會計(jì)全套賬務(wù)處理

1、會計(jì)全套賬務(wù)處理會計(jì)全套賬務(wù)處理流程原始憑證-記帳憑證-（成本計(jì)算單、工資計(jì)算單等結(jié)轉(zhuǎn)成本、材料）-登記帳簿（包括明細(xì)帳、日記帳等）科目匯總表總賬報(bào)表（月、季、年）會計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗(yàn)收程序

2、的不同存在差異。有時(shí)銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物

3、的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認(rèn)證一般是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè)成本計(jì)算需要原材料，

4、若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見前面進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到

5、當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較認(rèn)真，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。二、

6、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月結(jié)束前3天就會停止填開發(fā)票這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一

7、般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（

8、三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來，對存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防

9、止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷售成本，估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定

10、模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費(fèi)用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度

11、，規(guī)定報(bào)銷時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對類似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資

12、產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤科目，查看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)

13、地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會計(jì)工作才算結(jié)束。工業(yè)企業(yè)全套賬務(wù)處理會計(jì)分錄一、實(shí)收資本的會計(jì)核算實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。實(shí)收資本的構(gòu)成比例即投資者的出資比例或股東的股權(quán)比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤或股利分配的主要依據(jù)。除股份有限公司外，其他企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”科目，本科目核算投資者投入資本的增減變動情況。該科目的貸方登記實(shí)收資本的增加數(shù)額，借方登記實(shí)收資本的減少數(shù)額。股份有限公司應(yīng)設(shè)置“股本”科目，核算公司實(shí)際發(fā)行股票的面值總額。企業(yè)收到投資

14、者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不記入“實(shí)收資本”科目。本科目可以按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。實(shí)收資本的主要賬務(wù)處理：投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計(jì)算的金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)”科目。投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應(yīng)按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積（外幣

15、資本折算差額）”科目；合同沒有約定匯率的，應(yīng)按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計(jì)算的金額，貸記“實(shí)收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價(jià)”科目。企業(yè)按照法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，借記“實(shí)收資本”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目?！纠考灼髽I(yè)注冊資本為1000000元。根據(jù)合同約定該企業(yè)收到A投入的貨幣資本100000元，該款項(xiàng)全部存入企業(yè)的開戶銀行。投資者B投入不需要安裝的設(shè)備一臺，設(shè)備雙方確認(rèn)的價(jià)值為20500

16、0元。B在該企業(yè)注冊資本的份額為200000元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制如下會計(jì)分錄：借：銀行存款 100000固定資產(chǎn) 205000貸：實(shí)收資本投資者A 100000投資者B 200000 資本公積資本溢價(jià) 5000二、日常貨幣資金核算的內(nèi)容（1）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會計(jì)主管人員、總會計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。（2）辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票

17、時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。（3）認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達(dá)帳款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。（4）保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對

18、于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。（5）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。（6）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)

19、算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。具體核算內(nèi)容企業(yè)貨幣資金流量和擁有量，標(biāo)志著其經(jīng)營能力、償債能力與支付能力，也是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)必須重視貨幣資金的核算與監(jiān)督。（一）庫存現(xiàn)金的核算1庫存現(xiàn)金收支的內(nèi)容1）現(xiàn)金開支范圍。根據(jù)銀行現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)只能在一定范圍內(nèi)支付現(xiàn)金。2）現(xiàn)金庫存限額。開戶銀行按規(guī)定核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的最高限額，為企業(yè)3至5天日常零星開支所需現(xiàn)金數(shù)額。3）現(xiàn)金日常收支?，F(xiàn)金收入主要限于銷貨款、勞務(wù)收入以及其他營業(yè)收入等；現(xiàn)金支出嚴(yán)格按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍合理合法、節(jié)約地使用。2現(xiàn)金的核

20、算的基本賬戶-現(xiàn)金為了總括反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金賬戶。其借方反映現(xiàn)金收入，貸方反映現(xiàn)金支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金賬戶（簿）有現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬?，F(xiàn)金日記賬格式一般有三欄式和多欄式。有外幣收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，除按人民幣設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬外，還應(yīng)按不同的外幣幣種設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行外幣收支業(yè)務(wù)的明細(xì)核算。 3庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理包括庫存現(xiàn)金存入的賬務(wù)處理和庫存現(xiàn)金支出的賬務(wù)處理。前者記入現(xiàn)金賬戶的借方，記入相關(guān)賬戶的貸方；后者記入現(xiàn)金賬戶的貸方，記入相關(guān)賬戶的借方。4庫存現(xiàn)金的清查及其賬務(wù)處理出納人員應(yīng)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)清查。清查主要方法是實(shí)地盤

