借貸記賬法下的主要經(jīng)濟業(yè)務的財務處理

1、借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理一、資金湊集業(yè)務的賬務處理（一）所有者權益籌資業(yè)務例1-1-1，甲投入設備一臺，價值80萬，乙以專利投資，評估公允價值60萬，丙投資資金70萬，共同成立某公司，實收資本210萬元。編制如下會計分錄：借：固定資產(chǎn) 800000銀行存款 700000無形資產(chǎn) 600000貸：實收資本甲 800000 乙 600000 丙 700000例1-1-2，某公司收到A投入的資本50萬，其中30萬為實收資本取得公司30%的股份，20萬作為資本公積，公司收到投資后存入銀行。B以價值50萬的土地使用權出資，也獲得公司30%的股份。編制如下會計分錄：對于A，借：銀行存款 5000

2、00貸：實收資本 300000資本公積資本溢價 200000對于B，借：無形資產(chǎn) 500000貸：實收資本 300000資本公積資本溢價 200000例1-1-3，某公司用盈余公積1000000元轉增資本。編制如下會計分錄：借：盈余公積 1000000貸：實收資本 1000000（二）債務籌資業(yè)務例1-2-1，某公司向銀行借入期限為3個月的短期貸款400000。公司取得的短期借款的年利率為6%，按月計提利息，利息為2000元。編制如下會計分錄：借：銀行存款 400000貸：短期借款 400000借：財務費用 2000 貸：應付利息 2000用銀行存款實際支付一月利息后 借：應付利息 2000

3、貸：銀行存款 2000例1-2-2，某公司為建設新廠房（工期約2年半）向銀行借1000萬，期限為3年，年利率為8%。編制如下會計分錄：取得該借款時借：銀行存款 10000000貸：長期借款 10000000二、固定資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理（一）固定資產(chǎn)的購入例2-1-1，某公司購入一臺設備。取得增值稅專用發(fā)票注明買價350000，增值稅額59500，款項用銀行存款支付。編制如下會計分錄：借：固定資產(chǎn) 350000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 59500貸：銀行存款 409500（二）固定資產(chǎn)折舊例2-2-1，某公司計提固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊為20000元，廠部管理部門固定資產(chǎn)折舊為1

4、0000元，銷售部門30000元，經(jīng)營租出50000元。編制如下會計分錄：借：制造費用 20000管理費用 10000銷售費用 30000其他業(yè)務成本 50000貸：累計折舊 110000（三）固定資產(chǎn)清理例2-3-1，某企業(yè)擬出售一座建筑物，有關業(yè)務如下該建筑物原值5000000元，已經(jīng)計提折舊850000元。將建筑物凈值轉入固定資產(chǎn)清理。借：累計折舊 850000固定資產(chǎn)清理 4150000貸：固定資產(chǎn) 5000000以現(xiàn)金支付該建筑的有關清理費用60000元借：固定資產(chǎn)清理 60000貸：庫存現(xiàn)金 60000出售價格為4300000元借：銀行存款 4300000貸：固定資產(chǎn)清理 4300

5、000計提應交營業(yè)稅215000 借：固定資產(chǎn)清理 215000貸：應交稅費應交營業(yè)稅 215000結轉清理進損益借：營業(yè)外支出 125000貸：固定資產(chǎn)清理 125000三、材料采購業(yè)務的賬務處理（一）材料已驗收入庫采用實際成本法例3-1-1，某公司購入A材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款為280000，增值稅進項稅額47600元，材料已驗收入庫，價款用銀行存款支付。編制如下會計分錄：借：原材料A材料 280000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 47600貸：銀行存款 327600采用計劃成本法例3-1-2，某企業(yè)購入A材料，增值稅專用發(fā)票注明價款180000元，增值稅進項稅額30600元，該材

6、料計劃成本為195000元，款項用銀行存款支付。編制如下會計分錄：支付貨款時借：材料采購A材料 180000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30600貸：銀行存款 210600材料驗收入庫時借：原材料A材料 195000貸：材料采購A材料 195000入庫后轉結材料成本差異借：材料采購 15000貸：材料成本差異 15000例3-1-3，某企業(yè)向丙企業(yè)購入A材料，增值稅專用發(fā)票注明價款180000元，增值稅進項稅額30600元，該材料計劃成本為195000元，款項尚未支付。編制如下會計分錄：收到材料時借：材料采購A材料 180000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30600貸：應付賬款丙企業(yè)

