說明不正確的

44、理由和正確的會(huì)計(jì)處理。（3）如因上述交易和事項(xiàng)影響2010年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2010年度的凈利潤(rùn)，并列出計(jì)算過程。4.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：（1）2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款7500萬元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。該股權(quán)投資系甲公司2010年1月1日取得，成本為21000萬元，購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬元，賬面價(jià)值為21000萬元。除一批存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該批存貨的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為3000萬元。2010年度乙公司將上述

45、存貨對(duì)外出售80%，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并。（2）2011年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬元， 處置日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4850萬元。該投資系甲公司2010年1月1日取得丙公司60%股權(quán)，其賬面余額為6000萬元。甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外，丙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該無形資產(chǎn)成本為1000萬元，公允價(jià)值為3000萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。在

46、出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40%，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。 2010年1月1日至2011年12月31日，丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（3）甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。2010年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，宣告并分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)。丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值

47、是12200萬元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1250萬元。 甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。（4）甲公司于2010年12月31日以20000萬元取得對(duì)戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年l2月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán),從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2010年12月31日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元，賬面價(jià)值為23800萬元。除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值

48、與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2011年戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1220萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2011年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為26000萬元。（5）其他資料：假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。 甲公司有充足的資本公積（資本溢價(jià)）金額。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；計(jì)算甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資

49、收益；計(jì)算合并報(bào)表中對(duì)乙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；計(jì)算合并報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；計(jì)算2011年度合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。計(jì)算2011年12月31日合并報(bào)表中對(duì)丙公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2011年1月1日個(gè)別報(bào)表中對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；若購(gòu)買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面金額；計(jì)算合并報(bào)表中對(duì)丁公司投資應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（4）根據(jù)資料（4），判斷2011年12月31日取得戊公司20%股權(quán)是否屬于企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲

50、公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額；計(jì)算2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司投資的商譽(yù)；編制2011年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。 模擬考試參考答案一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D【解析】借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2011年1月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2011年4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減資本化金額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.【答案】C【解析】利息資本化金額=專門借款當(dāng)期資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用-資本化期間

51、尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%50310（萬元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。3.【答案】A【解析】甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120×（5.55）=60（萬元）。4. 【答案】C【解析】甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-8+20+120×（5.5-5.9）=-36（萬元）。5. 【答案】A【解析】2010年12月31日甲公司持有A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3800+（16000×25%-3800）+1000×25%=4250（萬元）。6.【

52、答案】B【解析】合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=17000×65%=11050（萬元），原25%投資賬面價(jià)值為4250萬元，新增長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本=11050-4250=6800（萬元），2011年1月1日進(jìn)一步取得股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=6800-6000=800（萬元）。7.【答案】A【解析】2010年度甲公司應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-50+10-100×50%-420=1060（萬元）， 2010年度甲公司應(yīng)交所得稅=1060×25%=265（萬元）。8.【答案】B【解析】2010年度甲公司遞延所得稅費(fèi)用=20×25%+20

53、15;25%+（50-10）×25%+420×25%=125（萬元），所得稅費(fèi)用=265+125=390（萬元）。9.【答案】D【解析】選項(xiàng)A，建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的，可以涵蓋更長(zhǎng)的期間；選項(xiàng)B，可收回金額是預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者中的較高者；選項(xiàng)C，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量是指凈現(xiàn)金流量。 10.【答案】D【解析】2013年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=250×0.9524+200×0.907+150×0.8638+100×0.82

54、27=631.34（萬元）2013年12月31日公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=600（萬元）2013年12月31日可收回金額=631.34（萬元）2013年年末計(jì)提減值前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000-2000÷10×3/12-2000÷10×4=1150（萬元）2013年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1150-631.34=518.66（萬元）2009年10月該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1980+20=2000（萬元）11.【答案】C【解析】不考慮發(fā)行費(fèi)用情況下負(fù)債成份的公允價(jià)值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%&

55、#215;0.8900+100000×（1+2.5%）×0.8396=89254.1（萬元），權(quán)益成份公允價(jià)值=100000-89254.1=10745.9（萬元）。12.【答案】B【解析】負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=89254.1÷100000×1600=1428.07（萬元）。13.【答案】C【解析】2010年度子公司基本每股收益=21600/9000=2.4(元/股)，包括在合并基本每股收益計(jì)算中的子公司凈利潤(rùn)部分=2.4×9000×80%=17280(萬元)，歸屬于母公司普通股股東的母公司凈利潤(rùn)為48000萬元，合并基本每股收益=(4800017280)/40000=1.63(元/股)。14.【答案】B【解析】子公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=600-600&#