21、點(diǎn)，將庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行核對。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，待查明原因并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，再分別進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）銀行存款的核算 1開立結(jié)算賬戶企業(yè)開業(yè)時(shí)，需按規(guī)定向銀行申請開設(shè)賬戶，申請開戶時(shí)，須持企業(yè)成立的批準(zhǔn)文件，并在銀行印鑒卡上預(yù)留印章。企業(yè)在銀行開戶以后，即可將現(xiàn)金存入銀行并進(jìn)行往來結(jié)算業(yè)務(wù)。2銀行存款結(jié)算方式1）銀行匯票。是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票適用于單位、個(gè)體經(jīng)營戶和個(gè)人向異地的單位或個(gè)人支付各種款項(xiàng)。銀行匯票由銀行保付，信用程度較高，兌現(xiàn)性強(qiáng)，有利于錢貨兩清。持票人可憑匯票購貨，余款可自動退回，適用范圍廣，方便靈活。

22、）商業(yè)匯票。是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人支付款項(xiàng)的票據(jù)。適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款，或雙方的約定延期付款的商品交易。按承兌方式不同，商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票，是按交易雙方的約定，由收款人簽發(fā)交付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票，是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由銀行負(fù)責(zé)承兌，其信用程度高于商業(yè)承兌匯票，在付款人拒付時(shí)，銀行負(fù)有連帶責(zé)任。 ）銀行本票。是指申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。單位和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務(wù)

23、供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算可采用這種方式。）支票。是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同城和票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算均可使用支票辦理結(jié)算。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只用于轉(zhuǎn)賬。）匯兌結(jié)算方式。是匯票人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，適用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算。）委托收款結(jié)算方式。是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于在銀行開戶的單位和個(gè)人的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算，同城和異地均可采用，無金額起點(diǎn)限制。 ）異地托收承付結(jié)算方式。

24、是收款單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取貨款，付款單位根據(jù)合同核對單據(jù)或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。適用于簽有合同的單位之間因商品交易，以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算。）信用證結(jié)算方式。信用證是進(jìn)口方銀行應(yīng)進(jìn)口方的要求，向出口方（受益方）開立的、以受益人按規(guī)定提供的有關(guān)單據(jù)和匯票為前提支付款項(xiàng)的書面承諾。信用證是一種有條件的銀行予以付款的票據(jù)。這一結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。 企業(yè)選用結(jié)算方式時(shí)，要根據(jù)結(jié)算往來的情況，注意其信用程度的高低。3銀行存款核算的基本賬戶-銀行存款為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支情況，設(shè)置銀行存款賬戶，借方反映存入銀行的款項(xiàng)，貸

25、方反映提取或支出款項(xiàng)，余額在借方，表示企業(yè)存放在銀行的款額。銀行存款分總分類賬和日記賬。銀行存款日記賬可逐日逐筆核算，以監(jiān)督銀行存款的收入來源、支出用途和結(jié)存情況。有外幣存款的企業(yè)，除設(shè)置人民幣銀行存款日記賬外，還應(yīng)按各種外幣分別設(shè)置銀行存款日記賬。4銀行存款的賬務(wù)處理發(fā)生銀行存款的收入和付出業(yè)務(wù)時(shí)，前者借記銀行存款賬戶，貸記其它相關(guān)賬戶；后者貸記銀行存款賬戶，借記其它相關(guān)賬戶。5銀行存款的清查為了保證銀行存款賬目正確無誤，正確掌握銀行存款的實(shí)際余額，企業(yè)應(yīng)定期對銀行存款進(jìn)行清查。清查的方法是核對賬目，即根據(jù)銀行送來的對賬單與銀行存款日記賬逐筆核對。若發(fā)現(xiàn)兩者不一致，首先應(yīng)排除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。

26、未達(dá)賬有下列四種情況：企業(yè)已做收賬記錄，而銀行尚未入賬；企業(yè)已做付賬記錄，而銀行尚未付賬；銀行已做收款記錄，而企業(yè)尚未入賬；銀行已做付款記錄，而企業(yè)尚未付賬。未達(dá)賬項(xiàng)的影響可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表消除，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在有關(guān)憑證收到后再入賬。（三）其他貨幣資金的核算1 其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括：1）外埠存款。是企業(yè)到外地進(jìn)行零星或臨時(shí)采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的存款。2）銀行匯票存款。是企業(yè)為取得銀行匯票而按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。3）銀行本票存款。是企業(yè)為取得銀行本票而按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。）在途貨幣資金。是企業(yè)同上級和所屬單位之間匯