7、210600材料驗收入庫時 同上題入庫后轉結材料成本差異 同上題（二）材料尚未驗收入庫采用實際成本法例3-2-1，某公司購入A材料，增值稅專用發(fā)票注明的價款為280000，增值稅進項稅額47600元，材料尚在運輸途中，款項用銀行存款支付。編制如下會計分錄：借：在途物資A材料 280000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 47600貸：銀行存款 327600材料到達驗收入庫后借：原材料A材料 280000貸：在途物資A材料 280000采用計劃成本法例3-2-3，某公司向乙公司購入A材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅進項稅額17000，款項未付，材料未到。編制如下會計分錄：借：

8、材料采購A材料 100000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17000貸：應付賬款乙公司 117000后來，材料入庫，材料計劃成本為99600元。編制如下會計分錄：材料入庫借：原材料A材料 99600貸：材料采購A材料 99600結轉材料成本差異借：材料成本差異A材料 400貸：材料采購A材料 400四、生產(chǎn)業(yè)務賬務處理（一）材料費用的歸集與分配例4-1-1，某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料55000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用原材料45000元，車間一般耗用原材料6000元，行政管理部門耗用原材料5000元。編制如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 55000 B產(chǎn)品 45000制造費用 6000管理費用 4

9、000貸：原材料 111000（二）職工薪酬歸集分配例4-2-1，某公司，生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人的工資為60000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人的工資為50000元，生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品的工人的工資為60000元，車間管理人員的工資為34000，行政管理人員的工資為34000，專設銷售機構人員工資為34000。既生產(chǎn)甲又生產(chǎn)乙工人工資60000，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為1700小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時為1300小時。編制如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 94000（6萬*1700/(1700+1300)+6萬） 乙產(chǎn)品 76000（6萬*1300/(1700+1300)+5萬）制造費用 34000管理費用 36000銷售費用

10、34000貸：應付職工薪酬 270000（三）制造費用的歸集與分配例4-3-1，某公司計提本月固定資產(chǎn)折舊49000元，其中車間計提折舊41000元，行政管理部門計提折舊5000元，專設銷售機構計提折舊3000元。編制如下會計分錄：借：制造費用 41000管理費用 5000銷售費用 3000貸：累計折舊 49000例4-3-2，某公司以銀行存款支付生產(chǎn)車間差旅費1600元。編制如下會計分錄：借：制造費用 1600貸：銀行存款 1600（四）完工產(chǎn)品成本的計算與結轉例4-4-1，某公司生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品全部完工，其中A產(chǎn)品的總成本為426000元，B產(chǎn)品的總成本為346000元。編制如下會計分錄：

11、借：庫存商品A產(chǎn)品 426000 B產(chǎn)品 346000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 426000 B產(chǎn)品 346000五、銷售業(yè)務的賬務處理例5-1-1，某公司成功銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明商品售價300000元，增值稅51000元，款項未收到，但確認為收入。編制如下會計分錄：借：應收賬款 351000貸：主營業(yè)務收入 300000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51000確認該商品成本為230000元。借：主營業(yè)務成本 230000貸：庫存商品 230000例5-1-2，某公司銷售原材料一批，價款為40000元，成本為32000元，增值稅6800，款項已收入銀行存款。編制如下會計分錄：借：銀行存

12、款 46800貸：其他業(yè)務收入 40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6800借：其他業(yè)務成本 32000貸：原材料 32000例5-1-3，某公司銷售一批材料給A公司，價款為5000元，增值稅850元，A公司支付與該筆經(jīng)濟業(yè)務金額相等的2個月到期的商業(yè)承兌匯票。編制如下會計分錄：借：應收票據(jù)A公司 5850貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 850 其他業(yè)務收入 5000例5-1-4，某公司轉結已銷售產(chǎn)品成本20000元。編制如下會計分錄：借：主營業(yè)務成本 20000貸：庫存商品 20000例5-1-5，A企業(yè)欠某公司貨款351000元，根據(jù)對A企業(yè)分析計提壞賬準備101000元。最終A