27、解款項(xiàng)，其通知已抵達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)部門，但款項(xiàng)尚未到達(dá)，處于在途資金狀況。5）信用證存款。是采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行的信用證保證金存款。6）保函押金。是企業(yè)為了從銀行取得保函（包括投標(biāo)保函、履行保函等）而向銀行交納的一定數(shù)額的押金。2其他貨幣資金核算的基本賬戶-其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款等其他貨幣資金，一般通過其他貨幣資金賬戶進(jìn)行核算，該帳戶借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)其他貨幣資金的占用額。3其他貨幣資金的賬務(wù)處理企業(yè)將款項(xiàng)委托銀行匯往采購地銀行開立專戶、或?qū)⒖铐?xiàng)交存銀行取得銀行匯票、本票、信用證和保函押金，在取得有關(guān)原始憑證

28、時(shí)，借記其他貨幣資金，貸記銀行存款；經(jīng)辦人員報(bào)銷時(shí)，借記材料采購等有關(guān)賬戶，貸記其他貨幣資金等賬戶。未用完余款退回時(shí)，借記銀行存款，貸記其他貨幣資金等賬戶。（四）外幣的核算1、 外幣核算的原則和方法1）外幣。是記賬本位幣以外的貨幣（亦稱外國貨幣）。2）外匯?，F(xiàn)在一般是指以外國貨幣表示，用于國際結(jié)算的支付憑證（包括外國貨幣）。3）外匯核算要求：企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，要將外幣折合為人民幣記賬，同時(shí)登記外幣金額和記賬匯率；外幣賬戶的增加與減少，要按市場外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬；定期核算匯兌損益；企業(yè)編制會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)將外幣折合為人民幣反映；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記賬本位幣，但向政府有關(guān)

29、部門報(bào)送會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)換算為人民幣。 4）外幣核算的方法。有兩種：外匯統(tǒng)賬制，是以本國貨幣為記賬本位幣的記賬方法，即所有外幣業(yè)務(wù)都要用記賬本位幣進(jìn)行核算。外匯分賬制，是以原幣直接記賬，即發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，只用原幣記賬，不進(jìn)行折算；當(dāng)涉及到兩種貨幣的交易業(yè)務(wù)時(shí)，則用外幣兌換賬戶進(jìn)行核算。月末需按市場當(dāng)時(shí)外匯牌價(jià)折算本位幣（人民幣）編制會計(jì)報(bào)表。5）匯率。匯率是一種貨幣對另一種貨幣的比值。外匯牌價(jià)，也稱牌價(jià)匯率，是國家制定的、以銀行為主體的、兌入兌出外匯時(shí)，各種外幣對人民幣，或其他幣別的比價(jià)。記賬匯率，是企業(yè)確定的記賬時(shí)使用的匯率。賬面匯率，是按已經(jīng)登記入賬的匯率確定的匯率。2外幣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1）

30、一般收付的賬務(wù)處理。外幣的一般收付業(yè)務(wù)如外幣現(xiàn)金、外幣存款、外幣債權(quán)、債務(wù)等，其賬務(wù)處理比照人民幣賬務(wù)處理。只是在有關(guān)現(xiàn)金、存款、債權(quán)、債務(wù)賬戶中按幣別設(shè)置明細(xì)賬即可。企業(yè)與銀行的外幣兌換外幣的業(yè)務(wù)，可視為企業(yè)向銀行賣出一種外幣（用人民幣結(jié)算），再用收到的人民幣購買另一種外幣，同時(shí)計(jì)算其間匯兌損益列支?quot;財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶。2）匯兌損益的賬務(wù)處理。匯兌損益是企業(yè)外幣存款、外幣借款以及用外幣結(jié)算的往來款項(xiàng)發(fā)生變動時(shí)，因不同幣種之間折算而發(fā)生的差額。匯兌損益在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶下設(shè)匯兌損益明細(xì)賬戶核算，其貸方登記匯兌收益，借方登記匯兌損失，期末借方余額反映匯兌凈損失，貸方余額反映匯兌凈收益。 貨幣資金

31、業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(1)收到投資者(或股東)投入的現(xiàn)金股款，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款貸：實(shí)收資本(或股本)資本公積(2)收到實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)收到應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)(4)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)：借：現(xiàn)金(按實(shí)際收回的現(xiàn)金)管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額)貸：其他應(yīng)收款(按實(shí)際借出的現(xiàn)金)(5)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺，會計(jì)分錄為：

32、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑鋾?jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人)現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，其會?jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因，其會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，其會計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位)現(xiàn)金屬于無法

33、查明原因的現(xiàn)金溢余，其會計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余(6)收到銀行存款利息，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(7)收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款(8)收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入(9)將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款(10)將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款(11)向銀行開立信用證，交納保證金，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金信用證

34、保證金貸：銀行存款(12)向證券公司劃出資金時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：短期投資貸：其他貨幣資金存出投資款(13)將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶，其會計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票(14)交納稅金，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款(15)交納其他應(yīng)交款項(xiàng)，其會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款(16)支付購買物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金(17)支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀

35、行存款(18)支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，其會計(jì)分錄為：借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等(19)支付外購動力費(fèi)，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款(20)支付職工工資，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金(21)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，其會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款(22)購入工程用物資，其會計(jì)分錄為：借：工程物資(專用材料、專用設(shè)備)貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款，其會計(jì)分錄為：借：工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款，其會計(jì)分錄為：借：工程物資(專用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)際成本)貸：工程物資(預(yù)付大型

36、設(shè)備款)(預(yù)付的價(jià)款)銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)(23)撥付備用金，其會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款(不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè))備用金(單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算的企業(yè))貸：現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金，其會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款(24)支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)，其會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金銀行存款(25)支付各項(xiàng)成本、費(fèi)用，其會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款(26)發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付股利貸：現(xiàn)金(27)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購股票時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：實(shí)收

37、資本(或股本)等貸：現(xiàn)金銀行存款(28)中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：已歸還投資貸：銀行存款存貨業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(1)購入物資。1)購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)(2)物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款(3)收到已經(jīng)預(yù)付貨款的

38、物資后，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款(4)由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，其會計(jì)分錄為：借：物資采購貸：生產(chǎn)成本等(5)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款貸：物資采購(6)商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)輸存儲過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，其會計(jì)分錄為：借：營業(yè)費(fèi)用貸：有關(guān)科目(7)月份終了，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證

39、，按照材料科目分情況進(jìn)行匯總。1)對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，按計(jì)劃成本，其會計(jì)分錄為：借：原材料包裝物低值易耗品貸：物資采購實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，其會計(jì)分錄為：借：材料成本差異貸：物資采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，其會計(jì)分錄為：借：物資采購貸：材料成本差異2)對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估入賬，其會計(jì)分錄為：借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)3)對于

40、發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際成本，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款按計(jì)劃成本，其會計(jì)分錄為：借：原材料包裝物低值易耗品貸：物資采購(8)商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品，其會計(jì)分錄為：借：庫存商品貸：物資采購采用售價(jià)核算的商品，其會計(jì)分錄為：借：庫存商品貸：物資采購商品進(jìn)銷差價(jià)月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬，其會計(jì)分錄為：借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付

41、款或開出、承兌商業(yè)匯票后，其會計(jì)分錄為：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證，其會計(jì)分錄為：借：物資采購(進(jìn)價(jià))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)，其會計(jì)分錄為：借：庫存商品貸：物資采購采用售價(jià)核算的商品，其會計(jì)分錄為：借：庫存商品(售價(jià))貸：物資采購(進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)(9)小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資，其會計(jì)分錄為：借：物資采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)(10)購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，其會計(jì)分錄為：借：原材料貸：物資采購?fù)?/p>

42、時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，其會計(jì)分錄為：借：材料成本差異貸：物資采購實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，其會計(jì)分錄為：借：物資采購貸：材料成本差異(11)自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，其會計(jì)分錄為：借：原材料貸：生產(chǎn)成本同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，其會計(jì)分錄為：借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，其會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，其會計(jì)分錄為：借：原材料(計(jì)劃成本)材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異)貸：委托加工物資(實(shí)際成本)材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異)(12)投資者投

43、入的原材料，其會計(jì)分錄為：借：原材料(計(jì)劃成本)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料成本差異(計(jì)劃成本小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)貸：實(shí)收資本(或股本)(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)材料成本差異(計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)(13)接受捐贈的原材料，其會計(jì)分錄為：借：原材料(計(jì)劃成本)材料成本差異貸：遞延稅款(按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積)資本公積(按照確定的實(shí)際成本減去未來應(yīng)交所得稅后的余額)銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi))材料成本差異(14)外商投資企業(yè)接受捐贈的原材料，其會計(jì)分錄為：借：原材料(計(jì)劃成本)材料成本差異貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(按照確定的實(shí)際成本)銀行存款(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)

44、)材料成本差異(15)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的原材料，或以應(yīng)收債權(quán)換入的原材料，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確認(rèn)為實(shí)際成本，其會計(jì)分錄為：借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)

45、交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(16)通過非貨幣性交易取得的原材料，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。1)以短期投資換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資(換出資

46、產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性交易收益支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀

47、行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

48、稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)營業(yè)外收入非貨幣性交易收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)3)以固定資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的，其會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：原材料(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的，

49、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)拆舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理(確認(rèn)的收益)貸：營業(yè)外收入非貨幣性交易收益借：原材料(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià))貸：銀行存款借：原材料(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：固定資產(chǎn)清理4)以無形資產(chǎn)換入原材料，不涉及補(bǔ)價(jià)的，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，其會計(jì)分錄為：借：原材料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)