13、公司只支付了250000元。編制如下會計分錄：計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失 101000貸：壞賬準備 101000收回部分貨款借：銀行存款 250000壞賬準備 101000貸：應收賬款 351000六、期間費用的賬務處理（一）管理費用賬務處理例6-1-1，某公司發(fā)生以下業(yè)務。 現(xiàn)金支付業(yè)務招待費500元。借：管理費用招待費 500貸：庫存現(xiàn)金 500 人力資源部購買辦公用品650元，現(xiàn)金支付。借：管理費用辦公費 650貸：庫存現(xiàn)金 650 財務部王某報銷差旅費3200。王某出差預借差旅費3000元。借：管理費用差旅費 3200貸：其他應收款王某 3000 銀行存款 200 辦公設備維修，現(xiàn)金

14、支付修理費680元，領用本企業(yè)庫存材料200元，該材料購進時進項稅額為34元。借：管理費用修理費 914貸：庫存現(xiàn)金 680原材料 200應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 以銀行存款支付某會計師事務所審計費8000元。借：管理費用審計費 8000貸：銀行存款 8000 以銀行存款繳納待業(yè)保險費24000元、勞務保險費6800元。借：管理費用待業(yè)保險費 240000 勞動保險費 6800貸：銀行存款 308000 月末，根據(jù)工資分配計算，行政管理部門人員的工資為20000元，提取職工福利費2800元。借：管理費用 22800貸：應付職工薪酬應付工資 20000 應付福利費 2800 月末，計

15、提行政管理部門的固定資產(chǎn)折舊費4000元。借：管理費用 4000貸：累計折舊 4000 月末，按規(guī)定計算出應交給工會部門的工會經(jīng)費400元。借：管理費用工會經(jīng)費 400貸：其他應付款 400 攤銷籌建期間的開辦費5000元。借：管理費用開辦費 5000貸：長期待攤費用 5000例6-1-2，某公司李某預支差旅費6000元，現(xiàn)金支付。編制如下會計分錄：借：其他應收款李某 6000貸：庫存現(xiàn)金 6000（二）銷售費用賬務處理例6-2-1，某公司用銀行存款支付廣告費10000元。支付銷售A商品應負擔的運輸費8000元，編制如下會計分錄：借：銷售費用廣告費 10000 運輸費 8000貸：銀行存款 1

16、8000（三）財務費用賬務處理例6-3-1，某公司計提應由本月負擔的銀行借款利息3500元。編制如下會計分錄：借：財務費用 3500貸：應付利息 3500七、利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理（一）利潤形成公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務收入-其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用例7-1-1，某公司損益類科目年末余額如下：主營業(yè)務收入6500000，主營業(yè)務成本160000

17、0，營業(yè)稅金及附加200000，銷售費用450000，管理費用300000。編制如下會計分錄：結轉收入類科目：借：主營業(yè)務收入 6500000貸：本年利潤 6500000結轉成本費用類科目借：本年利潤 2550000 貸：主營業(yè)務成本 1600000營業(yè)稅金及附加 200000銷售費用 450000管理費用 300000例7-1-2，某公司計算出年末應交所得稅費用為987500元，現(xiàn)編制確認并結轉所得稅費用的會計分錄：確認所得稅費用：借：所得稅費用 987500貸：應交稅費應交所得稅 987500結轉所得稅費用借：本年利潤 987500貸：所得稅費用 987500（二）利潤分配 公式：可供分配

18、利潤=其他轉入金額（如盈余公積金的彌補）+年初未分配的利潤-以前年度的虧損+凈利潤（或-虧損）例7-2-1，某公司將全年度實現(xiàn)的凈利潤3000000元轉入“利潤分配”賬戶。借：本年利潤 3000000貸：利潤分配未分配利潤 3000000接上題，董事會決議按上年度凈利潤的10%提取法定公積金，同時按5%提取任意公積金。借：利潤分配提取法定盈余公積 300000 提取任意公積金 150000貸：盈余公積法定盈余公積 300000 任意公積金 150000例7-2-2，某公司董事會決定向投資者分配利潤350000元?？铐椢锤?。編制如下會計分錄：借：利潤分配應付股利 350000貸：應付股利 350

19、000例7-2-3，某公司本年度發(fā)生300000元虧損，根據(jù)規(guī)定用累積的盈余公積彌補虧損。編制如下會計分錄：借：盈余公積 300000貸：利潤分配盈余公積補虧 300000八、財產(chǎn)清查結果的處理（一）庫存現(xiàn)金清查結果的賬務處理例8-1-1，某企業(yè)進行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款200元。其會計處理如下：查明原因前：借：庫存現(xiàn)金 200貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200經(jīng)反復核查，未查明原因，報經(jīng)批準轉作營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200貸：營業(yè)外收入 200例8-1-2，某企業(yè)進行庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款600元。其會計處理如下：查明原因前：借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動

20、資產(chǎn)損益 600貸：庫存現(xiàn)金 600經(jīng)核查，該短款屬于出納員xxx的責任，應該應由出納員賠償：借：其他應收款xxx 600貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 600例8-1-3，某公司在財產(chǎn)清查過程中盤盈庫存現(xiàn)金10000元，經(jīng)核查其中8000元屬于應支付給其他公司的違約金，剩余金額無法查明原因。其會計處理如下：審批之前借：庫存現(xiàn)金 10000貸：待處理財產(chǎn)損益 10000批準后借：待處理財產(chǎn)損益 10000貸：其他應付款 8000 營業(yè)外收入 2000（二）存貨清查賬務處理例8-2-1，某公司根據(jù)“實存賬存對比表”所羅列盤虧材料3000元，編制調整賬存數(shù)的記賬憑證如下：查明原因前：借：待處

21、理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 3000貸：原材料 3000經(jīng)盤查的原因是：定額內損耗1500元。管理員過失為100元。非常事故損失為1400元。保險公司同意賠款1000元，殘料作價50元入庫。具此編制結轉“待處理財產(chǎn)損益”的記賬憑證：借：管理費用 1500其他應收款某管理員 100 保險公司 1000原材料 50營業(yè)外支出 350貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 3000例8-2-2，某公司根據(jù)“實存賬存對比表”所羅列盤盈材料200元，編制記賬憑證：借：原材料 200貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200經(jīng)查盤盈原因是自然升溢所致，具此編制結轉“待處理財產(chǎn)損益”的記賬憑證：借：待處理

22、財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 200貸：管理費用 200（三）固定資產(chǎn)清查的賬務處理例8-3-1，某公司根據(jù)“固定資產(chǎn)盤盈虧報告表”所列盤虧設備一臺，原價為10000元，已計提6000元，凈值為4000元。編制記賬憑證調整固定資產(chǎn)賬存數(shù)。借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 4000累計折舊 6000貸：固定資產(chǎn) 10000經(jīng)查盤虧原因是自然災害造成的。保險公司同意賠償2500元。其余損失列為營業(yè)外支出。具此編制結轉“待處理財產(chǎn)損益”的記賬憑證：借：營業(yè)外支出 1500其他應收款 2500貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 4000例8-3-2，某公司轉銷盤虧的固定資產(chǎn)凈損失46000元。編制

23、如下會計分錄：借：營業(yè)外支出盤虧損失 46000貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 46000其他無形資產(chǎn)轉讓相關某企業(yè)購入一項專利使用權，價值100000元。有效期10年，每年計提無形資產(chǎn)攤銷。三年后將該專利轉讓給A企業(yè)，取得15萬元。轉讓中發(fā)生營業(yè)稅，稅率為5%。編制如下會計分錄：借：銀行存款 150000累計攤銷 30000貸：無形資產(chǎn) 100000應交稅費應交營業(yè)稅 7500營業(yè)外收入 72500交易性金融資產(chǎn)相關某公司于2013年5月12日購入A公司20000股，每股面值1元，每股購買價12.5元，已宣告將發(fā)放的利息每股0.5元。發(fā)生交易費50000元，均用存出投資款銀行賬戶支付完

24、畢。5月20日收到A公司發(fā)放的利息10000元，匯入公司的存出投資款銀行賬戶。6月30日，該股票公允價值為每股14元。7月12日，出售該股票，售價為310000元，款項由存出投資款銀行賬戶接收。編制5月12日的會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)成本 250000應收股利 10000投資收益 50000貸：其他貨幣資金存出投資款 310000編制 5 月 20 日的會計分錄。借：其他貨幣資金存出投資款 10000貸：應收股利 10000編制 6 月 30 日的會計分錄。借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 30000貸：公允價值變動損益 30000編制 7 月 12 日的會計分錄。借：其他貨幣資金存出投資款 310000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 250000 公允價值變動 30000 投資收益 30000借：公允價值變動損